Решение от 19 июня 2020 г. по делу № А45-163/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-163/2020
г. Новосибирск
19 июня 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 июня 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 19 июня 2020 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи ФИО1, при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Компания «Новосибирские лотереи» (ОГРН <***>), г. Новосибирск

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска, г. Новосибирск

о признании незаконными постановления №05-14/81 от 11.12.2019 и представления №05-14/81 от 11.12.2019,

при участии представителей:

заявителя: ФИО3, доверенность 30.12.2019 №5, паспорт, диплом, ФИО4, решение о продлении полномочий генерального директора ООО «Компания «Новосибирские лотереи» от 29.03.2019, паспорт,

заинтересованного лица: не явился, извещен,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Компания «Новосибирские лотереи» (далее по тексту – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска (далее по тексту- налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании незаконными постановления №05-14/81 от 11.12.2019 и представления №05-14/81 от 11.12.2019.

В обоснование заявленных требований общество ссылается на то, что его деятельность не связана с проведением лотерей, тем самым отсутствует обязанность по осуществлению предусмотренных мер в рамках законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов. Более подробно доводы заявителя изложены в заявлении, дополнениях к заявлению.

Налоговый орган отзывом возражал против удовлетворения заявленных требований, указал на законность и обоснованность оспариваемых постановления и представления. Более подробно доводы налогового органа изложены в отзыве.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заслушав пояснения представителя заявителя, рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания «Новосибирские лотереи» является микропредприятием, осуществляет деятельность распространителей лотерей (92.23) посредством заключения договоров на оказание услуг по распространению лотерейных билетов (квитанций) за вознаграждение с АО «Торговый Дом «Столото» (№ТСА 1212-54-6043 от 29.07.2015, №СА 1212-54-6043 от 12.07.2013, №АМСА 1212-54-6043 от 17.01.2017), через киоски по реализации лотерейных билетов, принадлежащие ООО «Компания «Новосибирские лотереи».

31.10.2019 УФНС России по Новосибирской области направило в Инспекцию письмо Росфинмониторинга от 11.10.2019 о признаках ненадлежащего исполнения законодательства поднадзорными организациями, в приложении № 3 которого перечислены организации, включенные в «Перечень распространителей, осуществляющих деятельность по проведению лотерей в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» от 01.08.2019», и по состоянию на 01.10.2019 не использующие «Личный кабинет» на официальном сайте Росфинмониторинга для направления сведений.

Сотрудниками Инспекции проведены контрольные мероприятия по соблюдению обществом требований Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее по тексту – Закон № 115-ФЗ) в пункте продажи лотерейных билетов, расположенном по адресу: 630132, <...> (киоск по реализации лотерей). Предпринимательскую деятельность по распространению лотерейных билетов в данном пункте осуществляет ООО «Компания «Новосибирские лотереи».

В ходе административного расследования Инспекцией 05.11.2019 и 03.12.2019 проведены осмотры помещений по адресу: 630132, <...> (киоск по реализации лотерей), в ходе которых составлены протоколы осмотра.

Налоговым органом в ходе осмотра установлено, что рабочее место распространителя лотерейных билетов оснащено кассовым аппаратом, калькулятором, лотерейным терминалом; киоск подключен к электрической сети, имеется интернет через СИМ-карту кассового аппарата.

При проведении административного расследования установлен факт отсутствия у ООО «Компания «Новосибирские лотереи» Личного кабинета на портале Росфинмониторинга для просмотра Перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму и доведения его до сведения своих подчиненных лиц, а также для направления сообщений о результатах проверки клиентов в уполномоченный орган.

По данному факту, усматривая в деянии ООО «Компания «Новосибирские лотереи» признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, налоговым органом 04.12.2019 в присутствии законного представителя общества составлен протокол об административном правонарушении № 81.

11.12.2019 в присутствии законного представителя Общества рассмотрено дело об административном правонарушении и вынесено постановление о назначении административного наказания № 05-14/81, в соответствии с которым ООО «Компания «Новосибирские лотереи» привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.27 КоАП РФ с назначением наказания в виде предупреждения.

