Решение от 19 марта 2021 г. по делу № А40-17933/2020




Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации


г. Москва

Дело № А40-17933/20

130-122


19 марта 2021 г.


Резолютивная часть решения суда объявлена 02 марта 2021 г.

Полный текст решения суда изготовлен 19 марта 2021 г.

Арбитражный суд в составе судьи Кукиной С.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бардычевым П.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ООО «АЙ ФЛАЙ» (адрес: 119415, г. Москва, проспект Вернадского, 37, 2, , ОГРН: 1097746133132, Дата присвоения ОГРН: 12.03.2009, ИНН: 7728695093) к ИФНС России №29 по г. Москве (119454, Москва город, улица Лобачевского, дом 66"А", ОГРН: 1047729038224, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7729150007) о признании незаконным постановления №772920190338008 от 09.01.2020 г. по делу об административном правонарушении

при участии представителей:

от истца (заявителя) – Мартынова А.Ю. (дов. БН от 27.12.2020 г., паспорт, диплом);

от ответчика (заинтересованного лица) – Гулуа Д.Г. (дов. № 06-27/090447 от 16.11.2020 г., удост., диплом)

УСТАНОВИЛ:

ООО «АЙ ФЛАЙ» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России №29 по г. Москве о признании незаконным постановления №772920190338008 от 09.01.2020 по делу об административном правонарушении.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей заявителя и заинтересованного лица, оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд признал заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Как следует из заявления, 20.12.2019 в отношении ООО «АЙ ФЛАЙ» (ИНН 7728695093, КПП 7722901001, ОГРН 1097746133132, дата регистрации - 12.03.2009) (далее - Заявитель) должностным лицом ИФНС России № 29 по городу Москве (далее - Административный орган) - Маяковым А.С. составлен протокол об административном правонарушении № 772920190338008 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (далее - Протокол).

09.01.2020 на основании вышеуказанного Протокола Заместителем начальника ИФНС России №29 по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2 класса Гулютиной Н.Е. вынесено постановление № 772920190338008 (далее - Постановление), в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 9 782 495,53 руб. Постановление было получено ООО «АЙ ФЛАЙ» 24.01.2020.

При этом Обществу вменяется совершение незаконной валютной операции, выразившейся в умышленном осуществлении зачисления 19.01.2018 на счет № LV21AIZK0000010407501, открытый в ABLV Bank, AS (Рига, Латвия) (далее - Счет), минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте за оказание услуги от нерезидента ARENA TOUR S.L. (Испания) в размере 297 942,00 долларов США (входящий платеж № 3650660240123278) по Договору о выполнении пассажирских перевозок от 20.10.2016 №06-10/2016 что, по мнению Административного органа, противоречит статье 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ-173).

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

Заявитель полагает, что Постановление не соответствует законодательству, нарушает права заявителя и подлежит отмене, поскольку в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Судом проверено и установлено, что срок на обжалование предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ заявителем соблюдён.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Как следует из фактических обстоятельств дела, на основании поручения от 15.08.2019 № 7729201908150045 Инспекция провела проверку соблюдения Заявителем валютного законодательства. В ходе проверки установлено, что 19.01.2018 Обществом проведены незаконные валютные операции по зачислению на счет в латвийском банке ABLV Bank AS № LV21AIZK0000010407501 денежных средств в размере 297 942,00 долларов США.

ООО «АИ ФЛАИ» представило в Инспекцию отчет о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2018 года, а именно по счету № LV21AIZK0000010407501 с кодом валюты счета 840 (доллар США), открытом в латвийском банке ABLV Bank AS.

Из представленного отчета следует и не оспаривается Обществом, что 19.01.2018 на счет Общества № LV21AIZK0000010407501 зачислены, минуя банковские счета в уполномоченном банке Российской Федерации, денежные средства в иностранной валюте за оказанные услуги от нерезидента «ARENA TOUR S.L.» (Испания) в сумме 297 942,00 долларов США (входящий платёж № 3650660240123278) по договору от 20.10.2016 № 06-10/2016 о выполнении пассажирских перевозок.

Выявленные нарушения имеют признаки административных правонарушений, ответственность за которые установлена ч. 1 ст. 15.25КоАПРФ.

В отношении Общества возбуждено дело об административном правонарушении и составлен протокол об административном правонарушении № 772920190338008 от 20.12.2019.

Постановлением № 772920190338008 от 09.01.2020 Общество привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 9 782 495 руб. 53 коп.

В соответствии со ст. 23.60 Кодекса РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1-2.1,4-5, 6-6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, рассматривает Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области валютного контроля.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации в соответствии с п. 5.1.5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, является органом, осуществляющим контроль и надзор соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

Таким образом, территориальные налоговые органы в рамках своей компетенции являются органами, уполномоченными рассматривать дела о правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе, касающиеся валютных операций.

Объективная сторона заключается в совершении валютных операций, не входящих в перечень, установленный валютным законодательством Российской Федерации, или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектом ответственности является лицо, участвовавшее в незаконной валютной операции.

