Решение от 23 августа 2021 г. по делу № А40-13036/2021

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-13036/21-139-92
г. Москва
23 августа 2021 г.
Резолютивная часть решения изготовлена 30 июля 2021 года (в порядке ст. 229 АПК РФ)

Полный текст решения изготовлен 23 августа 2021 г.

Арбитражный суд города Москвы

в составе: судьи Е.А. Вагановой (единолично),

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ, дело

по иску Общества с ограниченной ответственностью "Алка Строй" (127015, Москва город, улица Бутырская, дом 67, строение 1, эт 3 пом III ком 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 02.03.2018, ИНН: <***>)

к ИФНС № 14 по г. Москве (125284, <...>, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об отмене постановления №34-08/77142026700211200004 от 05.10.2020

без вызова лиц, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

ООО "Алка Строй" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России №14 по г.Москве от 05.10.2020 №34-08/77142026700211200004 о привлечении к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания.

Определением от 09 июня 2021 г. заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

От ответчика поступили отзыв и заверенные копии материалов дела об административном правонарушении, ответчик возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и оспариваемом постановлении, со ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления, доказанность вины заявителя.

30.07.2021 изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ.

От заявителя поступила апелляционная жалоба.

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.

Рассмотрев материалы дела, доводы заявления и письменного отзыва налогового органа на него, исследовав и оценив по правилам ст. 71 АПК РФ, имеющиеся в деле доказательства, суд считает требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по г.Москве (далее - ИФНС России №14 по г. Москве, Инспекция, налоговый орган) по результатам проведенной проверки соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования постановлением № №34-08/77142026700211200004 (далее - Постановления) привлекла ООО «Алка Строй» (далее - Заявитель, Общество) к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), с назначением наказания в виде минимального административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом. Судом установлено, что заявителем указанный срок не пропущен.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд руководствуется следующим.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Исполнение Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами осуществляются в соответствии с Административным регламентом, утвержденным Приказом Минфина России от 04.10.2011 N 123н.

В силу ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее -Федеральный закон № 173-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно п. 2.3 Инструкции № 138-И при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет.

Согласно п. 18.9 Инструкции № 138-И справки о валютных операциях, документы, связанные с проведением валютных операций, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные Инструкцией № 138-И, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный п. 18.2 Инструкции № 138-И.

В соответствии с ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Постановлением Инспекция привлекла Общество к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Административное правонарушение, выразились в следующем: в нарушение п. 2.23 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) Обществом несвоевременно представлены в уполномоченный банк сведения и информация по валютной операции и подтверждающие документы.

Довод заявителя о неверной квалификации административного правонарушения, не может быть принят во внимание, на основании следующего.

Федеральным законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст. 3.5 и 15.25 КоАП РФ» внесены изменения в ст. 15.25 КоАП РФ.

Часть 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ изложена в новой редакции: «Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей».

Указанная редакция действует с 31.07.2020 года.

Из содержания указанной части был исключен, в том числе текст о нарушениях «сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций».

Соответствующие изменения также были внесены в ч. 6.1 и 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

При этом ст. 15.25 КоАП РФ дополнена ч. 6.3-1 «Непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей».

Таким образом, новой редакцией ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, Общество -резидент и организация - нерезидент МП «АНТ ЯПЫ САНАЙИ ТИДЖАРЕТ АНОНИМ ШИРКЕТИ»(Турция) 01.03.2018 заключили договор № 170902 субподряда (далее - Договор). Договор принят на учет АО «Зираат Банк (Москва)» (далее - уполномоченный банк), присвоен уникальный номер контракта от 16.07.2018 № 18070001/2559/0000/3/1 и ведется ведомость банковского контроля.

В рамках исполнения Договора, на расчетный счет Общества в уполномоченном банке 19.11.2018 поступили денежные средства в валюте Российской Федерации в размере 5 000 000 рублей.

В соответствии с требованиями п. 2.23 Инструкции № 181-И предельный срок представления Обществом в уполномоченный банк документов и информации о валютной операции 10.12.2018 года.

Фактически сведения о валютной операции и документы, связанные с проведением операции представлены Обществом в уполномоченный банк 25.09.2019, и согласно протоколу от 23.09.2020, с нарушением срока более 90 дней.

Факт совершения административного правонарушения подтверждается протоколом от 23.09.2020 об административном правонарушении, Договором, сведениями о валютной операции от 25.09.2019 года.

Административное правонарушение совершено Обществом 11.12.2018, оспариваемое постановление о назначении Заявителю административного наказания, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, вынесено 05.10.2020 без учета положений КоАП РФ, в редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ, которые вступили в силу с 31.07.2020 года.

