Решение от 3 мая 2018 г. по делу № А45-4272/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-4272/2018
г. Новосибирск
04 мая 2018 года.
Резолютивная часть решения объявлена 25 апреля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 04 мая 2018 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Хорошилова А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Русьимпорт-Новосибирск», г. Новосибирск (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрегиональному Управлению Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Сибирскому федеральному округу, г. Новосибирск

о признании незаконным и  отмене постановления от 25.01.2018 № 6-02-30/35ю-2017 о назначении административного наказания

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО2, директор, решение от 12.07.2010 № 1; ФИО3, по доверенности от 20.03.2018;

от заинтересованного лица: ФИО4, по доверенности от 17.07.2017 № д6-15.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Русьимпорт-Новосибирск» (далее - заявитель, общество, ООО «ТД «Русьимпорт-Новосибирск») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрегиональному Управлению Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Сибирскому федеральному округу (далее – заинтересованное лицо, административный орган, управление) о признании незаконным и  отмене постановления от 25.01.2018 № 6-02-30/35ю-2017 о назначении административного наказания (далее – оспариваемое постановление).

Представитель заявителя, поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, указал на отсутствие нарушений и малозначительность правонарушения.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве, указал на законность и обоснованность оспариваемого постановления.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд, установил следующее.

В период с 23.10.2017 по 27.10.2017, с 30.10.2017 по 03.11.2017, с 07.11.2017 по 09.11.2017 на основании приказов руководителя управления от 12.10.2017 № 646 и от 01.11.2017 № 693, уполномоченными должностными лицами управления проведена плановая выездная проверка в отношении ООО «ТД  «Русьимпорт-Новосибирск» на предмет соблюдения обществом обязательных условий или требований, установленных Федеральным законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее - Закон № 171-ФЗ) и иными нормативными правовыми актами. По результатам проведенной плановой выездной проверки составлен акт от 09.11.2017 № у6-а851/02.

В ходе проверки было установлено, что ООО «ТД «Русьимпорт-Новосибирск» зафиксировало в ЕГАИС недостоверные сведения об обороте (постановке на баланс) алкогольной продукции, не зафиксировало списание алкогольной продукции в 3 квартале 2017 года, а также нарушало сроки фиксации в ЕГАИС сведений об объемах поставленной алкогольной продукции.

По данным фактам 09.11.2017 должностным лицом административного органа, возбуждено дело об административном правонарушении № 6-09-20/35ю-2017 и начато административное расследование по статье 14.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в отношении общества в соответствии с главами 26, 28 КоАП РФ в целях истребования и исследования доказательств, имеющих существенное значение для установления события административного правонарушения.

ООО «ТД «Русьимпорт-Новосибирск», имеет лицензию на осуществление закупки, хранения и поставки алкогольной продукции № 543АП0004985, выданную 01.12.2015 Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка,  сроком действия до 15.06.2021, во 2 и 3 кварталах 2017 года осуществляло деятельность по обороту алкогольной продукции.

В силу пункта 1 статьи 14 Закона № 171-ФЗ организации, осуществляющие производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, а также спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объема их производства и (или) оборота.

В соответствии с пунктом 4 статьи 14 Закона № 171-ФЗ порядок учета объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, порядок учета использования производственных мощностей, объема собранного винограда и использованного для производства винодельческой продукции винограда устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В силу пункта  2 статьи 2 Федерального закона от 29.06.2015 № 182-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», с 1 января 2016 года организации, осуществляющие закупку, хранение и поставку алкогольной продукции, обязаны фиксировать и передавать в ЕГАИС информацию об объеме оборота алкогольной продукции.

Порядок функционирования ЕГАИС определен Правилами функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденными постановлением Правительства от 29.12.2015 № 1459 (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 15 Правил, организации, использующие оборудование для учета объема закупки, хранения, и поставки продукции, представляют в единую информационную систему с использованием программно-аппаратных средств информацию, указанную в подпунктах 1, 2, 3, 18, 20, 25, 26 и 30 пункта 6 Правил, в том числе сведения, содержащиеся в товарно-транспортной накладной.

В соответствии с пунктом 21 Правил, направление информации об объеме производства и (или) оборота продукции в единую информационную систему осуществляется с использованием программно-аппаратных средств в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи путем представления заявки о фиксации по форме, в формате и в сроки, которые утверждаются Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка.

Приказом Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 21.05.2014 № 149 «Об утверждении форм заявок о фиксации в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции информации об организации, осуществляющей производство и (или) оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и содержащей продукции, о продукции, об объеме производства и оборота продукции, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и оборот продукции, подтверждении о фиксации и уведомлений об отказе в фиксации указанной информации, а также порядка заполнения запросов организаций  о предоставлении информации, содержащейся с единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота  этилового спирта, алкогольн6й и спиртосодержащей продукции, и справок предоставляемых территориальными органами федеральной службы по регулированию алкогольного рынка  на основании этих запросов» (далее - Приказ № 149) установлены сроки представления заявок фиксации в ЕГАИС информации об обороте алкогольной продукции.

