Решение от 21 декабря 2018 г. по делу № А55-21196/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

21 декабря 2018 года

Дело №

А55-21196/2018

Резолютивная часть решения объявлена 17 декабря 2018 года

Полный текст решения изготовлен 21 декабря 2018 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании 11-17 декабря 2018 года (в соответствии со ст. 161 АПК РФ объявлялся перерыв) дело по заявлению

Акционерного общества «Росскат», Самарская область, г. Нефтегорск

от 27 июля 2018 года

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области, г. Самара

о признании незаконным Постановления

при участии в заседании

от заявителя - представитель ФИО2 по доверенности от 01.02.2016 года

от административного органа – представитель ФИО3 по доверенности от 15.05.2018 года

Установил:

Акционерное общество «Росскат» (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области (далее - административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 11.07.2018 № 268 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 02.08/.2018 по делу №А55-21196/2018 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 21.09.2018 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Административный орган представил отзыв, в котором просил в удовлетворении требований общества отказать.

В судебном заседании представитель АО «Росскат» заявление поддержала, просила отменить оспариваемое постановление.

Представитель административного органа заявленные требования общества отклонил.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав представителей сторон в судебном заседании, суд установил следующее.

В соответствии с ч.6 и 7 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как видно из материалов дела, 18.04.2016 ОАО «Белцветмет» (Заказчик) и АО «РОССКАТ» (Исполнитель) заключили договор № 79/ОТХ, согласно п. 1.1 которого Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по переработке лома и

отходов меди, поставляемых Заказчиком, далее по договору - Сырьё, в медную катанку, далее по договору - Продукция. Общее количество поставляемого на переработку Сырья составляет не более 600,00 (шестьсот) тонн нетто в 2016 году.

В соответствии с п. 1.2 Обратный ввоз - медная катанка в количестве до 591,00 (пятьсот девяносто одна) тонна нетто включительно в срок не позднее 31.01.2017. Пунктом 1.4 договора сумма договора определяется стоимостью услуг по производству Продукции.

В силу п. 1.5 договора общая залоговая стоимость лома и отходов меди – Сырья составляет 201 000 000,00 (двести один миллион) российских рублей (залоговая цена 1 тонны нетто лома и отходов меди 335 000,00 российских рублей).

Общая ориентировочная стоимость услуги по переработке лома и отходов меди в медную катанку составляет 30 600 000,00 (тридцать миллионов шестьсот тысяч) российских рублей (из расчета максимальной стоимости переработки) (п. 1.6 договора).

В соответствии с п. 1.7 договора цель приобретения Продукции для Заказчика - для

оптовой торговли.

4. Условия платежа:

п. 4.1 Заказчик за фактически выполненную работу перечисляет деньги на расчетный счет Исполнителя согласно счету, выставленному Исполнителем, в течение 10 (десяти) рабочих дней после приемки Продукции Заказчиком на складе Исполнителя.

Оплата производится в российских рублях.

п. 4.2 Исполнитель выставляет Заказчику счет за оказанные услуги в соответствии с Приложением № 1 настоящего договора.

5. Претензии и санкции:

п. 5.3 В случае не отгрузки Продукции в срок, согласно п. 2.3. настоящего договора, по требованию Заказчика, Исполнитель выплачивает пеню в размере 0,1 % от стоимости.

п. 5.4 В случае несвоевременной оплаты Заказчиком Исполнителю за переработку в установленные п. 4.1 настоящего договора сроки, по требованию Исполнителя Заказчик выплачивает пеню в размере 0,1 % от суммы неоплаты за каждый день просрочки, но не более 10 % стоимости неоплаченной переработки, что не освобождает Заказчика от оплаты.

п. 5.5 В случае невозможности выполнения Исполнителем договорных обязательств или отказа от выполнения договорных обязательств, согласно п. 1.1. Исполнитель не более, чем за 14 календарных дней уведомляет об этом Заказчика. За отказ от выполнения договорных обязательств в соответствии с пунктом 1.1. Исполнитель уплачивает Заказчику штраф в размере 10 % от стоимости неисполненных обязательств.

п. 8.6 Договор вступает в силу с момента подписания и действует по 31.12.2016 года, а в части возврата Продукции и оплаты услуг по ее переработке - до времени полного исполнения Исполнителем и Заказчиком своих обязательств по настоящему Договору.

