Решение от 26 октября 2020 г. по делу № А39-7883/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ




Дело № А39-7883/2020
город Саранск
26 октября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 октября 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 26 октября 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Волковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Аграрная производственная фирма "Норов" (ОГРН1171326004332, ИНН <***>, Республика Мордовия, Кочкуровский район, п.ст.Воеводское, ул.Рабочая, д.1)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (ОГРН1041314002487, ИНН <***>), Республика Мордовия, г.Рузаевка

о признании незаконным и отмене постановления №13242008421925900004 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия, вынесенного в отношении общества с ограниченной ответственностью "Аграрная производственная фирма "Норов" по делу №132420200003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

без ведения протокола и вызова сторон,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью "Аграрная производственная фирма "Норов" (далее – заявитель, общество, ООО "АПФ "Норов") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия (далее – налоговый орган, МРИ ФНС № 2 по РМ) о признании незаконным и отмене постановления №13242008421925900004 о назначении наказания от 30.07.2020, в соответствии с которым, заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и в соответствии с которым ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 8355 рублей 75 копеек.

Заявленное требование мотивировано отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения, поскольку, по мнению заявителя, осуществление работодателями-резидентами выплаты заработной платы иностранным работникам-нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках, не относится к запрещённой валютной операции или валютной операции, в отношении которой установлены какие-либо ограничения, а также невозможностью обязания работников к совершению действий по открытию счета в банке.

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 14.08.2020 по делу №А39-7883/2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Налоговому органу предложено представить мотивированный отзыв на заявление, материалы проверки. МРИ ФНС №2 по РМ представила отзыв на заявление, с заявленными требованиями не согласилась по доводам, изложенным в отзыве, указав на законность и обоснованность оспариваемого постановления.

Решением суда от 13.10.2020 по делу №А39-7883/2020, вынесенным в виде резолютивной части, в удовлетворении заявленных обществом требований было отказано.

16.10.2020 от заявителя поступило ходатайство об изготовлении мотивированного решения.

Из материалов дела установлено, что по результатам осуществления налоговым органом проверки соблюдения валютного законодательства ООО "АПФ "Норов" установлено, что юридическое лицо-резидент ООО "АПФ "Норов" совершило административное правонарушение, выразившееся в выплате в нарушение абзаца первого части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) работникам-нерезидентам 15.08.2018 из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации в сумме 11141 рублей.

Усматривая в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, уполномоченное должностным лицом Инспекции 20.07.2020 составлен протокол об административном правонарушении №13242008421925900003 и 30.07.2020 вынесло постановление №№13242008421925900004, в соответствии с которым ООО "АПФ "Норов" привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 8355 рублей 75 копеек.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами – не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом – резидентом Российской Федерации нерезиденту подпадает под термин "валютная операция".

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Между тем возможность выплаты резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами – резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

Как следует из представленных в материалы дела документов, ФИО1 (Гражданство: Казахстан, паспорт №11558407, дата выдачи: 23.01.2018) временно зарегистрирован по адресу Республика Мордовия, <...> д .2 кв. 7,

Указанное физическое лицо вида на жительство не имеет, и для целей Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в соответствии с валютным законодательством (п. 6 и п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ), является временно пребывающим в Российской Федерации, т.е. нерезидентом.

По условиям трудовых договоров №36/лс/2018 от 25.09.2018 и №31/лс/2018 от 10.07.2018 работодатель - ООО "АПФ "Норов" принимает Климко Семена на работу в качестве слесаря-ремонтника в структурное подразделение "МТМ (мастерская)".

Согласно пункта 3.6 договоров, выплата заработной платы производится в валюте РФ в безналичной денежной форме путем ее перечисления на расчетный счет Работника, указанный им для этой цели. Заявление с реквизитами банковского счета передается работником в бухгалтерию работодателя. Вместе с тем 15.08.2018 указанному лицу из кассы ООО "АПФ "Норов" были выплачены денежные средства в сумме 11141 рублей.

Обществом по существу не оспаривается, что являясь резидентом, оно произвело выплату заработной платы указанному выше лицу наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что в действиях ООО "АПФ "Норов" имеется событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Своевременные и достаточные меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства, нарушение которых послужило основанием для привлечения ООО "АПФ "Норов" в рассматриваемом случае, к административной ответственности, заявителем не были приняты.

Соответственно, выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента.

Довод заявителя о том, что он не имеет возможности обязать работника открыть расчетный счет, отклоняется судом в силу следующего.

Обязанность работодателя по выплате заработной платы на расчетный счет работника и обязанность работника по открытию счета и представлению в бухгалтерию работодателя реквизитов банковского счета установлена в п.3.6 трудовых договоров, представленных в материалы дела.

Следовательно, в деянии Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений, повлекших ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении не допущено.

Предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ оснований для освобождения общества от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения не усматривается.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершённого административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях. Об этом арбитражным судам даны разъяснения в пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях".

В данном случае совершенное административное правонарушение посягает на установленные валютным законодательством и охраняемые государством правила осуществления валютных операций в Российской Федерации, запрещающие осуществление выплаты работодателями-резидентами заработной платы иностранным работникам-нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках. С учётом фактических обстоятельств дела и степени общественной опасности правонарушения имела место существенная угроза охраняемым отношениям в сфере валютного регулирования, какой-либо исключительности случая не усматривается и правонарушение не может быть квалифицировано в качестве малозначительного.

Кроме того, судом не установлено наличия оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного Обществу административного штрафа на предупреждение.

При рассмотрении дела административным органом дана надлежащая оценка обстоятельствам, имеющим значение для дела, и оспариваемое постановление мотивировано.

Административное наказание в виде административного штрафа в размере 8355 рублей 75 копеек назначено в пределах санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ для юридических лиц, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обусловлено достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ. При этом назначен минимальный административный штраф (три четвертых суммы незаконной валютной операции).

На день вынесения оспариваемого постановления двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, не истек.

В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя (часть 3 статьи 211 АПК РФ).

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявления ООО "АПФ "Норов" о признании незаконным постановления №№13242008421925900004 от 30.07.2020 МРИ ФНС № 2 по РМ о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вопрос о распределении государственной пошлины судом не рассматривался, поскольку государственная пошлина по данной категории дел не уплачивается.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л:

отказать обществу с ограниченной ответственностью "Аграрная производственная фирма "Норов" (ОГРН1171326004332, ИНН <***>, Республика Мордовия, Кочкуровский район, п.ст.Воеводское, ул.Рабочая, д.1) в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления №13242008421925900004 от 30.07.2020 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия, вынесенного в отношении общества с ограниченной ответственностью "Аграрная производственная фирма "Норов" по делу №132420200003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По заявлению лица, участвующего в деле, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения может быть подано в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте Арбитражного суда Республики Мордовия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения ? в тот же срок со дня принятия решения в полном объеме.

Если решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Е.В. Волкова