Решение от 5 апреля 2018 г. по делу № А19-24543/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А19-24543/2017
05 апреля 2018 года
г.Иркутск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 30.03.2018.

Решение в полном объеме изготовлено 05.04.2018.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Зволейко О.Л., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ломаш Е.С., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ «ВЕРХНЕ-КУКУТСКАЯ НАЧАЛЬНАЯ ШКОЛА-ДЕТСКИЙ САД» (ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Усть-Ордынском Бурятском округе Иркутской области

о признании пеней по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 15882, 09 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2051,75 руб., безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – доверенность, паспорт;

от ответчика: не явился,

от Пенсионного фонда: ФИО2 – доверенность, паспорт;

установил:

МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «ВЕРХНЕ-КУКУТСКАЯ НАЧАЛЬНАЯ ШКОЛА-ДЕТСКИЙ САД» (далее по тексту- Учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании пеней по страховым взносам на страховую часть на сумму 15 882,09 руб., на накопительную часть на сумму 2 051,75 руб., безнадежными ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области (далее по тексту – налоговый орган, инспекция).

К участию в деле в качестве соответчика привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Усть-Ордынском Бурятском округе Иркутской области (далее по тексту решения Пенсионный фонд).

Заявитель заявленные требования поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Налоговый орган о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в представленном отзыве указала, что основания возникновения задолженности и документов о принятия мер по ее взысканию у инспекции отсутствуют. Та же указала на отсутствие судебного акта, в котором спорная задолженность признана безнадежной ко взысканию, в связи с чем у налогового органа отсутствуют основания для списания указанной задолженности, на основании изложенного просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Пенсионный фонд в представленных пояснениях с заявлением не согласен, по мнению соответчика, задолженность подтверждена представленными требованиями, выставленных в отношении заявителя, постановлениями о возбуждении исполнительного производства.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «ВЕРХНЕ-КУКУТСКАЯ НАЧАЛЬНАЯ ШКОЛА-ДЕТСКИЙ САД» зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным номером <***>.

Согласно представленной заявителем справке №174220 «о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» по состоянию на 01.10.2017 за Учреждением числится задолженность по пени, за несвоевременную уплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 15882,09руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 2051,75 за периоды с 2002-2009г.

Как следует из пояснения налогового органа, сведениями об основаниях начисления страховых взносов за период с 2002 по 2009 годы, уплате страховых взносов, о наличии задолженности у страхователя за указанный период, а также о суммах недоимки, на которую производилось начисление пеней, инспекция не располагает, доказательств принудительного взыскания задолженности общей в сумме 17 933,84 руб. за периоды 2002-2009г. у инспекции отсутствуют.

Заявитель, полагая, что налоговым органом утрачено право взыскания задолженности по пеням, обратился в арбитражный суд Иркутской области с требованием о признании названной задолженности безнадежной ко взысканию, а обязанности по ее уплате прекращенной.

Суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Кодексом.

В соответствии статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции, действовавшей в период начисления спорных пеней) заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 названного Закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В силу статьи 26 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Законом сроки. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты.

В отличие от недоимки по страховым взносам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Управление Пенсионного фонда вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001г. № 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Однако, Федеральным законом от 15.12.2001г. № 167-ФЗ не регламентирован порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пеням, за исключением указания в статье 25 данного Федерального закона на судебный порядок взыскания, а в статье 25.1 на порядок взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей.

В свою очередь Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащим применению к спорным правоотношениям в силу статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ, установлен соответствующий порядок взыскания. Положениями статей 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней, который включает в себя трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством РФ, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

Приказом от 19.08.2010г. №ЯК-7-8/393@ Федеральной налоговой службы утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в котором отражено, что срок для взыскания пропущен.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Налоговым органом не опровергается, что сроки на взыскание задолженности по страховым взносам и пеням, как в бесспорном, так и судебном порядке истекли, поскольку указанная задолженность возникла в период с 2002 по 2009 год.

Вместе с тем, Пенсионным фондом в материалы дела в подтверждение взыскания спорной задолженности представлены: требования о взыскании недоимки по страховым взносам, постановления о возбуждении исполнительного производства, постановления об окончании исполнительного производства,

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой страховых взносов за 2 квартал 2006года в установленный срок, Пенсионным фондом в отношении учреждения выставлено требование №42 от 04.11.2006 об уплате недоимки по страховым взносам, в том числе: пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 5902,85руб., на накопительную часть пенсии в размере 755,17 руб. Поскольку указанное требование не было исполнено в установленный срок, Пенсионным фондом принято постановление №28 от 22.01.2007, на основании которого возбуждено исполнительное производство №1743/236/6-2007, установлен 3 –х дневной срок для добровольного исполнения требований.

