Решение от 20 июля 2018 г. по делу № А59-2614/2018

Арбитражный суд Сахалинской области

693000, г. Южно-Сахалинск, Коммунистический проспект, 28,

http://sakhalin.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А59-2614/2018
г. Южно-Сахалинск
20 июля 2018 года
Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Киселева С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Комитета по управлению муниципальной собственностью муниципального образования «Макаровский городской округ» Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации по Александровск-Сахалинскому району Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительными решения от 23.01.2018 № 074S19180000248 «о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и требования от 15.02.2018 № 074S01180001270 об уплате финансовых санкций,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,





У С Т А Н О В И Л :

КУМС МО «Макаровский городской округ» Сахалинской области (далее – заявитель, комитет) обратился в арбитражный суд с указанным заявлением к УПФР по Александровск-Сахалинскому району Сахалинской области (далее – управление).

Поскольку заявление содержит признаки, предусмотренные пунктом 2 части 1 статьи 227, определением суда от 24.04.2018 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Ввиду невозможности разрешить спор в соответствии с главой 29 АПК РФ, суд определением от 20.06.2018 перешел к рассмотрению по правилам административного судопроизводства.

В обоснование заявленных требований указано, что оспариваемые ненормативные акты не соответствуют действующему законодательству и нарушают права и законные интересы комитета ввиду незаконного привлечения к ответственности. В рассматриваемом случае недостатки в сведениях по форме СЗВ-М выявлены и исправлены комитетом самостоятельно, то есть до момента обнаружения управлением нарушения. Поскольку заявителем реализовано предусмотренное статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах, то комитет не подлежит ответственности по статье 17 названного Федерального закона. Кроме того, финансовая санкция применена без учета характера вмененного нарушения, степени вины и имущественного положения страхователя.

Управление в представленном отзыве с заявлением комитета не согласилось, считая оспариваемые акты законными и обоснованными, а привлечение заявителя к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ соответствующим действующему законодательству, что подтверждается материалами проведенной проверки.

В судебное заседание участники процесса явку своих представителей не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ комитет зарегистрирован в качестве юридического лица 10 февраля 2003 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Сахалинской области за основным государственным регистрационным номером <***>, при постановке на учет в налоговом органе присвоен ИНН <***>.

В связи с регистрацией в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации комитету присвоен номер 074-008-001171.

Как видно из материалов дела, управлением на основании представленной комитетом отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М (дополняющая) за декабрь 2016 года проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В ходе проведенной проверки проверяющим установлено, что сведения о застрахованных лицах за декабрь 2016 года по форме СЗВ-М (исходная форма) в отношении 15 застрахованных лиц были представлены в управление 9 января 2017 года.

21 февраля 2017 года в пенсионный фонд поступила отменяющая форма СЗВ-М, которой комитетом отменены сведения в отношении 10 застрахованных лиц.

24 марта 2017 года комитет представил в управление дополняющую форму СЗВ-М в отношении 8 застрахованных работающих лиц.

Учитывая, что исходная форма СЗВ-М за декабрь 2016 года в отношении 15 застрахованных лиц была направлена в пенсионный фонд своевременно, а дополняющая форма на 8 застрахованных лиц (с учетом подачи формы СЗВ-М с типом «отменяющая») была представлена с нарушением установленного законом срока на два месяца и семь дней, управление пришло к выводу о нарушении пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, о чем 25 декабря 2017 года был составлен акт № 074S18170007528 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

По результатам рассмотрения указанного акта и других материалов проверки, начальником управления принято решение № 074S19180000248 от 23.01.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и применении к комитету финансовой санкции, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, размер которой составил 4 000 рублей из расчета 500 рублей за каждое застрахованное лицо (8 человек).

Для добровольной уплаты финансовой санкции в адрес комитета направлено требование № 074S01180001270 от 15.02.2018 об уплате комитетом указанных 4 000 рублей за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Не согласившись с названными решением и требованием, комитет обратился в арбитражный суд в порядке главы 24 АПК РФ с заявлением о признании их недействительными.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 АПК РФ для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений государственных органов и их должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемого ненормативного правового акта, решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из указанных положений АПК РФ также следует, что законность такого ненормативного акта (решения) и установление факта нарушения им прав и законных интересов заявителя подлежат оценке на дату его принятия (вынесения) органом, осуществляющим публичные полномочия. При этом судебной проверке подлежат те обстоятельства, на основании и при которых был принят оспариваемый акт (решение).

Проверив в судебном заседании доводы лиц, участвующих в деле, представленные в обоснование заявленных требований и возражений доказательства, суд считает заявление комитета подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» организации являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, в связи с чем, в силу пункта 2 статьи 14 указанного закона обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, установлены Законом № 27-ФЗ.

Статьей 8 названного Федерального закона предусмотрено, что страхователь представляет в пенсионный фонд сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с Законом № 27-ФЗ в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца (15-го числа в редакции, действующей с 01.01.2017), следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для подачи данных сведений используется форма «Сведения о застрахованных лицах» (форма СЗВ-М), утвержденная Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п (далее – Постановление № 83п).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 – 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, предусмотрена ответственность в виде применения к страхователю финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Статьей 15 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять в пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах, определенные данным Федеральным законом.

Между тем этой же нормой Закона № 27-ФЗ также закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с пенсионным фондом.

В свою очередь статьей 16 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных данным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция № 766н), вступившая в силу с 19 февраля 2017 года.

