Решение от 21 января 2022 г. по делу № А64-10448/2021

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://tambov.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А64-10448/2021
г. Тамбов
21 января 2022 г.
Резолютивная часть решения объявлена 19.01.2022

Решение в полном объеме изготовлено 21.01.2022


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи А.А.Краснослободцева,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.А.Найдиной

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областями ОГРН <***> ИНН <***>

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области ОГРН <***> ИНН <***>

о признании незаконным и отмене решения от 26.07.2021 №1464

при участии в заседании:

От заявителя – ФИО1 дов от 08.09.2021 №УФС-Н-7091/21

От ответчика – ФИО2 дов .от 10.01.2022 №03-04/05

установил:

Управление Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовской областям (далее – заявитель, Управление) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области о признании незаконным и отмене решения от 26.07.2021 №1464.

Представитель заявителя в предварительном заседании заявление поддержал.

Представитель ответчика с заявлением не согласен, представил отзыв на заявление, указал на то, что в соответствии с п.1 статьи 386 ПК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчета по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Согласно пункту 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции, за исключением случая, если в соответствии с настоящим Кодексом требуется коллегиальное рассмотрение данного дела.

Исходя из смысла указанной нормы процессуального права, переход от предварительного судебного заседания к рассмотрению дела по существу в суде первой инстанции допускается и без согласия сторон, если ранее ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие и есть сведения об их надлежащем извещении.

Учитывая изложенное, арбитражный суд в отсутствие возражений сторон на основании ч.4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершает предварительное заседание и открывает судебное заседание в первой инстанции.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, явившихся в судебное заседание, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению, руководствуясь при этом следующим.

Как следует из материалов дела, Управление является плательщиком налога на имущество организаций в соответствии с п.1 ст.374 НК РФ.

Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областям на территории, подведомственной Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области, имеет (имело) в 2018 году в собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- здание с кадастровым номером 68:16:1302030:70, адрес места нахождения объекта недвижимости: <...>, дата регистрации владения - 07.09.2011, дата прекращения владения - 15.10.2020.

Управлением Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областям 18.11.2020 представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2018 года.

16.02.2021 в Межрайонную ИФНС России №3 представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет отражена в размере 206 руб.

В связи с несвоевременным представлением Управлением налоговой декларации по налогу па имущество организаций за 2018 год в Межрайонную ИФНС России №3 по Тамбовской области, составлен акт налоговой проверки №2310 от 25.05.2021.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от 26.07.2021 № 1464 Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областям привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде уплаты штрафа в размере 250 руб.

Заявитель, не согласившись с указанным решением, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Тамбовской области.

Решением №5-10/2/46 от 22.09.2021 по результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управления решение Инспекции от 26.07.2021 № 1464 оставлено без изменения.

Управление, не согласившись с оспариваемым решением обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование своей правовой позиции Управление указывает, что своевременно предоставило в адрес ИФНС России по г.Тамбову налоговую декларацию на имущество организации за 2018 год, уплата также произведена в ИФНС по г.Тамбову в полном объеме и в установленные законодательством сроки.

В силу частей 4, 5 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пп.4 п.1 ст.23 НК РФ в качестве обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) указывает, в том числе обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация в силу пункта 3 статьи 80 НК РФ представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде, может быть представлена налогоплательщиком лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи (пункт 4 статьи 80 НК РФ).

В соответствии со ст.373 НК РФ плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.382 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, которым предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Управление является плательщиком налога на имущество организаций.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ, Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областям на территории, подведомственной Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области, имеет (имело) в 2018 году в собственности следующие объекты недвижимого имущества: здание с кадастровым номером 68:16:1302030:70, адрес места нахождения объекта недвижимости: <...>, дата регистрации владения - 07.09.2011, дата прекращения владения - 15.10.2020.

