Решение от 4 марта 2019 г. по делу № А19-19720/2018

Арбитражный суд Иркутской области

664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, д. 70, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99.

Дополнительное здание суда:

ул. Дзержинского, д. 36А, 664011, Иркутск; тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761.

Е-mail http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г.Иркутск

«04» марта 2019 года Дело № А19-19720/2018

Резолютивная часть решения объявлена 25 февраля 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 04 марта 2019 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Деревягиной Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Илюшкиной Т.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304381420100052, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заларинском районе (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области, содержащегося в письме от 21.07.2018г. №07-21/01/06468, от списания безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пени и налоговым санкциям,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – предприниматель, ФИО2 – представитель по доверенности от 09.01.2019г. без номера;

от инспекции: ФИО3 – представитель по доверенности 24.12.2018г. №02-01-48/014; ФИО4 – представитель по доверенности от 30.05.2018г. №02-01-50/005;

от пенсионного фонда: ФИО5 – представитель по доверенности от 26.12.2018г. №92,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области о признании незаконным отказа, содержащегося в письме от 21.06.2018г. №07-21/01/06488, от списания безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам за 2013-2015г.г.

В судебном заседании, в порядке, предусмотренном ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялся перерыв с 16 час. 14 мин. 20.02.2019г. до 10 час. 00 мин. 25.02.2019г.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Предприниматель письмом от 20.02.2019г. без номера, в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, окончательно уточнил заявленные требования, попросил признать незаконным отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области, содержащийся в письме от 21.06.2018г. №07-21/01/06468, от списания безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам за 2013-2015г.г.:

- 624690 руб. 00 коп. – налога на доходы физических лиц за 2013 год, 268281 руб. 82 коп. – пени, 12493 руб. 80 коп. – налоговой санкции;

- 634540 руб. 00 коп. – налога на доходы физических лиц за 2014 год, 208820 руб. 07 коп. – пени, 12690 руб. 80 коп. – налоговой санкции;

- 761383 руб. 00 коп. – налога на добавленную стоимость за 2013 год, 332552 руб. 71 коп. – пени;

- 702547 руб. 00 коп. – налога на добавленную стоимость за 2014 год, 288885 руб. 81 коп. – пени, 45093 руб. 01 коп. – налоговых санкций;

- 07 руб. 00 коп. – налога на имущество физических лиц за 2013 год, 02 руб. 84 коп. – пени;

- 94677 руб. 00 коп. – налога на имущество физических лиц за 2014 год, 29126 руб. 31 коп. – пени;

- 4983 руб. 49 коп. – земельного налога с физических лиц за 2012, 2013г.г., 1949 руб. 75 коп. – пени;

- 1729 руб. 00 коп. – страховых взносов в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., 362 руб. 08 коп. – пени;

- 865 руб. 00 коп. – страховых взносов в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., 179 руб. 62 коп. – пени.

Уточнение требований судом принято.

Предприниматель уточненные требования поддержал.

Представители налогового органа требования не признали, ссылаясь на их необоснованность.

Представитель пенсионного фонда пояснила, что спорная задолженность по страховым взносам образовалась за 2002, 2003 года и была передана в налоговый орган, в связи с изменением администратора страховых взносов. Кроме того, указала на то, что органом, полномочным принимать решения о списании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени за периоды, истекшие до 01.01.2017г. является пенсионный фонд.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным номером 304381420100052, ИНН <***>.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области проведена в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г.

По результатам проведенной проверки налоговым органом принято решение от 19.05.2017г. №08-51/2 о привлечении индивидуального предпринимателя ФИО1 к налоговой ответственности в общей сумме 1152492 руб. 20 коп., из них: по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2580 руб. 00 коп. за непредставление документов; по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в общем размере 66223 руб. 80 коп. за непредставление в установленный срок деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы, по налогу на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2014 года, за 1-4 кварталы 2015 года; по п.3 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 48643 руб. 76 коп. за неуплату (неполую уплату) налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года, за 1-4 кварталы 2015 года; по п.3 ст.120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 35044 руб. 64 коп. за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по налогу на доходы физических лиц за 2013-2015 годы.

