Постановление от 26 февраля 2024 г. по делу № А43-8671/2023

г. Владимир


«26» февраля 2024 года Дело № А43-8671/2023


Резолютивная часть постановления объявлена 20.02.2024.

Полный текст постановления изготовлен 26.02.2024.


Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Кастальской М.Н., Москвичевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу финансового управляющего ФИО2 ФИО3 на определение Арбитражного суда Нижегородской области от 23.11.2023 (с учетом определения от 19.01.2024) по делу № А43-8671/2023,

принятое по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО2 о включении требований в размере 5 324 руб. 95 коп. в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве гражданина.


В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.


Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.


Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 29.06.2023 по делу № А43-8671/2023 ФИО2 (далее – ФИО2, должник) признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО3 (далее – финансовый управляющий, ФИО3).

Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (далее – Инспекция, налоговый орган, уполномоченный орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к ФИО2 о включении требований в размере 5324 руб. 95 коп. в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве гражданина.

Определением от 23.11.2023 Арбитражный суд Нижегородской области удовлетворил требование налогового органа.

Финансовый управляющий обратился в арбитражный суд с апелляционной жалобой и дополнением к ней, в которых просил определение суда отменить.

ФИО3 в апелляционной жалобе указывает на то, что имя должника транспортные средства не регистрировались, регистрационные действия не производились. Следовательно, в связи с отсутствием транспортного средства в собственности должника начисление транспортного налога уполномоченным органом произведено ошибочно, оснований для включения задолженности по названному налогу в реестр требований кредиторов не имеется.

ФИО3 утверждает, что доказательств принятия мер принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2019-2020 года не представлено.

ФИО3 считает, что с учетом сроков принятия мер принудительного взыскания недоимки и пени, установленных статьями 46-48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), возможность принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2019-2020 года к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

В дополнении к апелляционной жалобе финансовый управляющий пояснил, что он не имеет возражений против включения в реестр требований кредиторов должника задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 134 руб. и пени по нему.

ФИО3 заявил ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в свое отсутствие.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу указала, что считает определение суда первой инстанции в части включения в реестр требований кредиторов ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 649 руб. 58 коп., в том числе: основной долг 404 руб., пени 245 руб. 58 коп. законным и обоснованным.

Одновременно уполномоченный орган признал, что за должником транспортные средства зарегистрированы не были, задолженность по транспортному налогу у ФИО2 отсутствует, начисления за 2019-2021 год налоговым органом сторнированы.

Инспекция направила в суд апелляционной инстанции письменные доказательства (входящий №01АП-8365/23 от 16.02.2024), а именно: копию заявления о включении задолженности в реестр требований кредиторов, копию сводного налогового уведомления за 2022 год, копию требований об уплате налога, расчет пеней, что судом расценивается как ходатайство о приобщении к материалам дела данных документов.

Суд апелляционной инстанции приобщил к материалам дела копии перечисленных документов, за исключением заявления о включении задолженности в реестр требований кредиторов, поскольку оно имеется в материалах дела.

Кроме того, налоговый орган направил в суд апелляционной инстанции ходатайство (входящий №01АП-8365/23 от 20.02.2024) о приобщении к материалам дела документов, подтверждающих отправку требований об уплате налога в адрес ФИО2

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд апелляционной инстанции его удовлетворил и приобщил к материалам дела документы, подтверждающие отправку требований об уплате налога в адрес ФИО2

ФИО2 отзыв на апелляционную жалобу в суд не направил.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, дополнении к ней, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит отмене в части по следующим основаниям.

В соответствии с
постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Согласно пункту 2 статьи 213.8 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона. Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 Закона о банкротстве.

В силу статей 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 2 статьи 396 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 396 НК РФ налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020-2022 года в отношении принадлежащего ФИО2 земельного участка, расположенного по адресу: <...>, в том числе за 2020 год – в сумме 122 руб., за 2021 год – в сумме 134 руб., за 2022 год – в сумме 148 руб.

Поскольку должник добровольно не уплатил начисленный земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в его адрес в установленный статьями 69, 70 НК РФ срок направлены: требование №49743 по состоянию на 22.12.2021, требование №526036530 по состоянию на 14.12.2022 (задолженность 2021 года). В материалы дела представлены доказательства направления названных требований посредством почтового отправления с идентификатором №60384366858195 (требование №49743) и через личный кабинет налогоплательщика (требование №526036530).

