Постановление от 24 сентября 2021 г. по делу № А56-9941/2021



ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-9941/2021
24 сентября 2021 года
г. Санкт-Петербург



Постановление изготовлено в полном объеме 24 сентября 2021 года

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда Денисюк М.И.

рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-18115/2021) общества с ограниченной ответственностью «ШАНС» на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.05.2021 по делу № А56-9941/2021 (судья Ресовская Т.М.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ШАНС» (далее – заявитель, Общество, ООО «ШАНС») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Лужскому району Ленинградской области (далее – Инспекция) от 27.01.2021 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания №АР-4710/1, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Решением (в виде резолютивной части) от 12.04.2021 в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано; мотивированное решение изготовлено судом 20.05.2021.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «ШАНС» направило апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции по настоящему делу отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных Обществом требований, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права. Податель жалобы полагает, что в действиях Общества отсутствует событие вмененного административного правонарушения, а вина Общества в совершении правонарушения не доказана. Податель жалобы полагает, что Обществом не допущено нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, Обществом ведется единая кассовая книга, полученные денежные средства оприходуются в полном объеме на следующий день до начала смены в 09 час. 00 мин.; при этом, по мнению Общества, нормативно не установлено, что денежные средства полученные организацией должны быть оприходованы (внесена запись в кассовую книгу) в день их получения.

В установленный определением суда от 23.06.2021 срок Инспекцией представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором доводы Общества отклонены.

Апелляционная жалоба рассмотрена судом в порядке статьи 272.1 АПК РФ без вызова сторон по имеющим в деле доказательствам.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Инспекцией в ходе административного расследования в отношении ООО «ШАНС» на основании определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 31.12.2020 №АР-14 установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в день поступления в кассу денежной наличности, принятой Обществом с применением контрольно-кассовой техники (Эвотор СТ2Ф зав. №00307401889090, регистрационный №0001 4295 1402 7164; ВИКИ ПРИНТ 57Ф зав. №0493016898, регистрационный №0000 7058 0506 4676; Эвотор СТ2Ф зав. №00307401140420, регистрационный №0002 2832 5400 7585) за период с 23.11.2020 по 30.12.2020, а именно: согласно фискальным данным контрольно-кассовой техники:

- 24.11.2020 выручка, полученная наличными деньгами, составила 34186 руб.; в кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 31067 руб. (приходные кассовые ордера от 24.11.2020 № 949, № 950, № 951), выручка в размере 3119 руб. в кассовую книгу 24.11.2020 не оприходована;

- 25.11.2020 выручка, полученная наличными деньгами, составила 48684 руб.; в кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 34186 руб. (приходные кассовые ордера от 25.11.2020 № 952, № 953, № 954), выручка в размере 14498 руб. в кассовую книгу 25.11.2020 не оприходована;

- 28.11.2020 выручка, полученная наличными деньгами, составила 75615 руб.; в кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 58972 руб. (приходные кассовые ордера от 28.11.2020 № 961, № 962, № 963), выручка в размере 16643 руб. в кассовую книгу 28.11.2020 не оприходована;

- 30.11.2020 выручка, полученная наличными деньгами, составила 30503 руб.; в кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 28580 руб. (приходные кассовые ордера от 30.11.2020 № 967, № 968, № 969), выручка в размере 1923 руб. в кассовую книгу 30.11.2020 не оприходована;

- 03.12.2020 выручка, полученная наличными деньгами, составила 55293 руб.; в кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 14091 руб. (приходные кассовые ордера от 03.12.2020 № 976, № 977, № 978), выручка в размере 41202 руб. в кассовую книгу 03.12.2020 не оприходована;

- 04.12.2020 выручка, полученная наличными деньгами, составила 50007 руб.; в кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 42924 руб. (приходные кассовые ордера от 04.12.2020 № 979, № 980, № 981), выручка в размере 7083 руб. в кассовую книгу 04.12.2020 не оприходована.

Аналогичные нарушения установлены также в части оприходования выручки, полученной наличными денежными средствами, 06.12.2020, 07.12.2020, 08.12.2020, 11.12.2020, 13.12.2020, 15.12.2020, 16.12.2020, 18.12.2020, 21.12.2020, 22.12.2020, 27.12.2020 (перечислены в оспариваемом постановлении).

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления уполномоченным должностным лицом Инспекции в отношении Общества протокола от 22.01.2021 № АР-4710/1 об административном правонарушении, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением Инспекции от 27.01.2021 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № АР-4710/1 ООО «ШАНС» привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава вмененного правонарушения, не установил нарушения процедуры привлечения Общества к административной ответственности, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленных Обществом требований.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Общества и отмены решения суда первой инстанции от 20.05.2021 в связи со следующим.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) (далее - Указания №3210-У).