Субъективная сторона правонарушения выражается в игнорировании либо намеренном нарушении лицом правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность при наличии возможности их соблюдения, и непринятия юридическим лицом всех зависящих от него мер по их соблюдению.

Таким образом, юридическое лицо, участвовавшее в валютной операции, вопреки запретам или с нарушениями валютного законодательства Российской Федерации, имевшее возможность, но не принявшее должных мер к соблюдению валютного законодательства Российской Федерации может быть привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами за пределами территории РФ, а также валютными ценностями определен Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 (далее - Закон № 173-ФЗ).

К валютным ценностям, среди прочего, относится иностранная валюта, в составе которой учитываются также средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах (ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Право резидентов открывать счета в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ установлено ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Также установлен исчерпывающий перечень случаев, в которых разрешено зачисление денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках в РФ.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента «ARENA TOUR S.L.» в счет оплаты за оказанные услуги, не входит в перечень случаев, указанных в ст. 12 Закона № 173-ФЗ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом № 173-ФЗ, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 25 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, зачислив 19.01.2018 на свой счет № LV21AIZK0000010407501 в банке ABLV Bank AS (Латвия) денежные средства в иностранной валюте в общей сумме 297 942,00 долларов США, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, Общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом № 173-ФЗ, то есть, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1ст. 15.25 КоАП РФ.

Расчеты при осуществлении валютных операций, производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств производятся согласно ст. 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено данным законом.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами РФ через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Закона № 173-ФЗ в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом № 173-ФЗ.

Заявитель указывает, что имел право зачислять выручку на иностранный счет для использования ее в законных целях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

По мнению Заявителя, в силу того, что деятельность авиаперевозчика (Заявителя) является дорогостоящей и высокорисковой, имеет длящийся характер, невозможно точно прогнозировать расходы на фиксированный период, соблюдение правил и целей зачисления денежных средств не имеет принципиального значения в целях соблюдения требований валютного законодательства, главное - чтобы все денежные средства были использованы в соответствии с требованиями Закона № 173-ФЗ.

Указанный довод опровергается материалами дела об административном правонарушении и выводами, изложенными в оспариваемом постановлении.

Согласно условиям договора № 06-10/2016 от 20.10.2016, заключенного между ООО «АЙ ФЛАЙ» (перевозчик) и Arena Tour S.L. (заказчик), перевозчик обязуется оказать услуги по авиаперевозке пассажиров и багажа согласованными сторонами рейсами, осуществляемыми перевозчиком в порядке и на условиях, установленных договором и приложениями к нему.

В АО «Альфа-Банк» Обществом оформлены паспорта сделок № 16100094/1326/0000/3/1 к договору от 20.10.2016 № 06-10/2016.

Следовательно, зачисление 19.01.2018 на счет Общества № LV21AIZK0000010407501 в банке ABLV Bank AS (Латвия) денежных средств в иностранной валюте от нерезидента «ARENA TOUR S.L.» (Испания) в сумме 297 942,00 долларов США (входящий платёж № 3650660240123278) по договору от 20.10.2016 № 06-10/2016 являются выручкой от чартерных пассажирских рейсов.

Назначение платежей от 19.01.2018 на сумму 297 942,00 долларов США не содержит условия либо какой-либо оговорки о поступлении указанных денежных средств в целях оплаты, возникших у общества за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, портовых сборов и с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров.

На рассмотрение дела законный представитель общества, либо его защитники, не явились, объяснений по существу нарушения не представили.

Ранее, в ходе рассмотрения аналогичных дел об административных правонарушениях по существу обществом были представлены платежные документы, свидетельствующие, по мнению общества, о том, что последним осуществлялась оплата аэронавигационных, портовых сборов, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров, за счет зачисленных денежных средств.

В результате анализа ранее представленных обществом платежных документов было установлено, что обществом по данному счету в иные периоды времени производилась оплата нерезидентам аэронавигационных, портовых сборов, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров. Вместе с тем, из документов общества не представляется возможным идентифицировать за счет каких денежных средств осуществлены указанные оплаты, а также в какой период времени данные расходы возникли.

Обществом не представлены доказательства взаимосвязи оплаченных расходов с зачисленной от нерезидента «ARENA TOUR S.L.» (Испания) по договору от 20.10.2016 № 06-10/2016 иностранной валюты в целях, предусмотренных п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ.

На основании изложенного, событие административного правонарушения и вина Общества Налоговым органом доказана.

Поводами к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения на основании пп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАПРФ.

На основании вышеизложенных обстоятельств налоговым органом было возбужденно административное производство в отношении налогоплательщика.

17.12.2019 Налоговым органом составлено Уведомление о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении и направлено Обществу по телекоммуникационным каналам связи.

О совершении административного правонарушения составляется протокол на основании п. 1 ст. 28.2 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении подписан составившим его должностным лицом и представителем юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении в соответствии сп. 5 ст. 28.2 КоАПРФ.

