Решение от 28 ноября 2022 г. по делу № А08-3415/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-3415/2021
г. Белгород
28 ноября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 ноября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 28 ноября 2022 года


Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Линченко И. В.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудио-видео записи секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению АО «Славянка - люкс»

к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении


при участии в судебном заседании:

от АО «Славянка-люкс»: не явились, ходатайство о рассмотрении без участия представителя;

от налогового органа: ФИО2, представитель по доверенности от 16.11.2022, диплом о высшем юридическом образовании, паспорт РФ;

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Славянка-люкс » ( далее-общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (далее-Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 00055 от 30.03.2021.

Указанное заявление распределено в автоматическом режиме судье Хлебникову А.Д.

Определением суда от 15.04.2021 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далееАПК РФ). Инспекции предложено представить отзыв на заявленные требования. Лицам, участвующим в деле, предложено представить доказательства в обоснование своих доводов.

В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства от Межрайонной ИФНС №4 по Белгородской области поступили копии административного дела и отзыв на заявление, в котором налоговый орган просит суд отказать в удовлетворении требований заявителя. От заявителя поступили возражения на отзыв налогового органа.

Исследовав материалы дела, поступившие документы, суд пришел к выводу о том, что имеется основание для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства.

Определением суда от 15.06.2021 суд перешел к рассмотрению настоящего дела по правилам административного судопроизводства.

16.07.2021 судом было удовлетворено ходатайство Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о приостановлении производства по настоящему делу.

Производство по делу №А08-3415/2021 было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делам №А08-1980/2021 и №А08-2078/2021.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 29.06.2021 по делу № А08-2078/2021 заявленные требования акционерного общества «Славянка-люкс» удовлетворены. Признано незаконным и отменено постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Белгородской области о назначении административного наказания № 00014 от 19.02.2021. Решение вступило в законную силу 30.07.2021.

Решением от 30.06.2021 по делу № А08-1980/2021 по заявлению АО «Кондитерская фабрика «Славянка» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления в удовлетворении заявленных требований отказано. Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 марта 2022 года решение Арбитражного суд Белгородской области от 30.06.2021 по делу №А08-1980/2021 отменено. Заявленные требования удовлетворены. Признано незаконным и отменено постановление Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области от 19.02.2021 №00009 о привлечении акционерного общества "Кондитерская фабрика "Славянка" к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

17.10.2022 на основании определения о замене судьи материалы дела №А08-3415/2021 для их дальнейшего рассмотрения в установленном законом порядке были переданы судье Линченко И.В.

21.10.2022 производство по делу №А08-3415/2021 было возобновлено.

От общества в арбитражный суд через сервис подачи документов в электронном виде «Мой Арбитр» поступило дополнение к возражению на отзыв, в котором общество со ссылкой на судебную практику по аналогичным делам просит признать незаконным и отменить оспариваемое постановление межрайонной инспекции, ввиду отсутствия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушения Российской Федерации ( далее- КоАП РФ). Общество указало, что должностным лицом общества при составлении отчета была допущена техническая ошибка, которая не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, а следовательно не является основаниям для привлечения общества к административной ответственности.

Одновременно от общества поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

В арбитражный суд через сервис подачи документов в электронном виде «Мой Арбитр» от Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области поступило ходатайство о процессуальном правопреемстве в порядке статьи 48 АПК РФ, в котором УФНС по Белгородской области указало, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области прекратила свою деятельность 25.04.2022 в результате реорганизации путем присоединения к УФНС по Белгородской области на основании приказа от 14.01.2022 №ЕД-7-4/15 «О структуре Управления ФНС России по Белгородской области».

В соответствии со ст. 48 АПК РФ в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. Ходатайство УФНС по Белгородской области о процессуальном правопреемстве подлежит удовлетворению.

В судебном заседании представитель УФНС России по Белгородской области поддержал позицию межрайонной инспекции, изложенную в отзыве, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным. Просит отказать обществу в удовлетворении заявленных требований.

Как следует из материалов дела, АО «Славянка-люкс» в отчете о движении денежных средств по счету № СН 870020620651757760F UBS Switzerland AG (Швейцария) за период с 01.01.2020 по 31.02.2020 по наименованиям операций: остаток средств на счете на начало отчетного периода отражена сумма 3,00 (тыс. доллар. США), по информации в подтверждающих документах ( выписке по счету) к отчету указана сумма 3267,85 доллар. США; Списано средств за отчетный период-всего, отражена сумма 0,00 (тыс. доллар. США), по информации в подтверждающих документах ( выписке по счету) к отчету-сумма 15,82 доллар. США; Остаток средств на счета на конец отчетного периода отражена сумма 3,00 (тыс. доллар. США), по информации в подтверждающих документах ( выписке по счету) к отчету указан сумма 3252.03 доллар. США ( т.д. 1 л.д. 18-22).