Согласно ст. 36 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 (далее по тексту закона №229 –ФЗ), содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня возбуждения исполнительного производства.

Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю (ст. 46 закона №229 –ФЗ).

Истечение срока давности исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица по делу об административном правонарушении является основанием для окончания исполнительного производства. В срок давности не включается срок, в течение которого лицо уклонялось от исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе. Исчисление срока давности в этом случае возобновляется со дня обнаружения должника или его имущества, на которое может быть обращено взыскание. (ст. 47 п.9 закона №229 –ФЗ).

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (ст. 22 №229 –ФЗ).

С учетом того что исполнительное производство №1743/236/6-2007 возбуждено 02.02.2007, сроки его исполнения истекли, согласно ст. 36 закона №229 –ФЗ. Доказательств, что должник уклонялся от исполнения указанного документа, либо что исполнительный документ возвращен в адрес Пенсионного фонда в связи с невозможностью его исполнения и Пенсионный фонд повторно обращался за взысканием, суду не представлено.

В подтверждение задолженности по пени за 3 квартал 2006 года представлено требование №161 от 27.12.2006, согласно которому учреждению начислены пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 344,52 руб., на накопительную часть страховой пенсии в размере 41,95 руб.

Поскольку требование заявителем не было исполнено в установленный срок, Пенсионным фондом принято постановление №114 от 09.03.2007, на основании которого судебным приставов исполнителем ОФССП Эхирит-Булагатского района возбуждено исполнительное производство №2466/215/8-2007 от 04.04.2007. В связи с тем, что должник является бюджетной организацией и не имеет расчетного счета, исполнительное производство №2466/215/8-2007 в отношении Учреждения окончено на основании постановления от 13.06.2007.

Доказательств повторного обращения за взысканием указанных сумм в соответствующие органы в принудительном или в судебном порядке, либо нахождения указанной задолженности на исполнении, Пенсионным фондом не представлено.

За неуплату страховых взносов по состоянию на 30.06.2006 Пенсионным фоном в отношении Учреждения выставлено требование №136 от 30.06.2006 об уплате задолженности, в том числе пени: на недоимку по страховым взносам по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 520,86руб., на накопительную часть пенсии в размере 107,30 руб. Поскольку указанное требование Учреждением не было исполнено в установленный срок, Пенсионным фондом принято постановление №219 от 12.09.2007, на основании которого возбуждено исполнительное производство №8507/5910/687/6/2007 от 20.10.2007.

С учетом того что исполнительное производство №8507/5910/687/6/2007 возбуждено 10.10.2007, сроки его исполнения истекли, согласно ст. 36 закона №229 –ФЗ. Доказательств, что должник уклонялся от исполнения указанного документа, либо что исполнительный документ возвращен в адрес Пенсионного фонда в связи с невозможностью его исполнения и Пенсионный фонд повторно обращался за взысканием, суду не представлено.

В подтверждение задолженности по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на страховую часть пенсии в размере 46, 36 руб., по взносам на накопительную часть страховой пенсии в размере 20,62 руб. представлено требование №267 по состоянию на 24.06.2007, выставленное Пенсионным фондом в отношении заявителя, в соответствии с которым предлагается уплатить имеющиеся задолженность в по пени в общем размере 66,98 руб. Неисполнение указанного требования явилось основанием для направления для исполнения решения №362 от 03.10.2007 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со страхователя - организации. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство от 28.01.2008 №8507/1364/171/6/2008.

С учетом того что исполнительное производство №8507/1364/171/6/2008 возбуждено 28.01.2008, сроки его исполнения истекли, согласно ст. 36 закона №229 –ФЗ. Доказательств, что должник уклонялся от исполнения указанного документа, либо что исполнительный документ возвращен в адрес Пенсионного фонда в связи с невозможностью его исполнения и Пенсионный фонд повторно обращался за взысканием, суду не представлено.

За неуплату страховых взносов за 2 квартал 2007 года в отношении Учреждения выставлено требование №449 от 31.10.2007 об уплате задолженности, в том числе пени: на недоимку по страховым взносам по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 695, 34руб., на накопительную часть пенсии в размере 75,18руб. Поскольку указанное требование Учреждением не было исполнено в установленный срок, Пенсионным фондом принято постановление №512 от 27.12.2007.

