Решение № 2А-64/2019 2А-64/2019~М-35/2019 М-35/2019 от 20 марта 2019 г. по делу № 2А-64/2019

Дело № 2а-64/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Весьегонск 21 марта 2019 года

Весьегонский районный суд Тверской области в составе судьи Субботина А.И.,

при секретаре Нестеровой С.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу и заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по штрафу, ссылаясь на следующие обстоятельства:

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В соответствии с Федеральным Законом от 05.04.2016 № ЮЗ-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке установленном главой 11.1 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15 января 2019 года мировым судьей судебного участка Весьегонского района Тверской области было принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обращается в Весьегонский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с по налогам и пени с ФИО1

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно статье 229 НК РФ такие физические лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, а следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка в отношении данных доходов установлена в размере 13% (статья 224 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в | соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений

статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации обусловлена фактом получения доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц.

ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год (форма № 3-НДФЛ).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2013 год - не позднее 30.04.2014.

В Межрайонную ИФНС России № 2 по Тверской области налоговая декларация представлена 25.12.2014 (лично), с целью отражения дохода от продажи транспортного средства, дата возникновения собственности 22.11.2011, дата отчуждения 17.05.2013. Пропуск срока представления налоговой декларации - 8 месяцев.

Налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная пунктом 1 статьи 229 и подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.

19.02.2015 Инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки № 141 в отношении ФИО1, который был направлен налогоплательщику по почте.

Решением и.о. начальника Инспекции ФИО2 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.04.2015

№81 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 по почте и данное решение обжаловано не было.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено по почте требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.06.2015 № 632.

Данное требование ФИО1 не исполнил в срок штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 рублей не уплачен.

В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ 18.02. 2019 было направлено в адрес должника административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении.

В связи с чем просят:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 рублей.

В связи с пропуском процессуального срока обращения в суд представили в суд заявление о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением, согласно которого

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области 26.12.2018 (далее - Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка Весьегонского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 05-74/20335 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка Весьегонского района Тверской области от 15.01.2019 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока для обращения с таким требованием.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее -НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 03.06.2015 № 632 на сумму 1000 рублей срок его исполнения ФИО1 установлен до 24.06.2015.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Срок для обращения в суд истек 24.12.2018.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Инспекция 26.12.2018 обратилась к мировому судье судебного участка 1 Весьегонского района Тверской области.

На обслуживании Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов: Бежецкий, Весьегонский, Краснохолмский, Лесной, Максатихинский, Молоковский, Сандовский, Сонковский.

Срок Инспекцией был пропущен по причине большого объема документов и сильной загруженности сотрудников.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа инспекций был пропущен незначительно на 2 дня.

В связи с чем просят восстановить срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу.

Определением от 06 марта 2019 года, с учетом положений пункта 11 части 3 статьи 135, пункта 3 части 1 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом по делу назначено предварительное судебное заседание в целях выявления фактов пропуска административным истцом сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области о дате и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил, в административном исковом заявлении просили дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик ФИО1 о дате и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд признает относимыми, допустимыми и достоверными, и в своей совокупности достаточными для разрешения дела.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из текста административного искового заявления следует, что за ответчиком по состоянию на 03.06.2015 имеется задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 1000 рублей.

Из текста административного иска следует, что требование об уплате штрафа №632 от 03.06.2015 г. со сроком исполнения до 24.06.2015. Срок обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности истек в соответствии с п.3 ч.2 ст.48 НК РФ 24.12.2018.

Установлено, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Весьегонского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате штрафов 26.12.2018 г.

Определением мирового судьи судебного участка Весьегонского района Тверской области от 15.01.2019 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока для обращения с таким заявлением.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Однако в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась только в декабре 2018 года, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока через три года, но после установленного срока НК РФ через 2 дня.

Суд учел правовую позицию, изложенную в Постановлениях КС РФ от 24 июня 2009 г. N 11-П и от 20 июля 2011 г. N 20-П, в которых указано, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий. Как указал КС РФ в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Конкретизация этой идеи произведена, например, в Определении КС РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О: в п. 1 ст. 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ.

Соответственно, поскольку исполнительная власть является единой (ст. 10 Конституции РФ), а человек, его права и свободы являются высшей ценностью (ст. 2 Конституции РФ), несвоевременное исполнение своих функций одним органом исполнительной власти (в том числе несвоевременная передача информации от этого органа власти другому) не может продлевать следующих из закона и подтверждаемых судебной практикой предельных сроков на применение принуждения к налогоплательщику.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные административным истцом причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку ссылка на большой объем документов и сильную загруженность на работе, суд не признает уважительной, иных причин пропуска срока, суду административный истец не представил.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом установленный законом срок для подачи искового заявления пропущен и ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Приведенные выше доказательства позволяют суду признать требования МИФНС России № 2 по Тверской области не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 5 ст. 138, ст. ст. 175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области о восстановлении срока обращения в суд оставить без удовлетворения.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области, предъявленных к ФИО1 о взыскании штрафа.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Весьегонский районный суд Тверской области.

Решение принято в окончательной форме.

Судья А.И. Субботин.