Решение от 2 февраля 2021 г. по делу № А62-9702/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г. Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел. 8 (4812) 24-47-71; 24-47-72; факс 8 (4812) 61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

02.02.2021 Дело № А62-9702/2020

Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2021 года

Решение в полном объеме изготовлено 2 февраля 2021 года

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Пудова А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фроловой Т.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Промконсервы» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>)

об оспаривании постановления № 67322026600036600005 от 27.10.2020 о назначении административного наказания части 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

с участием:

от заявителя – представитель ФИО1 (доверенность, паспорт, диплом),

от ответчика – представитель ФИО2 (доверенность, паспорт, диплом),

установил :

общество с ограниченной ответственностью «Промконсервы» (далее по тексту также – заявитель, общество, ООО «Промконсервы») обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску (далее также – административный орган, инспекция, ИФНС России по городу Смоленску) о признании незаконным и отмене постановления № 67322026600036600005 от 27.10.2020 о назначении административного наказания по части 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту также – КоАП РФ).

Определением судьи от 11.11.2020 заявление принято, возбуждено производство по делу, которое назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

На основании определения от 28.12.2020 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного производства.

Как следует из материалов дела, ООО «Промконсервы» заключило с индивидуальным предпринимателем ФИО3 (Республика Беларусь) договор № 05/02 от 05.02.2018 на транспортное обслуживание - организацию перевозок грузов в международном и междугороднем сообщении.

12.07.2018 в Смоленском отделении № 8609 ПАО «Сбербанк России» договору присвоен уникальный номер 18070007/1481/1389/4/1.

В рамках исполнения обязательств по указанному договору обществу оказаны услуги на сумму 2150 долларов США, о чем сторонами составлен акт № 189 от 03.7.2019.

Срок оплаты услуг согласно условиям договора составляет 3 банковских дня с момента получения акта выполненных работ.

В соответствии с пунктом 8.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее по тексту также - Инструкция № 181-И, Инструкция) при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого данной Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в уполномоченный банк, принявший на обслуживание контракт (кредитный договор) (далее - банк УК), одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к вышеуказанной Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы):

- в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема - передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (в соответствии с подпунктом 8.1.3 пункта 8.1 Инструкции № 181-И).

Согласно пункту 1.3 Инструкции № 181-И справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией, являются единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

Срок представления резидентом справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк определен подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции № 181-И - не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 Инструкции.

Документом, подтверждающим выполнение работ (оказание услуг) по договору № 05/02 от 05.02.2018, в данном случае является акт № 189 от 03.07.2019 на сумму 2150 долларов США, датой оформления указанного акта считается дата его составления, а именно: 03.07.2019.

С учетом положений подпункта 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции № 181-И ООО «Промконсервы» должно было представить в ПАО «Сбербанк России» справку о подтверждающих документах вместе с актом № 189 от 03.07.2019 на сумму 2150 долларов США не позднее 21.08.2019.

Главным государственным налоговым инспектором ФИО4 на основании поручения заместителя начальника ИФНС России по городу Смоленску ФИО5 была проведена документарная проверка соблюдения обществом валютного законодательства, в ходе которой установлено, что ООО «Промконсервы» представило в ПАО «Сбербанк России» справку о подтверждающих документах вместе с актом № 189 от 03.07.2019 только 27.12.2020. По результатам проверки составлен акт № 673220200017004 от 22.09.2020, в котором указано на нарушение обществом срока представления в банк УК справки о подтверждающих документах на 128 дней.

14.10.2020 этим же должностным лицом инспекции в отношении ООО «Промконсервы» был составлен протокол № 67322026600036600003/510 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, на основании которого начальником ИФНС России по городу Смоленску ФИО6 вынесено постановление № 67322026600036600005 от 27.10.2020 о назначении обществу административного наказания - штрафа в размере 40 000 рублей.

