Приговор № 1-385/2018 от 11 ноября 2018 г. по делу № 1-385/2018

уголовное дело №

№

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 12 ноября 2018 года

Советский районный суд г. Красноярска в составе

председательствующего судьи Пиго И.М.,

при секретаре Белорус Г.П.,

с участием государственных обвинителей – помощников и старших помощников прокурора Советского района г. Красноярска Веретенникова А.А., ФИО6, ФИО7, ФИО8,

обвиняемого ФИО10,

защитников в лице адвокатов Сироткина И.Б., представившего ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверение №; и Леоненко Ю.М., представившей ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверение №,

представителей потерпевшего МИФНС России № по <адрес> ФИО22 (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ), ФИО11 (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ),

представителя потерпевших ИФНС России по <адрес>, МИФНС России № по <адрес> ФИО20 (доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ),

единолично рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО10, <данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст.159; ч. 4 ст. 159; ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО10 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере; также мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере; и покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, не доведенное до конца по независящим от него обстоятельствам.

Преступления совершены им при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО10, действуя от имени общества с ограниченной ответственностью «ВостокСибЛес» (далее по тексту ООО «ВостокСибЛес» либо общество) совершил хищение денежных средств в крупном размере из бюджета Российской Федерации.

ООО «ВостокСибЛес» создано на основании протокола № общего собрания участников общества от ДД.ММ.ГГГГ, этим же решением директором общества назначен ФИО10, утвержден устав общества. ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВостокСибЛес» зарегистрировано в МИФНС России № по <данные изъяты>

Решением Единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ в состав участников общества принята ФИО21 и этим же решением назначена на должность директора общества, при этом, фактически функции единоличного исполнительного органа (директора) общества продолжал исполнять ФИО10

В соответствии со ст. 2 устава ООО «ВостокСибЛес» предметом деятельности общества является оптовая торговля лесоматериалами.

Согласно ст.7 устава единоличным исполнительным органом общества является директор, который руководит текущей деятельностью общества и решает все вопросы, которые не отнесены к компетенции единственного участника общества.

ФИО10, являясь директором ООО «ВостокСибЛес», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и со ДД.ММ.ГГГГ являясь фактическим его руководителем, обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями.

ООО «ВостокСибЛес» находится на общей системе налогообложения, и, в соответствии со ст. 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС либо налог).

Согласно п.п.1 п.1 ст.164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

Статьей 165 НК РФ установлено, что при реализации товаров, предусмотренных п.п.1 п.1 ст.164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, в налоговые органы представляются следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы Российской Федерации, таможенная декларация (ее копия) с отметками Российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и Российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации.

В соответствии с п.9 ст.167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 - 2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

В силу п. 1,2 ч.2 ст.171 НК РФ при исчислении общей суммы НДС налогоплательщик вправе воспользоваться правом налогового вычета путем уменьшения общей суммы налога на сумму налога, предъявленную налогоплательщику и уплаченную им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании, в том числе, счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (услуг, работ), имущественных прав. В силу ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.

Положениями статьи 176 НК РФ установлен порядок возмещения налога, согласно которому, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с положениями НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

ООО «ВостокСибЛес», в период с <данные изъяты>

В период не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время не установлено, ФИО10 решил похитить из бюджета денежные средства путем обмана посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с приобретением и дальнейшими поставками пиломатериала на экспорт посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «ВостокСибЛес» пиломатериала у ООО «АгроКомп».

Осуществляя задуманное, ФИО10, являясь директором ООО «ВостокСибЛес», достоверно зная о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, содержащие, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также изготовленные при неустановленных обстоятельствах фиктивные документы, свидетельствующие о приобретении лесопродукции у ООО «АгроКомп», которые передал ФИО2, оказывающей для ООО «ВостокСибЛес» услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности, и поручил составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера ООО «ВостокСибЛес», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у ООО «АгроКомп», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», предоставляющие ООО «ВостокСибЛес» право на применение налогового вычета по НДС в сумме 388 216,07 рублей, а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174600,00 рублей, в том числе НДС 26633,90 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229448,00 рублей, в том числе НДС 3<***>,54 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 231472,00 рубля, в том числе НДС 35309,29 рулей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 205712,00 рублей, в том числе НДС 31379,80 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63480,00 рублей, в том числе НДС 9683,39 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190160,00 рублей, в том числе НДС 29007,46 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 244600,00 рублей, в том числе НДС 37311,86 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 234200,00 рублей, в том числе НДС 35725,42 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 243300,00 рублей, в том числе НДС 37113,56 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 242900,00 рублей, в том числе НДС 37052,54 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 249100,00 рублей, в том числе НДС 37998,31 рубль; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 236000,00 рублей, в том числе НДС 36000,00 рублей.

После этого, ФИО2, на основании представленных ФИО10 документов, в том числе, содержащих недостоверные сведения, составила налоговую декларацию ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 4 квартал 2013 года, в которой в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена», отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 1 732761,00 рубль, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» отразила сумму налога, НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 1 732761,00 рубль, в том числе 388216,07 рублей по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в МИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с подачей налоговой декларации в МИФНС России № по <адрес> ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы (договор от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные, счета-фактуры), подтверждающие взаимоотношения ООО «ВостокСибЛес» с ООО «АгроКомп», изготовленные при неустановленных обстоятельствах. При этом ФИО10 достоверно знал об отсутствии поставок лесопродукции от ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес» и осознавал, что в результате предоставления налоговому органу документов с недостоверными сведениями по взаимоотношениям с данной организацией у ООО «ВостокСибЛес» возникнет незаконное право на возмещение НДС и налоговый орган, в соответствии со ст.176 НК РФ, обязан будет возместить данный НДС ООО «ВостокСибЛес», в связи с чем, из бюджета Российской Федерации незаконно и безвозмездно будут изъяты денежные средства, то есть похищены, что повлечет причинение бюджету Российской Федерации материального ущерба, и желал этого.

На основании указанных документов ООО «ВостокСибЛес» была заявлена сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», подтверждённая фиктивными документами, в размере 388 216,07 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками МИФНС России № по <адрес>, факт отсутствия поставок лесоматериалов от <данные изъяты>» в ООО «ВостокСибЛес» установлен не был, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в сумме 1 730813 рублей, в том числе 388216,07 рублей по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» на основании представленных ФИО10 фиктивных документов. Подлежащая возврату сумма НДС в размере 1 730813 рублей, в том числе 388216,07 рублей по взаимоотношениям с <данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ перечислена налоговым органом на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес» №, открытый в дополнительном <данные изъяты>», по адресу: <адрес>, 7 микрорайон, <адрес>, после чего у ФИО10 возникла реальная возможность распорядиться ими по своему усмотрению.

Тем самым, ФИО10, являясь директором ООО «ВостокСибЛес», используя свое служебное положение, путем обмана, посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, похитил денежные средства в крупном размере в сумме 388 216,07 рублей.

Кроме этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО10, действуя от имени ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», совершил хищение денежных средств в особо крупном размере из бюджета Российской Федерации путем обмана при следующих обстоятельствах.

ООО «ВостокСибЛес» создано на основании приведенных выше документов и решений, предметом его деятельности является оптовая торговля лесоматериалами, находится на общей системе налогообложения, и, в соответствии со ст. 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Директором общества в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и со ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО10, обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями.

Общество с ограниченной ответственностью «Наследие» создано на основании решения № единственного учредителя ФИО10 от ДД.ММ.ГГГГ, этим же решением директором общества избран ФИО10, утвержден устав общества. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Наследие» зарегистрировано МИФНС России № по <адрес> за основным государственным регистрационным номером 1112443002979 по юридическому адресу: <адрес>, 4 микрорайон, <адрес>. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя ФИО10 изменен юридический адрес общества на <адрес>, стр.2, офис 3-33. С ДД.ММ.ГГГГ ООО «Наследие» поставлено на налоговый учет в ИФНС России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ решением № единственного участника <данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно ст.7 Устава единоличным исполнительным органом общества является директор, который без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе, увольнении, выполняет иные полномочия.

ФИО10, являясь с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, директором <данные изъяты>», и с ДД.ММ.ГГГГ, - фактическим руководителем общества, обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями.

<данные изъяты>» находится на общей системе налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС либо налог). Общество осуществляло деятельность по реализации товаров на экспорт, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством, имело право на применение налоговых вычетов.

ООО «ВостокСибЛес» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании внешнеэкономических контрактов № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных с ЗАО «ФИО19» (Литва); №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ЗАО «Антека» (Литва); №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ЗАО «Алобера Медиена», осуществляло экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву и Латвию.

В период не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время не установлено, ФИО5, являющийся фактическим руководителем ООО «ВостокСибЛес», то есть единоличным исполнительным органом, в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности от имени <данные изъяты>», решил совершить систематическое хищение из бюджета денежных средств путем обмана, посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с приобретением и дальнейшими поставками пиломатериала на экспорт посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» пиломатериала от контрагентов <данные изъяты>» и ООО «Профит», фактически поставку пиломатериала в его адрес не осуществлявших.

Реализуя свои намерения, ФИО10, используя свои служебные полномочия, достоверно зная о наличии у ООО «ВостокСибЛес» права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, содержащие, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также изготовленные при неустановленных обстоятельствах фиктивные документы, свидетельствующие о приобретении этой лесопродукции у ООО «АгроКомп», ООО «Профит», которые передал ФИО2, оказывающей для ООО «ВостокСибЛес» услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности, и поручил составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера ООО «ВостокСибЛес», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у ООО «АгроКомп» и ООО «Профит», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала от ООО «АгроКомп» и ООО «Профит» в адрес ООО «ВостокСибЛес», предоставляющие ООО «ВостокСибЛес» право на применение налогового вычета по НДС в сумме 431 312,57 рублей, а именно, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп»: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362450,00 рублей, в том числе НДС 55288,98 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364914,00 рублей, в том числе НДС 55664,85 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 366223,50 рублей, в том числе НДС 55864,60 рублей, и по взаимоотношениям с ООО «Профит»: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326430,00 рублей, в том числе НДС 49794,41 рубль; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 331890,00 рублей, в том числе НДС 50627,29 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 327600,00 рублей, в том числе НДС 49972,88 рублей.