В рассматриваемом случае, сведения о валютной операции представлены Заявителем в уполномоченный банк с нарушением установленного срока (более 90 дней), что является нарушением пункта 2.23 Инструкции № 181-И.

Внесенными Федеральным законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ в ст. 15.25 КоАП РФ изменениями за вменяемое Заявителю правонарушение по сравнению с ранее действовавшей редакцией этой статьи, установлены одинаковые размеры административных штрафов.

Также, изменена диспозиция части 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в части исключения ответственности за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. При этом, вышеуказанным законом введена новая часть 6.3-1 ст. 15.25. КоАП РФ, согласно которой ответственность наступает, если формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций не представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после окончания установленного срока или представлены с нарушением установленного срока болеем чем на 90 дней.

Следовательно, на основании вышеуказанного федерального закона ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, отменена за нарушение сроков менее чем на девяносто дней. То есть, Федеральный закон от 20.07.2020 №218-ФЗ улучшает положение лиц, совершивших административное правонарушение.

Таким образом, привлечение общества к административной ответственности по ч. 6.3-1 КоАП РФ не противоречит п. 2 ст. 54 Конституции РФ, согласно которому, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Согласно ч. 3 ст. 1.7 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по указанному делу.

При этом действия Общества не могли быть квалифицированы в редакции КоАП РФ, уже не действовавшего на момент привлечения к административной ответственности, то есть после 31.07.2020 года.

В рассматриваемом случае, сведения о валютной операции и документы, связанные с проведением операции представлены Обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного п. 2.23 Инструкции № 181-И срока, что в редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ, является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании вышеизложенного, общество подлежит административной ответственности на общих основаниях в соответствии с ч.1 ст. 1.7 КоАП РФ и на основании ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством РФ и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

В соответствии с п. 2.23 Инструкция №181 при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

Таким образом, сведения о валютных операциях и документы, связанные с проведением операций, должны быть представлены в уполномоченный банк, в который принят на учет контракт.

Как усматривается из материалов дела, Обществу вменяется нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании Федерального закона №89-ФЗ от 05.04.2016г. с 16.04.2016г. увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства РФ до двух лет, установленный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Тот факт, что ООО «Алка Строй» ранее не привлекалось к административной ответственности, отнесен к смягчающим обстоятельствам. В связи с этим административный штраф назначен в минимальном размере.

Таким образом, согласно ст. 26.1. КоАП РФ установлены все обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении: наличие события административного правонарушения установлено и подтверждено документально, лицо, совершившее противоправные действия установлено, виновность лица в совершении административного правонарушения установлена и подтверждена документально, обстоятельства, смягчающие и обстоятельства, отягчающие административную ответственность исследованы.

Кроме того, лицо не может быть освобождено от административной ответственности в связи с малозначительностью при совершении административных правонарушений, за которые расчет суммы административного штрафа ставится в зависимость от количества дней просрочки выполнения обязанности, установленной валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования, поскольку административная ответственность за такие правонарушения уже дифференцирована в зависимости от продолжительности срока просрочки (ч.ч.4 и 5, 6.1-6.3 ст.15.25 КоАП РФ).

По мнению суда, Общество имело возможность соблюдать правила и нормы, установленные действующим валютным законодательством, однако, им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Налогоплательщиком нарушены сроки представления отчетности более, чем на 90 дней, таким образом ООО «Алка Строй» нарушило все допустимые сроки представления документов, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, что повлекло административную ответственность.

Таким образом, объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

При этом, сам по себе срок задержки представления документов органу или агенту валютного контроля не имеет правового значения для квалификации совершенного деяния и определения степени наказания, поскольку правонарушение считается законченным в момент невыполнения предусмотренной законом обязанности.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что Постановление № 34-08/77142026700211200004 от 05.10.2020 о привлечении ООО «Алка Строй» к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ вынесено административным органом в пределах представленных полномочий, с соблюдением требований действующего законодательства, при установлении фактов совершения административного правонарушения, а также при соблюдении срока привлечения к административной ответственности.

На основании изложенного, административным органом доказан в действиях Общества состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований, и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании ст. ст. 1.5, 2.1, 4.1, 4.5, 24.5, 25.1, 25.4, 29.7, 30.7 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 27, 29, 65, 71, 123, 156, 167-170, 210, 211, 229 АПК РФ, п.37 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 18.04.2017 №10, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявленных отказать.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья

Е.А. Ваганова