Помимо постановления о назначении административного наказания ООО «Компания «Новосибирские лотереи» вынесено представление № 05-14/81 от 11.12.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Не согласившись с указанными постановлением и представлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев доводы лиц, участвующих в деле, изложенных в заявлении и отзыве на заявление, проанализировав с учетом положений статьи 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела документы, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков.

Объектом указанного правонарушения является установленный законом порядок контроля фиксирования, хранения и представления информации, подлежащей контролю (внешнему и внутреннему) организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и иным имуществом.

Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований названного законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Субъектом ответственности являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом, в том числе кредитные.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения.

В соответствии со статьей 5 Закона №115-ФЗ в целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся в т.ч. организации, организующие и проводящие лотереи.

Статья 2 Федерального закона № 138-ФЗ «О лотереях» предусматривает, что организация лотереи - осуществление мероприятий, включающих в себя проведение конкурса по выбору оператора лотереи, заключение контракта с оператором лотереи, утверждение условий лотереи; организатор лотереи - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации в установленном порядке на проведение лотереи. Организатор лотереи проводит лотерею через оператора лотереи посредством заключения с ним контракта; оператор лотереи - юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством Российской Федерации и заключившее контракт с организатором лотереи на проведение лотереи в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Указанные положения закона свидетельствуют о том, что к организациям, осуществляющим организацию и проведение лотереи, относятся организатор и оператор лотереи. Иным субъектам право на организацию и проведение лотерей законом не предоставлено. Вместе с тем, перечень организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, на которые распространяются требования Закона № 115-ФЗ, является исчерпывающим.

При проведении лотереи оператор осуществляет свои полномочия в соответствии со статьей 2 Федерального закона № 138-ФЗ «О лотереях», согласно которой проведение лотереи - это оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, лотерейных терминалов, распространителями и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.

Из анализа данной нормы следует, что проведение лотереи - это осуществление целого комплекса мероприятий, ни одно из которых по отдельности не приводит к проведению лотереи и достижению целей ее существования. При этом в рамках проведения лотереи, оператор имеет право, как самостоятельно реализовывать лотерейные билеты и оплачивать выигрыши, так и привлекать для этих целей третьих лиц, путем заключения договоров с распространителями. При этом распространители субъектами проведения не являются, так как их деятельность не влияет на существование лотереи и на ее проведение.

Смена распространителей, и даже их полное отсутствие, не прекращает проведения лотереи, так как эти функции может взять на себя оператор. Более того, сторонами по договору на участие в лотереи являются оператор и участник лотереи, что еще раз доказывает тот факт, распространитель лотерею не проводит.

В Законе № 138-ФЗ содержится понятие распространитель лотерейных билетов - лицо, заключившее договор на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи. Это понятие введено для того, чтобы отделить деятельность оператора по проведению лотереи и иную вспомогательную деятельность, проведением лотереи не являющуюся, такую как изготовление лотерейного оборудования, лотерейных билетов, распространение лотерейных билетов, которая проводится оператором не самостоятельно, а путем заключения соответствующих договоров с третьими лицами.

Указанные положения закона свидетельствуют о том, что к организациям, осуществляющим организацию и проведение лотереи, относятся организатор и оператор лотереи. Иным субъектам право на организацию и проведение лотерей - законом не предоставлено.

12.03.2020 вступил в силу Федеральный закон № 46-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и статью 20 Федерального закона «О лотереях», согласно которому в Федеральном законе от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» скорректирован перечень организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а именно, вместо организаций, организующих и проводящих лотереи, в статье 5 Закона № 115-ФЗ указываются операторы лотерей в части осуществления ими деятельности по выплате, передаче или предоставлению выигрыша по договору об участии в лотерее.

Учитывая обозначенное изменение, из числа организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, исключаются организаторы лотерей и указано, что к таковым относятся только операторы лотерей. Иным категориям лиц (кроме операторов) после вступления в силу Федерального закона от 01.03.2020 № 46-ФЗ прекращен предоставленный Федеральной службой по финансовому мониторингу доступ к личному кабинету, даже если указанным организациям по каким-либо причинам, он был ранее дан.