После этого, ФИО2, на основании представленных ФИО10 документов, в том числе, содержащих недостоверные сведения, составила налоговую декларацию ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 1 квартал 2015 года, в которой в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 462449 рублей, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета по данным налогоплательщика» отразила сумму налога, НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 460233,00 рубля, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит», и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи предоставила в ИФНС России по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с подачей налоговой декларации в ИФНС России по <адрес> ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «ВостокСибЛес» с ООО «АгроКомп», ООО «Профит» (договор поставки №.2014 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «Профит» и ООО «ВостокСибЛес»; договор №/ВСЛ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «АгроКомп» и ООО «ВостокСибЛес»; товарные накладные; счета-фактуры), изготовленные при неустановленных обстоятельствах. При этом ФИО10 достоверно знал об отсутствии поставок лесопродукции от ООО «АгроКомп», ООО «Профит» в адрес ООО «ВостокСибЛес» и осознавал, что в результате предоставления налоговому органу документов с недостоверными сведениями по взаимоотношениям с данными организациями у ООО «ВостокСибЛес» возникнет незаконное право на возмещение НДС, и налоговый орган, в соответствии со ст.176 НК РФ, обязан будет возместить данный НДС ООО «ВостокСибЛес», в связи с чем, из бюджета Российской Федерации незаконно и безвозмездно будут изъяты денежные средства, то есть похищены, что повлечет причинение бюджету Российской Федерации материального ущерба, и желал этого.

На основании указанных документов ООО «ВостокСибЛес» была заявлена сумма налоговых вычетов, подтверждённая фиктивными документами, в размере 431312,57 рублей, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп».

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по <адрес> факт отсутствия поставок лесоматериалов от <данные изъяты> в ООО «ВостокСибЛес» установлен не был, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в сумме 460233,00 рубля, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» на основании представленных ФИО10 фиктивных документов. Подлежащая возврату сумма НДС в размере 460233,00 рубля, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», ДД.ММ.ГГГГ перечислена налоговым органом на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес» №, открытый в дополнительном офисе «Ачинск» Восточно-Сибирского филиала АКБ «Росбанк», по адресу: <адрес>, ул. 7 микрорайон, <адрес>, после чего у ФИО10 возникла реальная возможность распорядиться ими по своему усмотрению.

Кроме того, ФИО10, действуя от имени ООО «ВостокСибЛес», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву на основании внешнеэкономических контрактов № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ЗАО «Антека» (Литва), №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ЗАО «Нанотека» (Литва), № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ЗАО «Юрес Мядис» (Литва).

В период не позднее <данные изъяты>, ФИО10, продолжая реализацию задуманного, посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «ВостокСибЛес» пиломатериала в ООО «Профит», будучи достоверно осведомлённым о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, содержащие, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также изготовленные при неустановленных обстоятельствах фиктивные документы, свидетельствующие о приобретении этой лесопродукции у ООО «Профит», которые передал и поручил ФИО63 составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера ООО «ВостокСибЛес», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у ООО «Профит», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала от ООО «Профит» в адрес ООО «ВостокСибЛес», а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 792044,00 рубля, в том числе НДС 120820,27 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 806190,00 рублей, в том числе НДС 122978,14 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 709230,00 рублей, в том числе НДС 108187,63 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 327860,00 рублей, в том числе НДС 50012,54 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 343720,00 рублей, в том числе НДС 52431,86 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 757264,00 рубля, в том числе НДС 115514,85 рублей, и на основании представленных им документов, составила налоговую декларацию ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 2 квартал 2015 года, в которой в разделе 3 по строке «налоговые вычеты» отразила сумму налога, подлежащую вычету в размере 344523,00 рубля, в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 250154,00 рубля, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета по данным налогоплательщика» отразила сумму налога, НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 246480,00 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит», и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в ИФНС России по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с подачей налоговой декларации в ИФНС России по <адрес> ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы (договор поставки №.2014 от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные, счета-фактуры), подтверждающие взаимоотношения ООО «ВостокСибЛес» с ООО «Профит», изготовленные при неустановленных обстоятельствах. На основании указанных документов ООО «ВостокСибЛес» была заявлена сумма налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт, подтверждённая фиктивными документами, в размере 246480,00 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит».

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по <адрес>, факт отсутствия поставок лесоматериалов от ООО «Профит» в ООО «ВостокСибЛес» установлен не был, в связи с чем, на основании представленных ФИО10 фиктивных документов, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в сумме 246480,00 рублей от реализации на экспорт товаров, якобы приобретенных у ООО «Профит». ДД.ММ.ГГГГ подлежащая возврату сумма НДС в размере 246480,00 рублей перечислена налоговым органом на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес» №, открытый в дополнительном офисе «Ачинск» Восточно-Сибирского филиала АКБ «Росбанк», по вышеуказанному адресу, после чего у ФИО5 возникла реальная возможность распорядиться ими по своему усмотрению.

Также, ФИО10, являясь директором ООО «Наследие», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву, Латвию, на основании внешнеэкономических контрактов №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ЗАО «ФИО19» (Литва), №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных с ЗАО «Антека» (Литва), №ДД.ММ.ГГГГ-1 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с СИА «Яунмекели» (Латвия).

В июле 2015 года, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО10, продолжая свои действия, направленные на систематическое хищение из бюджета денежных средств путем обмана посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с приобретением и дальнейшими поставками пиломатериала на экспорт посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «Наследие» пиломатериала в ООО «Профит», будучи достоверно осведомлённым о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «Наследие» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также документы, содержащие недостоверные сведения о поставке пиломатериала ООО «Профит» в адрес ООО «Наследие», которые передал ФИО2, оказывающей для ООО «Наследие» услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности, и поручил составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера <данные изъяты>», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право <данные изъяты>» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у <данные изъяты>», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала <данные изъяты>» в адрес <данные изъяты>», предоставляющие <данные изъяты>» право на применение налогового вычета по НДС в сумме 520764,57 рублей, а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229211,00 рублей, в том числе НДС 34964,39 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 236486,00 рублей, в том числе НДС 36074,14 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 239493,00 рубля, в том числе НДС 36532,83 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198656,00 рублей, в том числе НДС 30303,46 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 203603,00 рубля, в том числе НДС 31058,08 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 243470,00 рублей, в том числе НДС 37139,49 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 201566,00 рублей, в том числе НДС 30747,36 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229017,00 рублей, в том числе НДС 34934,80 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 233285,00 рублей, в том числе НДС 35585,85 рублей; счет-фактуру 1073 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 230084,00 рубля, в том числе НДС на сумму 35097,56 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 302500,00 рублей, в том числе НДС 46144,07 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 280125,00 рублей, в том числе НДС 42730,93 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 325375,00 рублей, в том числе НДС 49633,47 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 261030,00 рублей, в том числе НДС 39818,14 рублей, и на основании представленных им документов, составила налоговую декларацию ООО «Наследие» по НДС за 2 квартал 2015 года, в которой в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена», отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 529421,00 рубль, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» отразила сумму налога, НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 529421,00 рубль, в том числе 520764,57 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит», и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в МИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с подачей налоговой декларации в МИФНС России № по <адрес> ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные, счета-фактуры), подтверждающие взаимоотношения <данные изъяты>», изготовленные при неустановленных обстоятельствах. На основании указанных документов ООО <данные изъяты>» была заявлена сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>», подтверждённая фиктивными документами, в размере 520764,57 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками МИФНС России № по <адрес>, факт отсутствия поставок лесоматериалов от ООО «Профит» в ООО «Наследие» установлен не был, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «Наследие» НДС в сумме 529421 рубль, в том числе 520764,57 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» на основании представленных ФИО10 фиктивных документов. Подлежащая возврату сумма НДС – 529421 рубль, в том числе 520764,57 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит», ДД.ММ.ГГГГ перечислена налоговым органом на расчетный счет ООО «Наследие» №, открытый в дополнительном офисе «Ачинск» Восточно-Сибирского филиала АКБ «Росбанк», по названному выше адресу, после чего у ФИО10 возникла реальная возможность распорядиться ими по своему усмотрению.

Кроме того, ФИО10, будучи директором ООО «Наследие», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, от имени ООО «Наследие» осуществлял экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву на основании внешнеэкономических контрактов №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ и №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных с ЗАО «Антека» (Литва).

В октябре 2015 года, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО10, будучи директором ООО «Наследие», продолжая действия, направленные на систематическое хищение из бюджета денежных средств путем обмана посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с приобретением и дальнейшими поставками пиломатериала на экспорт посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «Наследие» пиломатериала у ООО «Профит», будучи достоверно осведомлённым о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «Наследие» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также документы, содержащие недостоверные сведения о поставке пиломатериала ООО «Профит» в адрес ООО «Наследие», которые передал и поручил ФИО2 составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера ООО «Наследие», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право ООО «Наследие» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у ООО «Профит», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала ООО «Профит» в адрес ООО «Наследие», предоставляющие ООО «Наследие» право на применение налогового вычета по НДС в сумме 300305,60 рублей, а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 272910,00 рублей, в том числе НДС 41630,34 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 251130,00 рублей, в том числе НДС 38307,97 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 311740,00 рублей, в том числе НДС 47553,56 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 346500,00 рублей, в том числе НДС 52855,93 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 257400,00 рублей, в том числе НДС 39264,41 рубль; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 251020,00 рублей, в том числе НДС 38291,19 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 277970,00 рублей, в том числе НДС 42402,20 рублей, и на основании представленных им документов, составила налоговую декларацию ООО «Наследие» по НДС за 3 квартал 2015 года, в которой в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена», отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 304974,00 рубля, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» отразила сумму налога, НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 304974,00 рубля, в том числе 300305,60 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в МИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с подачей налоговой декларации в МИФНС России № по <адрес> ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «Наследие» с ООО «Профит» (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные, счета-фактуры), изготовленные при неустановленных обстоятельствах. На основании указанных документов ООО «Наследие» была заявлена сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Профит», подтверждённая фиктивными документами, в размере 300305,60 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками МИФНС России № по <адрес>, факт отсутствия поставок лесоматериалов от ООО «Профит» в ООО «Наследие» установлен не был, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «Наследие» НДС в сумме 304974 рубля, в том числе 300305,60 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит», на основании представленных ФИО10 фиктивных документов.

Подлежащая возврату сумма НДС в размере 304974 рубля, в том числе 300 305,60 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит», ДД.ММ.ГГГГ перечислена налоговым органом на расчетный счет ООО «Наследие» №, открытый в ПАО Красноярский банк «Левобережный», по адресу <адрес>, после чего у ФИО10 возникла реальная возможность распорядиться ими по своему усмотрению.

Кроме этого, ФИО10, действуя от имени ООО «ВостокСибЛес», в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву на основании внешнеэкономических контрактов № от ДД.ММ.ГГГГ, 2015/08/04 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных с ЗАО «Юрес мядис» (Литва).

