Решение от 27 января 2020 г. по делу № А56-122078/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-122078/2019
27 января 2020 года
г.Санкт-Петербург


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Шпачева Е.В.

рассмотрев дело по заявлению:

заявитель: Общество с ограниченной ответственностью "Дневник.ру"

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу

о признании незаконным и отмене постановления от 06.11.2019 о назначении административного наказания №78131926815247500005

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Дневник.ру" (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу (далее – инспекция) от 06.11.2019 о назначении административного наказания №78131926815247500005 о привлечении ООО "Дневник.ру" к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации в виде взыскания 40 000 руб. штрафа.

Определением от 21.11.2019 заявление принято к производству и рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Решением от 17.01.2020 суд вынес резолютивную часть решения, в соответствии с которой в удовлетворении требований заявителя отказано.

От заявителя потупило заявление о составлении мотивированного решения.

Настоящее дело рассматривается в порядке упрощённого производства согласно пункту 4 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В ходе проведенной проверки соблюдения ООО «Дневник.ру» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования были рассмотрены документы, представленные в адрес Инспекции ПАО «Банк «Санкт-Петербург» (письмо от 15.03.2019 № 05-08-03/06248), на основании запроса Инспекции.

По результатам рассмотрения представленных документов было установлено, что общество совершено административное правонарушение, выразившееся в нарушении п. 3.8 гл. 3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция №138-И).

Установлено нарушение срока представления в адрес уполномоченного банка ПАО «Банк «Санкт-Петербург», в котором Обществом открыт валютный счет № 40702810465000000878, справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением валютной операции.

Согласно представленным документам установлено, что между ООО «Дневник.ру» (Россия, резидент РФ), выступающим в качестве Исполнителя и компанией - заказчиком SIA MYKOOB (Латвия) (далее - нерезидент) заключен договор оказания услуг от 01.01.2017 № 0101/2017-ЦП (далее - Контракт).

Согласно Разделу I Контракта, резидент обязуется оказать нерезиденту рекламные услуги по размещению Приложения Заказчика на Сайте с целью привлечения внимания к нему со стороны Пользователей, а также осуществить дополнительные действия по Привлечению Пользователей Сайта Системы к Приложению, а нерезидент обязуется принять и оплатить оказанные услуги в порядке и сроки, указанные в настоящем Контракте.

Резидент не приобретает исключительное право на Приложение в связи с заключением и исполнением настоящего Контракта. Резидент не вправе как либо использовать Приложение, за исключение случаев, когда это необходимо для исполнения обязанностей Исполнителя по настоящему Контракту,

В соответствии с Разделом III Контракта, вознаграждение резидента за услуги, оказанные нерезиденту по настоящему Контракту в Отчетном периоде, рассчитывается в порядке и в сроки, предусмотренные Приложение №1 к настоящему Контракту.

Согласно Приложению № 1 к Контракту от 01.01.2017 0101/2017-ЦП, размер вознаграждения Исполнителя за оказанные услуги по Договору составляет:

с момента заключения Контракта - 31.08.2017 размер вознаграждения составляет - 50 % от суммы платежей Пользователей;

с 01.09.2017 - 31.12.2017 размер вознаграждения составляет - 65% от суммы платежей Пользователей;

с 01.01.2018 - 31.12.2018 размер вознаграждения составляет - 75% от суммы платежей Пользователей;

с 01.01.2019 - далее размер вознаграждения составляет - 80% от суммы платежей Пользователей.

Вознаграждение резидента НДС в Российской Федерации не облагается на основании п.п. 4 ч. 1 ст. 148 НК РФ. Нерезидент перечисляет вознаграждение в точном соответствии с условиями настоящего Приложения, без удержания каких - либо налогов, подлежащих уплате на территории Латвии, и комиссий, включая банковские комиссии.

Ежемесячно, в течение 5 (пяти) рабочих дней месяца, следующего за Отчетным периодом, резидент предоставляет нерезиденту Акт сдачи - приемки выполненных работ за Отчетный период в 2 (двух) экземплярах, основанный на данных статистики Приложения нерезидента и счет на оплату Услуг за Отчетный период.

Если в течение 10 (десяти) рабочих дней нерезидент не подписал Акт или не представил Отказ. Акт считается принятым нерезидентом и является основанием для расчета сторон за отчетный период, а услуги, оказанные резидентом в отчетном периоде, считаются оказанными надлежащим образом.

