Решение от 22 марта 2019 г. по делу № А03-422/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, г. Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01,

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-422/2019
г. Барнаул
22 марта 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 марта 2019 года

Решение изготовлено в полном объеме 22 марта 2019 года

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Ильичевой Л.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Панкрушихинская Центральная районная больница» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю о признании невозможным ко взысканию налога по ЕСН, зачисляемого в ФБ в сумме 129 562,37 руб., а также задолженности по пеням, в размере 209 527,17 руб., штрафам в размере 2 506 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,

в отсутствие представителей сторон, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Панкрушихинская Центральная районная больница» (далее – заявитель, учреждение, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании налоговый орган утративший возможность взыскания недоимки по налогу по ЕСН, зачисляемого в ФБ в сумме 129 562,37 руб., а также задолженности по пеням, в размере 209 527,17 руб., штрафам в размере 2506 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Требования обоснованы статьями 46, 47, 59 Налогового кодекса Российской Федерации и мотивированы пропуском инспекцией установленного срока по взысканию задолженности по недоимкам, пеням и штрафам.

Инспекция в отзыве на заявление указала, что действительно, меры принудительного взыскания задолженности по ЕСН, зачисляемый в ФБ в размере 129 562 руб. 37 коп., пени в размере 209 527 руб. 17 коп., пени по транспортному налогу, по земельному налогу в общей сумме 14 279 руб. 69 коп., штрафа по налогу на имущество организаций в размере 2506 руб. не принимались. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 155 329,37 рублей на которую начислена пеня, указанная в заявлении в общей сумме 189 747,68 рублей признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом 29.06.2018 на основании ст. 6 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В соответствии с вышеуказанной нормой Закона № 436-Ф3 подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию так же задолженность по соответствующим пеням. Однако, в силу технических причин, задолженность по пени в сумме 189 747, 68 рублей не списана.

Определением суда от 19.02.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, судом привлечено - ГУ УПФР в г. Камень-на-Оби и Каменском районе Алтайского района (межрайонное) (далее – третье лицо, Пенсионный фонд).

В адрес суда третьим лицом направлен отзыв, в котором указал Пенсионный фонд указал на то, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. 16.02.2017 вся задолженность заявителя по состоянию на 31.12.2016 Пенсионным фондом передана в Межрайонную ИФНС России №6 по Алтайскому краю, в том числе: копии расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2016, 9 месяцев 2016 года, 2016 год, копии требований за полугодие 2016 и 9 месяцев 2016. Таким образом, все меры по принудительному взысканию задолженности за полугодие 2016, 9 месяцев 2016, 2016 год должны были осуществляться налоговым органом.

Заявитель надлежащим образом извещен о месте и времени о проведения, явку представителя не обеспечил. Инспекция и Пенсионный фонд направили ходатайства о рассмотрении требований в отсутствие их представителей.

Суд рассмотрел дело по существу в данном судебном заседании в отсутствие заявителя, заинтересованного и третьего лиц на основании части 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства.

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Панкрушихинская центральная районная больница» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Также, краевое государственное учреждение здравоохранения «Панкрушихинская центральная районная больница» в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) является плательщиком страховых взносов.

Пункт 1 статьи 18 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно справке о состоянии расчетов № 117417 по состоянию на 20.12.2018 за заявителем числиться задолженность по ЕСН, зачисляемый в ФБ в размере 129562 руб. 37 коп., пени по транспортному налогу в размере 209527 руб. 17 коп., пени по земельному налогу в общей сумме 14 279 руб. 69 коп., пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 189 747,68 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5089,52 руб., штрафа по налогу на имущество организаций в размере 2506 руб. данные суммы образовались по состоянию до 2016 года.

Заявитель, полагая данную задолженность безнадежной ко взысканию и подлежащей списания, поскольку налоговым органом не приняты все необходимые меры для ее взыскания, в связи с чем право на взыскание утрачено, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежной ко взысканию указанных сумм и подлежащей списанию в связи с утратой налоговым органом возможности ее принудительного взыскания.