В ноябре 2015 года, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время не установлено, ФИО10, будучи фактическим руководителем ООО «ВостокСибЛес», то есть единоличным исполнительным органом, продолжая свои действия, направленные на систематическое хищение из бюджета денежных средств путем обмана посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с приобретением и дальнейшими поставками пиломатериала на экспорт посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «ВостокСибЛес» пиломатериала у ООО «АгроКомп», будучи достоверно осведомлённым о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также документы, содержащие недостоверные сведения о поставке пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», которые передал и поручил ФИО2 составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера ООО «ВостокСибЛес», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у ООО «АгроКомп», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», предоставляющие ООО «ВостокСибЛес» право на применение налогового вычета по НДС в сумме 367135,94 рубля, а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 353430,00 рублей, в том числе НДС 53913,05 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 355725,00 рублей, в том числе НДС 54263,13 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 330615,00 рублей, в том числе НДС 50432,80 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 310095,00 рублей, в том числе НДС 47302,63 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364500,00 рублей, в том числе НДС 55601,70 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 343305,00 рублей, в том числе НДС 52368,56 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 349110,00 рублей, в том числе НДС 53254,07 рублей, и на основании представленных им документов, составила налоговую декларацию ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 3 квартал 2015 года, в которой в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 371804,00 рубля, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» отразила сумму налога, НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 370458,00 рублей, в том числе 367135,94 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в ИФНС по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с подачей налоговой декларации в ИФНС России по <адрес> ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные, счета-фактуры), подтверждающие взаимоотношения ООО «ВостокСибЛес» с ООО «АгроКомп», изготовленные при неустановленных обстоятельствах. На основании указанных документов, содержащих недостоверные сведения, ООО «ВостокСибЛес» была заявлена сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», подтверждённая фиктивными документами, в размере 367135,94 рубля.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по <адрес>, факт отсутствия поставок лесоматериалов от ООО «АгроКомп» в ООО «ВостокСибЛес» установлен не был, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в сумме 370458,00 рублей, в том числе 367135,94 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» на основании представленных ФИО10 фиктивных документов. Подлежащая возврату сумма НДС – 370458,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ перечислена налоговым органом на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес» №, открытый в ПАО Красноярский банк «Левобережный», по названному адресу, после чего у ФИО10 возникла реальная возможность распорядиться ими по своему усмотрению.

Также, ФИО10, будучи фактическим руководителем ООО «ВостокСибЛес», то есть единоличным исполнительным органом, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву на основании внешнеэкономических контрактов 2015/08/04 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных с ЗАО «Юрес мядис» (Литва).

В период не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время не установлено, ФИО10, используя свое служебное положение, продолжая свои действия, направленные на систематическое хищение из бюджета денежных средств путем обмана посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с приобретением и дальнейшими поставками пиломатериала на экспорт посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «ВостокСибЛес» пиломатериала в ООО «АгроКомп», будучи достоверно осведомлённым о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также документы, содержащие недостоверные сведения о поставке пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», которые передал и поручил ФИО2 составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера ООО «ВостокСибЛес», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у ООО «АгроКомп», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», предоставляющие ООО «ВостокСибЛес» право на применение налогового вычета по НДС в сумме 406674,91 рубль, а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326295,00 рублей, в том числе НДС 49773,81 рубль; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 335340,00 рублей, в том числе НДС 51153,56 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326025,00 рублей, в том числе НДС 49732,63 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 333315,00 рублей, в том числе НДС 50844,66 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315360,00 рублей, в том числе НДС 48105,76 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 324405,00 рублей, в том числе НДС 49485,51 рубль; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 342630,00 рублей, в том числе НДС 52265,59 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362610,00 рублей, в том числе НДС 55313,39 рублей, и на основании представленных им документов составила налоговую декларацию ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 4 квартал 2015 года, в которой в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 412678 рублей, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» отразила сумму налога, НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 411191 рубль, в том числе 406674,91 рубль по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в ИФНС по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с подачей налоговой декларации в ИФНС России по <адрес> ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета были представлены фиктивные документы (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, счета-фактуры, товарные накладные), подтверждающие взаимоотношения ООО «ВостокСибЛес» с ООО «АгроКомп», изготовленные при неустановленных обстоятельствах. На основании указанных документов, содержащих недостоверные сведения, ООО «ВостокСибЛес» была заявлена сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», подтверждённая фиктивными документами, в размере 406674,91 рубль.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по <адрес>, факт отсутствия поставок лесоматериалов от ООО «АгроКомп» в ООО «ВостокСибЛес» установлен не был, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в сумме 411191 рубль, в том числе 406674,91 рубль по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», на основании представленных ФИО10 фиктивных документов. Подлежащая возврату сумма НДС – 411191 рубль ДД.ММ.ГГГГ перечислена налоговым органом на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес» №, открытый в ПАО Красноярский банк «Левобережный», по вышеуказанному адресу, после чего у ФИО10 возникла реальная возможность распорядиться ими по своему усмотрению.

Тем самым, ФИО10, являясь фактическим руководителем ООО «ВостокСибЛес», а также директором ООО «Наследие», то есть используя свое служебное положение фактического руководителя ООО «ВостокСибЛес» и директора ООО «Наследие», путем обмана посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ похитил денежные средства в особо крупном размере в общей сумме 2 272 673,59 рублей.

Кроме того, ФИО10, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя от имени ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес», являясь их директором, пытался похитить денежные средства в крупном размере из бюджета Российской Федерации путем обмана, при следующих обстоятельствах.

ООО «Наследие», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании внешнеэкономических контрактов №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных с ЗАО «Антека» (Литва), осуществляло экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву.

В июне 2016 года, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО10, осуществляя функции фактического руководителя ООО «Наследие», имея умысел на систематическое хищение из бюджета денежных средств путем обмана посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с поставками пиломатериала на экспорт по таможенным декларациям, посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «Наследие» пиломатериала у ООО «АгроКомп», будучи достоверно осведомлённым о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, получив полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «Наследие» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, а также подготовив документы, содержащие недостоверные сведения о поставке пиломатериала ООО «Агропром» в адрес ООО «Наследие», передал их ФИО2, оказывающей для ООО «Наследие» услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности, поручив составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера ООО «Наследие», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право ООО «Наследие» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у ООО «АгроКомп», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «Наследие», предоставляющие ООО «Наследие» право на применение налогового вычета по НДС в сумме 529932,20 рублей, а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 884500,00 рублей, в том числе НДС 134923,73 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 312500,00 рублей, в том числе НДС 47669,49 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 299250,00 рублей, в том числе НДС 45648,31 рубль; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 293625,00 рублей, в том числе НДС 44790,25 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 287500,00 рублей, в том числе НДС 43855,93 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 294625,00 рублей, в том числе НДС 44942,80 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 292500,00 рублей, в том числе НДС 44618,64 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296500,00 рублей, в том числе НДС 45228,81 рубль; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 216750,00 рублей, в том числе НДС 33063,56 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296250,00 рублей, в том числе НДС 45190,68 рублей, и на основании представленных им документов составила налоговую декларацию ООО «Наследие» по НДС за 1 квартал 2016 года, в которой в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 931184 рубля, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» отразила сумму налога, НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 931184 рубля, в том числе 529932,20 рублей по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в МИФНС России № по <адрес> с последующим перенаправлением в ИФНС по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с предоставлением налоговой декларации ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные, счета-фактуры), подтверждающие взаимоотношения ООО «Наследие» с ООО «АгроКомп», изготовленные при неустановленных обстоятельствах. На основании указанных документов, содержащих недостоверные сведения, ООО «Наследие» была заявлена сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», подтверждённая фиктивными документами, в размере 529932,20 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС по <адрес> установлено, что ООО «Наследие» представлены недостоверные сведения о происхождении товара, реализуемого на экспорт, в связи с чем, на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «Наследие» в возмещении НДС в сумме 529932,20 рублей по операциям, связанным с реализацией товара на экспорт, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», отказано.

Кроме этого, ФИО10, действуя от имени ООО «ВостокСибЛес», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву на основании внешнеэкономического контракта № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ЗАО «Юресмядис».

В период не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО10, являясь фактическим руководителем ООО «ВостокСибЛес», продолжая свои действия, направленные на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путем обмана посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с поставками пиломатериала на экспорт по таможенным декларациям, посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «ВостокСибЛес» пиломатериала в ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой», будучи достоверно осведомлённым о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес»» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также документы, содержащие недостоверные сведения о поставке пиломатериала ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» в адрес ООО «ВостокСибЛес», передал их ФИО2, оказывающей для ООО «ВостокСибЛес» услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности, и поручил составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2 приняла к учету полученные от ФИО10 документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 375450,00 рублей, в том числе НДС 57272,03 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 372300,00 рублей, в том числе НДС 56791,53 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 328614,00 рублей, в том числе НДС 50127,56 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326398,80 рублей, в том числе НДС 49789,65 рублей, о поставках пиломатериала ООО «СпецТоргСтрой» в адрес ООО «ВостокСибЛес», а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367716,00 рублей, в том числе НДС 56092,27 рублей, о поставках пиломатериала ООО «Профит» в адрес ООО «ВостокСибЛес», а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 973009,80 рублей, в том числе НДС 148425,22 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 571732,00 рубля, в том числе НДС 87213,36 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 419107,50 рублей, в том числе НДС 63931,65 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 812700,00 рублей, в том числе НДС 123971,19 рублей, на основании которых составила налоговую декларацию ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 1 квартал 2016 года, в которой, в разделе 3 по строке «налоговые вычеты» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 579550,00 рублей, в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 115398,00 рублей, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» отразила сумму налога по НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 110207,00 рублей, и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в ИФНС по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с предоставлением налоговой декларации ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы (договор с ООО «АгроКомп» № от ДД.ММ.ГГГГ, договор №.2014 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Профит», договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «СпецТоргСтрой», товарные накладные, счета-фактуры), подтверждающие взаимоотношения ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» с ООО «ВостокСибЛес», изготовленные при неустановленных обстоятельствах. На основании указанных документов, содержащих недостоверные сведения, ООО «ВостокСибЛес» была заявлена сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» подтверждённая фиктивными документами, в размере 110207,00 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС по <адрес> установлено, что ООО «ВостокСибЛес» представлены недостоверные сведения о происхождении товара, реализуемого на экспорт, в связи с чем, на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «ВостокСибЛес» в возмещении НДС в сумме 110207,00 рублей по операциям, связанным с реализацией товара на экспорт, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой», отказано.

Также, ФИО10, действуя от имени ООО «ВостокСибЛес», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву и Италию на основании внешнеэкономических контрактов №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ЗАО «Антека» (Литва), и № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с «Дал Лаго Спа» (Италия).

