Решение № 12-89/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 12-89/2021

дело N 12-89/2021


РЕШЕНИЕ

г. Орск 5 июля 2021 года

Судья Октябрьского районного суда г. Орска Оренбургской области Студенов С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Мунтаевым С.Е.,

с участием генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Служба питания и услуг" ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Служба питания и услуг" ФИО1

на постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску от 25 мая 2021 года N 56142113200058500002, вынесенное в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Служба питания и услуг" ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

постановлением заместителя начальника ИФНС России по г. Орску Оренбургской области от 25 мая 2021 года N 56142113200058500002 должностное лицо – генеральный директор ООО "СПУ" ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 20 000 рублей за осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации - без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В жалобе, поданной в Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области, генеральный директор ООО "СПУ" ФИО1 указывает на возможность назначения административного наказания в виде предупреждения.

В судебном заседании генеральный директор ООО "СПУ" ФИО1 поддержал доводы жалобы.

Представитель ИФНС России по г. Орску Оренбургской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В силу положений статьи 1 данного Федерального закона резидентами являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт "в" пункта 6 части 1 статьи 1); физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт "а" пункта 6 части 1 статьи 1); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство (подпункт "б" пункта 6 части 1 статьи 1).

Таким образом, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ являются нерезидентами (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1).

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1).

Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 данного Федерального закона установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входит в разрешенный частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Статьями 131, 136 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата выплачивается работникам в валюте Российской Федерации в месте выполнения ими работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором, то есть валюта Российской Федерации выступает при взаимоотношениях между работником и работодателем как средство платежа, что согласно пункту 9 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ является валютной операцией.

В соответствии со статьей 11 Трудового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с Трудового кодекса Российской Федерации, но и другими нормативными правовыми актами, в том числе положениями Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счёт в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Таким образом, работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

Положениями части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, в результате документарной проверки, проведенной налоговым органом за период с 8 февраля 2021 года по 13 апреля 2021 года в отношении ООО "СПУ" по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, установлено, что обществом, являющимся юридическим лицом - резидентом, в лице генерального директора ФИО1 во исполнение трудового договора, заключенного с гражданином иностранного государства ФИО2, являющейся физическим лицом-нерезидентом, за период 22 ноября 2019 года по 10 января 2020 года выплачена заработная плата наличной российской валютой в общей сумме 25394,91 через кассу, миную счета в уполномоченных банках, чем нарушены требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и совершено административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По факту осуществления генеральным директором ООО "СПУ" ФИО1 незаконной валютной операции, минуя счета в уполномоченных банках, в случае, не предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации, специалистом первого разряда отдела камеральных проверок N 5 ИФНС России по г. Орску Оренбургской области составлен протокол об административном правонарушении от 13 мая 2021 года.

25 мая 2021 года заместителем начальника ИФНС России по г. Орску Оренбургской области вынесено постановление о привлечении должностного лица – генерального директора ООО "СПУ" ФИО1 к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения генеральным директором ООО "СПУ" ФИО1 правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении от 13 мая 2021 года N 56142113200058500001; заместителя начальника ИФНС Росси по г. Орску от 12 мая 2021 года; актом проверки соблюдения валютного законодательства от 12 мая 2021 года N 561420210050006; справкой о проведенной проверке соблюдения валютного законодательства от 13 апреля 2021 года N 561420210050005; расходными кассовыми ордерами; платежной ведомостью; трудовым договором от 1 ноября 2019 года; а также другими материалами дела об административном правонарушении.

Представленным в материалах дела доказательствам должностным лицом при рассмотрении настоящего дела дана надлежащая правовая оценка в их совокупности в соответствии с правилами статьи 26.11 КоАП РФ. Указанные доказательства признаны относимыми, допустимыми и достаточными для рассмотрения дела по существу и принятия по нему решения.

При этом каких-либо противоречий в материалах дела или сомнений относительно виновности должностного лица в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, не усматривается.

В силу статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое данным Кодексом установлена административная ответственность.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Установленные в ходе проверки нарушения стали возможны в результате ненадлежащего исполнения генеральным директором ООО "СПУ" ФИО1 своих должностных обязанностей по соблюдению требований законодательства Российской Федерации, в связи с чем действия должностного лица правильно квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При исследовании вопроса о наличии вины генерального директора ООО "СПУ" ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, установлено, что доказательства, свидетельствующие о том, что должностное лицо приняло все зависящие от него меры к соблюдению валютного законодательства Российской Федерации, в материалах дела отсутствуют, доказательств наличия чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения должностным лицом положений валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что должностное лицо осуществило все зависящие от него меры по недопущению нарушений, в материалах дела также не имеется.