04.05.2016 уполномоченным банком (Самарское отделение № 6991 ПАО Сбербанк)

договор от 18.04.2016 № 79/ОТХ принят на обслуживание и оформлен паспорт сделки № 16050001/1481/1272/9/1. Сумма контракта - 30 600 000,00 руб. Валюта контракта - Российский рубль. Дата завершения обязательств - 31.12.2016.

11.07.2018 вынесено постановление № 268 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Согласно положениям Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1).

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, предусмотрена пунктами 1 и 2 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ.

Исходя из положений ч. 4 ст. 5 Закона № 173-ФЗ, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации (п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона № 173-ФЗ).

На основании Закона № 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации разработана Инструкция от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и

нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке

учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция от 04.06.2012 № 138-И).

Инструкцией от 04.06.2012 № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в соответствии с которым:

- справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах,

порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов (п. 1.5);

- при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (далее - подтверждающие документы) (п. 9.1):

- справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки (п. 9.2):

- в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 Инструкции (п.п. 9.2.2);

- в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2.-9.1.4 пункта 9.1 Инструкции (п.п.9.2.2);

- датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе (п. 9.3);

- уполномоченный банк при представлении справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, в том числе корректирующих справок, расчетного документа по валютной операции осуществляет проверку (п. 18.1.);

- проверка осуществляется уполномоченным банком в следующие сроки (п. 18.2.): при списании резидентом денежных средств в отношении справки о валютных операциях, корректирующей справки о валютных операциях, расчетного документа по валютной операции резидента и нерезидента - в срок не позднее рабочего дня после даты их представления в уполномоченный банк (п.п. 18.2.1); при зачислении в пользу резидента денежных средств в отношении справки о валютных операциях, корректирующей справки о валютных операциях, а также в отношении справки о подтверждающих документах, корректирующей справки о подтверждающих документах - в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк, а в отношении справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 Инструкции, - в срок не позднее десяти рабочих дней после даты ее представления в уполномоченный банк (п.п. 18.2.2); в отношении справок, которые представлены резидентом, оформившим ПС, в случаях, установленных главами 11 и 12 Инструкции, в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк (п.п. 18.2.3);

- при положительном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции в сроки, установленные п. 18.2 Инструкции, принимает справки в следующем порядке:

на бумажном носителе проставляет на каждой странице дату их принятия и подпись ответственного лица и печать уполномоченного банка (далее - дата принятия); в электронном виде проставляет дату принятия и электронную подпись ответственного лица (далее - дата принятия) (п. 18.4); при отрицательном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции уполномоченный банк не позднее срока, указанного в пункте 18.2 Инструкции, возвращает резиденту непринятые справки, а также документы, на основании которых заполнены справки, расчетный документ по валютной операции с указанием даты возврата и причины отказа в их принятии (п. 18.5.);

- в случае отказа уполномоченного банка в принятии справок, расчетного документа по валютной операции резидент устраняет замечания уполномоченного банка и составляет новую справку о валютных операциях, новую справку о подтверждающих документах и представляет их в уполномоченный банк в срок, установленный уполномоченным банком (п. 18.7.);

- справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие документы, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции (п. 18.9).

В соответствии с пунктом 10 приложения 5 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» к Инструкции от 04.06.2012 № 138-И в графе 10 указывается резидентом, оформившим ПС, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты оказанных нерезиденту услуг.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом.

Как установлено Инспекцией, во исполнение договора от 18.04.2016 № 79/ОТХ АО «РОССКАТ» 20.06.2016 оказало услуги по переработке медного лома в катанку ОАО «Белцветмет» (Беларусь) на сумму 2 027 964, 00 руб., что подтверждается Актом от 20.06.2016 № 1504.

Согласно пункту 9.3 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И датой оформления подтверждающего документа дата его составления - 26.09.2016.

Следовательно, месяцем оформления подтверждающего документа является сентябрь 2016 года.

