Решение от 15 марта 2019 г. по делу № А25-2804/2018

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

Ленина пр-кт, д. 9, Черкесск, 369 000, тел./факс (8782) 26-36-39

E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-2804/2018
г. Черкесск
15 марта 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 11.03.2019

Полный текст решения изготовлен 15.03.2019

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Татаршао Э.М.,

рассмотрев в судебном заседании заявление ФИО1 (ИНН <***>, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП 310091608500042 с 01.02.2019) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 310091608500042, ИНН <***>) по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, обязанности по ее уплате прекращенной

при участии:

от индивидуального предпринимателя ФИО1 – ФИО1;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по КарачаевоЧеркесской Республике – ФИО2, доверенность от 11.12.2018 № 03-22/06104;

от Государственного учреждения Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (3-го лица) – ФИО3, доверенность от 09.01.2019 №8;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту – заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, обязанности по ее уплате прекращенной.

В ходе рассмотрения данного дела в суде заявитель подал в регистрирующий орган заявление о прекращении предпринимательской деятельности на основании собственного решения и был с 01.02.2019 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 310091608500042).

К участию в деле в качестве третьего лица привлечено Государственное учреждение Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Учреждение).

Доводы, изложенные в заявлении, заключаются в следующем. Спорная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, в том числе, в фиксированном размере, образовалась в период с 2011 по 2017 г.г. В установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки Инспекция и Учреждение своевременных и надлежащих мер по взысканию сумм страховых взносов не предприняли, возможность принудительного взыскания недоимки налоговым органом утрачена. Отсутствие списания спорной задолженности нарушает права заявителя в сфере предпринимательской деятельности, препятствует его нормальной экономической деятельности.

Заявитель в судебном заседании поддерживает свои требования в полном объеме, ссылаясь на изложенные в заявлении доводы.

Инспекция в отзыве на заявление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, указывает, что спорные суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой и накопительной части пенсии до 01.01.2013, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, образовавшиеся до 01.01.2017, были переданы налоговому органу сальдовым остатком Учреждением по состоянию на 01.01.2017. Доказательства принятия мер по принудительному взысканию спорных сумм страховых взносов и пеней Учреждением в Инспекцию вместе с переходом прав по администрированию соответствующих платежей не были переданы и в инспекции отсутствуют. В отношении фиксированных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, образовавшихся с 01.01.2017, а также в отношении пеней, доначисленных на образовавшиеся до 01.01.2017 суммы задолженности по страховым взносам Инспекцией было выставлено требование от 12.02.2018 № 259296 об уплате страховых взносов и пеней, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 17.05.2018 № 23859.

Представитель Инспекции в судебном заседании просит суд отказать в удовлетворении требований заявителя.

Учреждение в отзыве на заявление просит в удовлетворении требований заявителя отказать, указывает, что заявитель с 26.03.2010 состоял на учете в качестве страхователя (рег. № 008-008-005283) и с 14.06.2011 был ошибочно снят Учреждением с учета на основании уведомления Инспекции от 16.06.2011 №2112719 о прекращении государственной регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя. В результате проведенной проверки в 2017 году было установлено, что снятие заявителя с учета в качестве страхователя было произведено ошибочно, карточка учета заявителя в качестве страхователя была восстановлена, 11.02.2017 произведены доначисления фиксированных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за периоды 2011 – 2016 г.г. Указанная задолженность сальдовым остатком по состоянию на 01.01.2017 была передана налоговому органу в связи с передачей ему полномочий по администрированию соответствующих платежей, до передачи задолженности мерах по ее принудительному взысканию органами пенсионного фонда не принимались.

Представитель Учреждения в судебном заседании повторяет доводы, изложенные в отзыве на заявление.

Суд, изучив доводы заявления и отзывов на него, заслушав представителей сторон и третьего лица в судебном заседании, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в части.

Как видно из материалов дела, заявитель обратился в Инспекцию для получения сведений о расчетах с бюджетом с целью выяснения наличия задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам.