В период не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время не установлено, ФИО10, являясь фактическим руководителем ООО «ВостокСибЛес», продолжая свои действия, направленные на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путем обмана посредством незаконного возмещения НДС по сделкам, связанным с поставками пиломатериала на экспорт по таможенным декларациям, посредством предоставления в налоговой орган недостоверных сведений о приобретении ООО «ВостокСибЛес» пиломатериала у ООО «АгроКомп», будучи достоверно осведомлённым о наличии у общества права на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции, подготовил полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение ставки НДС 0 процентов по операциям, связанным с экспортной реализацией пиломатериала, в том числе, заверенные копии внешнеэкономических контрактов, таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающими факт убытия товара с территории Российской Федерации, а также документы, содержащие недостоверные сведения о поставке пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», передал и поручил ФИО2 составить на основании этих документов налоговую отчетность, не поставив ее в известность о недостоверности содержащейся в документах информации, чем ввел ее в заблуждение.

ФИО2, осуществляя функции бухгалтера ООО «ВостокСибЛес», действуя по поручению ФИО10, будучи введенной им в заблуждение относительно достоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах, подтверждающих право ООО «ВостокСибЛес» на применение налогового вычета по операциям, связанным с приобретением пиломатериала у ООО «АгроКомп», приняла к учету полученные от него документы, содержащие недостоверные сведения о поставках пиломатериала ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 322686,00 рублей, в том числе НДС 49223,29 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332326,80 рублей, в том числе НДС 50693,92 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 344775,60 рублей, в том числе НДС 52592,89 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 329815,20 рублей, в том числе НДС 50310,79 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 056450,00 рублей, в том числе НДС 161153,39 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 333621,60 рублей, в том числе НДС 50891,43 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258012,00 рублей, в том числе НДС 39357,76 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332498,40 рублей, в том числе НДС 50720,10 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 346694,40 рублей, в том числе НДС 52885,59 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367395,60 рублей, в том числе НДС 56043,40 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332124,00 рублей, в том числе НДС 50662,98 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252936,00 рублей, в том числе НДС 38583,46 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 323434,80 рублей, в том числе НДС 49337,51 рубль; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 349564,80 рублей, в том числе НДС 53323,44 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252072,00 рубля, в том числе НДС 38451,66 рублей; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 316742,40 рублей, в том числе НДС 48316,64 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 259848,00 рублей, в том числе НДС 39637,83 рубля; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 261360,00 рублей, в том числе НДС 39868,48 рублей, на основании которых составила налоговую декларацию ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 2 квартал 2016 года, в которой, в разделе 3 по строке «налоговые вычеты» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 1 175265,00 рублей, в разделе 4 по строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена» отразила сведения о сумме налоговых вычетов в размере 366893,00 рубля, в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» отразила сумму налога по НДС, подлежащую возмещению из бюджета в размере 340866,00 рублей, и ДД.ММ.ГГГГ посредством технических каналов связи направила в ИФНС по <адрес>, по адресу: <адрес>. Одновременно с предоставлением налоговой декларации ФИО10 для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета представлены фиктивные документы (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные, счета-фактуры), подтверждающие взаимоотношения ООО «АгроКомп» с ООО «ВостокСибЛес», изготовленные при неустановленных обстоятельствах. На основании указанных документов, содержащих недостоверные сведения, ООО «ВостокСибЛес» была заявлена сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», подтверждённая фиктивными документами, в размере 340866,00 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС по <адрес> установлено, что ООО «ВостокСибЛес» представлены недостоверные сведения о происхождении товара, реализуемого на экспорт, в связи с чем, на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «ВостокСибЛес» в возмещении НДС в сумме 340866,00 рублей по операциям, связанным с реализацией товара на экспорт, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», отказано.

Тем самым, ФИО10, являясь фактическим руководителем ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, используя свое служебное положение, совершил действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана, посредством незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации денежные средства в крупном размере в общей сумме 981005,20 рублей, однако, действия ФИО10 не были доведены до конца по независящим от него обстоятельствам, поскольку налоговым органом отказано ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» в возмещении НДС из бюджета.

В судебном заседании подсудимый ФИО10, в присутствии защитников Леоненко Ю.М., Сироткина И.Б., которому в установленном порядке разъяснены процессуальные права, в том числе право, предусмотренное ст. 51 Конституции РФ, свою вину в инкриминируемых преступлениях, при обстоятельствах, изложенных в обвинительном заключении, полностью признал, размер похищенных денежных средств не оспаривал, в содеянном раскаялся. С заявленными гражданскими исками представителей потерпевшего и прокурора согласен. От дачи показаний по обстоятельствам совершенных преступлений отказался, воспользовавшись своим правом, предоставленным ст.51 Конституции РФ не свидетельствовать против самого себя.

По факту хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации путем обмана, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, посредством незаконного возмещения НДС от имени ООО «ВостокСибЛес» (по контрагенту ООО «АгроКомп») за 4 квартал 2013 года, совершенного в крупном размере, с использованием своего служебного положения, вина ФИО10, помимо собственного признания, подтверждается:

Представитель потерпевшего МИФНС России № по <адрес> ФИО22, заместитель начальника правового отдела, в судебном заседании показала, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, состояло ООО «ВостокСибЛес», директором являлся ФИО10 В сентябре 2017 года от сотрудников правоохранительных органов ей стало известно, что в период с 2013 года ФИО10, как руководитель ООО «ВостокСибЛес», совершал хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, в связи с чем, в отношении ФИО10 возбуждено уголовное дело. Из материалов налоговых проверок, проведенных сотрудниками МИФНС России № по <адрес>, стало известно, что ООО «ВостокСибЛес» находится на общей системе налогообложения, и в соответствии со ст.143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Кроме того, ООО «ВостокСибЛес» осуществляло деятельность по реализации товаров на экспорт, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством, имело право на применение налоговой ставки 0 % и на возмещение НДС из бюджета РФ. ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи ООО «ВостокСибЛес» в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, с суммой возмещения 1 730 813 рублей, в том числе по взаимоотношениям с контрагентом ООО «АгроКомп» в размере 388 126,07 рублей. После проведения камеральной налоговой проверки, исходя из анализа представленных в обоснование заявленных требований документов (договоров с контрагентами, счет-фактур и др.), было установлено, что ООО «ВостокСибЛес», на основании внешнеэкономических контрактов с Латвией, Литвой, Эстонией, Кыргызстан, осуществляло экспорт пиломатериалов с таможенной территории Таможенного союза в названные государства, то есть факт поставок пиломатериалов и его реализация на экспорт были в полном объеме подтверждены, в связи с чем, по решению налогового органа, сумма 388 126,07 рублей была перечислена на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес», указанный ФИО10

Согласно показаниям представителя потерпевшего МИФНС России № по <адрес> ФИО23, ведущего специалиста-эксперта правового отдела, главного специалиста-эксперта правового отдела, данных в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, которые аналогичны показаниям представителя потерпевшего ФИО22 в части постановки на учет в налоговом органе ООО «ВостокСибЛес», а также в части проведения камеральной налоговой проверки, проведенной сотрудниками МИФНС России № по <адрес> по налоговой декларации по НДС, предоставленной ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2013 года.

Кроме того, из материалов налоговых проверок, проведенных сотрудниками МИФНС России № по <адрес> ей известно, что ООО «ВостокСибЛес» находится на общей системе налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость. Общество осуществляло деятельность по реализации товаров на экспорт, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством, имело право на применение налоговых вычетов. Так, согласно п.п.1 п.1 ст.164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ. Статьей 165 НК РФ установлено, что при реализации товаров, предусмотренных п.п.1 п.1 ст.164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы, представляются следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы Российской Федерации, таможенная декларация (ее копия) с отметками Российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и Российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1, 2 ч. 2 ст. 171 НК РФ при исчислении общей суммы НДС налогоплательщик вправе воспользоваться правом налогового вычета путем уменьшения общей суммы налога на суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании, в том числе, счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (услуг, работ), имущественных прав. В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету. Положениями статьи 176 НК РФ установлен порядок возмещения налога, согласно которому, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с положениями НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

Из материалов камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС, предоставленной ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2013 года, следует, что ООО «ВостокСибЛес» на основании внешнеэкономических контрактов № А.А.10.09 от ДД.ММ.ГГГГ с ЗАО «ФИО19» (Латвия), №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с компанией «Локонит Групп» (Эстония), № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с «Юрес мядис» (Литва), №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО34 (Кыргызстан), №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с ЗАО «Вексис» (Литва), осуществляло экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву, Латвию, Эстонию, Кыргызстан. В обоснование права на применение налоговых вычетов ФИО10 в налоговый орган были предоставлены документы, подтверждающие его право на возмещение НДС из бюджета РФ. В ходе проведения проверки были проведены мероприятия налогового контроля, истребованы необходимые документы от контрагентов, подтверждающие факт совершения хозяйственных операций по приобретению пиломатериала, в том числе, и по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» ИНН <***>. Исходя из анализа документов, факт поставок пиломатериалов и его реализация на экспорт были в полном объеме подтверждены, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «ВостокСибЛес» налога на добавленную стоимость в общей сумме 1730813 рублей, в том числе по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» в размере 388 126,07 рублей, которые были перечислены на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес», указанный ФИО10 (т.7, л.д.194-199).

Свидетель ФИО24, начальник отдела МИФНС России № по <адрес>, в судебном заседании, путем использования систем видеоконференцсвязи, показала, что ООО «ВостокСибЛес» стояло на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, директором был ФИО10 Она занималась камеральной проверкой, точной даты не помнит, проверка проводилась стандартная, в соответствии с НК РФ, проверялись документы, представленные ФИО10 на флешке, и подтверждение вывоза товара (лесопродукции) на экспорт в Литву, Латвию. Бухгалтером общества была ФИО2 Проверки проводились четыре раза в год с момента постановки на учет, и по каждой проверке выносились решения. По поводу приобретения леса ФИО10 лично давал объяснения в рамках проведения камеральных проверок, также дополнительно представлял необходимую документацию. В 2014 году ООО «ВостокСибЛес» было снято с налогового учета в МИФНС России № по <адрес>.

