Решение от 22 ноября 2018 г. по делу № А55-26161/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 207-55-15, факс (846) 226-55-26

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-26161/2018
22 ноября 2018 года
город Самара


Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи

ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по иску, заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Отрадное", г. Самара, ИНН <***>

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области, г. Самара

о признании незаконным постановления о назначении административного наказания №305 от 30.08.2018

Установил:

Заявитель – общество с ограниченной ответственностью "Отрадное" обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать незаконным постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области (далее – инспекция) о назначении административного наказания №305 от 30.08.2018.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 18.09.2018 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со статьями 226, 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Данное определение было получено лицами, участвующими в деле, они извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями №24284, №24282, №24283.

В соответствии с пунктом 5 статьи 228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Электронные копии заявления и приложенных к нему документов, а также иные поступившие в дело документы были размещены в режиме ограниченного доступа на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В установленные судом сроки, через канцелярию арбитражного суда от заинтересованного лица поступил отзыв на заявление.

12.11.2018 арбитражным судом было принято решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в виде резолютивной части решения в соответствии с ч.1 ст.229 АПК РФ. Данное решение суда было опубликовано на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" 14.11.2018.

16.11.2018 от заявителя поступило заявление об изготовлении мотивированного решения суда по данному делу.

Принимая во внимание, что заявление об изготовлении мотивированного решения суда подано инспекцией в установленный законом срок, суд считает его подлежащим удовлетворению.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области 30.08.2018 в отношении ООО «Отрадное» было вынесено постановление № 305 о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15. 25 КоАП РФ в виде штрафа на сумму в размере 40 000 рублей.

Основанием для вынесения оспариваемого Постановления послужило ненадлежащее оформление заявителем отчета, с нарушением установленных требований, о движении средств по счету № RS35170003700004900075 в банке за пределами территории РФ за 4 квартал 2017 года. По данному факту инспекцией было вынесено определение от 07.08.2018 №356, которым было возбуждено дело об административном правонарушении.

20.08.2018 уполномоченным должностным лицом инспекции в отношении ООО «Отрадное» составлен протокол №631020180807034201 по факту совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ при участии представителя общества по доверенности.

ООО «Отрадное» не согласившись с вынесенным постановлением, обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным постановления от 30.08.2018 № 305 о назначении административного наказания с соблюдением 10 дневного срока на обжалование.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Положения настоящей статьи не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков (ч. 9 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Правительством Российской Федерации Постановлением от 28.12.2005 №819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, Правила).

Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами (п. 3 Правил).

Юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами (п. 4 Правил).

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала. В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада) (п. 5 Правил).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требования^ законодательства Российской Федерации (п. 7 Правил).

Основанием представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2017 года в отношении счета №RS3 5170003700004900075 явилось осуществление внешнеэкономической деятельности Филиала ООО «ОТРАДНОЕ» в Республике Сербия.

18.09.2013 ООО «ОТРАДНОЕ» открыт счет №RS35170003700004900075 в банке UniCredit Bank Serbia JSC, расположенном за пределами Российской Федерации, место нахождения - Республика Сербия.

ООО «ОТРАДНОЕ» представлен первичный отчет о движении средств по счету №RS35170003700004900075 за 4 квартал 2017 в ИФНС России по Советскому району г.Самары, согласно оттиску штампа, в установленный срок - 30.01.2018 (вх. от 30.01.2018 № 01-48/03041), но с нарушением установленных требований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98 «Об утверждении правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным правительством Российской Федерации органам валютного контроля», п. 10 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819:

06.03.2018 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области сформировано ООО «ОТРАДНОЕ» уведомление № 6310 000 0007 о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов направлено ООО «ОТРАДНОЕ» 12.03.2018 заказным почтовым отправлением. Указанное уведомление получено ООО «ОТРАДНОЕ» 13.03.2018, что подтверждается отметкой в Уведомлении о вручении РПО № 44311207178770.

Согласно п. 10 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4-7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа, т.е. не позднее 27.03.2018.

ООО «ОТРАДНОЕ» представлен уточненный отчет о движении средств по счету №RS35170003700004900075 за 4 квартал 2017 в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области, согласно оттиску штампа, в установленный срок - 27.03.2018 (вх. №01-23/01978 от 27.03.2018), но с нарушением установленных требований.

30.03.2018 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области направлено ООО «ОТРАДНОЕ» уведомление № 6310 000 0010 о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов направлено Обществу 30.03.2018 заказным почтовым отправлением. Указанное уведомление получено ООО «ОТРАДНОЕ» 05.04.2018, что подтверждается отметкой в Уведомлении о вручении РПО №44312319424687.

Согласно п. 10 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819 соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4-7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа, т.е. не позднее 19.04.2018.

Фактически уточненный отчет направлен ООО «ОТРАДНОЕ» почтой 19.04.2018 (вх. №01-23/04743 от 25.04.2018), т.е. в установленный срок, но не надлежащим образом оформленный:

- недостоверно указано наименование операции по коду «70 010» вместо «Расчеты нерезидента в пользу резидента, связанные с уплатой налогов, пошлин и иных сборов» указано наименование операции «Переводы иностранной валюты с расчетного счета резидента, открытого в уполномоченном банке на счет другого резидента, открытый в банке-нерезиденте» (строка 2.1, сумма операции - 55,794)

- операция по «выплате в кассе» в размере 100 000 сербских динар (выписка банка-нерезидента №049) не отражена отдельно от других расчетов в отчете о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2017;

- неверно указано место нахождения филиала, представительства или иного подразделения юридического лица - резидента за пределами территории Российской Федерации. В представленном отчете указан адрес местонахождения филиала ООО «ОТРАДНОЕ» в Республике Сербия - 21000, <...>. Согласно Уставу ООО «ОТРАДНОЕ», утвержденному 28.09.2015 единственным участником ФИО2 и сведениям на 30.03.2018, содержащимся в выписке из ЕГРЮЛ, ООО «ОТРАДНОЕ» имеет филиал в Республике Сербия, Нови Сад, расположенный по адресу: улица Аугуста Цесарца 18, комната 105, 21000, Нови Сад, Республика Сербия;

- не представлена банковская выписка с первого числа по последнее число отчетного 4 квартала 2017 года;

подтверждающие банковские документы к Отчету, оформлены ненадлежащим образом (на копиях банковских документов на иностранном языке отсутствует удостоверяющая надпись нотариуса о свидетельствовании верности копии представленного документа).