Инспекцией заявителю была выдана справка №22936 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 09.10.2018, в которой, в том числе, была указана следующая задолженность:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 16 724 руб. 27 коп., соответствующих пеней в сумме 10 708 руб. 96 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160 ОКТМО 91635101) в сумме 18 296 руб. 63 коп., соответствующих пеней в сумме 7 501 руб. 46 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202110060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 4 867 руб. 40 коп., соответствующих пеней в сумме 3 115 руб. 44 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202140060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 60 923 руб. 28 коп., соответствующих пеней в сумме 28 783 руб. 34 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату накопительной части пенсии (КБК 18210202150060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 7 495 руб. 20 коп., соответствующих пеней в сумме 3 823 руб. 55 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 (КБК 18210202103080013160 ОКТМО 91635101) в сумме 4 590 руб. 63 коп., соответствующих пеней в сумме 306 руб. 70 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 (КБК 18210202140060010160 ОКТМО 91635101) в сумме 23 400 руб., соответствующих пеней в сумме 1 563 руб. 53 коп.

Несогласие с указанием в справке от 09.10.2018 №22936 задолженности, в отношении которой Инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания, послужило основанием к обращению заявителя в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, а также в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Изложенное является основанием для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов, страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы и органы пенсионного фонда, но также и соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган либо орган пенсионного фонда утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, заявитель, обратившись в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу, воспользовался надлежащим способом защиты права.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных Кодексом: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 этой статьи, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпункта 3 пункта 2 данной статьи).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее по тексту – Порядок списания) утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Частями 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовал в период возникновения обязанности по уплате спорных сумм страховых взносов) установлено, что недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Соответствующие правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» установлен перечень случаев, при которых задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам признается безнадежной к взысканию и списывается. Одним из таких случаев является принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 и применяется в отношении задолженности по страховым взносам, возникшей до 1 января 2017 года.

Поскольку согласно подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, частями 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 установлены аналогичные основания и порядок признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по налогам и страховым взносам в связи с истечением установленного срока их взыскания, суд полагает, что при рассмотрении данного спора об утрате возможности взыскания по страховым взносам по аналогии могут быть применены разъяснения, содержащиеся в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (статья 47 НК РФ).

Таким образом, единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, и периодов подлежащих охвату проверкой, сроков оформления результатов такого мероприятия, а также сроков осуществления надлежащих мер к взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и неразрывно связаны с этой обязанностью.

Пропуск налоговым органом установленного срока взыскания задолженности по налогам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

Аналогичный порядок взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на дату принятия Учреждением мер по взысканию спорной задолженности был до 01.01.2017 предусмотрен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 1 статьи 1).

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном этим законом (части 1 и 2 статьи 18).

В силу части 3 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

Частью 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Закона.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

При недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск органом пенсионного фонда срока, определенного статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, названных в пункте 5 статьи 19 данного Закона, не является основанием для признания требования недействительным.

Так, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (часть 2 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (часть 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (часть 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона (часть 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

По общему правилу, установленному частью 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 статьи 19 данного Закона, считается недействительным и исполнению не подлежит (часть 5.3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что пропуск сроков для принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, а пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Предусмотренные статьями 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ меры принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества плательщика страховых взносов представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания страховых взносов, пеней учитывается совокупность следующих сроков: предусмотренного статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срока выставления требования; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном плательщику страховых взносов требовании; срока, предусмотренного частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 15 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, и неразрывно связаны с этой обязанностью.

Пропуск установленного срока взыскания задолженности по страховым взносам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров (Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Статьей 1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ установлено, что законодательство Российской Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, данного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации физическое лицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Под государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей согласно абзацу второму статьи 1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ понимаются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с данным Федеральным законом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.2002 № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» было установлено, что Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим начиная с 01 июля 2002 года государственную регистрацию юридических лиц, с 01 января 2004 года - государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств.

Заявитель был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Инспекцией с 26.03.2010 с присвоением ОГРНИП 310091608500042 на основании решения о государственной регистрации от 26.03.2010 №386.

Согласно сведениям ЕГРИП и материалам регистрационного дела регистрация заявителя в качестве индивидуального предпринимателя с 26.03.2010 до момента обращения в арбитражный суд с настоящими требованиями не прекращалась.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (индивидуальные предприниматели, в том числе), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Согласно части 6 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Поскольку именно в результате государственной регистрации гражданин становится индивидуальным предпринимателем (это подтверждается выдачей соответствующего свидетельства), то физическое лицо не может даже временно утратить полученный статус без аннулирования самой государственной регистрации.

