Решение от 12 февраля 2020 г. по делу № А51-24617/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-24617/2019
г. Владивосток
12 февраля 2020 года
Решение в виде резолютивной части подписано 29.01.2020.

Мотивированное решение на основании заявления, поступившего 10.02.2020, изготовлено 12.02.2020.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Е.И. Андросовой, рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению молодёжного жилищно-строительного кооператива "Варяг" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации в качестве юридического лица 25.10.2010)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации в качестве юридического лица 31.12.1991)

о признании незаконным постановления №64 от 22.11.2019 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ,

без вызова сторон

установил:

молодёжный жилищно-строительный кооператив "Варяг" (далее – кооператив, заявитель, МЖСК «Варяг») обратился в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (далее – налоговый орган, инспекция) о признании незаконным постановления №64 от 22.11.2019 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства в соответствии со статьями 226 – 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся в материалах дела документам.

Заявитель полагает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту – КоАП РФ), поскольку поступившие в кассу кооператива денежные средства в виде коммунальных платежей сданы на банковский счёт юридического лица – специальный счёт агента по агентскому договору от 19.04.2019, кооператив не производил действий по расходованию денежных средств, в связи с чем заявителем не были нарушены положения пункта 3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У, а также пункта 6 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Отсутствие расчётов между МЖСК «Варяг» и ООО «Лакис» 10.07.2019 на сумму 158 000 руб. исключает наличие состава правонарушения в действиях кооператива.

Кроме этого, заявитель считает, что налоговым органом нарушен порядок привлечения к административной ответственности, а именно: в один день 22.11.2019 представителю кооператива был вручен акт №14 от 21.11.2019, протокол №12 от 21.11.2019 об административном правонарушении и оспариваемое постановление №64.

Налоговый орган доводы кооператива не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, считает, что материалами проверки подтверждается факт совершения заявителем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Указывает, что административное наказание назначено в пределах, установленных санкцией части 1 статьи 15.1 КоАП РФ; оснований для признания правонарушения малозначительным по статье 2.9 КоАП РФ, а также для изменения меры административной ответственности на предупреждение, не имеется.

Исследовав материалы дела, суд установил, что 18.11.2019 в 10 ч.00 мин. при осуществлении контрольных мероприятий по проверке полноты учёта выручки в отношении МЖСК «Варяг», проводимых на основании поручения и.о. заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока от 13.11.2019 №122, инспекцией установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью, а именно сдача МЖСК «Варяг» в период с 01.07.2019 по 26.07.2019 наличных денежных средств в сумме 948 550, полученных МЖСК «Варяг» от физических лиц - коммунальных платежей, на расчётный счёт ООО «Лакис» Кроме того, МЖСК «Варяг» 10.07.2019 произвёл расчёт наличными денежными средствами с ООО «Лакис» сверх установленных размеров в сумме 158000 руб.

По результатам проведенной проверки налоговым органом оформлен акт проверки полноты учёта выручки денежных средств №14 от 21.11.2019.

Налоговый орган, посчитав, что кооперативом нарушены пункты 2 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 №3037-У «Об осуществлении наличных расчётов», пункта 3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», установил в действиях заявителя признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Факт правонарушения зафиксирован налоговым органом в протоколе об административном правонарушении от 21.11.2019 № 12.

По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекцией было вынесено постановление от 22.11.2019 №64 о привлечении заявителя к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, которым установлено наличие состава административного правонарушения и назначено административное наказание в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Одновременно 22.11.2019 кооперативу выдано представление №63 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Заявитель, полагая, что постановление от 22.11.2019 №64 не отвечает требованиям закона и нарушает его права и законные интересы, обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, данная норма предусматривает ответственность за любые нарушения порядка работы с денежной наличностью, а также за ограниченный перечень нарушений порядка ведения кассовых операций.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективная сторона включает, в частности, совершение любого из перечисленных в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ деяний, в том числе: осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Лимит расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора установлен Указаниями № 3073-У.

Согласно пункту 6 Указаний № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

В силу пункта 3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Как следует из материалов дела, обстоятельства, послужившие основанием для привлечения лица к административной ответственности и указанные в оспариваемом постановлении, имели место с 01.07.2019 по 26.07.2019.

Согласно статье 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения, а за некоторые виды административных правонарушений, указанные в данной норме, - по истечении одного года, двух, трех или шести лет со дня совершения административного правонарушения (часть 1); при длящемся административном правонарушении сроки давности привлечения к административной ответственности начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (часть 2); за административные правонарушения, влекущие применение административного наказания в виде дисквалификации, лицо может быть привлечено к административной ответственности не позднее одного года со дня совершения административного правонарушения, а при длящемся административном правонарушении - одного года со дня его обнаружения (часть 3).

Вменяемое кооперативу правонарушение не может быть отнесено к категории длящихся, поскольку его объективная сторона характеризуется совершением конкретных операций в период времени с 01.07.2019 по 26.07.2019.

Поскольку правонарушение, вменяемое кооперативу, не является длящимся, совершено в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации, следовательно, постановление по делу об административном правонарушении не могло быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.

Учитывая, что вмененные кооперативу действия были совершены в период с 01.07.2019 по 26.07.2019, то на момент вынесения налоговым органом постановления о привлечении заявителя к административной ответственности (22.11.2019) срок давности привлечения к административной ответственности истек. Таким образом, оспариваемое постановление вынесено инспекцией за пределами срока, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что в силу пункта 6 статьи 24.5 КоАП одним из обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, является истечение сроков давности привлечения к административной ответственности. Поэтому при принятии решения по делу о привлечении к административной ответственности, а также рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, суд должен проверять, не истекли ли указанные сроки, установленные частями 1 и 3 статьи 4.5 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствуют закону, суд принимает решение о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления.

В связи с изложенным суд не рассматривает иные доводы заявителя, как не влияющие на существо судебного акта.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о незаконности вынесенного в отношении заявителя постановления по делу об административном правонарушении, в связи с чем удовлетворяет заявленные требования кооператива.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

В соответствии со статьей 104 АПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная за МЖСК "Варяг" обществом с ограниченной ответственностью «ЛАКИС» по платежному поручению № 457 от 30.11.2019г государственная пошлина подлежит возврату.

Руководствуясь статьями 104, 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Признать незаконным и отменить постановление инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока №64 от 22.11.2019 о привлечении молодёжного жилищно-строительного кооператива "Варяг" к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Возвратить из федерального бюджета молодёжному жилищно-строительному кооперативу "Варяг" государственную пошлину в сумме 3 000 (три тысячи) рублей, излишне уплаченную за МЖСК "Варяг" обществом с ограниченной ответственностью "ЛАКИС" платежным поручением № 457 от 30.11.2019г.

Выдать молодёжному жилищно-строительному кооперативу "Варяг" справку на возврат государственной пошлины.

Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение 15 дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Андросова Е.И.