Валюта Договора - Российский рубль. Настоящий Контакт вступает в силу с даты его подписания и действует до 31.12.2026, с автоматической пролонгацией на каждый следующий год.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющимся в материалах выпискам по операциям на счетах, на расчетный счет ООО «Дневник.ру» в ПАО «Банк «Санкт-Петербург» № 40702810465000000878 от нерезидента поступили денежные средства.

У Общества появилась обязанность в соблюдении п. 3.6 и 3.14 Инструкция №138-И представить в адрес Банка документы, разъясняющие и подтверждающие характер валютной операции, а также документы, подтверждающие факт поставки товара, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности или исключительных прав на них. Для возможности соотнесения поступивших денежных средств к представленным документам представить в уполномоченный банк ПАО «Банк «Санкт-Петербург» справку о валютных операциях, составленную и заполненную в соответствии с требованиями, изложенными в Приложении 1 Инструкция №138-И.

Срок исполнения Обществом обязанности по представлению документов, в соблюдении требований валютного законодательства Российской Федерации, установлен уполномоченным банком - до 14.11.2017.

Непредставление документов или несвоевременное их представление, является нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

30.10.2019 должностным лицом Инспекции составлен протокол об административном правонарушении №78131926815247500003.

Постановлением от 06.11.2019 о назначении административного наказания №78131926815247500005 предприниматель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с постановлением, общество оспорило его в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с п. 3.6 гл. 3 Инструкции №138-И, резидент при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы:

- справку о валютных операциях;

- документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции (статья 3.7 главы 3 Инструкции № 138-И).

Согласно статьи 3.8 главы 3 Инструкции 138-И, справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк, при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

Таким образом, у ООО «Дневник.ру» появилась обязанность, в соблюдении требований валютного законодательства Российской Федерации, направить в адрес уполномоченного банка справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций в срок не позднее - 14.11.2017.

Дата зачисления валюты на расчетный счет - <***>, следовательно, справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, должны бьши быть представлены резидентом не позднее 14.11.2017.

Согласно представленным документам выявлено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях направлена в адрес уполномоченного банка - 02.02.2018. Дата принятия банком вышеуказанной справки - 05.02.2018. Данный факт подтверждается представленной в адрес Инспекции копией справки о валютных операциях от 02.02.2018 с отметкой уполномоченного банка о принятии вышеуказанной справки.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления установлены Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", которая вступила в законную силу 01.03.2018. Со вступлением в законную силу Инструкции №181-И утратила силу ранее регулирующая данные отношения Инструкция №138-И, предусматривающая обязанность резидента представлять в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций в сроки, установленные п.3.8 Инструкции №138-И.

Инструкция №181-И такой обязанности не содержит.

Согласно ч. 3, 4 ст. 4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Инструкция №181-И не предусматривает ретроспективное применение своих положений. Данное обстоятельство ранее отмечалось судами: «оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция №181-И не содержит» (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2018 №09АП-38336/2018 по делу №А40-62657/18).

То обстоятельство, что Инструкция №138-И прекратила свое действие в связи с введением в действие с 01.03.2018 Инструкции Центрального Банка России от 16.08.2017 №181-И, не свидетельствует о необходимости применения положений статьи 1.7 КоАП РФ, поскольку новая Инструкция №181-И не исключила обязанность и сроки представления резидентами документов и информации при совершении валютных операций (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 13.12.2018 №305-АД18-20555).

Непредставление либо несвоевременное представление документов препятствует выполнению контрольных мероприятий, влияет на своевременность и достоверность представления уполномоченными банками в Банк России отчетности, предусмотренной Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации", необходимой для составления платежного баланса Российской Федерации, тем самым наносит существенный вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

Таким образом, соблюдение требований нормативных правовых актов является обязанностью Общества, за неисполнение которой предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Фактически справка и документы были представлены в уполномоченный банк 02.02.2018, следовательно, просрочка исполнения данной обязанности составила 51 рабочий день (15.11.2017-01.02.2018).

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о наличии в действиях заявителя события правонарушения, предусмотренного частью 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как разъяснено в пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее - постановление № 10), юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями. Предприниматель не представил доказательств невозможности соблюдения требований законодательства, того, что им были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению для недопущения совершения правонарушения.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, судом не установлено.

Основания для признания совершенного обществом правонарушения малозначительным и освобождения от административной ответственности по основаниям статьи 2.9 КоАП РФ отсутствуют.

Оценив все обстоятельства дела, степень общественной опасности совершенного правонарушения, отсутствие смягчающих обстоятельств, суд считает, что совершенному правонарушению соответствует наказание в виде штрафа в назначенном размере.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Шпачев Е.В.