Решение от 28 июня 2018 г. по делу № А40-56564/2018

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-56564/2018-119-181
г. Москва
29 июня 2018 года
Резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ от 15 июня 2018 года

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2018 года

Арбитражный суд города Москвы

в составе судьи Головачевой Ю. Л.

рассмотрев в порядке упрощенного производства (глава 29 АПК РФ) дело по заявлению Образовательное учреждение профсоюзов высшего образования «Академия труда и социальных отношений»

к ответчику/заинтересованному лицу: Инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве

об оспаривании постановления № 77292018030029 и назначении административного наказания

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

Образовательное учреждение профсоюзов высшего образования «Академия труда и социальных отношений» (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция) от 14.03.2018 № 77292018030029 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявление Обществом мотивировано тем, что оспариваемое постановление и является незаконными и необоснованными, нарушает права и законные интересы Общества, в связи с отсутствием вменяемого состава и события правонарушения.

Ответчиком представлены материалы административного дела, письменный отзыв, по доводам которого Инспекция против удовлетворения требований Заявителя возражает, ссылаясь на то, что факт совершения заявителем административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ доказан, его вина установлена.

Определением от 18.04.2018 заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

15.06.2018 изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Резолютивная часть решения от 15.06.2018 размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" 19.06.2018 в 15 час. 14 мин. МСК.

22.06.2018 через канцелярию суда от ответчика поступило заявление об изготовлении мотивированного решения.

Таким образом, ответчиком соблюден пятидневный срок для подачи заявления об изготовлении мотивированного решения.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд установил, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Заявление об оспаривании постановления подано заявителем в Арбитражный суд г. Москвы с соблюдением десятидневного срока, установленного ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из заявления, постановлением ИФНС России № 29 по г. Москве № 77292018030029 от 14.03.2018 Заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, Учреждению назначен штраф в размере 40 000, 00 рублей.

Не согласившись с оспариваемым постановлением, Заявитель обратился с настоящим заявлением в Арбитражный суд г. Москвы.

Удовлетворяя требования Заявителя, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 г. N 819 утверждены «Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее - Правила).

Согласно п. 3 Правил отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Согласно п. 4 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 г. N 819 «Об утверждении правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Из пункта 7 Постановления от 28 декабря 2005 г. N 819 следует, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в соответствии с обязательными для них актами органов валютного регулирования.

Согласно ст. 25 Закон N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, с 04.11.2011 года у АТиСО имелся расчётный счёт № <***>, открытый в PUBLICHNOE AKCIONERNOE OBSHESTVO UKRSOCBANK (Украина) договор от 04.11.2011 года на открытие счёта № <***> (далее по тексту Договор) для целей обеспечения деятельности филиала АТиСО, расположенного в г. Севастополе (Украина).

Исходя из оспариваемого постановления, заявитель привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившееся в том, что ОУП ВО "АТИСО" представило 19.07.2017 рег.№ 52427123 в ИФНС России №29по г. Москве уведомление о закрытии 03.11.2014 счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, по счету № <***> открытому в PUBLICHNOE AKCIONERNOE OBSHHESTVO UKRSOCBANK страна местонахождения УКРАИНА, номер договора на открытие счета <***> от 04.11.2011, дата открытия счета 04.11.2011, при сроке представления уведомление о закрытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, 03.12.2014 включительно.

Между тем из материалов дела следует, что указанный Счёт был закрыт заявителем 03 ноября 2014 г., при этом ОУП ВО «АТИСО» своевременно не уведомило об этом налоговый орган по месту своего учета, в результате чего, ОУП ВО «АТИСО» постановлением ИФНС России № 29 по г. Москове от 26.07.2017 № 77292017070025 о назначении административного наказания было привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.25 КоАП за представление уведомления о закрытии счета с нарушением установленного срока, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 50 000 руб.

Согласно п. 5 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

С учетом изложенного, у заявителя отсутствовала обязанность представить в налоговый орган отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2016 года по счету <***>, поскольку указанный счет был закрыт 03.11.2014, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Доводы ответчика судом отклоняются, поскольку сводятся к утверждению о наличии нарушения заявителем срока уведомления о закрытии счета, за которое ОУП ВО «АТИСО» уже было привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

В связи с изложенным, арбитражный суд приходит к выводу, что в действиях заявителя отсутствует событие и состава вменяемого ему правонарушения.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие события и состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При указанных обстоятельствах, требования Учреждения подлежат удовлетворению.

В силу ч. 2 ст. 211 АПК РФ, п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», указанные нарушения являются самостоятельным основанием для признания незаконным и отмене оспариваемого постановления.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, ст.ст.1.5, 2.1, 4.5, 15.1, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 27, 29, 65, 71, 104, 163, 167-170, 207-211 АПК РФ

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС №29 по г.Москве №№ 77292018030029 от 14.03.2018г. о привлечении Образовательное учреждение профсоюзов высшего образования «Академия труда и социальных отношений» к административной ответственности на основании ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья

Ю. Л. Головачева