Решение от 16 июня 2020 г. по делу № А65-3270/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-3270/2020


Дата принятия решения – 16 июня 2020 года.

Дата объявления резолютивной части – 08 июня 2020 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Насырова А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хазиевой А.Н.,

рассмотрев заявление Акционерного общества "Внешнеторговая компания "КАМАЗ", г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> (ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №16502002206224100004 от 30.01.2020 г.

с участием:

от истца – ФИО1, представитель по доверенности от 31.12.2019г.,

от ответчика – ФИО2, представитель по доверенности от 25.02.2020г.;

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "Внешнеторговая компания "КАМАЗ", г.Набережные Челны обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №16502002206224100004 от 30.01.2020 г.

Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме, дал пояснения по существу дела.

Ответчик требования заявителя не признал, просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Как усматривается из материалов дела, АО «ВТК «КАМАЗ» 11.09.2017г. открыт счет №0012317710815101 «BANK AL ETIHAD» (Иордания).

26.09.2017г. в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан представлены уведомления об открытии счетов в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

18.01.2019г. АО «ВТК «КАМАЗ» в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан (получено по почте 29.01.2019г.) представлен отчет о движении денежных средств по счету №0012317710815101 (в евро), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2018 года.

Подтверждающие банковские документы к отчету по вышеуказанному счету представлены только за период с 01.10.2018г. по 31.10.2018г.

Дата нарушения - 18.01.2019г.

26.11.2018г. АО «ВТК «КАМАЗ» в ИФНС России по г. Набережные Челны представлены уведомления о закрытии счета №0012317710815101, открытого в банке «BANK AL ETIHAD» (Иордания). Вышеуказанный счет закрыт 07.11.2018г.

ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан с соблюдением сроков, установленных п. 10 Правил в адрес АО «ВТК «КАМАЗ» направлено уведомление от 04.02.2019г. № 2.15-0-20/001940@ о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов по счету №0012317710815101 за период с 01.11.2018г. по 07.11.2018г.

АО «ВТК «КАМАЗ» письмом от 14.02.2019г. №85-91 в ответ на Уведомление Инспекции 04.02.2019г. № 2.15-0-20/001940 представлены нотариально заверенные подтверждающие банковские документы по счету №0012317710815101 за период с 01.11.2018г. по 07.11.2018г.

Таким образом, АО «ВТК «КАМАЗ» за 4 квартал 2018г. к отчету о движении денежных средств в банках за пределами РФ по счету №0012317710815101, открытому в банке «BANK AL ETIHAD» (Иордания), подтверждающие банковские документы представлены не в полном объеме.

По результатам проверки был составлен протокол об административном правонарушении от 22.01.2020 г., на основании материалов проверки было вынесено постановление о назначении административного наказания от 30.01.2020 г. АО «ВТК «КАМАЗ» по ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель оспорил его в судебном порядке.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 названной статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

На основании части 2 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в соответствии с обязательными для них актами органов валютного регулирования.

Порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила N 819).

Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банк за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).

Пунктом 3 Правил предусмотрено, что отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

В соответствии с пунктом 4 Правил «юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала».

Согласно п. 5 Правил «подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала».

Пунктом 7 Правил установлено, что подтверждающие банковские документы представляются «в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации».

В соответствии с ч. 1 ст. 77 «Основ законодательства Российской Федерации о нотариате» №4462-1 от 11.02.1993г. (далее - Основ законодательства Российской Федерации о нотариате) нотариус свидетельствует верность копий документов и выписок из документов, выданных органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами, гражданами.

Согласно п. 32 Приказа Минюста России от 27.12.2016 N 313 «Об утверждении форм реестров регистрации нотариальных действий, нотариальных свидетельств, удостоверительных надписей на сделках и свидетельствуемых документах и порядка их оформления» «если при совершении нотариального действия (например, удостоверении сделки, свидетельствовании верности копии) одновременно совершается и перевод на другой язык, то перевод и подлинный текст могут помещаться на одной странице, разделенной вертикальной чертой таким образом, чтобы подлинный текст помещался на левой стороне, а перевод - на правой. Переводится весь текст документа, в том числе подписи и печати (при ее наличии). Если перевод совершается переводчиком, его подпись помещается под переводом. Удостоверительная надпись излагается под текстами документа и его перевода».

В соответствии со ст. 46 и 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате нотариусы свидетельствуют верность перевода документов с одного языка на другой путем совершения удостоверительной надписи. Нотариус свидетельствует верность перевода с одного языка на другой, если нотариус владеет соответствующими языками. Если нотариус не владеет соответствующими языками, перевод может быть сделан переводчиком, подлинность подписи которого свидетельствует нотариус.

В соответствии с п. 10 Правил «непредставление подтверждающих банковских документов» является нарушением порядка представления резидентом отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Пунктом 10 Правил также установлено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым органом непосредственно представителю юридического лица - резидента, индивидуальному предпринимателю - резиденту либо его представителю под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4-7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

Как следует из материалов дела, 18.01.2019г. АО «ВТК «КАМАЗ» в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан (получено по почте 29.01.2019г.) представлен отчет о движении денежных средств по счету №0012317710815101 (в евро), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2018 года.