Наличие события и состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждены материалами дела об административном правонарушении, нарушений установленного КоАП РФ порядка производства по делу об административном правонарушении, имеющих существенный характер, не выявлено.

Исходя из части 2 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

На основании части 1 статьи 15.25 КоАП РФ совершение указанного административного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Назначая генеральному директору ООО "СПУ" ФИО1 административное наказание на основании всесторонней оценки содеянного, конкретных обстоятельств дела, характера совершенного лицом правонарушения, должностное лицо пришло к обоснованному выводу о возможности назначения должностному лицу наказания в виде административного штрафа, предусмотренном санкцией частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ для должностных лиц, поскольку данное наказание способствует достижению целей и задач законодательства об административной ответственности.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных статьей 3.4 КоАП РФ.

Помимо прочих условий, установленных статьей 4.1.1 КоАП РФ для возможности замены административного штрафа на предупреждение, основополагающим условием для применения указанной нормы КоАП РФ является то обстоятельство, что административное правонарушение совершено впервые, то есть преференция, предусмотренная статьей 4.1.1 КоАП РФ, является исключительной.

При этом при рассмотрении вопроса о возможности замены административного штрафа на предупреждение должны учитываться совершенные ранее иные административные правонарушения, в том числе не являющиеся однородными по отношению к рассматриваемому правонарушению.

При этом условий, в соответствии с которыми оценка возможности применения предупреждения по последующему правонарушению зависит от наличия (вступления в силу) постановления о привлечении к административной ответственности по предшествующему правонарушению на момент совершения последующего правонарушения, статьи 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ не предусматривают.

Как следует из материалов дела, постановлениями мирового судьи судебного участка N 3 Октябрьского района г. Орска от 20 апреля 2021 года генеральный директор ООО "СПУ" ФИО1 признан виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 3 статьи 18.15 КоАП РФ.

Следовательно, административное правонарушение, совершенное генеральным директором ООО "СПУ" ФИО1, не является впервые совершенным административным правонарушением.

Из содержания части 2 статьи 3.4 КоАП РФ следует, что одним из условий назначения наказания в виде предупреждения является отсутствие причинения вреда безопасности государства либо угрозы его причинения в результате совершения административного правонарушения.

Согласно преамбуле Закона N 173-ФЗ целью принятия данного Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

В статье 4 Федерального закона от 28 декабря 2010 года N 390-ФЗ "О безопасности" установлено, что государственная политика в области обеспечения безопасности является частью внутренней и внешней политики Российской Федерации и представляет совокупность скоординированных и объединенных единым замыслом политических, организационных, социально-экономических, военных, правовых, информационных, специальных и иных мер.

Основные направления государственной политики в области обеспечения безопасности определяет Президент Российской Федерации.

Государственная политика в области обеспечения безопасности реализуется федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления на основе стратегии национальной безопасности Российской Федерации, иных концептуальных и доктринальных документов, разрабатываемых Советом Безопасности и утверждаемых Президентом Российской Федерации.

В пунктах 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 2015 года N 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан.

Вменяемые заявителю противоправные действия создают угрозу экономической безопасности государства.

Таким образом, исходя из характера вменяемых нарушений, создающих угрозу экономической безопасности государства, в рассматриваем случае отсутствуют предусмотренные частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ условия для возможности замены наказания в виде административного штрафа на предупреждение.

Административное наказание ФИО1 назначено в соответствии с требованиями статьи 4.1 КоАП РФ и соответствует конституционным принципам дифференцированности, справедливости, законности, неотвратимости наказания, отвечает признакам индивидуализации административной ответственности, согласуется с его предупредительными целями, является справедливым и соразмерным содеянному.

Обстоятельств, которые могли бы повлиять на вид и размер наказания, но которые не учтены должностным лицом при назначении наказания, по делу не имеется.

Порядок и срок давности к административной ответственности соблюдены.

Неустранимых сомнений, которые подлежат толкованию в пользу должностного лица, в материалах дела не имеется.

Презумпция невиновности, установленная статьи 1.5 КоАП РФ, в ходе рассмотрения данного дела не нарушена.

Нарушений норм процессуального права в ходе производства по делу об административном правонарушении, которые могли бы повлечь признание состоявшегося по делу постановления должностного лица незаконным и необоснованным, не допущено, оснований для его отмены или изменения не имеется.

Руководствуясь статьей 30.6, пунктом 1 части 1 статьи 30.7, статьей 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску от 25 мая 2021 года N 56142113200058500002, вынесенное в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Служба питания и услуг" ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - оставить без изменения, а жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Служба питания и услуг" ФИО1 – без удовлетворения.

Судья С.В. Студенов