Физическое лицо, зарегистрированное в статусе индивидуального предпринимателя, может освободиться от обязанности по уплате фиксированных платежей, только утратив такой статус.

Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ не содержит положений, регламентирующих возможность временного прекращения действия государственной регистрации индивидуального предпринимателя в случае временного приостановления фактического осуществления предпринимательской деятельности либо в связи со сменой места жительства.

Основания и порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя установлены статьей 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ. Приведенный в этой статье перечень оснований прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является исчерпывающим, не подлежит расширительному толкованию и включает в себя: принятие предпринимателем решения о прекращении данной деятельности на основании представляемого в регистрирующий орган заявления об этом; смерть данного лица; принятие судом решения о признании несостоятельным (банкротом); вступление в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок; аннулирование документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончание срока действия указанного документа на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном Правительством Российской Федерации порядке информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины.

Согласно пункту 9 статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 данной статьи.

В ходе рассмотрения данного дела в суде заявитель подал в регистрирующий орган заявление о прекращении предпринимательской деятельности на основании собственного решения и был с 01.02.2019 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 310091608500042).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Ранее в период с 01.01.2010 по 01.01.2017 Пенсионный Фонд Российской Федерации являлся главным администратором пенсионных взносов, пеней и санкций, начисленных за неуплату этих взносов.

В связи с этим меры по принудительному взысканию задолженности заявителя, образовавшейся в 2010 – 2016 г.г., должны были приниматься органами Пенсионного Фонда Российской Федерации.

Спор между заявителем, налоговым органом и Учреждением по порядку и срокам образования спорной недоимки отсутствует.

Учреждением не оспаривается, что заявитель с 26.03.2010 состоял на учете в качестве страхователя (рег. № 008-008-005283) и с 14.06.2011 был ошибочно снят Учреждением с учета на основании уведомления Инспекции от 16.06.2011 №2112719 о прекращении государственной регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя.

В ходе рассмотрения данного дела Инспекция не смогла подтвердить сведения Учреждения о направления ею уведомления от 16.06.2011 №2112719, документ под таким регистрационным номером в Инспекции отсутствует. Каких-либо уведомлений с иными реквизитами о снятии заявителя с учета в качестве индивидуального предпринимателя Инспекцией в адрес Учреждения не направлялось, доказательств обратного участвующим в деле лицами в суд не представлено.

В результате проведенной проверки в 2017 году Учреждением было установлено, что снятие заявителя с учета в качестве страхователя было произведено ошибочно, карточка учета заявителя в качестве страхователя была восстановлена, 11.02.2017 произведены доначисления фиксированных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за периоды 2011 – 2016 г.г.

Инспекция в ходе рассмотрения судом данного дела утверждает, что суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, образовавшиеся до 01.01.2017, были переданы налоговому органу сальдовым остатком ГУ ОПФР по КЧР по состоянию на 01.01.2017.

Судом установлено, что Учреждением была передана Инспекции сальдовым остатком по состоянию на 01.01.2017 следующая задолженность по страховым взносам, указанная в справке от 09.10.2018 №22936 о состоянии расчетов с бюджетом:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 16 724 руб. 27 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160 ОКТМО 91635101) в сумме 18 296 руб. 63 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202110060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 4 867 руб. 40 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202140060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 60 923 руб. 28 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату накопительной части пенсии (КБК 18210202150060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 7 495 руб. 20 коп.

Указанная задолженность сальдовым остатком по состоянию на 01.01.2017 была передана налоговому органу в связи с передачей ему полномочий по администрированию соответствующих платежей, до передачи задолженности меры по ее принудительному взысканию органами пенсионного фонда не принимались, что учреждение не оспаривается.

В последующем в отношении указанной задолженности Инспекцией лишь производилось доначисление пеней, сальдо задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 до настоящего времени не изменилось.

Пунктом 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» было разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Таким образом, пропуск налоговым органом установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования об уплате задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.

В абзацах седьмом и восьмом пункта 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», принятого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, указано следующее.