Вышеуказанное положение приведено в информационном сообщении, размещенном 10.03.2020 на официальном сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу www.fedsfm.ru.

Судом установлено, что ООО «Компания «Новосибирские лотереи» осуществляет свою деятельность; на основании договоров на распространение №ТСА 1212-54-6043 от 29.07.2015, № СА 1212-54-6043 от 12.07.2013, № АМСА 1212-54-6043 от 17.01.2017, заключенных с АО «ТД «Столото» (АО «ТК «Центр»). Данные договоры не являются контрактами с организаторами на проведение лотереи и не подтверждают факт того, что ООО «Компания «Новосибирские лотереи» является организатором или оператором лотереи.

На основании заключенных ООО «Компания «Новосибирские лотереи» договоров на распространение организация оплачивает выигрыши, не превышающие 50 000 руб.

В соответствии со статьей 6 Закона № 115-ФЗ критериями отнесения операций с денежными средствами или иным имуществом, к операциям, подлежащим обязательному контролю, относятся сумма операции, которая должна быть равна либо превышать 600 000 руб., а также вид операции (к которым относятся и операции по выплате средств в виде выигрыша, полученного от участия в лотерее), то есть подконтрольных операций обществом также не осуществляется.

Деятельность по распространению лотерейных билетов имеет собственный ОКВЭД - 92.23, что также отделяет деятельность по распространению лотерейных билетов на основании договора, заключенного с оператором лотереи, от деятельности оператора по проведению лотереи - ОКВЭД 92.22 и деятельности организатора лотерей - ОКВЭД 92.21.

ООО «Компания «Новосибирские лотереи», как распространитель лотерейных билетов, исключено из перечня организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.

Так как ООО «Компания «Новосибирские лотереи» является распространителем лотерейных билетов, не осуществляет других видов деятельности, следовательно, оно не является субъектом в понимании Закона № 115-ФЗ, не относится к организациям, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и, соответственно не обязано проводить идентификацию клиента с целью установления сведений о его причастности к экстремистской деятельности и терроризму, не обязано подключать и использовать «Личный кабинет» на сайте Росфинмониторинга для просмотра Перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности и терроризму, и доведения его до сведения своих сотрудников, не обязано разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях, проводить идентификацию клиентов до приема их на обслуживание.

Таким образом, ООО «Компания «Новосибирские лотереи» не может быть привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с отсутствием события административного правонарушения.

В ходе судебного разбирательства заинтересованное лицо в нарушение требований части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации надлежащим образом не доказало правомерность и обоснованность принятого им оспариваемого постановления, в связи с чем, заявленные ООО «Компания «Новосибирские лотереи» требования подлежат удовлетворению как обоснованные.

Доказательства, опровергающие выводы суда, налоговым органом в нарушение статьи 65 АПК РФ в материалы дела не представлено.

Статья 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации устанавливает, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

При изложенных обстоятельствах суд пришел к выводу об отсутствии вины общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения обществу и, как следствие, об отсутствии состава правонарушения.

Так как согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, суд признает незаконным оспариваемое обществом постановление.

Поскольку отсутствует состав правонарушения, следовательно, и оспариваемое обществом представление также вынесено с нарушением требований действующего законодательства.

Остальные доводы сторон правового значения не имеют и на исход рассматриваемого дела не влияют.

Какие-либо доказательства, опровергающие выводы суда, в материалы дела сторонами не представлены.

Судебные расходы суд распределяет в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление № 05-14/18 от 11.12.2019, принятое инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Новосибирска в отношении общества с ограниченной ответственностью «Компания «Новосибирские лотереи».

Признать незаконным и отменить представление № 05-14/81 от 11.12.2019.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Компания «Новосибирские лотереи» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб. 00 коп.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение десяти дней со дня его принятия.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не изменено или не отменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья

Ю.А. Пахомова