В рассматриваемом заявлении ООО «Промконсервы», не оспаривая факт нарушения им срока представления в банк УК справки о подтверждающих документах, полагает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ. Отмечает, что на дату совершения вменяемого обществу правонарушения отсутствовал закон, устанавливающий административную ответственность по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ответчик в отзыве считает, что оспариваемое постановление является законным, оснований для его отмены или изменения не имеется.

В силу положений части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 АПК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 4 статьи 210 АПК по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Статьей 71 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценив доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Факт нарушения ООО «Промконсервы» установленного подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции № 181-И срока представления в ПАО «Сбербанк России» справки о подтверждающих документах вместе с актом № 189 от 03.07.2019 подтверждается материалами дела, в том числе актом № 673220200017004 от 22.09.2020 проверки соблюдения валютного законодательства, протоколом от 14.10.2020 № 67322026600036600003/510 об административном правонарушении, и самим обществом по существу не оспаривается.

В абзаце третьем пункта 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что нарушение, заключающееся в невыполнении предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку, не является длящимся.

Учитывая, что ООО «Промконсервы» должно было представить в банк УК справку о подтверждающих документах не позднее 21.08.2019, датой совершения им правонарушения следует считать 22.08.2019.

По состоянию на указанную дату действовала часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ), предусматривавшая административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Совершение данного правонарушения влекло наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Федеральным законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ внесены изменения в часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, которая в новой редакции изложена следующим образом:

нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Этим же законом введена часть 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, которая сформулирована следующим образом:

непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Указанные изменения вступили в силу с 31.07.2020.

Вопреки доводам заявителя, Федеральный закон от 20.07.2020 № 218-ФЗ не устранил или, напротив, не ввел административную ответственность за нарушение установленного срока представления в банк УК справки о подтверждающих документах.

С 31.07.2020 законодатель разделил положения части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ, действовавшие на дату нарушения обществом срока представления в ПАО «Сбербанк России» справки о подтверждающих документах (22.08.2019), на две нормы - часть 6.3 и часть 6.3-1 указанной статьи. Предусмотрев при этом для деяний, квалифицируемых по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, более длительный несанкционный период (до девяноста дней), законодатель сохранил прежний диапазон санкций (наложение штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).

В соответствии с частью 1 статьи 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения. При этом в силу части 2 этой же статьи закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

С учетом вышеизложенного суд соглашается с позицией административного органа, заключающейся в том, что вступивший в силу с 31.07.2020 Федеральный закон от 20.07.2020 № 218-ФЗ, которым введена часть 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, улучшает положение лица, привлекаемого к административной ответственности, и подлежал применению на момент привлечения ООО «Промконсервы» к административной ответственности за деяние, совершенное в период действия нормы части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ определено, что лицо подлежит административной ответственности за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но этим лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В пункте 16.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что при решении вопроса в отношении юридических лиц об установлении вины требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В деле отсутствуют доказательства, свидетельствующие о принятии ООО «Промконсервы» всех зависящих от него мер по соблюдению установленного порядка представления в банк УК справки о подтверждающих документах, поэтому административный орган пришел к правильному выводу о наличии вины заявителя в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол от 14.10.2020 № 67322026600036600003/510 об административном правонарушении составлен, дело рассмотрено и постановление № 67322026600036600005 от 27.10.2020 о назначении административного наказания вынесено уполномоченными лицами. Установленный статей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности на дату вынесения оспариваемого постановления не истек. Иных обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (статья 24.5 КоАП РФ), не имеется.

Оснований для применения положений статей 2.9 и 4.1.1 КоАП РФ, предусматривающих возможность соответственно освобождения от административной ответственности при малозначительности совершенного правонарушения или замены назначенного субъекту малого предпринимательства штрафа на предупреждение, судом не установлено.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



решил :

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Промконсервы» (ОГРН <***>; ИНН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления № 67322026600036600005 от 27.10.2020 о назначении административного наказания части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в апелляционном порядке в течение десяти дней после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья : Пудов А.В.