В связи с имеющимися противоречиями, по ходатайству государственного обвинителя, были оглашены показания свидетеля ФИО24, данные ей в ходе предварительного следствия (т.7, л.д.223-229), усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ на учете в МИФНС России № по <адрес> состояло ООО «ВостокСибЛес», основной вид деятельности общества – оптовая торговля лесоматериалами. ООО «ВостокСибЛес» реализовывало лесопродукцию на экспорт в рамках контрактов с инопартнерами, в связи с чем, у общества имелось право на возмещение НДС из бюджета РФ. ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес> по техническим каналам связи поступила налоговая декларация по НДС, подписанная ФИО2, руководителем ООО «Гроссбух». Кем был предоставлен пакет документов в основание права на возмещение НДС она не помнит. Флэш-накопитель с базой по экспорту приносил ей лично ФИО10 Декларация была подана за 4 квартал 2013 года. Сумма к возмещению заявлена в размере 1 730 813 рублей, в том числе, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» в размере 388 216,07 рублей. ООО «АгроКомп» состояло на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, от ООО «АгроКомп» были предоставлены документы, подтверждающие факт поставок, а именно: договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные. Все документы были идентичны тем, что предоставил ФИО10 Поставщиком ООО «АгроКомп» был ООО «Олимп», у которого были запрошены документы, подтверждающие факт поставок лесопродукции в адрес ООО «АгроКомп», однако, на момент окончания налоговой проверки документы не поступили. Предоставленные документы ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп» были идентичны и подтверждали факт поставок лесопрордукции, в рамках проведения проверки был допрошен ФИО10 По результатам проведения камеральной налоговой проверки оснований для отказа в возмещении НДС не имелось, в связи с чем, было вынесено решение о возмещении НДС в полном объеме, в том числе и по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» в размере 388 126,07 рублей, которые были перечислены ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес». Кроме того, ООО «ВостокСибЛес» было включено в план выездных налоговых проверок, однако, ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВостокСибЛес» было снято с налогового учета, в связи с изменением юридического адреса. Об отсутствии фактических поставок между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп» на момент проведения камеральной налоговой проверки ей ничего известно не было, документально взаимоотношения были подтверждены и НДС возмещен.

Оглашенные показания свидетель ФИО24 полностью подтвердила, дополнив, что документы принимает канцелярия налогового органа, ООО «ВостокСибЛес» было включено в выездную плановую проверку, которая проводится другим отделом налогового органа, о том, что данное общество сменило юридический адрес, не знала.

Свидетель ФИО25 в судебном заседании, путем использования систем видеоконференцсвязи, показала, что с 2011 года по настоящее время она является учредителем и директором ООО «АгроКомп», которое состоит на налоговом учете в МИФН России № по <адрес>, расположено по адресу: <адрес>, 1-я Западная, <адрес>. Основным видом деятельности является оптовая торговля лесоматериалом, оптово-розничная продажа макаронных изделий. Общество находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС. Бухгалтерский учет в обществе вела ФИО2, нанятая ею. В период с 2012 года по июнь 2016 год ООО «АгроКомп» активно занималось поставкой леса, основным контрагентом, у которого приобретался пиломатериал, было ООО «Олимп», директором являлся ФИО12. Даты своего знакомства с ФИО10, она не помнит, они вместе обслуживались у одного бухгалтера – ФИО2, и между ними сложились рабочие, договорные отношения, в период с 2013 года по 2016 год, при этом никаких фиктивных документов не составлялось, и она ФИО10 фиктивные накладные не выдавала. Все документы, подписанные между ними, соответствовали действительности, ФИО10 сам вывозил лес, а ей передавалось лишь количество, то есть какой лес загружен и сколько кубов. ФИО10 был её посредником, она (ФИО25) отписывала ему лес от имени своего общества (ООО «АгроКомп»), согласно договорных отношений, также отписывала накладные от ООО «Олимп». Кроме того, ООО «Олимп» было её должником, поэтому она сказала ФИО13, чтобы он забрал лес у ООО «Олимп». Денежные средства перечислялись на счет её предприятия.

В связи с имеющимися противоречиями в части фактического товарооборота, по ходатайству государственного обвинителя, были оглашены показания свидетеля ФИО25, данные ей в ходе предварительного следствия (т.7, л.д.26-31,32-39,41-48), усматривается, что в 2012 году она поставила ФИО10 примерно 10 автомобилей пиломатериала. На тот период времени она приобретала пиломатериал в ООО «Олимп» и других организациях, а именно: ООО «Нафта», ООО «Краслес». В 2013 году она прекратила деятельность по поставке леса, и в тот же период времени, при встрече ФИО10 предложил ей (ФИО25) оказать ему услугу по использованию расчетного счета ООО «АгроКомп» по обналичиванию денежных средств, на что она согласилась. Также по просьбе ФИО10 она готовила счета-фактуры и товарные накладные, свидетельствующие о поставках пиломатериала в адрес ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», которых фактически в 2013 году не было. Денежные средства, которые ей перечислял на расчетный счет ФИО10 в этот период времени, она снимала в банке наличными и наличными же передавала при встрече мужчине по имени ФИО9 (ФИО1). О поступлении денежных средств ей приходило смс-уведомление. Из снятых денежных средств она оставляла себе от 4,5% до 6,5% от суммы поступивших денежных средств. После чего, в период с 2013 года, с расчетного счета ООО «ВостокСибЛес» на счет ООО «АгроКомп» перечислялись денежные средства.

В ходе допроса была предъявлена выписка по расчетному счету ООО «АгроКомп» №, согласно которой ДД.ММ.ГГГГ от ООО «ВостокСибЛес» по договору от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «АгроКомп» перечислены денежные средства в размере 550 000 рублей, которые были сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ были сняты денежные средства в размере 280 000 рублей. Денежные средства ей снимались по действующей договоренности с ФИО10, наличные передавала ФИО1. Далее, по выписке ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства от ООО «ВостокСибЛес» в размере 500 000 рублей, которые были сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 000 рублей. Из этой суммы было оставлено себе 6,5%, а остальное она отдавала ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 150 000 рублей, которые были сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ поступило 300 000 рублей, которые сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 287 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ поступило 106 400 рублей, которые сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ поступило 175 000 рублей, которые сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ поступило 125 000 рублей, которые сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ поступило 106 400 рублей, которые сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ поступило 175 000 рублей, которые сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ поступило 125 000 рублей, которые сняты ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 500 рублей.

По поводу этих операций пояснила, что указанные денежные средства снимались по договоренности с ФИО10, снятие происходило почти всегда через день. Исходя из суммы поступивших денежных средств на расчетный счет она сама вычисляла объем пиломатериала, якобы поставленного исходя из рыночных цен, указывала сумму и выставляла НДС, все это указывала в счет-фактуре и товарной накладной. Документы готовила в двух экземплярах, которые пописывала со стороны ООО «АгроКомп», а затем передавала документы ФИО2, которая оказывала для ФИО10 бухгалтерские услуги. Подписанный ФИО10 свой экземпляр документов забирала у ФИО2 в офисе. Она не говорила ФИО2 о том, что между ней и ФИО10 имеется договоренность о создании документооборота, без фактической поставки, лишь отдавала ей документы как бухгалтеру. ФИО2 не задавала вопросов по поводу поставок. Таким образом, в 2013 году не было ни одной поставки пиломатериала от ООО «АгроКомп» в ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие». Исходя из подготовленных документов, то есть счетов-фактур и товарных накладных, она подавала налоговую отчетность через ООО «Гроссбух», оплачивала налоги. Также, чтобы обосновать приобретение пиломатериала, обращалась к ФИО12 Рафику – руководителю ООО «Олимп», для того, чтобы тот выписал счета-фактуры и товарные накладные, подтверждающие факт приобретения пиломатериал у него. Она это делала, так как знала, что налоговая может запросить указанные документы в рамках мероприятий налогового контроля. ФИО12 по ее просьбе подписал указанные документы, счета-фактуры от ООО «Олимп» готовила также она. Она понимала, что обналичивание денежных средств без фактических поставок пиломатериала это незаконно, однако, на тот момент не знала для чего это необходимо ФИО10 Она не знала, что ФИО10 собирается возмещать НДС в связи с реализацией пиломатериала на экспорт. Сама она на экспорт пиломатериал никогда не поставляла, поэтому процедура возмещения НДС с экспорта ей не известна. С ФИО10 у них была только договоренность о том, что она выписывает счета-фактуры и товарные накладные, свидетельствующие якобы о поставках пиломатериала, а также снимает денежные средства с расчетного счета ООО «АгроКомп», с чего имеет денежное вознаграждение в размере 6,5% от суммы перечисленных денежных средств. О том, что ФИО10 возмещает НДС в связи с поставками на экспорт, узнала впоследствии, в связи с проводимыми проверками сотрудниками полиции в отношении ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие». До этого по требованиям налогового органа она предоставляла документы по взаимоотношениям с ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп», полагала, что это проходит в рамках обычных налоговых проверок, а не в связи с камеральными проверками по возмещению НДС, в подробности проведения проверок не вдавалась.

Оглашенные показания свидетель ФИО25 подтвердила, дополнив, что у ООО «АгроКомп» был долг перед ООО «Олимп» в размере одного миллиона рублей, который был списан за счет поступивших денежных средств. Сама она в поставках не участвовала, но договоры подписывала.

Свидетель ФИО2 в судебном заседании показала, что она является учредителем и директором ООО «Гроссбух», оказывала бухгалтерские услуги ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», подавала налоговую отчетность, примерно с 2011 года до октября 2016 года, исполнительным директором которых являлся ФИО10, после чего, в разное время, директорами ООО «ВостокСибЛес» стала его супруга ФИО14, а ООО «Наследие» - ФИО1 Основным видом деятельности ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» являлась оптовая торговля лесоматериалами, в том числе на экспорт. При заключении договора ФИО10 ей была выдана доверенность в простой письменной форме, наделяющая ее полномочиями для подачи налоговой отчетности от имени ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие». Налоговые декларации были подписаны её электронно-цифровой подписью. В связи с реализацией лесопродукции ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» на экспорт, у организаций в соответствии с действующим налоговым законодательством имелось право на применение налоговой ставки НДС 0 процентов, в связи с чем, оба общества имели право на возмещение излишне уплаченного НДС из бюджета. Налоговая декларация по НДС с суммами к возмещению должна быть подана в налоговый орган, одновременно с подачей налоговой декларации, налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган пакет документов, подтверждающих право на применение налогового вычета, как правило это декларации на товары, таможенные документы, документы, подтверждающие приобретение лесоматериала, реализуемого на экспорт. Также в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по НДС, составленной ей (ФИО2) на основании предоставленных документов ФИО10, предоставляется на электронном носителе программа по экспорту с пакетом документов, обосновывающих право на применение налоговой ставки 0 процентов, которые предоставлялись ФИО10 Ежеквартально ей подавались налоговые декларации по НДС от ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», которые были составлены на основании документов, представленных ФИО10, а именно выставленные и полученные счета-фактуры в бумажном варианте (оригиналы либо копии), на основании которых составляется книга продаж, книга покупок. Данную информацию она заносила в базу 1С и программу «Налогоплательщик». Автоматически программа высчитывает НДС, подлежащий возмещению в связи с реализацией на экспорт. Данная сумма и указывалась к возмещению в декларации по разделу 4. Декларация по НДС направлялась ей по техническим каналам связи в налоговый орган. По телефону они созванивались с ФИО10, договаривались о том, в какой день будут отправлять декларацию, после чего он одновременно с подачей ей декларации относил в налоговый орган пакет документов, подтверждающих право на применение налогового вычета. В рамках оказания бухгалтерских услуг ФИО10 на основании представленных им документов (счетов-фактур, товарных накладных) она составила налоговые декларации ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 4 квартал 2013 года, а также за 1,2,3,4 кварталы 2015 года, и за 1,2 кварталы 2016 года, в том числе налоговые декларации по НДС ООО «Наследие», в которых были отражены сведения о сумме налоговых вычетов, а также сумма налога, НДС, подлежащая возмещению из бюджета, размеры не помнит, после чего направила их в МИФНС России № по <адрес> или ИФНС России по <адрес>, в зависимости от того, где общество состояло на тот период времени на налоговом учете. В ее обязанности не входит проверка достоверности предоставляемых документов, на основании которых составляется налоговая отчетность, в связи с чем, по поводу реальности взаимоотношений ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» с контрагентами она ничего пояснить не может. О том, что ФИО10 было организовано возмещение НДС по фиктивным взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» ей не было известно, она не проверяла достоверность взаимоотношений.