Согласно пункту 4.1 Указаний № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Пунктом 4.6 Указаний № 3210-У предусмотрено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге 0310004, и заверяет записи в кассовой книге 0310004 подписью.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае если обособленное подразделение юридического лица не осуществляет хранение наличных денег и по окончании проведения кассовых операций сдает наличные деньги в кассу юридического лица, кассовую книгу 0310004 такому обособленному подразделению юридического лица допускается не вести.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Согласно пункту 5 Указаний № 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Таким образом, требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств при надлежащем документальном оформлении каждой операции. Под неоприходованием денежной наличности в кассу следует понимать неоприходование ее в кассу в день получения выручки.

Других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств не предусматривается, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств в кассу организации и образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Как установлено административным органом и судом, ООО «ШАНС» в период с 23.11.2020 по 30.12.2020, получая наличные денежные средства от физических лиц (покупателей магазина) за реализуемые товары, обязано было ежедневно оприходовать все полученные денежные средства в кассу организации, оформив приходный кассовый ордер на всю полученную сумму выручки и внести запись в кассовую книгу Общества.

Однако в проверяемом периоде Инспекцией установлено нарушение Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) Обществом денежной наличности в кассу организации в день ее поступления в размере 294567 руб. (24.11.2020 в сумме 3119 руб.; 25.11.2020 в сумме 14498 руб.; 28.11.2020 в сумме 16643 руб.; 30.11.2020 в сумме 1923 руб.; 03.12.2020 в сумме 41202 руб.; 04.12.2020 в сумме 7083 руб.; 06.12.2020 в сумме 11653 руб.; 07.12.2020 в сумме 14013 руб.; 08.12.2020 в сумме 7537 руб.; 11.12.2020 в сумме 24558 руб.; 13.12.2020 в сумме 23252 руб.; 15.12.2020 в сумме 42042 руб.; 16.12.2020 в сумме 22256 руб.; 18.12.2020 в сумме 42728 руб.; 21.12.2020 в сумме 355 руб.; 22.12.2020 в сумме 1767 руб.; 27.12.2020 в сумме 19938 руб.).

Факт неоприходования в период с 23.11.2020 по 30.12.2020 в кассу Общества наличных денежных средств в день их поступления установлен административным органом и судом первой инстанции, подтверждается материалами дела; Обществом фактически не оспаривается, что полученные организацией наличные денежные средства были оприходованы не в день их получения, а на следующий день.

Доводы подателя жалобы о том, что внесение соответствующей записи в кассовую книгу на следующий день после получения наличных денежных средств (до открытия новой смены в 09 час. 00 мин) не охватывается составом правонарушения по статье 15.1 КоАП РФ отклоняются судом апелляционной инстанции как основанные на неверном толковании норм материального права, поскольку неотражение в кассовой книге полученной денежной выручки в тот же день само по себе свидетельствует о неоприходовании в кассу денежной наличности.

Ссылки Общества на Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40 отклоняются судом апелляционной инстанции, поскольку указанный Порядок утратил силу в связи с изданием Указания Банка России от 13.12.2011 № 2750-У, вступившего в силу с 01.01.2012. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Минфином России 30.08.1993 № 104) также фактически утратили силу в связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, которым не предусмотрено издание типовых правил, вследствие чего они не подлежат обязательному применению.

Таким образом, Инспекция пришла к правильному выводу о том, что Обществом допущено нарушение пункта 4.6 Указания № 3210-У, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) Обществом денежной наличности в кассу организации в день ее поступления, что свидетельствует о наличии в действиях Общества объективной стороны состава правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Судом первой инстанции сделан обоснованный вывод о том, что Обществом не принято необходимых и достаточных мер для соблюдения законодательства, регулирующего порядок ведения кассовых операций, что свидетельствует о наличии в действиях заявителя вины во вмененном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции, оценив представленные в материалы доказательства, пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Судом не установлено нарушения порядка привлечения Общества к административной ответственности и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении. Оспариваемое постановление вынесено в пределах установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения административной ответственности.

Оценив характер и степень общественной опасности допущенного Обществом правонарушения с учетом конкретных обстоятельств дела, а также учитывая отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным.

Оспариваемым постановлением от 27.01.2021 № АР-4710/1 Обществу назначено наказание в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. По мнению суда апелляционной инстанции, назначенное Обществу оспариваемым постановлением наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах оснований для признания незаконным и отмены постановления Комитета от 27.01.2021 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № АР-4710/1 не имеется, в связи с чем суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных Обществом требований.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом первой инстанции не допущено, в связи с чем оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Общества и отмены решения суда от 20.05.2021 не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20 мая 2021 года по делу № А56-9941/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ШАНС» - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.


Судья


М.И. Денисюк