Постановление от 21 января 2020 г. по делу № А21-9310/2019

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А21-9310/2019
21 января 2020 года
г. Санкт-Петербург


Постановление изготовлено в полном объеме 21 января 2020 года


Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда Будылева М.В.


рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-31855/2019) Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ОГРН 1023900774974) на решение Арбитражного суда Калининградской области от 07.10.2019 по делу № А21-9310/2019 (судья Д.В. Широченко), рассмотренному в порядке упрощенного производства

установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Калининграде Калининградской области (межрайонное), ОГРН 1023900588690, (далее – Управление, заявитель) обратилось в арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония №8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области», ОГРН 1023900774974 (далее – Учреждение, ответчик) о взыскании финансовых санкций в размере 3 000 руб. за несвоевременное и недостоверное представление сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 г.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Решением в виде резолютивной части от 10.09.2019 заявленные исковые требования удовлетворены частично. Суд взыскал с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ОГРН 1023900774974) в пользу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Калининграде Калининградской области (межрайонное) (ОГРН 1023900588690) финансовые санкции в размере 1 000 руб. за несвоевременное и недостоверное представление сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 г. В удовлетворении остальной части заявления отказал.

Полный текст судебного акта составлен 07.10.2019.

В апелляционной жалобе Учреждение просит отменить решение суда, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме. По мнению подателя жалобы, он самостоятельно выявил ошибку в отчетности за 2017,в связи с чем, 19.04.2018 представил дополняющую отчетность за указанный период. При таких обстоятельствах, Учреждение считает, что оснований для применения штрафных санкций у Пенсионного фонда не было.

Согласно представленному отзыву, Пенсионный фонд просил решение суда оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке в обжалуемой Истцом части в соответствии с частью 5 статьи 268 АПК Российской Федерации, без вызова сторон, по имеющимся в деле доказательствам, в соответствии с частью 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Дела в порядке упрощенного производства рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными главой 29 Кодекса (часть 1 статьи 226 АПК РФ).

Как следует из материалов дела, 15.05.2019 г. Арбитражным судом Калининградской области был вынесен судебный приказ в отношении ответчика о взыскании финансовых санкций в размере 3000 руб.

Определением от 10.06.2019 г. арбитражный суд отменил вышеуказанный судебный приказ, в связи с поступлением от ответчика в установленный срок возражений относительно его исполнения.

Судами из материалов дела установлено, что представленная 01.03.2018 г. исходная форма сведений в отношении 345 застрахованных лиц содержала ошибки в стажевом периоде.

Страхователю 02.03.2018 было направлено уведомление об устранении ошибок, исправленная форма была представлена 19.04.2018 г., то есть позже установленного законодательством срока, в отношении 5 застрахованных лиц.

Кроме того, 13.04.2018 г. Учреждением были представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая, на новое лицо) за 2017 год.

По результатам камеральных проверок Управлением выявлены нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в отношении 1 застрахованного лица и 5 застрахованных лиц и составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 049S18180014217 и № 049S18180014220 от 12.11.2018 г.

Факт правонарушений подтверждается протоколами проверки отчетности от 13.04.2018 г. и 19.04.2018 г. за 2017 год.

Решениями от 10.12.2018 г. № 049S19180015487 и № 049S19180015490 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования должник привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в общей сумме 3000 руб. (500 руб. х 1 застрахованное лицо, 500 руб. х 5 застрахованных лиц).

В связи с неуплатой штрафа, 14.01.2019 г. выставлены требования об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 049S01190000156 и № 049S01190000163, срок добровольной уплаты - до 01.02.2019 г.

Поскольку требования по уплате финансовых санкций страхователем не исполнены в добровольном порядке, Фонд обратился с настоящим исковым требованием.

Суд признал заявление подлежащим частичному удовлетворению, согласившись с законностью заявленных требований по праву и по размеру, при этом снизил размер штрафных санкций до 1000 руб.

Апелляционная инстанция, исследовав и оценив доказательства, представленные участниками спора, их доводы, установив обстоятельства дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения судебного акта по следующим основаниям.


На основании п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации (Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017г. № 3п).

Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

Для представления ежемесячной отчетности о застрахованных лицах постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п утверждена форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", в поле "Тип формы" которой предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов:

- код "исхд" ("исходная форма") указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код "доп" ("дополняющая форма") указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код "отмн" ("отменяющая форма") указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Представление корректирующих сведений также предусмотрено Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее по тексту - Инструкция N 766н).