За неуплату страховых взносов за 2007 года в отношении Учреждения выставлено требование №127 от 26.06.2008 об уплате задолженности, в том числе пени: на недоимку по страховым взносам по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере370,88 руб., на накопительную часть пенсии в размере 58,08руб. Поскольку указанное требование Учреждением не было исполнено в установленный срок, Пенсионным фондом принято постановление №190 от 10.09.2008. Так же за неуплату страховых взносов за 2008 года в отношении Учреждения выставлено требование №90 от 27.05.2009 об уплате задолженности, в том числе пени: на недоимку по страховым взносам на накопительную трудовой пенсии часть пенсии в размере 2,37руб. Поскольку указанное требование Учреждением не было исполнено в установленный срок, Пенсионным фондом принято постановление №338 от 12.08.2009.

Доказательств обращения за взысканием указанных сумм по требованиям №190 от 10.09.2008, №90 от 27.05.2009 в соответствующие органы в принудительном или в судебном порядке, либо нахождения указанной задолженности на исполнении, Пенсионным фондом не представлено.

В материалы дела Пенсионным фондом представлены требования: №490 от 13.12.2010 с указанием задолженности по пени за неуплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере 14,5 руб., №35 от 20.06.2011 с указанием задолженности по пени за неуплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере 0,77руб. Доказательств обращения за взысканием указанных сумм по требованиям №490 от13.12.2010, №35 от 26.06.2011 в соответствующие органы в принудительном или в судебном порядке, либо нахождения указанной задолженности на исполнении, Пенсионным фондом не представлено.

Согласно представленным Пенсионным фондом требованиям, сумма пени за неуплату страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в общей сумме составляет – 7870,81 руб.; сумма пени за неуплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в общей сумме составляет – 1075,94 руб.

Суд отмечает, что в материалы дела не представлено документального подтверждения возникновения пени: на страховую часть пенсии– в размере 8011,28 руб., на накопительную часть пенсии в размере 975,81 руб. за 2002-2009 г., а так же ее взыскания в установленном порядке и в установленные сроки. Доказательств принудительного взыскания суммы пени в общем размере 8987,09 руб. в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие у налогового органа доказательств, подтверждающих возникновение у заявителя обязанности по уплате страховых взносов, несвоевременность ее исполнения, доказательств взыскания недоимки, а также принимая во внимание периоды образования задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2002 по 2009 годы в сумме: 17933,84руб. (страховая часть трудовой пенсии- 15882,09; накопительная часть трудовой пенсии – 2051,75руб.). Доказательств, подтверждающих взыскание вышеперечисленных сумм Налоговым органом, Пенсионным фондом не представлено.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует и Налоговым органом и Ненсионным фондом не опровергается, что сроки на взыскание задолженности по страховым взносам и пени, как в бесспорном, так и судебном порядке истекли, поскольку указанная задолженность возникла в период с 2002 по 2009 год.

Доводы налогового органа о том, что он не располагает сведениями об основаниях начисления страховых взносов, уплате страховых взносов, имеющихся задолженностях и периодах их начисления, а так же сведений, подтверждающие основания возникновения задолженности в размере 17933,84руб. (страховая часть трудовой пенсии- 15882,09; накопительная часть трудовой пенсии – 2051,75руб.) в период с 2002-2009г., суд считает несостоятельными, поскольку полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органом 01.01.2017 и, по мнению суда, у налогового органа на момент рассмотрения настоящего дела имелась возможность получить всю необходимую информацию о переданной Пенсионным фондом задолженности в отношении заявителя.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 17933,84руб. (страховая часть трудовой пенсии- 15882,09; накопительная часть трудовой пенсии – 2051,75руб.) является безнадежной ко взысканию, в связи с чем требования МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ «ВЕРХНЕ-КУКУТСКАЯ НАЧАЛЬНАЯ ШКОЛА-ДЕТСКИЙ САД» следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. К судебным расходам относится государственная пошлина.

Определением суда от 22.11.2017 по ходатайству заявителя предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, которая в соответствии со ст. 110 АПК РФ взыскивается с ответчика. Однако ответчик - налоговый орган является государственным органом, освобожденным от уплаты государственной пошлины на основании подп.1.1. п.1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации. При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать задолженность МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ «ВЕРХНЕ-КУКУТСКАЯ НАЧАЛЬНАЯ ШКОЛА-ДЕТСКИЙ САД» (ОГРН <***>) о признании пеней по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 15882, 09 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2051,75 рублей, безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья: О.Л. Зволейко