Рассмотрев материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Налоговое законодательство признает налогоплательщиками только организации и физические лица (ст. 19 НК РФ). Филиалы (обособленные подразделения) юридических лиц не признаются организациями для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК РФ). В связи с этим обособленные подразделения (филиалы) организаций не являются самостоятельными участниками налоговых правоотношений, а только исполняют обязанности головных организаций по уплате налогов по месту своего нахождения (абз. 2 ст. 19 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекс РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 этой статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ)

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. п. 1, 3 ст. 46 НК РФ).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При этом, налоговым законодательством не допускается возможность начисления пени на суммы налогов, возможность взыскания которых утрачена.

Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что спорная задолженность, а именно: по ЕСН, зачисляемый в ФБ в размере 129 562 руб. 37 коп., пени по транспортному налогу в размере 209 527 руб. 17 коп., пени по земельному налогу в общей сумме 14 279 руб. 69 коп., пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 189 747,68 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5 089,52 руб., штрафа по налогу на имущество организаций в размере 2 506 руб., образовалась до 01.01.2010 года, 2015,2016 годов.

Таким образом, указанная задолженность образовалась со сроком свыше трех лет.

Доказательств применения мер принудительного взыскания задолженности не представлено.

До поступления заявления краевого государственного учреждения здравоохранения «Панкрушихинская центральная районная больница» в Арбитражный суд Алтайского края, налоговый орган с заявлением о взыскании спорной недоимки не обращался.

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с заявителя указанной выше задолженности, а потому такая задолженность является безнадежной ко взысканию в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Налоговый орган в своих пояснениях, поясняет период и основания возникновения задолженности, судебные иски о взыскании задолженности не предъявлялись, то есть, меры принудительного взыскания задолженности по ЕСН, зачисляемый в ФБ в размере 129 562 руб. 37 коп., пени по транспортному налогу в размере 209527 руб. 17 коп., пени по земельному налогу в общей сумме 14 279 руб. 69 коп., штрафа по налогу на имущество организаций в размере 2506 руб. не принимались.

В отношении задолженности в виде пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 189 747.68 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5089.52 руб., налоговый орган указал на то, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 155 329,37 рублей о которой в отзыве указывал Пенсионный фонд, была признана Инспекцией безнадежной к взысканию и списана налоговым органом 29.06.2018 на основании ст. 6 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», однако пени, указанная в заявлении в общей сумме 189 747,68 рублей, действительно, по техническим причинам не была списана с лицевого счета страхователя, как безнадежная и соответственно в соответствии с вышеуказанной нормой Закона № 436-Ф3 подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию так же задолженность по соответствующим пеням.

Приведенные обстоятельства дают основания суду считать суммы налоговой задолженности, а именно: недоимка по ЕСН, зачисляемый в ФБ в размере 129 562,37 рублей возникшей до 01.01.2010 года, штраф в сумме 2 506 рублей; пени в размере 209 527,17 рублей начислены на отсутствующие суммы недоимки по следующим видам налогов: по транспортному налогу с организаций в сумме 410,28; по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений по ОКТМО - 01631411 в сумме 53,25рублей; ОКТМО - 01631422 в сумме 434,25рублей, ОКТМО - 01631433 в сумме 60,80 рублей; ОКТМО - 01631456 в сумме 13 485,56рублей; ОКТМО - 01631467 в сумме 43,57 рублей; ОКТМО - 01631478 в сумме 136,24 рублей; ОКТМО - 01631489 в сумме 66,02рублей). А также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в сумме 189 747,68 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 5 089,52 рублей, безнадежными к взысканию.

С учетом указанных обстоятельств суд считает обоснованными требования краевого государственного учреждения здравоохранения «Панкрушихинская центральная районная больница» о признании спорной задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания.

Поскольку заявителю при обращении в суд была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины, а налоговые органы в силу подпункта 1.1 пункта 1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации от ее уплаты освобождены, вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривался.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

требование краевого государственного учреждения здравоохранения «Панкрушихинская центральная районная больница» удовлетворить.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания недоимку по налогам, пеням и штрафам, а именно: по налогу по ЕСН, зачисляемого в ФБ в сумме 129 562,37 руб., а также задолженности по пеням, в размере 209 527,17 руб., штрафам в размере 2506 руб., отраженной в справке N 117417 от 20.12.2018, в связи с истечением срока их взыскания.

Признать обязанность по уплате вышеуказанных сумм недоимки прекращенной.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Панкрушихинская центральная районная больница» (ИНН <***>, ОГРН <***>), с.Панкрушиха Панкрушихинского района Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд Алтайского края.

Судья Л.Ю. Ильичева