Представителю юридического лица вручена под расписку копия протокола об административном правонарушении исходя из п. 6 ст. 28.2 КоАП РФ. Перед составлением протокола об административном правонарушении составлено разъяснение от 20.12.2019 о правах и обязанностях лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Данное разъяснение было подписано представителем Общества по доверенности Ковдрой Н.Н.

В присутствии представителя Общества составлен протокол №. 772920190338008 от 20.12.2019 об административном нарушении, копия протокола вручена представителю Общества под расписку.

20.12.2019 вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении.

20.12.2019 составлено уведомление о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении и вручено представителю Общества.

24.12.2019 Обществом подано ходатайство об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении. Инспекцией вынесено определение об удовлетворении ходатайства Общества об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении. По ходатайству налогоплательщика рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 09.01.2020 в 11 час. 00 мин.

25.12.2019 Налоговым органом Уведомление о месте и временирассмотрения дела об административном правонарушении направлено Обществупо телекоммуникационным каналам связи.

09.01.2020 заместителем начальника инспекции Гулютиной Н.Е. вынесенопостановление № 772920190338008 о назначении административного наказания,в соответствии с которым Общество признано виновным в совершениинезаконной валютной операции, то есть административного правонарушения,ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявителю назначено наказание в виде административного штрафа в размере 9 782 495 руб. 53 коп.

14.01.2020 Постановление направлено Обществу по почте. Протокол об административном правонарушении составлен, и оспариваемое постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства.

Таким образом, привлечение налогоплательщика к ответственности за административное правонарушение соответствует положениям административного законодательства.

По мнению Заявителя, произведенный налоговым органом расчет штрафа является необоснованным и противоречащим нормам права.

Данный довод налогоплательщика является необоснованным и не подтверждается материалами дела об административном правонарушении ввиду следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона №173-Ф3 юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Принимая во внимание положения валютного законодательства, в части возможности осуществления без использования банковских счетов в уполномоченных банках РФ расчетов с нерезидентами за аэронавигационные, аэропортовые, портовые сборы и иные обязательные сборы, действующих на территориях иностранных государств и связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц, в целях соблюдения прав и законных интересов Общества при расчете штрафа налоговый орган исходил из следующего.

По результатам анализа банковской выписки за 1 квартал 2018 года по счету Общества №LV21AIZK0000010407501, открытого в банке ABLV Bank AS (Латвия), налоговым органом установлено:

за период с 01.01.2018 по 31.03.2018 на счет Общества №LV21AIZK0000010407501, открытого в банке ABLV Bank AS (Латвия), зачислено 19 721 041,00 долларов США;

за период с 01.01.2018 по 31.03.2018 списано денежных средств на аэронавигационные, портовые сборы и на расходы, связанные с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных судов и их пассажиров -7 818 999,98 долларов США.

Таким образом, размер денежных средств, правомерно не зачисленных на счет, открытый Обществом в уполномоченном банке РФ, в силу положений ст. 14 Закона №173-Ф3, составил 39,6480 % от общей суммы денежных средств, зачисленных на счет Общества.

На основании произведенного налоговым органом расчета сумма незаконной валютной операции, совершенной Обществом 19.01.2018 в размере 297 942,00 долларов США, подлежала перерасчету и составила 229 799,0893 долларов США (297 942,00 долларов США* 60,3520%).

Сумма незаконной валютной операции по курсу Банка России на дату совершения административного правонарушения (1 доллар США - 56,7597 руб. составляет 13 043 327,3687 руб. (297 942,00 долларов США* 56,7597 руб.).

Заявителю назначено наказание в виде административного штрафа в размере 3Л от суммы незаконной валютной операции, что составляет 9 782 495 руб. 53 коп. вменяемой статьи и является минимальным. Мотивированных доводов о неверном исчислении налоговым органом штрафа Общество не привело. Документы, опровергающие расчет налогового органа, Обществом в ходе административного производства не представлены.

Вина общества в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с учетом положения ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требования, за нарушение которого предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по его соблюдению. Общественная опасность совершенного правонарушения состоит в сознательном игнорировании требований валютного законодательства, устанавливающих общеобязательные требования.

Согласно ст. 26.11 КоАП РФ должностное лицо, осуществляющее производство по делу об административном правонарушении, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

При назначении наказания Обществу в виде административного штрафа в размере ЪА от суммы незаконной валютной операции, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, должностное лицо учло обстоятельства и характер совершенного Обществом административного правонарушения.

Следовательно, вынесенное Инспекцией постановление № 772920190338008 от 09.01.2020 является законным и обоснованным.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом как направленные на уклонение от административной ответственности.

Согласно ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ООО «АЙ ФЛАЙ» (адрес: 119415, г. Москва, проспект Вернадского, 37, 2, , ОГРН: 1097746133132, Дата присвоения ОГРН: 12.03.2009, ИНН: 7728695093) отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

С.М. Кукина