Из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, показаний свидетеля ФИО32, данных в ходе предварительного следствия, следует, что ООО «Олимп» учреждено им в 2008 году и с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Учредителем по его просьбе был ФИО27, и директором назначен знакомый ФИО28, однако, все функции руководителя выполнялись им (ФИО32), он был руководителем организации. Основным видом деятельности является обработка отходов и лома драгоценных металлов. В 2013 году директором общества по его инициативе была назначена ФИО29 (учредителем – ФИО30). Бухгалтером ООО «Олимп» была ФИО31, которая числилась в штате организации. ООО «Олимп» в период с 2008 года по 2012 год осуществляло деятельность по реализации пиломатериала и круглого леса на внутреннем рынке. Юридический адрес организации: <адрес>, однако, фактически организация там не находилась, офиса не имела. Для осуществления деятельности им были арендованы пилорамы, расположенные по адресам: <адрес>, адресации не имелось. Организация применяла упрощенную систему налогообложения, не являлось плательщиком НДС. У ООО «Олимп» имелась техника для осуществления лесозаготовительной деятельности, заготовка лесопродукции осуществлялась силами наемных рабочих. В Балахтинском и <адрес>х имелись выделенные лесосеки, на которых осуществлялась заготовка леса. ООО «Олимп» заготавливался пиломатериал 2 и 3 сорта, редко 1 сорт. У ООО «Олимп» были различные контрагенты, которые приобретали лесоматериал, в том числе и физические лица. Одним из контрагентов являлось ООО «АгроКомп», директор ФИО25, с которой работал в течение 2011-2012 годов. ФИО25 приобретала у ООО «Олимп» пиломатериал 2,3 сортов, который забирала своим транспортом с пилорам, расположенных в Емельяновском и <адрес>х. Заказы ФИО25 делала в телефонном режиме, он по телефону сообщал ей о готовности товара. Расчеты с ФИО25 осуществлялись наличными денежными средствами. Всего ООО «Олимп» в 2011-2012 гг. поставило ООО «АгроКомп» пиломатериал на сумму примерно 1 000 000 рублей. Каких-либо документов с ФИО25 и ООО «АгроКомп» они не оформляли. В течение 2013-2014 годов деятельность ООО «Олимп» практически перестало осуществлять. Каких-либо документов бухгалтерского учета между ООО «АгроКомп» и ООО «Олимп» не составлялось. Фактически с ФИО25 они работали только на основании устной договорённости. Документов первичного учета для налоговой отчетности не требовалось. ФИО25 он сообщал, что находится на упрощенной системе налогообложения и не является плательщиком НДС. Организации ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» ему не знакомы, никогда о таких не слышал, поставок пиломатериала в адрес указанных организаций ООО «Олимп» не осуществляло (т.7, л.д.102-106, 107-112).

Свидетель ФИО30 в судебном заседании показала, что она работала в ООО «Олимп» лет пять назад, в 2013 году, на её имя были оформлены документы указанного общества, но фактически его руководителем был ФИО32, который занимался деятельностью, связанной с заготовкой и реализацией пиломатериалов. Она каких-либо документов от ООО «Олимп» никогда не подписывала, и ФИО12 к ней с такой просьбой не обращался.

Свидетель ФИО57Ю. суду показала, что с 2008-2009 года она работала в ООО «Олимп» бухгалтером не официально, где руководителем общества был ФИО32, занимался поставкой леса. У общества имелось несколько делян, пилили лес и продавали поставщикам. Она оформляла бухгалтерские документы, которые ей давал ФИО12. Петрову видела один раз, лично не знакома, организацию, в которой работала ФИО15, не помнит. Между ООО «Олимп» и тем обществом, в котором работала ФИО15, имелись договорные отношения, на расчетный счет ООО «Олимп» перечислялись денежные средства, в пределах 200 тысяч рублей. Полагает, что ФИО15 была финансовым директором организации. «Левыми» делами она (ФИО57Ю.) не занималась, и ФИО15 с просьбой сделать налоговую декларацию от ООО «Олимп» к ней не обращалась. ООО «Олимп» занималось активной деятельностью до 2014 года или начала 2015 года, находилось на упрощенной системе налогообложения. Возможно были взаимоотношения между ООО «АгроКомп» и ООО «Олимп», что-то слышала. Общества «ВостокСибЛес» и «Наследие» ей не знакомы.

В связи с имеющимися противоречиями в части активной деятельности ООО «Олимп», взаимоотношений с ФИО25, приобретения у ООО «АгроКомп» и ООО «Олимп» лесоматериала, по ходатайству государственного обвинителя, были оглашены показания свидетеля ФИО57Ю., данные ей в ходе предварительного следствия (т.7, л.д.129-133, 134-136), усматривается, что с 2008 года она по просьбе ФИО12 Рафика оказывала ему услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «Олимп», учрежденного в 2008 году, состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Официально в ООО «Олимп» она не трудоустраивалась, договор между ними не заключался, работала на дому. ФИО12 ежемесячно платил ей заработную плату наличными денежными средствами. В период создания ООО «Олимп» ФИО12 занимался деятельностью в сфере реализации металлолома, после чего, примерно с 2011 года, стал заниматься лесозаготовительной деятельностью. Организация осталась та же – ООО «Олимп». Все функции директора выполнял ФИО12. Юридический адрес организации: <адрес>, однако, фактически организация там не находилась, офиса не имела. Для осуществления деятельности у ООО «Олимп» были арендованы пилорамы, расположенные в Балахтинском, <адрес>х, также имелись выделенные лесосеки для заготовки древесины. Общество применяло упрощенную систему налогообложения, не являлось плательщиком НДС. В ее обязанности по ведению бухгалтерского учета входила подача налоговых деклараций, и первоначально, в период активной деятельности организации до 2014 года, при работе с контрагентами по указанию ФИО12 составлялись счета-фактуры, договоры. Также ФИО12 и сам составлял первичные бухгалтерские документы. Налоговую отчётность она составляла на основании первичных бухгалтерских документов, предоставленных ФИО12. В случае непредставления документов, подавала «нулевые» декларации, которые подавались ей с 2014 года, так как фактически уже никакой деятельности не велось. При осуществлении деятельности ООО «Олимп» использовался и наличный и безналичный расчет. У неё имелся доступ к системе «Клиент-банк», она распоряжалась расчётными счетами ООО «Олимп», открытыми в ОАО «Банк Москвы», ОАО «Левобережный», совершала платежи от имени ООО «Олимп». В случае наличного расчета никаких приходных ордеров или иных документов не составлялось. Этими денежными средствами распоряжался только ФИО12. У нее имелась печать ООО «Олимп», необходимая для составления отчетности. Активную деятельность ООО «Олимп» вело до конца 2012 года - начала 2013 года, затем деятельность практически прекратилась. В период осуществления лесозаготовительной деятельности, примерно с 2011 года по конец 2013 года, у ООО «Олимп» были различные контрагенты, которые приобретали лесоматериал, в том числе и физические лица, наименования организации и имена физических лиц не помнит, так прошло много времени. Документации у нее не сохранилось, уничтожила за ненадобностью, так как в период с 2014 года по 2016 год ООО «Олимп» деятельности не вело, и она подавала «нулевые» декларации. ООО «АгроКомп» и его директор ФИО25, знакомы с 2013 года, познакомил их ФИО12, общалась с ФИО15 только по телефону, по указанию ФИО12. ФИО25 перевела на расчётный счет ООО «Олимп» 200 000 рублей за поставку пиломатериала, других взаимоотношений между ООО «Олимп» и ООО «АгроКомп», после 2013 года не было. Документально взаимоотношения никак подтверждены не были, договора между ООО «Олимп» и ООО «АгроКомп» не существовало. О каких-либо личных взаимоотношениях между ФИО12 и ФИО15 по поставкам лесоматериала ей не известно. В сентябре 2016 года звонила ФИО25 и просила сделать декларации по НДС от ООО «Олимп», чтобы подтвердить факт того, что она приобретала у ООО «Олимп» лесоматериал с выделенным НДС. Она объясняла ФИО25, что во-первых, ООО «Олимп» находится на упрощённой системе налогообложения, поэтому может быть плательщиком НДС, но организация с НДС не работала. Во–вторых, что у нее нет каких-либо документов, подтверждающих взаимоотношения ООО «Олимп» и ООО «АгроКомп» по приобретению лесоматериала. ФИО15 поясняла, что у нее имеется какая-то договорённость с ФИО12 по данному поводу, сбросила по электронной почте книги продаж и книги покупок ООО «АгроКомп», подтверждающие факт поставок лесоматериала в ее адрес. Для подачи налоговой декларации по НДС в налоговый орган по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» необходимо было отразить в бухучете поступление товара, отразить информацию о первичных бухгалтерских документах (счетах-фактурах), составить книгу покупок, книгу продаж, однако, фактически каких-либо документов не составлялось, поэтому ФИО25 она объясняла, что не может подать налоговую декларацию, так как фактически взаимоотношений между ООО «Олимп» и ООО «АгроКомп» не было. По данному поводу она (ФИО57Ю.) пыталась поговорить с ФИО12, так как ФИО15 ссылалась на существующую между ними договоренность, однако, ФИО12 говорил, что сам разберется. В 2014, 2015, 2016 г.г. ООО «Олимп» не могло реализовывать в адрес ООО «АгроКомп», да и других контрагентов, лесоматериал, так как фактически деятельность уже не вело с конца 2013 года – начала 2014 года. ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» и их руководители ей не знакомы. Никаких взаимоотношений у ООО «Олимп» с данными организациями не имелось. О том, что ФИО25 в налоговый орган были предоставлены документы по взаимоотношениям с ООО «Олимп» она не знала, ничего по данному поводу пояснить не может.