Согласно нормам раздела IV Инструкции N 766н, предусматривающей случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также порядок привлечения и освобождения от ответственности в указанном случае, под исправлениями сведений понимаются:

- случаи ошибочного искажения сведений, которые уже представлены в Пенсионный фонд;

- выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.

При этом в абзаце третьем пункта 39 Инструкции N 766н указано, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, взаимосвязанные положения статьи 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, пункта 39 Инструкции N 766н и постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п позволяют установить, что исправления и корректировки сведений при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях в отношении застрахованных лиц вносились и вносятся в форму СЗВ-М в особом порядке и не квалифицируются в качестве правонарушения, предусмотренного статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок.

Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Анализ вышеизложенных разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации и положений пункта 39 Инструкции N 766н позволяет прийти к выводу о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит привлечению лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым относятся, в том числе, действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок, недочетов в предоставленных сведениях в установленный срок.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, самостоятельное выявление ошибки до ее обнаружения Пенсионным фондом представляет собой реализацию страхователем предоставленного ему права на уточнение (исправление) представленных сведений за соответствующий период путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Иными словами, по смыслу действующего законодательства (с учетом практики его применения), первоначально представленные страхователем в установленный срок сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, исправленные впоследствии самостоятельно в соответствии с действующим законодательством, не могут расцениваться как недостоверные сведения или как сведения, предоставленные не в полном объеме.

Согласно ст. 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных (неточных) сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Как установлено судами из материалов дела, сведения СЗВ-СТАЖ за 2017 год на 345 застрахованных лиц были представлены заявителем 01.03.2018 г., которые содержали ошибки в стажевом периоде. Страхователю 02.03.2018 было направлено уведомление об устранении ошибок, исправленная форма была представлена 19.04.2018 г., то есть позже установленного законодательством срока, в отношении 5 застрахованных лиц.

Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция).

Согласно пункту 39 Инструкции за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

Согласно пункту 41 Инструкции о порядке ведения учета при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Как установлено судами и не оспаривается Управлением, исправленную отчетность за спорный период по уведомлению Пенсионного фонда податель жалобы представил позже установленного законом срока (19.04.2018).

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правильно пришел к выводу о правомерности привлечения Управления к ответственности по ч.3 ст. 17 Закона -27 ФЗ в размере штрафа в сумме 500 руб.

Также судом установлено, что 13.04.2018 г. заявителем была представлена дополняющая форма отчетности за 2017 год еще на 1 новое застрахованное лицо.

Суд апелляционной инстанции обращает внимание на то, что в соответствии с абзацем третьим статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ правонарушением признается непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 названного Федерального закона.

Заявитель представил дополняющую форму СЗВ-СТАЖ за 2017г. на одно застрахованное лицо, в отношении которого в исходной форме СЗВ-СТАЖ за указанный период сведения не представлялись.

Из изложенного следует, что в целях устранения несоответствий страхователь представил дополняющие формы сведений СЗВ-М в отношении указанных в них застрахованных лиц за отчетный период впервые, в связи, с чем к страхователю были применены финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Согласно сформулированному в решении от 10.12.2018 N 049S19180015490 выводу Пенсионного фонда, сведения по форме СЗВ-М за 2017 год представлены Управлением как недостоверные с учетом сотрудников, по которым были допущены ошибки и исправленные с нарушением срока, так и в отношении сотрудника первоначально указанного только в дополняющей отчетности.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правильно пришел к выводу, что ответчик правомерно привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона №27-ФЗ от 01.04.1996г. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 3 000 рублей.

Однако, судом установлено наличие в данном случае обстоятельств, смягчающих ответственность учреждения.

По смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.

Так, в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предполагает установление дифференцированной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причиненного ущерба.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 N 349-О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Таким образом, полномочие суда на снижение штрафных санкций, исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия, в связи с чем суд снизил размер штрафа до 1000 руб.

Данное обстоятельство в апелляционной жалобе не оспаривается.

Суд первой инстанции полно установил фактические обстоятельства дела, всесторонне исследовал доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, дал им правильную правовую оценку и принял обоснованное решение, соответствующее требованиям норм материального и процессуального права.

Нарушений норм процессуального законодательства, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ безусловным основанием для отмены принятых судебных актов, допущено не было.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции отмене или изменению не подлежит.

В силу части 1 статьи 177 АПК РФ решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. Копии решения на бумажном носителе могут быть направлены лицам, участвующим в деле, в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 07.10.2019 по делу № А21-9310/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.


Судья


М.В. Будылева