Постановление от 16 декабря 2024 г. по делу № А70-1443/2023

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия (3812)37-26-06, факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, info@8aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №  А70-1443/2023
17 декабря 2024 года
город Омск



Резолютивная часть постановления объявлена 6 декабря 2024 года

Постановление изготовлено в полном объёме 17 декабря 2024 года


Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Дубок О.В.,

судей  Аристовой Е.В., Брежневой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания:  секретарём Титовой А.А.,  

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-10474/2024) ФИО1 на определение Арбитражного суда Тюменской области от 09 сентября 2024 года по делу № А70-1443/2023 (судья Безиков О.А.), вынесенное по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области о включении требования в реестр требований кредиторов должника в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Энки Строй» (ИНН <***>, ОГРН <***>),

при участии в судебном заседании (посредством системы веб-конференции):

от ФИО1 - представитель ФИО2 (по доверенности № 72 АА 2739793 от 05.03.2024 сроком действия три года),

от Прокуратуры Российской Федерации - представитель ФИО3 (служебное удостоверение ТО № 289965 выдано 01.07.2022 действительно по 01.07.2026),

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 23.01.2024 (резолютивная часть объявлена 17.01.2024) по делу №А70-1443/2023 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Энки Строй» (далее – ООО «Энки Строй», должник) введена процедура конкурсного производства, исполнение обязанностей конкурсного управляющего возложено на ФИО4 (далее – ФИО4, конкурсный управляющий).

Сведения о введении процедуры банкротства опубликованы в издании «Коммерсантъ» №15(7705) от 27.01.2024.

27.03.2024 в канцелярию арбитражного суда поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (далее – кредитор, налоговый орган, уполномоченный орган), уточненное от 05.04.2024, о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 13 615 959 руб. 71 коп., в том числе: налог – 10 970 256 руб. 14 коп., пени – 1 625 724 руб. 57 коп., штраф – 1 019 979 руб.

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 09.09.2024 (далее – обжалуемое определение) требования налогового органа в размере 13 615 959 руб. 71 коп. а, в том числе: налог – 10 970 256 руб. 14 коп., пени – 1 625 724 руб. 57 коп., штраф – 1 019 979 руб. включены в реестр требований кредиторов должника, из них: во вторую очередь реестра требования кредиторов в размере 36 803 руб. 22 коп., из них налог – 36 803 руб. 22 коп., в третью очередь реестра требований кредиторов в размере 13 579 156 руб. 49 коп., из них: налог – 10 933 452 руб. 92 коп., пени – 1 625 724 руб. 57 оп., штраф – 1 019 979 руб.

Не согласившись с принятым судебным актом, ФИО1 (далее – ФИО1) обратился с апелляционной жалобой, в которой просил обжалуемое определение отменить, принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ФИО1 ссылается на следующее:

- в материалы обособленного спора заинтересованным лицом были представлены платежные поручения, подтверждающие погашение третьим лицом требований уполномоченного органа на общую сумму 14 000 000 руб.;

- в материалы дела налоговым органом не представлены сведения о наличии у должника текущей задолженности в размере 13 000 000 руб., которая могла быть зачтена;

- поскольку заявленная уполномоченным органом к включению в реестр требований кредиторов задолженность, возникшая до даты введения процедуры банкротства должника, была погашена третьим лицом, заявление уполномоченного органа не подлежало удовлетворению.

Определением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2024 апелляционная жалоба принята к производству.

Конкурсный управляющий, налоговый орган в отзывах на апелляционную жалобу опровергают изложенные в ней доводы, просят оставить принятый судебный акт без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В заседании суда апелляционной инстанции, открытом 28.11.2024, в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) был объявлен перерыв до 06.12.2024. Информация о перерыве в судебном заседании размещена в информационном ресурсе http://kad.arbitr.ru/.

За время перерыва в материалы дела от ФИО1 поступил отзыв с дополнительными пояснениями по доводам апелляционной жалобы.

В судебном заседании апелляционного суда, продолженном после перерыва 06.12.2024, представитель ФИО1 поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, пояснил, что считает определение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просил его отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.

Изучив материалы дела, апелляционную жалобу, проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статей 266, 270 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены определения Арбитражного суда Тюменской области от 09 сентября 2024 года по настоящему делу.

Согласно статье 32 Закона о банкротстве и части 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

Признавая требования обоснованными, суд первой инстанции исходил из представления в материалы дела достаточных доказательств наличия задолженности по обязательным платежам, в отсутствие доказательств погашения задолженности. Расчет задолженности признан судом первой инстанции обоснованным и арифметически верным.

С выводами суда первой инстанции апелляционный суд соглашается, в силу следующего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 №35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

Приведенные разъяснения направлены на предотвращение в условиях банкротства должника и конкуренции его кредиторов необоснованных требований к должнику и нарушения тем самым прав кредиторов, поэтому к доказыванию обстоятельств, связанных с возникновением задолженности должника-банкрота, предъявляются повышенные требования. Целью такой проверки являются установление обоснованности долга и недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования.

Таким образом, при рассмотрении вопроса обоснованности требований кредитора суд должен проверить реальность совершения и исполнения сделки, действительное намерение сторон создать правовые последствия, свойственные соответствующим правоотношениям, исследовав доказательства возникновения задолженности в соответствии с материально-правовыми нормами, которые регулируют обязательства, не исполненные должником.

С учетом специфики дел о банкротстве при установлении требований кредиторов в деле о банкротстве установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

Согласно статье 142 Закона о банкротстве конкурсный управляющий или лица, имеющие в соответствии со статьями 113 и 125 Закона о банкротстве право на исполнение обязательств должника, производят расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов.

Установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона о банкротстве.

Статьей 100 Закона о банкротстве установлено, что кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Согласно заявлению уполномоченного органа, задолженность ООО «Энки Строй» по налоговым платежам составляет 13 615 959 руб. 71 коп., в том числе: налог – 10 970 256 руб. 14 коп., пени – 1 625 724 руб. 57 коп., штраф – 1 019 979 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 11 431 015 руб., из них: налог - 10 436 536 руб., штраф - 994 479 руб.;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 62 988 руб.;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 356 927 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 36 803 руб. 22 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 3 169 руб. 31 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 14 799 руб. 61 коп.;

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком,

расположенным в границах сельских поселений в размере 50 033 руб.;

- транспортный налог с организаций в размере 9 000 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 17 500 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 7 500 руб.

По состоянию на 17.01.2024 общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 1 625 724 руб. 57 коп.

Также согласно сведениям органа Пенсионного и социального страхования РФ по Тюменской области за должником имеется задолженность в размере 500 рублей.

Согласно материалам дела, от третьего лица в отношении ООО «Энки Строй» поступили следующие платежи в счет оплаты обязательств:

- 04.06.2024 по платежному поручению №815 на сумму 1 000 000 руб.;

- 05.06.2024 по платежному поручению №834 на сумму 1 000 000 руб.;

- 11.06.2024 по платежному поручению №856 на сумму 7 000 000 руб.;

- 14.06.2024 по платежному поручению №884 на сумму 5 000 000 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (в редакции Федерального Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) определена принадлежность сумм денежных  средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с более раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, пени, проценты, штрафы.

При этом пунктом 11 статьи 45 НК РФ определено, что положения пунктов 8-10 настоящей статьи не распространяется на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Законом о банкротстве.

Из отзыва налогового органа, содержащего сведения о направлении зачета, а также срок уплаты начисления, по которому был совершен зачет, следует, что поступившие оплаты распределены следующим образом:

- оплата в размере 9 248 130 руб. 80 коп. зачтена в текущие платежи;

- сумма, уплаченная по платежному документу №834 в размере 1 000 000 руб. зачтена в погашение реестровой задолженности, которая включена определением от 29.05.2023 о признании заявления обоснованным и введении процедуры наблюдения в отношении ООО «Энки Строй».

Также часть поступившей оплаты в размере 3 658 828 руб. 37 коп. распределилось в счет погашения реестровой задолженности, включенной определением от 27.05.2024 (резолютивная часть).

Означенное распределение поступивших денежных средств признается судебной коллегией правомерным на основании следующего.

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ), которые вводят для налогоплательщиков институт единого налогового счета.

В соответствии с положениями статьи 58 НК РФ, начиная с 2023 года уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Пункт 1 статьи 11.3 НК РФ определяет, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Начиная с 2023 года, установлены единые реквизиты для перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему Российской Федерации. В случае указания в платежном документе старых реквизитов и корректного ИНН плательщикам денежные средства учитываются на ЕНП, которые зачисляются на ЕНС (письмо ФНС от 02.06.2023 №ЗГ-3-8/7361)

Приказом Минфина России от 30.12.2022 №199н внесены изменения в Приказ Минфин России от 12.11.2013 №107н, устанавливающий Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Указанные Правила устанавливают, в том числе, порядок указания информации в реквизитах «Назначение платежа».

В поле «24» назначение платежа необходимо указывать «Единый налоговый платеж». Указание в данном поле налогового периода и или иной информации не влияет на распределение денежных средств в ЕНС.

Таким образом, с января 2023 года действующим законодательством не предусмотрен иной порядок учета платежей, а также выяснение налоговым органом природы происхождения налогового платежа.

В рассматриваемом случае уполномоченный орган настаивает на том, что его требования в общем сумме 13 615 959 руб. 71 коп. не были погашены по платежам, на основании которых апеллянт основывает свои возражения.

Суд апелляционной инстанции соглашается с такой позицией с учетом следующего.

Из материалов дела установлено, что поступившие платежи были распределены в ЕНС на иные налоговые платежи с иными налоговыми периодами и сроками оплаты в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Основания возникновения оплаченных налоговых платежей иные, чем у заявленных для включения в реестр требований кредиторов сумм задолженности в настоящем споре.

По данному обособленному спору установлено, что в отношении заявленной уполномоченным органом задолженности приняты меры принудительного взыскания и не истек срок давности взыскания налогов в судебном порядке.

Уполномоченный орган представил доказательства выставления в отношении должника требований и решений в порядке статей 46, 47, 69, 70 НК РФ.

Таким образом, перечисленные денежные средства напрямую в налоговый орган с 01.01.2023 учитывались в качестве Единого налогового платежа и распределялись автоматически в ЕНС в соответствии с НК РФ.

Учитывая изложенное, основания для отмены или изменения определения суда первой инстанции по приведенным в апелляционной жалобе доводам отсутствуют.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта в соответствии со статьей 270 АПК РФ, судом апелляционной инстанции не установлено. Определение арбитражного суда принято с соблюдением норм права, подлежащих применению при разрешении спорных правоотношений, отмене не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьёй 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Тюменской области от 09 сентября 2024 года по делу № А70-1443/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путём подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Cибирского округа в течение одного месяца со дня изготовления постановления.


Председательствующий


О.В. Дубок

Судьи


Е.В. Аристова

О.Ю. Брежнева