Оглашенные показания свидетель ФИО57Ю. полностью подтвердила.

Согласно показаниям свидетеля ФИО33, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, следует, что он работает в ООО «Меридиан», которое занимается таможенным оформлением товаров. В 2012 году познакомился с ФИО10, который обратился в ООО «Ростэк», где ранее он (ФИО33) работал, в качестве клиента – участника внешнеэкономической деятельности. ФИО10 был директором ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие». Указанные организации в рамках внешнеэкономических контрактов осуществляли экспорт пиломатериалов. Процедура оформления документов по таможенному декларированию происходила следующим образом: ФИО10 по телефону сообщал, что автомобили загружены пиломатериалом, скидывал на электронную почту отгрузочную спецификацию и инвойс, на основании которых им (ФИО33) составлялась таможенная декларация (декларация на товары). Оригиналы документов ему передавал ФИО1, который был представителем ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», он (ФИО33) в свою очередь передавал ему декларацию на товары и международную транспортную накладную. Декларацию на товар он передавал в таможенный орган посредством специализированной программы. После этого, таможенный инспектор выезжал к месту стоянки автомобилей в <адрес>, шоссе Байкал, 9 «а», где осуществлялся фактический контроль за загруженностью автомобиля (вид товара, его объем). После осмотра таможенный инспектор проставлял в декларации отметку о том, что выпуск разрешен, он (ФИО33) забирал документы с проставленным штампом о разрешении выезда и передавал ФИО1, который передавал сопроводительные документы водителям для дальнейшего движения до границы с Российской Федерацией и далее. В его обязанности не входил осмотр автомобилей и груза, декларации составлялись на основании документов, представленных ФИО10, которые он на достоверность проверять не должен был. Где фактически ФИО10 приобретал пиломатериал он не знает (т.5, л.д.200-206).

Кроме того, вина ФИО10 в инкриминируемом преступлении подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами:

- протоколами выемки и осмотра документов, изъятых в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, представленных ООО «ВостокСибЛес» в обоснование права на возмещение НДС, в том числе за 4 квартал 2013 года, а именно: документы, находящиеся в сшиве с наименованием: «перечень документов по экспортной налоговой декларации за 4 квартал 2013 года в количестве 429 шт.»; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств, в частности:

- книги покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой, в том числе, отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «АгроКомп»;

- копий счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174600,00 руб., в том числе НДС 26633,90 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229448,00 руб., в том числе НДС 3<***>,54 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 231472,00 руб., в том числе НДС 35309,29 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 205712,00 руб., в том числе НДС 31379,80 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63480,00 руб., в том числе НДС 9683,39 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190160,00 руб., в том числе НДС 29007,46 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 244600,00 руб., в том числе НДС 37311,86 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 234200,00 руб., в том числе НДС 35725,42 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 243300,00 руб., в том числе НДС 37113,56 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 242900,00 руб., в том числе НДС 37052,54 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 249100,00 руб., в том числе НДС 37998,31 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 236000,00 руб., в том числе НДС 36 000,00 руб., выставленных ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес» (общая сумма НДС по поставщику ООО «АгроКомп» составила 388126,07 рублей, сумма НДС по счетам фактурам: 26 633,90 + 35 000,54 + 35 309,29 + 31 379,80 + 9 683,39 + 29 007,46 + 37 311,86 + 35 725,42 + 37 113,56 + 37 052,54 + 37 998,31 + 36 000,00);

- копии договора поставки от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп», предметом которого является поставка пиломатериалов хвойных пород;

- копий деклараций на товары, свидетельствующие о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «ВостокСибЛес» в ЗАО «ФИО19» (Латвия), компанию «Локонит Групп» (Эстония), ЗАО «Юрес мядис» (Литва), ИП ФИО34 (Кыргызстан), ЗАО «Вексис» (Литва) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ (т.7, л.д.245-249, 250265, 266-267).

Указанные документы содержат недостоверные сведения о взаимоотношениях между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп» по поставкам пиломатериала. Установлено, что указанные документы изготовлены по инициативе ФИО10 и по его указанию представлены в налоговый орган, и послужили основанием для принятия налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС за 4 квартал 2013 года, в том числе по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» в сумме 388126,07 рублей, что свидетельствует о совершении ФИО10 умышленных действий по хищению бюджетных денежных средств путем обмана посредством незаконного возмещения НДС.

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой подписи от имени ФИО10, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна директор ФИО10» в сшиве документов, предоставленных в МИФНС России № по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ) выполнены самим ФИО10 (т.9, л.д.161-172);

- протоколом обыска в жилище ФИО25 от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого изъяты документы, в том числе книга покупок по контрагенту ООО «Олимп» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по приобретению пиломатериала у ООО «Олимп» на сумму 1 533468,47 рублей; книга продаж ООО «АгроКомп» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174600,00 руб., в том числе НДС 26633,90 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229448,00 руб., в том числе НДС 3<***>,54 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 231472,00 руб., в том числе НДС 35309,29 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 205712,00 руб., в том числе НДС 31379,80 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63480,00 руб.; книга продаж ООО «АгроКомп» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190160,00 руб., в том числе НДС 29007,46 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 244600,00 руб., в том числе НДС 37311,86 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 234200,00 руб., в том числе НДС 35725,42 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 243300,00 руб., в том числе НДС 37113,56 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 242900,00 руб., в том числе НДС 37052,54 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 249100,00 руб., в том числе НДС 37998,31 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 236000,00 руб. (т.7, л.д.90-92);

Копии указанных документов (счетов-фактур) представлены ФИО10 в МИФНС России № по <адрес> в обоснование права ООО «ВостокСибЛес» на применение налоговых вычетов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции.

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, изъятых у ФИО25 в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, книги покупок по контрагенту ООО «Олимп» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, книги продаж ООО «АгроКомп» за указанный период; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств (т. 7, л.д.93-98, 99-101);

- протоколами обыска и осмотра документов, изъятых в автомобиле «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак <***>, принадлежащем ФИО10, а именно: протокола общего собрания участников ООО «ВостокСибЛес» № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельства о государственной регистрации юридического лица ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающих факт осуществления руководства деятельностью организации ФИО10, распоряжение расчетными счетами общества; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств (т.12, л.д.173-181, 264-269, 270-272);

- иными документами, представленными на основании запросов ОАО АКБ «Росбанк», ПАО «Сбербанк», ПАО «ВТБ» выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ВостокСибЛес», ООО «АгроКомп», в том числе:

1) выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ВостокСибЛес» №, содержащаяся на СД-диске, представленная ОАО АКБ «Росбанк» (т. 3, л.д.89), при осмотре которой (т.4, л.д.278-287) установлено, что она содержит информацию о поступлении денежных средств на счет организации в виде возмещения НДС за 4 квартал 2013 года, а именно ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) перечислено в ООО «ВостокСибЛес» 1 725788,44 рубля (по решению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), в числе которых 388216,07 рублей по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп». Поступившие денежные средства расходованы в качестве расчетов по иным обязательствам ООО «ВостокСибЛес», что подтверждает факт распоряжения ФИО10 похищенными денежными средствами;

2) выписка по расчетному счету ООО «АгроКомп» №, содержащаяся на СД-диске, представленная ПАО «Сбербанк» (т.11, л.д.3), при осмотре которой (т. 11, л.д.186-295) установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВостокСибЛес» перечислены денежные средства с основаниями платежа «оплата по договору от ДД.ММ.ГГГГ за пиломатериал обрезной (хвойных пород)», при этом поступившие денежные средства снимаются с расчетного счета за вычетом комиссии банка и в короткие промежутки времени, что с учетом показаний свидетеля ФИО25 позволяет сделать вывод об «обналичивании» последней денежных средств по просьбе ФИО10;

3) выписка по расчетному счету ООО «Олимп» №, представленная ПАО «ВТБ» на бумажном носителе (т.11, л.14-19), при осмотре которой установлено, что расчетов за поставку пиломатериалов, в том числе от ООО «АгроКомп» не имеется, что в совокупности с показаниями свидетелей ФИО25, ФИО32, ФИО57Ю. подтверждает факт отсутствия поставок от ООО «Олимп» в ООО «АгроКомп» и далее в ООО «ВостокСибЛес»;

- протоколами выемки и осмотра, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес> регистрационных дел ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> и ООО «Олимп» ИНН <***>, содержащих: - протокол № общего собрания участников ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого учреждено ООО «ВостокСибЛес», утвержден Устав общества, директором общества назначен ФИО10; - Устав ООО «ВостокСибЛес», утвержденный общим собранием участников от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому определены полномочия директора как единоличного исполнительного органа общества, а именно: директор без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства, издает приказы о назначении на должности работников общества. Осуществляет иные полномочия, не отнесённые к компетенции участника общества.

Указанные документы, содержащиеся в регистрационном деле ООО «ВостокСибЛес», наряду с другими доказательствами, подтверждают факт осуществления ФИО10 функций единоличного исполнительного органа ООО «ВостокСибЛес», то есть осуществления им организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций от имени общества, использования своего служебного положения при совершении указанного преступления.

- протокол № общего собрания участников ООО «Олимп» от ДД.ММ.ГГГГ о распределении доли в Уставном капитале общества в пользу единственного учредителя - ФИО30; - выписку из ЕГРЮЛ, согласно которой ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в реестр в части назначения директором общества ФИО28, где ДД.ММ.ГГГГ решением единственного учредителя ООО «Олимп» директором общества назначена ФИО29

Указанные документы, содержащиеся в регистрационном деле ООО «Олимп» в части данных об учредителе и директоре общества, наряду с показаниями свидетелей ФИО30, ФИО32, ФИО57Ю., а также письменными документами - счетами-фактурами и товарными накладными, выставленными ООО «Олимп» в адрес ООО «АгроКомп», сведения о которых предоставлены в налоговый орган в подтверждение факта поставки лесоматериалов от ООО «Олимп» в адрес ООО «АгроКомп», а затем в ООО «ВостокСибЛес», и подписанными руководителем ООО «Олимп» ФИО32, свидетельствуют о фиктивности данных документов, в связи с отсутствием реальных взаимоотношений с ООО «АгроКомп»; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств (т.5, л.д.180-182, 193-198,199);

- иными документами, представленными на основании постановления о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: - рапортом об обнаружении признаков преступления в действиях ФИО10 в результате незаконного возмещения НДС за 4 квартал 2013 года по сделкам между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп» (КУСП № от ДД.ММ.ГГГГ); - копией запроса в ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исх.22/5-3955; - ответом ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исх.2.20-05/1/03633дсп, с приложением копий документов на 70 листах, в том числе: - налоговой декларацией ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 4 квартал 2013 года, в графе «признано возмещение НДС по данным плательщика» указано 1 730813,00 рублей; - докладной запиской № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 4 квартал 2013 года, в которой указана сумма налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» 388 216,07 рублей; - решением ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении НДС ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2013 года в сумме 1 730813,00 рублей (т.5, л.д.1-21,84);

- справкой № об исследовании документов ООО «ВостокСибЛес» заместителя начальника 3 отдела (документальных исследований) Управления экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по <адрес> ФИО35 от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого установлено, что ООО «ВостокСибЛес» в налоговой декларации за 4 квартал 2013 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «АгроКомп» и получило возмещение НДС по указанному контракту в сумме 388 216,07 рублей (т.14, л.д.87-102).