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

При исчислении пресекательного срока для принудительного взыскания налога и пеней учитывается установленный статьей 70 НК РФ срок направления требования, и его нарушение налоговым органом может привести к пропуску пресекательного срока, исчисляемого по совокупности установленных законодательством сроков.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания налогов, пеней, штрафов учитывается совокупность следующих сроков: срока, установленного статьей 70 НК РФ; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном налогоплательщику требовании; срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогам (страховым взносам) пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) и с этого момента не подлежат исчислению.

Установление судом факта пропуска сроков взыскания недоимки, числящейся на счете налогоплательщика, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 23.05.2013 № 431 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820») установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из взаимосвязанного толкования приведенных выше норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На дату выдачи Инспекцией налогоплательщику справки о состоянии расчетов с бюджетом от 09.10.2018 №22936 истек пресекательный срок взыскания следующей задолженности заявителя по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 16 724 руб. 27 коп., соответствующих пеней в сумме 10 708 руб. 96 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160 ОКТМО 91635101) в сумме 18 296 руб. 63 коп., соответствующих пеней в сумме 7 501 руб. 46 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202110060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 4 867 руб. 40 коп., соответствующих пеней в сумме 3 115 руб. 44 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202140060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 60 923 руб. 28 коп., соответствующих пеней в сумме 28 783 руб. 34 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату накопительной части пенсии (КБК 18210202150060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 7 495 руб. 20 коп., соответствующих пеней в сумме 3 823 руб. 55 коп.

Возможность принудительного взыскания указанной недоимки в полном объеме утрачена в связи с истечением сроков давности взыскания страховых взносов, пеней.

С учетом изложенного обоснованным является утверждение заявителя об утрате налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности в данной части в бесспорном либо судебном порядке.

Взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, сроки взыскания которой как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли, не соответствует положениям статей 46, 70, 75 НК РФ и нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Иное толкование закона привело бы к возможности взыскания налоговых платежей без ограничения срока.

Суд, оценив представленные в деле доказательства и доводы сторон по правилам статьи 71 АПК РФ, приходит к выводу о том, что требования заявителя о признании безнадежной к взысканию указанной в справке о состоянии расчетов с бюджетом от 09.10.2018 №22936 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за периоды с 2011 по 2016 г.г. в связи с утратой Инспекцией возможности принудительного взыскания по истечении предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, статьями 18, 19, 20, 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сроков подлежат удовлетворению.

Из материалов дела усматривается, что с 01.01.2017 после передачи полномочий по администрированию соответствующих платежей Инспекцией были доначислены следующие суммы задолженности:

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 (КБК 18210202103080013160 ОКТМО 91635101) в сумме 4 590 руб. 63 коп., соответствующих пеней в сумме 306 руб. 70 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 (КБК 18210202140060010160 ОКТМО 91635101) в сумме 23 400 руб., соответствующих пеней в сумме 1 563 руб. 53 коп.

Сторонами не оспаривается, что указанная сумма задолженности в виде фиксированных платежей образовалась за 2017 год, т.е. в период государственной регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 310091608500042).

Суд приходит к выводу о том, что указанные страховые взносы в виде фиксированных платежей за 2017 год и соответствующие пени были Инспекцией доначислены правомерно, поскольку государственная регистрация заявителя в качестве индивидуального предпринимателя не прекращалась до 01.02.2019.

В отношении фиксированных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, образовавшихся с 01.01.2017, Инспекцией в адрес заявителя было выставлено требование от 12.02.2018 № 259296 об уплате страховых взносов и пеней, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 17.05.2018 № 23859.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Следовательно, в отношении задолженности по фиксированным платежам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, доначисленным Инспекцией с 01.01.2017 и указанным в требовании от 12.02.2018 №259296, у налогового органа имеется возможность принятия мер по взысканию страховых взносов за счет имущества налогоплательщика до 05.03.2019 (срок уплаты по требованию от 12.02.2018 №259296 – до 05.03.2018).

В случае пропуска срока принятия решения о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика Инспекция имеет возможность обратиться с заявлением о взыскании страховых взносов и пеней в судебном порядке в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования от 12.02.2018 №259296, т.е. в срок до 05.03.2020.