Таким образом, исходя из требований п. 9.1 и п.п. 9.2.2 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, АО «РОССКАТ» обязано было оформить и представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, т.е. не позднее 21.10.2016, указав в графе 10 представленной справки информацию об ожидаемом максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты оказанных ему услуг с учетом условий договора от 18.04.2016 № 79/ОТХ, рассчитанный в соответствии с Приложением № 5 к Инструкции от 04.06.2012 № 138-И.

Согласно п. 4.1 договора от 18.04.2016 № 79/ОТХ Заказчик за фактически выполненную работу перечисляет деньги на расчетный счет Исполнителя согласно счету, выставленному Исполнителем, в течение 10 (десяти) рабочих дней после приемки Продукции Заказчиком на складе Исполнителя.

Таким образом, ожидаемый максимальный срок должен быть не ранее 10.10.2016.

Фактически АО «РОССКАТ» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы 07.10.2016 года (корректирующая СПД), неверно указав в графе 10 представленной справки информацию об ожидаемом максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты оказанных ему услуг - дату 26.09.2016 года.

С учетом изложенного АО «РОССКАТ» допущено нарушение п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, п. 9.1 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И и Приложения № 5 к Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям (справки о подтверждающих документах).

Статьей 25 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации, несут

ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Таким образом, АО «РОССКАТ» совершено административное правонарушение,

ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, суд принимает во внимание следующее.

01.03.2018 вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее -Инструкция от 16.08.2017 № 181-И).

Со дня вступления в силу Инструкции от 16.08.2017 № 181-И утратила силу Инструкция от 04.06.2012 № 138-И.

Таким образом, с 01.03.2018 порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций, установлен Инструкцией от 16.08.2017 № 181-И.

Несмотря на то, что Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И утратила свое

действие с 01.03.2018, обязанность резидента представлять Справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы сохранилась и предусмотрена п. 8.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И, в связи с чем нарушение данной обязанности не перестало быть противоправным после изменения правового акта, регулирующего данные правоотношения.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении

административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства РФ понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении юридического лица исполнить возложенные на него обязанности.

Заявитель, как участник внешнеэкономической деятельности, обязан не только знать о действующем валютном законодательстве РФ, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Правовая возможность исполнения существующих обязанностей определяется отсутствием объективных препятствий для их выполнения, т.е. обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица (чрезвычайных, непредотвратимых, непредвиденных).

Обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица, в ходе рассмотрения дела не установлено.

У Общества объективно имелись все возможности, используя права и реализуя свои обязанности, соблюсти требования законодательства, однако юридическим лицом не было предпринято каких-либо мер по их соблюдению. Доказательств обратного юридическим лицом не представлено.

Пунктом 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходи из того, что факт совершения Обществом вмененного правонарушения установлен и подтвержден имеющимися в материалах дела доказательствами.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что заявителем не приняты все зависящие от него меры для соблюдения приведенных норм действующего законодательства, не проявлена та степень осмотрительности и заботливости, которая позволила бы не нарушать валютное законодательство Российской Федерации.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что Обществом совершено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания правонарушения малозначительным в силу ст. 2.9 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные

решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности

и ограничиться устным замечанием.

Применение ст. 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда, данная правовая норма подлежит применению в исключительных случаях.

Пунктами 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной

практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» установлено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются

обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу ч.ч. 2 и 3 ст. 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений п. 18 Постановления № 10 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Несоблюдение требований валютного законодательства, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, существенно нарушает охраняемые законом общественные правоотношения.

Достаточных и надлежащих доказательств исключительности рассматриваемого случая в материалы дела в нарушение положений ч. 1 ст. 65 АПК РФ Обществом не представлено.

Таким образом, учитывая конкретные обстоятельства совершенного правонарушения, исследовав представленные в материалы дела доказательства по делу, дав им юридическую оценку, принимая во внимание характер и существенность угрозы охраняемым общественным отношениям, связанным с нарушением валютного законодательства, рассматриваемое нарушение не может быть квалифицировано в качестве малозначительного.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности не истек.

При назначении наказания административным органом учтены характер совершенного административного правонарушения и его последствия, имущественное и финансовое положение привлекаемого к административной ответственности юридического лица, штраф назначен в минимальном размере в пределах санкции вменяемой статьи.

С учетом изложенного, арбитражный суд считает требование Общества не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/
С.В. Агеенко