Кроме того, данным решением налогоплательщику доначислены налоги в общей сумме 3729709 руб. 00 коп., из них: налог на доходы физических лиц за 2013-2015 годы в сумме 1452232 руб. 00 коп., налог на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2013 года, за 1-4 кварталы 2014 года, за 1-4 кварталы 2015 года в общей сумме 2277477 руб. 00 коп. и начислены пени в общей сумме 997095 руб. 64 коп., из них по налогу на доходы физических лиц – 392518 руб. 33 коп., по налогу на добавленную стоимость – 604577 руб. 31 коп.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 05.12.2017г. по делу №А19-20116/2017, оставленным в силе судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО1 о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области от 19.05.2017г. №08-51/2 отказано.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области письмом от 16.01.2018г. №07-21/00307 сообщила предпринимателю о числящейся задолженность в общей сумме 5159296 руб. 23 коп., в том числе:

- 1781525 руб. 97 коп. – налога на добавленную стоимость, 733987 руб. 92 коп. – пени, 81041 руб. 30 коп. – налоговой санкции;

- 1752232 руб. 00 коп. – налога на доходы физических лиц, 507362 руб. 11 коп. – пени, 68870 руб. 90 коп. – налоговой санкции;

- 2783 руб. 73 коп. и 410 руб. 84 коп. – государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, соответственно;

- 1729 руб. 00 коп. и 192 руб. 16 коп. – страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- 865 руб. 00 коп. и 94 руб. 62 коп. – страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии;

- 201983 руб. 00 коп. – налога на имущество физических лиц, 23454 руб. 91 коп. - пени;

- 144 руб. 49 коп. – земельного налога, 38 руб. 28 коп. – пени.

Предприниматель ФИО1 25.05.2018г. обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области с заявлением о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, по страховым взносам в виде фиксированных платежей, пени и налоговым санкциям по данным налогам в общей сумме 5159296 руб. 23 коп., в связи с принятием Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области письмом от 21.06.2018г. №07-21/01/06468 сообщила заявителю, что в соответствии с положениями п.1 ст.11, п.2 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» основания для списания данной задолженности отсутствуют.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 02.08.2018г. №26-17/017820 жалоба предпринимателя ФИО1 оставлена без удовлетворения.

В своем решении Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области указало на то, что задолженность по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также соответствующие пени и штрафы образовалась после 01.01.2015г., в связи с чем отсутствуют основания для признания ее безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в соответствии с положениями ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В отношении страховых взносов управление указало на то, что спорная задолженность образовалась до 01.01.2010г., в связи с чем не может быть списана на основании п.1 ст.11 вышеуказанного закона, поскольку полежит списанию только задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа, исчисленная в завышенном размере.

Не согласившись с отказом налогового органа, ФИО1 обратился в суд с вышеуказанными требованиями. В обоснование своих доводов заявитель сослался на то, что в ходе выездной проверки инспекция лишь выявляет уже существующую на момент мероприятий налогового контроля недоимку. Утверждение налогового органа о том, что недоимка образуется с момента вступления решения в законную силу противоречит ст.ст.11, 57, 87, 201, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Задолженность по страховым взносам и пени за 2013-2015 годы и по налогам за 2013-2014 годы является безнадежной и подлежит списанию налоговым органом.

То обстоятельство, что доначисление произведено на основании решения, принятого налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, не может являться основанием для неприменения положений ст.ст.11,12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», поскольку образование недоимки не зависит от момента ее обнаружения.

В соответствии с положениями п.11 ст.14 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы начисляются в фактическом размере на основании сведений о доходах налогоплательщика, а в случае отсутствия таких сведений – расчетным методом в повышенном размере. Спорная задолженность по страховым взносам соответствует требованиям вышеуказанного закона.