В соответствии с пунктом  1 статьи  26 Закона  № 171-ФЗ в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции запрещается производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, информация о которых не зафиксирована в ЕГАИС, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 8 Федерального закона № 171-ФЗ.

Вышеуказанные нормативные правовые акты определяют порядок учета объемов производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, носят, обязательный характер и распространяются на неопределенный круг лиц.

В рамках проведения административного расследования 21.11.2017 в адрес ООО «ТД «Русьимпорт-Новосибирск» было направлено определение об истребовании документов, подтверждающих оборот алкогольной продукции в период с 4 квартала 2016 года по 3 квартал 2017 года и остатки алкогольной продукции по состоянию на 01.10.2016, 01.01.2017, 01.04.2017, 01.07.2017 и 01.10.2017.

04.12.2017 в управление поступили истребуемые от ООО «ТД «Русьимпорт-Новосибирск» документы, а именно оборотно-сальдовая ведомость по движению алкогольной продукции, акты о списании товаров, копии товарно-транспортных накладных  на поставку алкогольной продукции.

В соответствии с частью 5 статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) одним из регистров бухгалтерского учета, применяемых для регистрации и накопления данных, содержащихся в первичных учетных документах экономического субъекта, является оборотно-сальдовая ведомость (далее - ОСВ).

При сопоставлении сведений об остатках алкогольной продукции, отраженных обществом в ОСВ, и зафиксированных в ЕГАИС, установлены следующие расхождения:

Остаток    алкогольной

По данным ЕГАИС

По данным ОСВ

Отклонение

продукции по состоянию на



(гр2-гр.3)

1
2

3
4

01.10.2016

4762,9

4 774,96

-12,06

01.01.2017

3 327,3

3 339,36

-12,06

01.04.2017

3 335,0

3 360,56

-25,56

01.07.2017

4 414,2

4 444,16

-29,96

01.10.2017

6 355,5       

6 337,2

+18,3

В связи с тем, что при сопоставлении сведений об остатках алкогольной продукции, выявлены расхождения на все отчетные даты, то в рамках административного расследования были сопоставлены сведения об обороте алкогольной продукции в 4 квартале 2016 года, 1, 2 и 3 кварталах 2017 года, содержащиеся в ОСВ, и зафиксированные в ЕГАИС.

Период

По данным ЕГАИС

По данным ОСВ

Отклонение



(гр2-гр.3)

1
2

3
4

Поступление алкогольной продукции

 4 квартал 2016 года

7 887,2

7 887,2

0
1 квартал 2017 года

4 550,7

4 550,7

0
2 квартал 2017 года

4 997,0

4 997,0

0
3 квартал 2017 года

5 602, 2

5 602, 2

0
Возврат алкогольной продукции

 4 квартал 2016 года

 6,6

6,6

0
1 квартал 2017 года

13,0

13,0

0
2 квартал 2017 года

329,7

329,7

0
3 квартал 2017 года

17,5

17,5

0
Поставка алкогольной продукции

4 квартал 2016 года

 9 327,9

9 327,9

0
1 квартал 2017 года

4 540,8

4 540,8

0
2 квартал 2017 года

4 220,2

4 220,2

0
3 квартал 2017 года

3 705,8

3 705,8

0
Прочий расход алкогольной продукции

4 квартал 2016 года

1,5

1,5

0
1 квартал 2017 года

1,8

1,8

0
2 квартал 2017 года

2,9

2,9

0
3 квартал 2017 года

5,6

5,6

0
Вместе с тем, в ходе административного расследования установлено, что ООО «ТД «Русьимпорт-Новосибирск» не зафиксировало в ЕГАИС сведения о постановке на баланс алкогольной продукции в 3 квартале 2016 года в объеме 12,06 дал, а также акты о списании алкогольной продукции от 12.09.2017 № ТВ-СПИС17-0366, от 29.09.2017 №№ ТВ-СПИС17-0368, ТВ-СПИС 17-0375, ТВ-СПИС17-0377, ТВ-СПИС17-0378, ТВ-СПИС 17-0367 и от 30.09.2017 № ТВ-СПИС17-0369 в объеме 12,06 дал.

При рассмотрении административного дела административный орган пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения в указанной части.

В ходе проведения административного расследования установлено, что несоответствия сведений об остатках алкогольной продукции по состоянию на 01.04.2017, 01,07.2017 и 01.10.2017 возникли по вышеуказанной причине, а также из-за нарушения обществом сроков фиксации в ЕГАИС сведений о поставленной алкогольной продукции.

Так в частности, в ходе административного расследования выборочно были проверены сроки фиксации обществом в 2017 году в ЕГАИС сведений о поставленной алкогольной продукции.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что ООО «Торговый дом «Русьимпорт-Новосибирск» фиксировало в ЕГАИС сведения об отгрузке алкогольной продукции до момента фактического совершения хозяйственных операций и составления ТТН.

