Решение от 22 ноября 2018 г. по делу № А20-3615/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-3615/2018
г. Нальчик
22 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 22 ноября 2018 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Х.Б. Газаева

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения "Эльбрусский региональный колледж", г.Тырныауз

к межрайонной инспекции ФНС России №5 по КБР, ", г.Тырныауз

третье лицо: Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по КБР, г. Нальчик

о признании недействительным ненормативного акта

при участии в судебном заседании представителей:

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 17.01.2018,

от третьего лица: ФИО3 по доверенности 07-13/12 от 08.01.2018

У С Т А Н О В И Л :

государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение "Эльбрусский региональный колледж" (далее – учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением (уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ) о признании межрайонной инспекции ФНС России №5 по КБР (далее - инспекция, заинтересованное лицо) утратившей возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в общей сумме 19 377 рублей 84 копейки, из которых:

- по налогу на прибыль организации в федеральный бюджет – пеня в сумме 2 162 руб.46 коп. и штраф в сумме 1467 руб.18 коп.;

- по налогу на прибыль организации в местный бюджет – пеня в сумме 3816 руб. 12 коп. и штраф в сумме 3 891 руб. 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 12 364 руб., пеня – 3053 руб. 29 коп.;

- налог на добавленную стоимость – 1620 руб., пеня – 634 руб. 26 коп., штраф – 424 руб.;

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – 446 руб. 29 коп., пеня – 634 руб. 26 коп., штраф – 200 руб.;

- земельный налог – 88 руб.;

- налог в фонд занятости населения – 73 руб. 19 коп., пеня – 188 руб. 41 коп.;

- единый социальный налог в федеральный бюджет – 6615 руб. 83 коп.; пеня – 10 258 руб. 72 коп.;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах – 150 руб.

Указывая, что задолженность образовалась за период с 2005 по 2010, заявитель считает, что ответчиком утрачена возможность их взыскания ввиду истечения срока давности ее взыскания.

С данной мотивировкой учреждение обратилось в суд с требованиями по настоящему делу.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, своего представителя в суд не направил.

Представитель заинтересованного лица требования не признал, пояснив, что меры администрирования спорной задолженности не может представить в связи с истечением срока их хранения. Кроме того, данная задолженность образовалась до 2010 года, что не освобождает заявителя от обязанности уплачивать налоги.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, пришел к выводу о том, что уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговый орган на основании заявления учреждения выдал последнему справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам №13140 по состоянию на 09.07.2018.

Из указанной справки заявителем оспаривается наличие у налогового органа возможности взыскания следующей задолженности:

- по налогу на прибыль организации в федеральный бюджет – пеня в сумме 2 162 руб.46 коп. и штраф в сумме 1467 руб.18 коп.;

- по налогу на прибыль организации в местный бюджет – пеня в сумме 3816 руб. 12 коп. и штраф в сумме 3 891 руб. 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 12 364 руб., пеня – 3053 руб. 29 коп.;

- налог на добавленную стоимость – 1620 руб., пеня – 634 руб. 26 коп., штраф – 424 руб.;

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – 446 руб. 29 коп., пеня – 634 руб. 26 коп., штраф – 200 руб.;

- земельный налог – 88 руб.;

- налог в фонд занятости населения – 73 руб. 19 коп., пеня – 188 руб. 41 коп.;

- единый социальный налог в федеральный бюджет – 6615 руб. 83 коп.; пеня – 10 258 руб. 72 коп.;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах – 150 руб.

Оспаривая указанные суммы, заявитель ссылается на то, что в справке отражены суммы, которые возникли за период с 2005 по 2010. и в настоящее время истекли все сроки для принудительного их взыскания, установленные ст. 46 и 113 НК РФ. Кроме того, наличие сведений о задолженности организации перед бюджетом позволяет налоговому органу начислять пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно пунктам 1, 2, 4 и 5 статьи 69 НК требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что направленное налогоплательщику требование должно содержать размер недоимки, дату, с которой начинают начисляться пени, ставки пеней.

Таким образом, направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания недоимки.

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 20 ФЗ N 250 от 03.07.2016 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Из изложенного следует, что данные плательщиков страховых взносов передаются органами ПФР в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы ПФР в базу ФНС России по итогам 2016 года, включая сведения о задолженности по взносам, при этом взыскание указанной недоимки производится налоговыми органами.

Судом было предложено налоговому органу представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени.

В судебном заседании установлено, что в нарушение указанных норм налоговый орган не может обосновать период образования оспариваемых сумм налога с указанием налоговых периодов, представить соответствующие декларации, обоснованность их администрирования в 2017 году, в связи с чем, суд находит инспекцию утратившим возможность взыскания оспариваемой недоимки.

Налоговым органом, пенсионным фондом не представлено доказательств обоснованности наличия и размер оспариваемых пени, не доказано наличие возможности взыскания указанных налогов и пени, в связи с чем суд пришел к выводу об утрате возможности взыскания оспариваемых сумм.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

Согласно части 4 статьи 60 Закона N 212-ФЗ недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 настоящего Федерального закона.

В силу части 1 статьи 23 Закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Правила, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - постановление N 820) приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и плательщик взносов, в том числе путем подачи в суд заявления о признании недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию. Надлежащим способом защиты является и заявление о признании уполномоченного органа утратившим возможность взыскания задолженности. При этом действующее законодательство не содержит обязанность плательщика взносов до обращения в суд с таким заявлением обжаловать принятые уполномоченным органом в рамках внесудебного взыскания ненормативные акты по мотивам их несоответствия фактической обязанности по уплате взносов.

В заседании установлено, что в нарушение норм Налогового кодекса РФ, Федерального закона 212-ФЗ налоговый орган не может представить доказательства принятия мер по их администрированию, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания оспариваемой недоимки.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика, но, поскольку налоговая инспекция, как государственный орган, освобождена от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта статьи 333.37 НК РФ, государственная пошлина взысканию по настоящему делу не подлежит.

Руководствуясь статьями 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №5 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей возможность взыскания с государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения "Эльбрусский региональный колледж" задолженности в размере 48 763 рубля 50 копеек, из которых:

по налогу на прибыль организации в федеральный бюджет – пеня в сумме 2 162 руб.46 коп. и штраф в сумме 1467 руб.18 коп.;

по налогу на прибыль организации в местный бюджет – пеня в сумме 3816 руб. 12 коп. и штраф в сумме 3 891 руб. 90 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 12 364 руб., пеня – 3053 руб. 29 коп.;

налог на добавленную стоимость – 1620 руб., пеня – 634 руб. 26 коп., штраф – 424 руб.;

единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – 446 руб. 29 коп., пеня – 634 руб. 26 коп., штраф – 200 руб.;

земельный налог – 88 руб.;

налог в фонд занятости населения – 73 руб. 19 коп., пеня – 188 руб. 41 коп.;

единый социальный налог в федеральный бюджет – 6615 руб. 83 коп.; пеня – 10 258 руб. 72 коп.;

штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах – 150 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Судья Х.Б. Газаев