При этом суд считает необходимым отметить, что указанные в требовании от 12.02.2018 №259296 пени, начисленные Инспекцией после 01.01.2017 на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2011 – 2016 г.г., принудительно с заявителя быть взысканными не могут в связи с признанием судом соответствующих страховых взносов безнадежными к взысканию и после вступления в законную силу настоящего решения подлежат списанию налоговым органом.

Таким образом, на дату обращения заявителя в арбитражный суд с настоящими требованиями не истекли пресекательные сроки взыскания с заявителя следующей задолженности:

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 (КБК 18210202103080013160 ОКТМО 91635101) в сумме 4 590 руб. 63 коп., соответствующих пеней в сумме 306 руб. 70 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 (КБК 18210202140060010160 ОКТМО 91635101) в сумме 23 400 руб., соответствующих пеней в сумме 1 563 руб. 53 коп.

В отношении указанной задолженности оснований для признания ее безнадежной к взысканию судом в ходе рассмотрения данного дела не установлено.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований заявителя о признании задолженности в указанной части безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

Освобождение государственных органов от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ не освобождает их от обязанности по возмещению заявителю, в пользу которого принят судебный акт, судебных расходов на основании части 1 статьи 110 АПК РФ. После принятия по делу окончательного судебного акта правоотношения между плательщиком и государством по поводу уплаты государственной пошлины прекращаются, возникают отношения по возмещению судебных расходов между сторонами состоявшегося судебного спора.

Поскольку главой 24 АПК РФ не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, вопрос о судебных расходах, понесенных заявителями и заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 АПК РФ в отношении сторон по делам искового производства.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ иные исковые заявления неимущественного характера облагаются государственной пошлиной в размере 6 000 руб.

С учетом изложенного с Инспекции в пользу заявителя следует взыскать расходы по уплате 6000 руб. государственной пошлины, внесенной заявителем в бюджет по чеку-ордеру Отделения № 8585 ПАО «Сбербанк России» от 15.11.2018 при обращении в суд.

Руководствуясь статьями 29, 167-170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

1. ФИО4 Ханафиевича (ИНН <***>, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП 310091608500042 с 01.02.2019) удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания в связи с истечением предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 310091608500042, ИНН <***>), указанную в справке о состоянии расчетов с бюджетом от 09.10.2018 №22936:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 16 724 рубля 27 копеек (шестнадцать тысяч семьсот двадцать четыре рубля двадцать семь копеек), соответствующих пеней в сумме 10 708 рублей 96 копеек (десять тысяч семьсот восемь рублей девяносто шесть копеек);

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160 ОКТМО 91635101) в сумме 18 296 рублей 63 копейки (восемнадцать тысяч двести девяносто шесть рублей шестьдесят три копейки), соответствующих пеней в сумме 7 501 рубль 46 копеек (семь тысяч пятьсот один рубль сорок шесть копеек);

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2013 (КБК 18210202110060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 4 867 рублей 40 копеек (четыре тысячи восемьсот шестьдесят семь рублей сорок копеек), соответствующих пеней в сумме 3 115 рублей 44 копейки (три тысячи сто пятнадцать рублей сорок четыре копейки);

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202140060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 60 923 рубля 28 копеек (шестьдесят тысяч девятьсот двадцать три рубля двадцать восемь копеек), соответствующих пеней в сумме 28 783 рубля 34 копейки (двадцать восемь тысяч семьсот восемьдесят три рубля тридцать четыре копейки);

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату накопительной части пенсии (КБК 18210202150060000160 ОКТМО 91635101) в сумме 7 495 рублей 20 копеек (семь тысяч четыреста девяносто пять рублей двадцать копеек), соответствующих пеней в сумме 3 823 рубля 55 копеек (три тысячи восемьсот двадцать три рубля пятьдесят пять копеек).

2. В удовлетворении требований ФИО1 (ИНН <***>, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП 310091608500042 с 01.02.2019) в остальной части отказать.

3. Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (369300, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004) в пользу ФИО1 (369303, <...>, родился ДД.ММ.ГГГГ в <...> Ставропольского края, ИНН <***>, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП 310091608500042 с 01.02.2019) расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 (шесть тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).


Судья Д.Г. Шишканов