Пунктом 5.1.1 Приказа № 149 установлено, что заявка о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции (в том числе на экспорт и возврат) представляется организациями, осуществляющими поставку продукции, по месту их нахождения (по месту нахождения их обособленных подразделений), до выезда транспортного средства с продукцией с территории организации-поставщика продукции, при этом в заявке о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции в полях «5. Дата отпуска груза», «6. Номер документа» и «7. Серия документа» указываются соответственно фактические даты отгрузки, номер и серия товарно-транспортной накладной, сведения о которой фиксируются в ЕГАИС, и заполняются оператором организации - поставщика продукции.

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ обязательным реквизитом первичного учетного документа являются, в том числе, дата составления документа, содержание факта хозяйственной жизни, а также, наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события.

Таким образом, товарно-транспортная накладная (далее - ТТН) является первичным учетным документом, который содержит дату составления и дату отпуска груза, а также подписи должностных лиц, совершивших сделку.

В соответствии со статьей 10.2 Закона № 171-ФЗ оборот алкогольной продукции осуществляется только при наличии сопроводительных документов, в том числе товарно-транспортной накладной и справки, прилагаемой к ТТН.

Пунктом 3 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Из изложенных норм следует, что основанием для создания первичных учетных документов являются только фактически осуществленные хозяйственные операции.

В ходе анализа сведений, содержащихся в заявках о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке, с указанием даты отпуска груза и номера ТТН, установлено, что заявки представлены обществом в ЕГАИС раньше (от 1 до 6 дней), чем составлены документы (ТТН) и отпущен груз, то есть общество фиксировало несуществующие на тот момент хозяйственные операции по поставке алкогольной продукции.     

Таким образом, в нарушение требований пункта 5.1.1 Приказа № 149 общество, не осуществив поставку алкогольной продукции, представило заявку о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции, не на основании ТТН.

Таким образом, заявитель нарушил порядок учёта - алкогольной и спиртосодержащей продукции при её обороте, что свидетельствует о наличии события административного правонарушения, предусмотренного статьей 14.19 КоАП РФ, в связи с чем довод заявителя об отсутствии состава административного правонарушения не может быть принят судом во внимание как обоснованный. Довод заявителя о том, что хозяйственные операции не могут быть квалифицированы как несуществующие, поскольку факт их совершения подтвержден документально, не принимается судом во внимание, поскольку обществу вменяется в виду не отражение в отчетности не существующих операций, а нарушение порядка формирования отчетности.

19.12.2017 административным органом в присутствии законного представителя общества составлен протокол об административно правонарушении предусмотренном статьей 14.19 КоАП РФ.

25.01.2018 административным органом в присутствии законного представителя заявителя, рассмотрено дело об административном правонарушении, вынесено оспариваемое постановление, в соответствии с которым заявитель привлечен к административной ответственности предусмотренной статьёй 14.19 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде штрафа в размере 150 000 рублей.

Статьей 14.19 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленного порядка учета этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при их производстве или обороте.

Как было установлено в ходе рассмотрения дела, обществом были нарушены требования, установленные Федеральным законом №171-ФЗ, Правилами, Приказом № 149, наличие нарушения подтверждается материалами дела.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Заявителем не представлены, какие либо данные указывающие на то, что им были предприняты достаточные меры для исполнения своих обязанностей предусмотренных законодательством регулирующим оборот алкогольной продукции.

В связи с указанным, основания для привлечения общества к административной ответственности статьей 14.19 КоАП РФ, имелись.

Фиксация обстоятельств административного правонарушения, рассмотрение дела об административном правонарушении, произведены должностными лицами в пределах предоставленных законом полномочий и с соблюдением установленного законом срока. Квалификация правонарушения соответствует нормам статьи 14.19 КоАП РФ. Избранная заинтересованным лицом мера ответственности применена в пределах санкции, установленной статьёй 14.19 КоАП РФ, штраф установлен в минимальном размере. Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ не истек.

В обоснование заявленных требований общество ссылается на возможность применения положений статьи 2.9 КоАП РФ – малозначительность.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее - Постановление № 10) разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным интересам. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Согласно пункту 18.1 Постановления № 10, квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 Постановления № 10 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

При этом в соответствии с пунктом 18.1. Постановления № 10 при квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП РФ.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, учитывая, что допущенные нарушения, не повлекли наступления последствий, представляющих существенное нарушение охраняемых общественных отношений (незначительность допущенных нарушений исходя из установленных обстоятельств по делу, в том числе указывающих на отсутствие факта уклонения общества от возложенных на него обязанностей, отсутствие пренебрежительного отношения общества к возложенным на него обязанностям), суд признает, что совершенное обществом административное правонарушение по своему характеру и степени общественной опасности является малозначительным.

Таким образом, исходя из норм статей 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Сибирскому федеральному округу от 25.01.2018 № 6-02-30/35ю-2017 о назначении административного наказания, о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Русьимпорт-Новосибирск» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 630052, <...>), к административной ответственности предусмотренной статьи 14.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 150 000 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

СУДЬЯ                                                                                         А.В.Хорошилов