При этом, всего Управлению, как налогоплательщику на праве оперативного управления принадлежало 4 объекта недвижимого имущества (с кадастровыми номерами 68:16:1302030:70, 68:29:0202007:1821, 68:29:0202007:1821, 68:29:0202003:240, 68:29:0305001:371), расположенных на территории муниципальных образований, подведомственных ИФНС России по г.Тамбову и Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области.

Статьей 386 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 1.1 настоящей статьи, налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.386 НК РФ).

Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" утверждена форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций; формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме; порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Согласно п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО).

Таким образом, Управление в соответствии с п.1 ст.386 НК РФ обязано было представить налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год по месту нахождения объектов недвижимого имущества: в ИФНС России по г.Тамбову и Межрайонную ИФНС России № 3 по Тамбовской области, в установленный п.3 ст.386 НК РФ срок.

Срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год в соответствии с п.3 ст.386 НК РФ - не позднее 30 марта 2019 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, обнаружив несвоевременное представление Управлением налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год (фактически поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 16.02.2021.), составил на основании пункта 1 статьи 101.4 НК РФ акт от 25.05.2021 №2310 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении п.3 ст.386 НК РФ.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от 26.07.2021 № 1464 Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областям привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде уплаты штрафа в размере 250 руб.

В соответствии со ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статья 108 НК РФ устанавливает, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Основанием для привлечения налогоплательщика по статье 119 НК РФ является факт непредставления или несвоевременного представления в налоговый орган декларации по налогу за определенный период (то есть нарушение установленного НК РФ срока представления декларации), в налоговый орган по месту учета.

При этом, наличие или отсутствие вины лица, составляющего декларацию и отправляющего ее в налоговый орган в силу статьи 80 НК РФ и статьи 108 - 110, 111 НК РФ, учитывая предусмотренные статьей 80 НК РФ возможности отправки (представления) декларации тремя различными способами (по почте, лично, по телекоммуникационным каналам связи) не может иметь существенного значения для решения вопроса о привлечении организации (юридического лица) к ответственности по статье 119 НК РФ.

Статья 119 НК РФ предусматривает, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. В соответствии с п.3 ст.110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Положениями п.1 ст.111 НК РФ определены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Налоговым органом при рассмотрении материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность (устранение ошибок и представление налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения объектов имущества, отсутствие умысла на совершение правонарушения, отсутствие ущерба бюджету, отсутствие неблагоприятных экономических последствий) и в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ размер штрафных санкций снижен в 4 раза.

Таким образом, суд соглашается с доводами налогового органа о том, что в данной ситуации налогоплательщик не доказал, что непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок произошло не по его вине, и не представил доказательства отсутствия своей вины, поскольку Управление имело возможность представить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2018 год в установленный п.3 ст.386 НК РФ срок в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области.

Список Инспекций региона размещен на сайте Федеральной налоговой службы в сети «Интернет» по адресу: «https://www.nalog.gov.ru/rn68/apply_fts/#t3».

Таким образом, факт нарушения Управлением установленных сроков, материалами дела доказан, привлечение заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, является правомерным.

Кроме того, привлечение Управления Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовской областям к ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год по месту нахождения объектов недвижимого имущества: в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тамбовской области (решение от 14.01.2021 №85) оспаривалось в рамках дела №А64-3562/2021

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 28.10.2021 по делу №А64-3562/2021 размер штрафных санкций по решение Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от 14.01.2021 №85 о привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ снижен а в 10 раз - до 100 руб

В соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Признание преюдициального значения судебного решения, направленное на обеспечение стабильности и общеобязательности этого решения и исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если имеют значение для его разрешения (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2011 N 30-П).

В силу части 3 статьи 201 НК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается, поскольку в соответствии со ст.333.37 НК РФ стороны освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1) Отказать в признании незаконным Решения Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от 26.07.2021 №1464.

2) Решение арбитражного суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, обжалуется в порядке апелляционного производства через Арбитражный суд Тамбовской области в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, находящийся по адресу: 394006, <...>, в течение месяца после принятия настоящего решения.



Судья А.А.Краснослободцев