Решение от 12 марта 2021 г. по делу № А20-4633/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-4633/2020
г. Нальчик
12 марта 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 12 марта 2021 года.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

судьи Х.Б. Газаева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 5 с углубленным изучением отдельных предметов им. А.С.Пушкина» городского округа Нальчик Кабардино-Балкарской Республики, ОГРН <***>, ИНН 0711044164

к инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по городу Нальчику Кабардино-Балкарской Республики, г. Нальчик ОГРН <***>, ИНН 0725000015

о признании утратившим право взыскания задолженности,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 , представителя по доверенности № 195/1 от 13.11.2020;

от заинтересованного лица – ФИО3, представителя по доверенности от 29.12.2020 № 02-10.

УСТАНОВИЛ:

муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 5 с углубленным изучением отдельных предметов им. А.С.Пушкина» городского округа Нальчик Кабардино-Балкарской Республики (далее – заявитель, учреждение) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики к инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по городу Нальчику Кабардино-Балкарской Республики (далее – налоговый орган, инспекция) с заявлением о признании незаконными действии налогового органа, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов, содержащие данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена, обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем списания задолженности по налогам, пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания и выдачи справки, не содержащей сведения о наличии указанной задолженности.

До судебного заседания заявитель на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования и просил суд признать утратившим возможность взыскания сумм, отразившихся в справке о состоянии расчетов, содержащей данные задолженности перед бюджетом, в размере 45 677 рублей 07 копеек, в том числе;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, на страховую часть пенсии с 2002 по 2009 в сумме 41759 рублей 54 коп., из них: - 398 рублей – налог, 41361 рубль 54 коп.- пени.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ на накопительную часть пенсии с 2002 по 2009, пени в сумме 4315 рублей 53 копейки.

Заявитель просил также в уточненном заявлении обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем списания вышеизложенной задолженности по налогам, пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания и выдачи справки, не содержащей сведения о наличии указанной задолженности.

Уточненные требования приняты судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку указанное действие является правом истца и при этом не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

От налогового органа поступил отзыв на заявление, в котором указанно, что меры налогового администрирования по указанной задолженности были приняты в полном объеме, однако доказательства не могут быть представлены по причине истечения срока хранения документов. При этом оспариваемая сумма задолженности по налогам не взыскана с учреждения по настоящее время.

В судебном заседании представитель учреждения поддержала уточненные требования в полном объеме.

Представитель налогового органа в судебном заседании дала пояснения аналогичные пояснениям в отзыве. Доказательства принятия мер налогового администрирования данной задолженности отсутствуют в налоговом органе.

Выслушав стороны, рассмотрев материалы дела, суд находит требование заявителя подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц от 13.11.2020 заявитель является муниципальным казенным учреждением и зарегистрирован с 02.12.2002 в качестве юридического лица в ИФНС РФ №1 по г. Нальчику КБР (ОГРН <***>).

Как следует из материалов дела, налоговым органом была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам №38190 по состоянию на 13.11.2020.

Учреждение считает, что в справках незаконно отражена задолженность по налогу в сумме 45 677 рублей 07 копеек, взыскание которой инспекцией утрачена и обратилось в Арбитражный суд с данным иском.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

В силу пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации .

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки по налогам, пени, штрафов проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание недоимок.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции, действовавшей в период начисления спорных пеней) заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 20 ФЗ N 250 от 03.07.2016 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Из изложенного следует, что данные плательщиков страховых взносов передаются органами ПФР в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы ПФР в базу ФНС России по итогам 2016 года, включая сведения о задолженности по взносам, при этом взыскание указанной недоимки производится налоговыми органами.

Судом установлено и подтверждено налоговым органом, что вся задолженность в общей в сумме 45 677 рублей 07 копеек, образовалась за период с 2002 по 2009 годы.

В письменном отзыве налоговый орган указывает, что меры администрирования принимались в полном объеме, однако подтверждающие документы не сохранились в связи с истечением срока хранения.

Таким образом, из материалов дела следует и налоговым органом не опровергается, что с учетом положений статьей 45, 70, 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность взыскания задолженности в общей сумме 45 677 рублей 07 копеек налоговым органом утрачена, поскольку указанная задолженность возникла в период с 2002 по 2009 годы.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 5 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 4 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Абзацами 2 и 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом конкретных фактических обстоятельств данного дела, суд считает, что у заявителя отсутствует возможность иным способом установить обстоятельства, связанные с пропуском налоговым органом срока взыскания спорной задолженности, и защитить свои права и законные интересы.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания задолженности, числящейся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания задолженности в размере 45677 рублей 07 копеек истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется, суд признает указанную задолженность безнадежной ко взысканию.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что требование заявителя является правомерным, документально подтвержденным, в связи с чем, подлежит удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика, но, поскольку налоговая инспекция, как государственный орган, освобождена от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта статьи 333.37 НК РФ, государственная пошлина взысканию по настоящему делу не подлежит.

Руководствуясь статьями 156, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1.Принять уточненные требования заявителя от 05.03.2021.

2. Признать инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики утратившей права взыскания с муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 5 с углубленным изучением отдельных предметов им. А.С.Пушкина» городского округа Нальчик Кабардино-Балкарской Республики задолженности перед бюджетом в сумме 45677 рублей 07 копеек, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 2002 по 2009 в сумме 398 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 2002 по 2009 в сумме 41 361 рубля 54 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, за расчетные периоды с 2002 по 2009 в сумме 4315 рублей 53 копейки.

3. Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики выдать заявителю справку, не содержащую сведения о наличии задолженности, признанной безнадежной настоящим решением.

4. Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

5. Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Судья Х.Б. Газаев