Налоговый орган в отзыве от 18.09.2018г. №03-19/09818 заявленные требования не признал, указал на то, что решением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области от 19.05.2017г. №08-51/2, вынесенным по результатам выездной налоговой проверки, предпринимателю доначислены налоги на добавленную стоимость и на доходы физических лиц в общей сумме 3729709 руб. 00 коп., начислены пени в сумме 997095 руб. 64 коп. и применены налоговые санкции в общем размере 152492 руб. 20 коп. Основания для применения положений п.2 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» отсутствуют, поскольку спорная задолженность была выявлена в 2017 году.

В соответствии с п.1 ст.11 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежной к взысканию признается недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., в случае, если она рассчитана в повышенном размере – как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа по страховым взносам при непредставлении налоговой отчетности предпринимателем. При этом уплата страховых взносов в повышенном размере введена Федеральным законом Российской Федерации от 23.07.2013г. №237-ФЗ и действует с 01.01.2014г.

Таким образом, задолженность по страховым взносам не подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу физических лиц образовалась после 01.01.2015г. и на момент обращения предпринимателя с заявлением о списании спорной задолженности отсутствовала, в связи с ее оплатой.

Пенсионный фонд в отзыве от 19.02.2019г. №ЮГ-09/339 пояснил, что за предпринимателем ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1729 руб. 00 коп. и на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 865 руб. 00 коп.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 24.11.2005г. по делу №А19-29352/05-42 в удовлетворении требований ГУ УПФ РФ в Заларинском районе Иркутской области о взыскании с предпринимателя страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2002 год на страховую часть трудовой пенсии в сумме 529 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 265 руб. 00 коп. и пени в общей сумме 78 руб. 07 коп., их них: на страховую часть пенсии – 52 руб. 02 коп., на накопительную часть пенсии – 26 руб. 05 коп. отказано, в связи с пропуском срока, предусмотренного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа за 2003 год на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1200 руб. 00 коп. и на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 600 руб. 00 коп. в судебном порядке не взыскивалась.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд пришел к следующему.

В соответствии п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям п.п.1, 2 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч.ч.1 и 2 данной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п.3 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.11.2018г. №306-КГ18-10607 по делу №А65-26432/2016, для целей ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015г., должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 – 2017 годов.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пени и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015г., либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ, то есть на 28.12.2017г.

Распространение ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015г., но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 – 2017 годах, означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнении с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Как усматривается из материалов дела, недоимка по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 3729709 руб. 00 коп. была выявлена Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области в ходе выездной налоговой проверки, проведенной в отношении налогоплательщика в 2017 году.

Частью 2 ст.69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 05.12.2017г. по делу №А19-20116/2017 в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО1 о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области от 19.05.2017г. №08-51/2 отказано.

Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2018г. по делу №А19-20116/2017 решение Арбитражного суда Иркутской области от 05.12.2017г. оставлено без изменения.

Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.06.2018г. решение Арбитражного суда Иркутской области от 05.12.2017г. и постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2018г. по данному делу оставлены без изменения.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 12.10.2018г. отказано в передаче кассационной жалобы предпринимателя ФИО1 на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Оценив представленные доказательства в совокупности, заслушав представителей сторон, учитывая правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, суд не усматривает оснований для применения положений п.2 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно ст.2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015г.) объектами налогообложения по данному налогу признаются: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Пунктом 2 ст.5 вышеуказанного закона налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (п.11 ст.5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015г.)).

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 Налогового кодекса российской Федерации).

В силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, из анализа вышеуказанных положений следует, что налоговым органом может быть произведен перерасчет налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, как в большую, так и в меньшую сторону, даже если налогоплательщик уплатил ранее исчисленную налоговым органом сумму налога.

Как усматривается из материалов дела и не оспаривается налогоплательщиком, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области было направлено в адрес предпринимателя ФИО1 налоговое уведомление от 08.05.2015г. №577508, которым было предложено уплатить, в том числе: земельный налог в сумме 3199 руб. 49 коп. (2012 год – 1415 руб. 49 коп., 2013 год – 1784 руб. 00 коп.) и налог на имущество физических лиц в сумме 94684 руб. 00 коп. (2013 год – 07 руб. 00 коп., 2014 год – 94677 руб. 00 коп.).