Согласно пункту 39 данной Инструкции за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента ее обнаружения пенсионным фондом было изложено в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ».

При этом ни статьей 15 Закона № 27-ФЗ, ни Инструкцией № 766н не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Как следует из материалов дела, 9 января 2017 года в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срок комитетом представлены в пенсионный фонд сведения на 15-ть застрахованных лиц по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года.

21 февраля 2017 года страхователем в пенсионный фонд направлены индивидуальные сведения по форме СЗВ-М с типом «отменяющая» на 10-ть застрахованных лиц.

Впоследствии, 24 марта 2017 года комитетом поданы в управление дополняющие сведения по форме СЗВ-М на 8-мь застрахованных лиц по форме СЗВ-М.

Проверка поступивших форм СЗВ-М (исходная и отменяющая) управлением не проводилась, сведения приняты без замечаний, неполноты либо недостоверности сведений не обнаружено.

Таким образом, судом установлено, что, реализуя свое право, предусмотренное статьей 15 Закона № 27-ФЗ и пунктом 39 Инструкции № 766н, комитет, самостоятельно выявив ошибку в ранее представленных сведениях и до момента обнаружения управлением нарушения, представил органу пенсионного фонда 24 марта 2017 года дополняющие сведения по форме СЗВ-М, что исключает применение к страхователю финансовых санкций по статье 17 Закона № 27-ФЗ.

Суд также исходит из того, что согласно статье 15 Закона № 27-ФЗ дополнение (то есть, внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали) и уточнение (то есть, корректировка уже имеющихся сведений) о застрахованных лицах является правом страхователя, а не его обязанностью. Следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность – это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Дополнительно суд отмечает, что отсутствие в Инструкции № 766н указания на неприменение санкций в случае представления сведений о застрахованном лице, сведения о котором отсутствовали в изначально поданных сведениях, в ситуации, когда данную ошибку страхователь выявил и исправил самостоятельно, не может расцениваться как отсутствие оснований для неприменения санкций, поскольку, как уже указано, статья 15 Закона № 27-ФЗ предоставляет право на дополнение сведений о застрахованных лицах.

В целом по смыслу статьи 17 закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Имея в виду приведенное правовое регулирование, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения комитета к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ, поскольку заявитель самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях за декабрь 2016 года и устранил ее посредством подачи отменяющей формы и направления дополняющей формы СЗВ-М, до момента выявления такой ошибки управлением.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичная правовая позиция сформулирована Верховным Судом Российской Федерации в определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, а также содержится в постановлениях Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2018 по делу № А59-727/2018, от 09.07.2018 по делу № А59-733/2018.

Таким образом, комитет неправомерно подвергнут финансовой санкции по статье 17 Закона № 27-ФЗ в связи с представлением дополняющей формы СЗВ-М за декабрь 2016 года.

Внесение страхователем исправлений путем подачи первоначально отменяющей исходную форму, а затем представления дополняющей формы сведений соответствует Постановлению № 83п, поскольку данным нормативным актом предусмотрены только три типа форм – исходная, дополняющая и отменяющая. Такой формы сведений, как уточненные (исправленные), действующим законодательством не предусмотрено.

Наряду с изложенным суд учитывает, что Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 23.11.2016 № 1058п утверждены формы документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Приложением № 1 к указанному постановлению утверждена форма акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в пункте 2 которого приводятся документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Приложением № 2 к указанному постановлению утверждена форма решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, согласно которой после слов «установил» указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства.

Таким образом, в силу прямого указания приведенных положений акт проверки и решение о привлечении к ответственности должны содержать конкретные обстоятельства вмененного лицу правонарушения, а также указание, в чем выразились противоправные деяния этого лица.

Однако в нарушение требований Постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 23.11.2016 № 1058п составленные управлением по результатам проведенной проверки процессуальные документы (акт проверки, решение) не содержат указаний на конкретные обстоятельства вмененного лицу правонарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Так, в оспариваемом решении отсутствует мотивировочная часть, после слов «установил» никакой информации относительно противоправных действий и их квалификации не содержится. В резолютивной части указано лишь на квалификацию действий заявителя (пункт 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (неполнота и недостоверность) без указания того, какие действия подобным образом управлением квалифицированы. То есть управлением не описано само событие нарушения.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения комитета к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

В свою очередь управление неправомерно выставило комитету требование об уплате незаконной финансовой санкции.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт государственного органа не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, суд принимает решение о признании данного акта недействительным.

При таких обстоятельствах суд признает недействительными вынесенные управлением решение от 23.01.2018 № 074S19180000248 о привлечении комитета к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ и требование от 15.02.2018 № 074S01180001270 об уплате финансовых санкций.

Нарушение срока обжалования ненормативных правовых актов пенсионного фонда в арбитражный суд со стороны заявителя не выявлено.

Иные доводы участвующих в деле лиц суд не принимает как не влияющие на исход по настоящему делу.

Поскольку в силу пункта 1.1 статьи 333.37 НК РФ участники процесса освобождены от уплаты государственной пошлины, то вопрос о судебных расходах судом не разрешается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176 и 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать решение государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Александровск-Сахалинскому району Сахалинской области от 23.01.2018 № 074S19180000248 «о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и вынесенное на его основании требование от 15.02.2018 № 074S01180001270 об уплате финансовых санкций недействительными, как не соответствующие Федеральному закону от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области.


Судья С.А. Киселев