Подтверждающие банковские документы к отчету по вышеуказанному счету представлены только за период с 01.10.2018г. по 31.10.2018г.

Дата нарушения - 18.01.2019г.

26.11.2018г. АО «ВТК «КАМАЗ» в ИФНС России по г. Набережные Челны представлены уведомления о закрытии счета №0012317710815101, открытого в банке «BANK AL ETIHAD» (Иордания). Вышеуказанный счет закрыт 07.11.2018г.

Пунктом 5 Правил определено, что в случае закрытия юридическим лицом - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан с соблюдением сроков, установленных п. 10 Правил в адрес АО «ВТК «КАМАЗ» направлено уведомление от 04.02.2019г. № 2.15-0-20/001940@ о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов по счету №0012317710815101 за период с 01.11.2018г. по 07.11.2018г.

АО «ВТК «КАМАЗ» письмом от 14.02.2019г. №85-91 в ответ на Уведомление Инспекции 04.02.2019г. № 2.15-0-20/001940 представлены нотариально заверенные подтверждающие банковские документы по счету №0012317710815101 за период с 01.11.2018г. по 07.11.2018г.

Таким образом, АО «ВТК «КАМАЗ» повторно совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, а именно АО «ВТК «КАМАЗ» за 4 квартал 2018г. к отчету о движении денежных средств в банках за пределами РФ по счету №0012317710815101, открытому в банке «BANK AL ETIHAD» (Иордания), подтверждающие банковские документы представлены не в полном объеме.

При этом ранее Общество уже привлекалось к административной ответственности за нарушение валютного законодательства постановлениями Инспекции №№ 124, 127, 128 от 18.07.2018г. о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, которые вступили в законную силу 26.112018г.

Материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что Обществом были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение совершения вмененного административного правонарушения, а также доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения заявителем предъявляемых требований в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при привлечении заявителя к административной ответственности судом не установлено, доказательства уведомления заявителя о времени и месте совершения процессуальных действий, позволяющие сделать вывод о том, что административным органом предприняты необходимые и достаточные меры для извещения лица, привлекаемого к административной ответственности, подтверждаются материалами административного дела.

Срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения постановления не истек.

Вместе с тем, суд считает, что административный штраф в сумме 400 000 руб. подлежит снижению до 200 000 руб. с учетом следующего.

Вместе с тем, на основании п.19 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены обстоятельства, указанные в частях 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ.

Суд, установив отсутствие оснований для применения конкретной меры ответственности и руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ, принимает решение о признании незаконным и об изменении оспариваемого постановления в части назначения наказания. В данном случае в резолютивной части решения указывается мера ответственности, назначенная судом с учетом названных обстоятельств.

Федеральным законом от 31.12.2014 N 515-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" реализовано постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 N 4-П, предусматривающее возможность назначения административного штрафа ниже низшего предела, установленного санкциями соответствующих норм КоАП РФ, статья 4.1 Кодекса дополнена, в частности, частями 3.2 и 3.3.

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 Кодекса при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Согласно части 3.3 статьи 4.1 Кодекса при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

В рассматриваемом случае, принимая во внимание характер совершенного административного правонарушения, степень общественной опасности совершенного обществом деяния, обстоятельства рассматриваемого дела, руководствуясь правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.02.2014 N 4-П, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для снижения размера административного штрафа ниже низшего предела, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, до 200 000 руб.

Суд считает необходимым указать, что наложение административного штрафа в размере 200 000 руб. соответствует всем обстоятельствам дела, имеющим существенное значение для индивидуализации ответственности и наказания за совершенное административное правонарушение, соотносится со степенью общественной опасности совершенного административного правонарушения и обладает разумным сдерживающим эффектом, необходимым для соблюдения находящихся под защитой административно-деликтного законодательства запретов.

Таким образом, учитывая отсутствие каких-либо неблагоприятных последствий, а также учитывая, что Обществом устранены нарушения до вынесения оспариваемого постановления, арбитражный суд на основании ч. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменяет оспариваемое постановление в части примененной меры ответственности и назначает Обществу средний вид наказания в виде административного штрафа в размере санкции ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, в размере 200 000 руб.

Более того, решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 20.02.2020г. по делу №12-350/2020 постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО3 № 16501935030950500004 от 20 декабря 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, по рассматриваемому правонарушению в отношении генерального директора региона АО «ВТК «КАМАЗ» ФИО4 в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей отменено. Производство по делу об административном правонарушении в отношении директора региона АО «ВТК «КАМАЗ» ФИО4 прекращено на основании статьи 2.9 КоАП РФ, за малозначительностью совершенного административного правонарушения, с объявлением ФИО4 устного замечания.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 АПК РФ Арбитражный суд Республики Татарстан,



Р Е Ш И Л :

Заявления удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить постановление Инспекции налоговой службы по <...> от 30.01.2020г. о привлечении Акционерного общества «Внешнеторговая компания «КАМАЗ», г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>) к административной ответственности , предусмотренной ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ , в части назначения наказания в размере штрафа, превышающего 200 000 руб.

В остальной части заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Татарстан.


Судья А.Р. Насыров