В отзыве от 18.09.2018г. №03-19/09818 инспекция указала на то, что предпринимателем 01.10.2015г. был оплачен налог на имущество физических лиц в сумме 8704 руб. 00 коп. и земельный налог физических лиц в сумме 3055 руб. 00 коп.

Решением Заларинского районного суда Иркутской области от 01.07.2016г. по делу №33а-14271/2016 с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 85980 руб. 00 коп., земельный налог за 2013 год в сумме 144 руб. 49 коп.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от 22.11.2016г. по делу №33а-14271/2016 решение Заларинского районного суда Иркутской области от 01.07.2016г. по данному делу оставлено без изменения.

Частью 3 ст.69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

В ходе судебного разбирательства по делу представитель инспекции пояснила, что налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 85980 руб. 00 коп. оплачен предпринимателем в полном объеме (10.10.2016г. – 8553 руб. 00 коп., 28.02.2017г. – 101458 руб. 00 коп.).

Данные обстоятельства налогоплательщиком не оспорены.

Оценив представленные доказательства в совокупности, заслушав представителей сторон, учитывая положения п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание факт взыскания (уплаты) налога, суд приходит к выводу, что недоимка по земельному налогу физических лиц и налогу на имущество физических лиц за спорные периоды и начисленные на нее пени по состоянию на 01.01.2015г. отсутствовали, в связи с чем, п.1 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» также не может быть применен в рассматриваемом случае.

Пунктом 1 ст.11 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., в размере, определяемом в соответствии с ч.11 ст.14 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч.11 ст.14 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае, если отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Решение о признании указанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у ФНС, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч.2 ст.11 Закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ).

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 28.01.2019г. №03-15-05/4744 недоимка по страховым взносам, которая возникла у индивидуального предпринимателя до 01.01.2017г., а также задолженность по соответствующим пени и штрафам признаются безнадежными к взысканию и списываются, если страховые взносы были начислены в фиксированном размере, установленном ч.11 ст.14 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В ходе судебного разбирательства по делу представитель пенсионного фонда пояснила, что за предпринимателем ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в суме 1729 руб. 00 коп., пени в сумме 93 руб. 57 коп. и на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 865 руб. 00 коп., пени в сумме 46 руб. 85 коп.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 24.11.2005г. по делу №А19-29352/05-42 в удовлетворении требований ГУ УПФ РФ в Заларинском районе Иркутской области о взыскании с предпринимателя страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2002 год на страховую часть трудовой пенсии в сумме 529 руб. 00 коп. и на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 265 руб. 00 коп. и пени в общей сумме 78 руб. 07 коп., их них: на страховую часть пенсии – 52 руб. 02 коп., на накопительную часть пенсии – 26 руб. 05 коп. отказано, в связи с пропуском срока, предусмотренного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа за 2003 год на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1200 руб. 00 коп., пени – 41 руб. 55 коп. и на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 600 руб. 00 коп., пени в сумме 20 руб. 80 коп. в судебном порядке не взыскивалась.

Кроме того, представитель пенсионного фонда указала на то, что налоговому органу была передана только недоимка по страховым взносам.

Согласно ст.20 Федерального закона Российской Федерации от 03.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного федерального закона.

В соответствии с ч.3 ст.19 Федерального закона Российской Федерации от 03.07.2016г. №250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 01.01.2017г. и установленным ст.23 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также в случае утраты на 01.01.2017г. возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона.

Из анализа вышеуказанных норм следует, что органом, полномочным осуществлять списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017г., является Пенсионный фонд Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для удовлетворения заявления предпринимателя.

В пенсионный фонд ФИО1 с соответствующим заявлением не обращался.

Согласно ч.3 ст.201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, заслушав представителей сторон, суд не находит правовых оснований для признания незаконным отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области, содержащегося в письме от 21.06.2018г. №07-21/01/06468.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.В.Деревягина