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области направлено Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета о движении средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) № СН 870020620651757760F UBS Switzerland AG (Швейцария) за период с 01.01.2020 по 31.02.2020 ( т.д.1 л.д.23).

АО «Славянка-люкс» представило уточненный Отчет о движении средств юридического лица-резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации по счету № СН 870020620651757760F UBS Switzerland AG (Швейцария) за указанный период (т.д.1 л.д. 24-26).

Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области была проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в отношении АО « Славянка-люкс» и составлен акт проверки № 312820200010004 от 01.02.2021 ( т.д.1 л.д.11-13).

Межрайонная инспекция пришла к выводу, что АО «Славянка-люкс» не обеспечило выполнение требования законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

По мнению инспекции обществом были нарушены: ч.7 ст.12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819.

По факту выявленных нарушений межрайонной инспекцией был составлен Протокол об административном правонарушении №31282105700137700002 от 17.03.2021 ( т.д.1 л.д. 14-17).

Протокол об административном правонарушении №31282105700137700002 от 17.03.2021 с уведомлением о дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении были получены лично уполномоченным представителем АО «Славянка-люкс».

По итогам рассмотрения материалов административного дела, межрайонной инспекцией 30.03.2021 вынесено постановление №00055 о назначении административного наказания.

АО «Славянка-люкс» было привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, за несоблюдение требований ч.7 ст.12 Закона №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», п.4 «Правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации» в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей ( т.д.1 л.д. 08-10).

Не согласившись с вынесенным постановлением межрайонной инспекции, общество обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя налоговой инспекции, суд установил следующее.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Согласно части 7 статьи 12 Закона №173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 "Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N819, юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Как следует из материалов дела, межрайонной инспекцией вменяется обществу нарушение требований ч.7 ст.12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», и п.4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819), а именно остаток средств на счете на начало отчетного периода отражена сумма 3,00 (тыс. доллар. США), по информации в подтверждающих документах ( выписке по счету) к отчету указана сумма 3267,85 доллар. США; Списано средств за отчетный период-всего, отражена сумма 0,00 (тыс. доллар. США), по информации в подтверждающих документах ( выписке по счету) к отчету- сумма 15,82 доллар. США; Остаток средств на счета на конец отчетного периода отражена сумма 3,00 (тыс. доллар. США), по информации в подтверждающих документах ( выписке по счету) к отчету указан сумма 3252.03 доллар. США.

При этом суд приходит к выводу, что общество в полном соответствии с валютным законодательством (п.4 «Правил…» утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819), исполнило свою обязанность и представило в Инспекцию в установленные законом сроки, по соответствующей форме по 2 экземпляра отчета о движении средств, с приложением копий подтверждающих документов.

Из системного анализа норм законодательства о валютном регулировании следует, что указание резидентом в справке о подтверждающих документах неточностей, не соответствующих данным в подтверждающих документах, приложенных к справке, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а может быть нарушением только порядка составления такой справки.

Аналогичная правовая позиция содержится в Постановлении Верховного Суда РФ от 09.01.2013 N 41-АД12-10, Постановлении АС ЦО от 08.02.2022 по делу N А08-1936/2021.

Отчеты в целом позволяют осуществить контроль за движением средств, в том числе с учетом приложенных подтверждающих документов. Допущенные обществом технические ошибки в заполнении спорных отчетов не могут быть квалифицированы как несоблюдение установленного порядка, и не образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, оснований для вывода о несоблюдении установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по спорным валютным операциям, у налогового органа не имелось.

Согласно части 4 статьи 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. В соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом. Согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности, состава вменяемого ему административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований АО «Славянка-люкс» и признании оспариваемого постановления Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о назначении административного наказания № 00055 от 30.03.2021 незаконным.

В силу части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

По ходатайству указанных лиц копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 48, 184-186, 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Ходатайство налогового органа о процессуальном правопреемстве удовлетворить. Произвести замену Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области на ее правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области по настоящему делу.

Заявленные требования акционерного общества «Славянка-люкс» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о назначении административного наказания №00055 от 30.03.2021.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Воронеж) через Арбитражный суд Белгородской области.



Судья

Линченко И. В.