Таким образом, ООО «ОТРАДНОЕ» допущены нарушения требований ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившиеся в несоблюдении установленного порядка представления уточненного отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами.

Исходя из вышеизложенного, ООО «ОТРАДНОЕ» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Относительно ссылки заявителя на п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 и довода о том, что вменяемое правонарушение является длящимся и составом одного и того же нарушения, так как уточненный отчет не является каким либо самостоятельным отчетом и направляется в контролирующий орган с целью устранения выявленных недостатков, суд считает, что согласно п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 следует, что при применении нормы «длящееся административное нарушение» необходимо исходить из того, что длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей. При этом следует учитывать, что такие обязанности могут быть возложены и иным нормативным правовым актом, а также правовым актом ненормативного характера. Невыполнение предусмотренной названными правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.

Кроме того из п. 19 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 следует, что КоАП РФ предусмотрена возможность привлечения к административной ответственности только за оконченное правонарушение.

Административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в результате действия (бездействия) правонарушителя имеются все предусмотренные законом признаки состава административного правонарушения. В случае, если в соответствии с нормативными правовыми актами обязанность должна быть выполнена к определенному сроку, правонарушение является оконченным с момента истечения этого срока.

То есть, уведомление Инспекции о необходимости представления (уточненного) отчета в соответствии с п. 10 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 должно было быть исполнено в течение 10 рабочих дней со дня получения, хотя фактически уточненный отчет был направлен в срок, однако ненадлежащим образом и с нарушением установленных требований. Таким образом, обязанность ООО «Отрадное» о представлении уточненного отчета соответствующего требованиям закона, исполнена не была.

Таким образом, у суда отсутствуют основания полагать, что общество дважды привлекается к административной ответственности по одному и тому же нарушению.

Совершение данного нарушения влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП, выражается невыполнением установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами (часть 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ; постановление Правительства РФ №819).

Согласно ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В статье 25 Закона 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства РФ понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить лицом возложенные на него обязанности.

ООО «Отрадное» как участник внешнеэкономической деятельности обязано не только знать о действующем валютном законодательстве РФ, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Правовая возможность исполнения существующих обязанностей определяется отсутствием объективных препятствий для их выполнения, т.е. обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица (чрезвычайных, непредотвратимых, непредвиденных). Обстоятельств с подобной характеристикой в ходе рассмотрения административного материала не установлено.

Таким образом, у ООО «Отрадное» объективно имелись все возможности, используя права и реализуя свои обязанности, соблюсти требования законодательства, однако юридическим лицом не было предпринято каких-либо мер по их соблюдению. Доказательств обратного юридическим лицом не представлено.

Представление в последующем исправленного отчета, не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.

Доказательств принятия заявителем всех мер по соблюдению требований законодательства не представлено.

Вина общества административным органом исследована и нашла отражение в оспариваемом постановлении.

Таким образом, состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, административным органом доказан и находит подтверждение материалами дела.

Порядок привлечения к административной ответственности судом проверен и признан соблюденным.

Оспариваемое постановление вынесено компетентным органом (статья 23.60 КоАП РФ), в пределах срока давности, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ.

Также суд не находит оснований и для применения ст.2.9 КоАП РФ. В соответствии со ст.2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом п.18 и 18.1 Постановления от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Последствия деяния (при наличии признаков как материального, так и формального составов) не исключаются при оценке малозначительности содеянного. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям может заключаться в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Доказательств исключительности применительно к обстоятельствам совершенного банком деяния, наличия объективных причин, препятствовавших соблюдению требований законодательства, суду не представлено.

Совокупности обстоятельств и оснований для замены штрафа на предупреждение в соответствии со ст.4.1.1 КоАП РФ, а также оснований для снижения штрафа ниже низшего предела согласно ст.4.1 КоАП РФ, судом не установлено.

Материалами дела подтверждается, что постановление принято уполномоченным органом, порядок привлечения к административной ответственности соблюден, основания для привлечения к ответственности имеются, срок давности привлечения к ответственности не истек, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, отсутствуют, штраф назначен в минимальном размере санкции вменяемой статьи, с учетом характера и обстоятельств совершенного нарушения, по правилам ст.4.1 КоАП РФ, в связи с чем, отсутствуют основания для признания назначенного наказания несправедливым и несоразмерным характеру совершенного правонарушения.

В соответствии с п. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Учитывая вышеизложенное в удовлетворении требований ООО "Отрадное" о признании оспариваемого постановления незаконным и его отмене следует отказать.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ вопрос о взыскании судом государственной пошлины не разрешается.

Руководствуясь статьями 29, 110, 167-170, 207, 210, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, частью 6 статьи 15.25 и другими статьями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение в виде резолютивной части может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Лица, участвующие в деле, вправе подать ходатайство о составлении мотивированного решения в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Мотивированное решение, составленное по заявлению лица, участвующего в деле, может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/
ФИО1