Постановление от 22 апреля 2019 г. по делу № А65-38754/2018

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А65-38754/2018
г.Самара
22 апреля 2019 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Филипповой Е.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г. Казани Республики Татарстан

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 28 февраля 2019 года по делу №А65-38754/2018 (судья Минапов А.Р.), принятое в порядке упрощенного производства

по заявлению государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г. Казани Республики Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>), Республика Татарстан, г.Казань,

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 309169008400051, ИНН <***>), Республика Татарстан, г.Казань,

о взыскании задолженности по штрафу за представление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета,

У С Т А Н О В И Л:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г. Казани Республики Татарстан (далее - Управление ПФР, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее - ИП ФИО1, предприниматель, страхователь, ответчик), о взыскании задолженности по штрафу за представление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета в размере 1 000 руб.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 28 февраля 2019 года, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Управление ПФР просит решение суда отменить и принять новый судебный акт, ссылаясь на то, что страхователь своими действиями не исправлял недостоверные сведения, а направлял ранее не представленные индивидуальные сведения, в связи с чем подлежал привлечению к ответственности.

Дело рассмотрено без вызова сторон в соответствии с ч. 1 ст. 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Проверив материалы дела, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 15.12.2017 ответчик представил в Управление ПФР сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М), тип: исходная, за ноябрь 2017 года. Управление ПФР приняло указанную исходную форму 15.12.2017 в 05 час 54 мин, что подтверждается протоколом проверки отчетности страхователя, в котором отражено: предупреждений, ошибок, грубых ошибок ноль, документ принят.

Между тем в исходную форму за ноябрь 2017 года предпринимателем не были включены 2 застрахованных лица.

Ошибочные сведения были выявлены ответчиком самостоятельно (09.03.2018) и по ЭКС был отправлен в Управление ПФР отчет по форме СЗВ-М (дополняющая) на пропущенных сотрудников.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее по тексту - Закон № 27-ФЗ) страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах.

Форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» утверждена Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации постановлением № 83п. от 01 февраля 2016 года. В дополняющей форме страхователем указывается код типа «доп» и отражаются недостающие сведения на тех лиц, которые страхователь ошибочно не указал в исходной форме СЗВ-М.

Однако по результатам проверки представленной отчетности Управление ПФР ошибочно установило факт нарушения предоставления сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, о чем составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 15.03.2018 №013S1818008257.

Решением от 26.04.2018 № 013S19180010170 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Управлением ПФР 25.05.2018 было выставлено требование №013S01180010086 об уплате штрафа в добровольном порядке в срок до 18.06.2018 в сумме 1 000 руб. Указанное требование было направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 25.05.2018. Поскольку ответчиком указанная сумма штрафа в добровольном порядке не оплачена, Управление ПФР обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, суд первой инстанции заявленное требование оставил без удовлетворения по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ установлено, что страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 6 настоящего Федерального закона, представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с утверждаемыми им в установленном порядке формами документов и инструкциями.

Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или по каналам связи) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователяданных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно статье 16 Закона № 27-ФЗ органы Пенсионного фонда обязаны осуществлять контроль за правильностью представления сведений, определенных названным Федеральным законом.

В соответствии с частью 2 статьи 17 Закона № 27-ФЗ страхователи, уклоняющиеся от предоставления предусмотренных законом достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абзаца 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Как следует из материалов дела, ответчиком предоставлены сведения по телекоммуникационным каналам связи за ноябрь 2017 года по форме «СЗВ-М» «исходная» в установленный законом срок и были приняты Пенсионным фондом с положительным результатом. Согласно протоколу проверки отчетности ответчика ошибок и грубых ошибок Пенсионным фондом не обнаружено. Затем 09 марта 2018 года ответчиком самостоятельно была предоставлена «дополняющая» форма отчетности.

Как следует из содержания решения от 26.04.2018 № 013S19180010170, предприниматель привлечен к указанной ответственности в связи с неполнотой и недостоверностью представленных сведений за ноябрь 2017 года.

Статья 15 Закона № 27-ФЗ предоставляет страхователю право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с п.37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 декабря 2016 года № 766н (далее – Инструкция № 766н), при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Управления ПФР, уведомление об устранении имеющихся расхождений вручается страхователю в течение пяти рабочих дней лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Управления ПФР, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Также согласно п.37 Инструкции № 766н страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Управлением ПФР уведомление о представлении соответствующих исправлений ответчику направлено не было.

Принимая исковое заявление к производству, суд первой инстацнии установил срок представления ответчиком отзыва на иск и документального его обоснования до 15.01.2019, а также срок предоставления сторонами дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений, до 05.02.2019.

Однако Управление ПФР в установленные судом сроки доказательства направления уведомления ответчику о представлении соответствующих исправлений представлены не были.

Следовательно, Управление ПФР выявило указанные расхождения только после того, как ответчик самостоятельно 09.03.2018 направил отчетность по форме дополняющая, тогда как первоначально заявителем 15.12.2017 был принят без замечаний отчет ответчика за ноябрь 2017 года.

С учетом изложенного суд первой инстанции отклонил довод Управления ПФР о наличии в действиях ответчика нарушений части 3 статьи 17 Закона 27-ФЗ и обоснованном привлечении страхователя к ответственности.

При этом, по общему правилу, формальный подход к наложению штрафа недопустим; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации А09-11643/2017 19.01.2016 № 2-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ», при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и органами ПФР, а также послужить дополнительной аргументацией при защите интересов ПФР.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции не усмотрел оснований для привлечения ответчика к ответственности и взыскания штрафа в размере 1 000 руб. по решению о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования 013S19180010170 от 26.04.2018, в связи с чем в удовлетворении заявления Управления ПФР отказал.

Доводы апелляционной жалобы о том, что то, что страхователь своими действиями не исправлял недостоверные сведения, а направлял ранее не представленные индивидуальные сведения, в связи с чем подлежал привлечению к ответственности, судом апелляционной инстанции отклоняются.

Суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что к страхователю, по своей инициативе исправившему ошибки в отчетности путем представления отчетности по дополняющей форме СЗВ-М, не применяются финансовые санкции, так как дополнительные сведения представлены обществом по собственной инициативе 09.03.2018 - до составления Управлением ПФР акта от 15.03.2018. Самостоятельное выявление ошибок в отчетности и их устранение путем представления сведений по телекоммуникационным каналам связи за ноябрь 2017 года по форме СЗВ-М «дополняющая» в данном случае являются основанием для освобождения предпринимателя от финансовых санкций.

Кроме того, аналогичная правовая позиция изложена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018 (раздел «Практика применения законодательства о налогах и сборах и об обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды» п. 38), определении Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 №303-КГ18-99.

Таким образом, приведенные в апелляционной жалобе доводы не являются основанием для отмены или изменения обжалуемого решения арбитражного суда в соответствии со статьёй 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного решение суда от 28 февраля 2019 года следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу Управления ПФР - без удовлетворения.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 333.37 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины, госпошлина Управлением ПФР в федеральный бюджет не уплачивается.

Руководствуясь статьями 229, 269-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 28 февраля 2019 года по делу №А65-38754/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Е.Г. Филиппова