В отношении земельного налога за 2022 год направлено налоговое уведомление от 03.08.2023 №121230166 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Задолженность по земельному налогу в общей сумме 404 руб. и пени в сумме 245 руб. 58 коп. в бюджет гражданином в добровольном порядке не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Довод заявителя апелляционной жалобы об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства подлежит отклонению как несостоятельный.

Материалами дела подтверждено, что на дату введения процедуры реализации имущества 29.06.2023 в отношении данной задолженности уполномоченным органом не пропущен срок для применения мер принудительного взыскания, установленный НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей в период рассматриваемых правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 введен институт Единого налогового платежа.

По состоянию на 01.01.2023 налоговым органом в отношении требований об уплате налога от 22.12.2021 №49743, 14.12.2022 №526036530 меры принудительного взыскания не могли применяться, поскольку не наступил срок для обращения с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, установленный статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей в период рассматриваемых правоотношений).

Таким образом, на дату введения процедуры реализации имущества 29.06.2023 не наступил срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2

В отношении задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 148 руб. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 передано налоговое уведомление от 14.07.2023 №121230166.

Срок уплаты по данному налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023, следовательно, на дату введения первой процедуры не наступил срок для направления требования об уплате задолженности, установленный статьей 70 НК РФ.

Вместе с тем, срок исполнения обязательства по уплате земельного налога за 2022 год (налоговый период – год, истек 31.12.2022) для участия в деле о банкротстве, возникшего до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. Кредиторы вправе предъявить требования к должнику в порядке, установленном Законом о банкротстве.

В этой связи требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020-2022 года в общей сумме 649 руб. 58 коп., в том числе: основной долг - 404 руб., пени – 245 руб. 58 коп., является документально подтвержденным и обоснованным.

Расчет пени судом апелляционной инстанции проверен и признан правильным.

В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В данной части определение суда первой инстанции является законным, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы в изложенной части не имеется.

Между тем судом первой инстанции сделан неверный вывод об обоснованности требования уполномоченного органа в части включения в реестр требований кредиторов ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года в общей сумме 4 430 руб. и пени в сумме 245 руб. 37 коп.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Постановка и снятие с налогового учета объектов налогообложения производится на основании сведений, поступивших из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются регистрирующими органами.

Как следует из письма Отдела технического надзора и регистрации автомототранспортных средств ГИБДД УМВД России по городу Нижнему Новгороду от 19.07.2023 на имя ФИО2 транспортные средства не регистрировались, регистрационные действия не производились.

В своем отзыве на апелляционную жалобу уполномоченный орган подтвердил то, что задолженность по транспортному налогу у ФИО2 отсутствует, начисления за отчетные периоды 2019 -2021 года налоговым органом сторнированы.

На основании изложенного определение суда подлежит отмене в части включения требования уполномоченного органа по задолженности по транспортному налогу в сумме 4 675 руб. 37 коп., в том числе основной долг - 4430 руб., пени - 245 руб. 37 коп. в реестр требований кредиторов ФИО2 на основании пункта 3 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ввиду несоответствия выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины за рассмотрение апелляционных жалоб на определение по данной категории дел не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 268, 269, 270, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

определение Арбитражного суда Нижегородской области от 23.11.2023 по делу № А43-8671/2023 отменить в части включения требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области в сумме 4 430 руб. в реестр требований кредиторов ФИО2.

В отмененной части в удовлетворении заявленного требования Федеральной налоговой службе в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области отказать.

Установить следующую очередность погашения требований кредитора:

-404 руб. – требования кредиторов третьей очереди;

-245 руб. 58 коп. – требования кредиторов третьей очереди, учитывающиеся отдельно в реестре требований кредиторов и подлежащие удовлетворению после погашения суммы основной задолженности и причитающихся процентов.

В остальной части определение Арбитражного суда Нижегородской области от 23.11.2023 по делу № А43-8671/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу финансового управляющего ФИО2 ФИО3 – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия.


Председательствующий судья А.М. Гущина


Судьи М.Н. Кастальская


Т.В. Москвичева