По факту хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации путем обмана, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, посредством незаконного возмещения НДС от имени ООО «ВостокСибЛес» (по контрагентам ООО «АгроКомп», ООО «Профит») за 1,2,3,4 кварталы 2015 года и от имени ООО «Наследие» (по контрагенту ООО «Профит») за 2,3 кварталы 2015 года, совершенного в особо крупном размере, с использованием своего служебного положения, вина ФИО10, помимо собственного признания, подтверждается:

Представитель потерпевшего ИФНС по <адрес> ФИО20, начальник правового отдела, показал суду, что в период 2014-2016 г.г. на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району гор. Красноярска состояли ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», руководителем которых являлся ФИО10 Оба общества имели право на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, в связи с осуществлением экспортной деятельности, пиломатериала. ООО «ВостокСибЛес» в ИФНС по <адрес> были представлены налоговые декларации и необходимый пакет документов, подтверждающий право на возмещение НДС из бюджета РФ, за 1,2,3,4 кварталы 2015 года. Также, вместе с подачей налоговой декларации за 1 квартал 2015 года в налоговую инспекцию были представлены документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «АгроКомп», ООО «Профит» с ООО «ВостокСибЛес». На основании указанных документов ООО «ВостокСибЛес» была заявлена сумма налоговых вычетов в размере 460233 рубля, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» за 1 квартал 2015 года.

При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками налоговой инспекции факт отсутствия поставок лесоматериалов от ООО «АгроКомп» в ООО «ВостокСибЛес» установлен не был, в связи с чем, на основании представленных документов, было вынесено решение о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в сумме 460 233 рубля, в том числе 264 494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166 818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», и денежные средства перечислены налоговым органом на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес».

Согласно предоставленной налоговой декларации ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 2 квартал 2015 года, а также документов для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета, и документов, подтверждающих взаимоотношения ООО «Профит» с ООО «ВостокСибЛес», была заявлена сумма налоговых вычетов в размере 246480,00 рублей. Также, при проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками налоговой инспекции факт отсутствия поставок лесоматериалов от ООО «Профит» в ООО «ВостокСибЛес» установлен не был, и на основании указанных документов было вынесено решение о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в сумме 246 480,00 рублей, по взаимоотношениям с ООО «Профит», деньги перечислены на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес».

Помимо этого, из представленных ФИО10 налоговых деклараций за 3 и 4 кварталы 2015 года, а также документов для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета, и документов, подтверждающих взаимоотношения ООО «АгроКомп» с ООО «ВостокСибЛес», были заявлены суммы налоговых вычетов в размере 367 135,94 рубля (за 3 квартал 2015 года) и 406 674,91 рубль (за 4 квартал 2015 года), всего 773 810,85 рублей. При проведении камеральных налоговых проверок сотрудниками налоговой инспекции факт отсутствия поставок лесоматериалов от ООО «АгроКомп» в ООО «ВостокСибЛес» установлен не был, и на основании указанных документов были вынесены решения о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в общей сумме 773 810,85 рублей, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», деньги перечислены на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес». Заявленные ИФНС по <адрес> гражданские иски на сумму 773 810,85 рублей и на сумму 677 792,57 рублей поддерживает в полном размере.

Представитель потерпевшего МИФНС России № по <адрес> ФИО22, заместитель начальника правового отдела, в судебном заседании показала, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состояло ООО «Наследие», директором которого являлся ФИО10

Из материалов налоговых проверок, проведенных сотрудниками МИФНС России № по <адрес>, стало известно, что ООО «Наследие» находятся на общей системе налогообложения, и в соответствии со ст. 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Кроме того, ООО «Наследие» осуществляло деятельность по реализации товаров на экспорт, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством, имело право на применение налоговой ставки 0 процентов на возмещение НДС из бюджета РФ.

ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи ООО «Наследие» в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года и ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2015 года, согласно которым, ООО «Наследие» за 2 квартал 2015 года заявлялась сумма к возмещению НДС в размере 529 421 рубль, в том числе по взаимоотношениям с ООО «Профит» в размере 520 764,57 рублей, а за 3 квартал 2015 года была заявлена сумма к возмещения НДС в размере 304974 рубля, в том числе по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Профит» в размере 300305,60 рублей. Кроме того, директором общества были представлены документы, подтверждающие взаимоотношение ООО «Профит» с ООО «Наследие», в том числе, договора, счета-фактуры, то есть первичные учетные документы, подтверждающие право на возмещение НДС из бюджета РФ. Также, сотрудниками налоговой инспекции был сделан запрос на таможню, где таможенный орган подтвердил, что данный лесоматериал прошел таможенную границу, был экспортирован. После проведения камеральных проверок, не установивших явных признаков взаимозависимости между обществом и поставщиками, указанные суммы по решению налогового органа были перечислены на расчетный счет ООО «Наследие», указанный ФИО10

Согласно показаниям представителя потерпевшего МИФНС России № по <адрес> ФИО23, ведущего специалиста-эксперта правового отдела, главного специалиста-эксперта правового отдела, данных в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, что ФИО10 были заявлены налоговые вычеты от ООО «Наследие», которое было создано на основании решения № единственного учредителя ФИО10 от ДД.ММ.ГГГГ, этим же решением директором общества избран ФИО10, утвержден устав общества. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Наследие» зарегистрировано МИФНС России № по <адрес>, по юридическому адресу: <адрес>, 4 мкр-н, <адрес>. Решением единственного учредителя ФИО10 № от ДД.ММ.ГГГГ изменен юридический адрес общества на <адрес> стр.2 офис 3-33. С ДД.ММ.ГГГГ ООО «Наследие» поставлено на налоговый учет в ИФНС России по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ решением № единственного участника ООО «Наследие» на должность директора назначен ФИО1 В соответствии со ст. 2.3 устава ООО «Наследие» предметом деятельности общества, в том числе, являются оптовая торговля лесоматериалами. ООО «Наследие» находится на общей системе налогообложения, и в соответствии со ст. 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость. В связи с осуществлением экспортной деятельности ООО «Наследие» как плательщик НДС имело право на возмещение НДС из бюджета РФ.

Как было установлено налоговыми проверками, проводимыми сотрудниками МИФНС России № по <адрес>, по налоговым декларациям по возмещению налога на добавленную стоимость, предоставленными руководителем ООО «Наследие» за 2 квартал 2015 года, ООО «Наследие» заявлялись суммы к возмещению НДС в размере 529 421 рубль. Установлено, что на основании внешнеэкономических контрактов №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с ЗАО «ФИО19» (Литва), №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с ЗАО «Антека» (Литва), №ДД.ММ.ГГГГ-1 от ДД.ММ.ГГГГ с СИА «Яунмекели» (Латвия) ООО «Наследие» осуществляло экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву, Латвию. Весь товар приобретался у ООО «Профит». В ходе проведения проверки от ООО «Профит» были истребованы документы, подтверждающие факт поставок, явных признаков взаимозависимости между ООО «Наследие» и поставщиками не установлено, в результате чего, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «Наследие» НДС в сумме 529 421 рубль, в том числе по взаимоотношениям с ООО «Профит» в размере 520 764,57 рублей.

Помимо этого, за 3 квартал 2015 года ООО «Наследие» была предоставлена в инспекцию налоговая декларация по НДС для возмещения НДС из бюджета. Так, согласно результатам камеральной налоговой проверки, в 3 квартале 2015 года ООО «Наследие», на основании внешнеэкономических контрактов №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с ЗАО «ФИО19» (Литва), №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с ЗАО «Антека» (Литва), №ДД.ММ.ГГГГ-1 от ДД.ММ.ГГГГ с СИА «Яунмекели» (Латвия), осуществлялся экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву, Латвию. Весь товар также приобретался у ООО «Профит». В ходе проведения проверки ООО «Профит» был предоставлен пакет документов, подтверждающих факт поставок пиломатериалов в ООО «Наследие». По результатам проведения проверки явных признаков взаимозависимости между ООО «Наследие» и поставщиками не установлен, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о возмещении ООО «Наследие» НДС в сумме 304974 рубля, в том числе по взаимоотношениям с ООО «Профит» в размере 300305,60 рублей. Тем самым, ФИО10 в результате его преступных действий бюджету Российской Федерации причинен материальный ущерб на сумму 821070,17 рублей, так как данные денежные средства похищены путем незаконного возмещения НДС и перечислены на расчетные счета ООО «Наследие» (т. 7, л.д.194-199).

Из показаний свидетеля ФИО36, ведущего специалиста-эксперта отдела камеральных проверок МИФНС России № по <адрес>, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, усматривается, что в ее должностные обязанности входит проведение камеральных налоговых проверок. В 2015 году на учете в МИФНС России № по <адрес> состояло ООО «Наследие», директором являлся ФИО10, основной вид деятельности общества - оптовая торговля лесоматериалами, в том числе на экспорт. В связи с реализацией лесопродукции на экспорт у ООО «Наследие» имелось право на возмещение НДС из бюджета.

По обстоятельствам проведения камеральной проверки ООО Наследие» за 2 квартал 2015 года показала, что ДД.ММ.ГГГГ по техническим каналам связи была предоставлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 года, подписантом которой была ФИО2 В тот же день директором ООО «Наследие» ФИО10 был предоставлен пакет документов в обоснование права на получение налоговых вычетов, а именно: контракты с инопартнерами, декларации на товары, инвойсы, международные товарно-транспортные накладные. ООО «Наследие» были заявлены налоговые вычеты в размере 529421,00 рубль по контрагенту ООО «Профит» - поставщик пиломатериала в адрес ООО «Наследие» и ООО «Меридиан» - оказывало услуги по таможенному декларированию. Согласно представленных документов ООО «Профит» реализовало в адрес ООО «Наследие» необрезной пиломатериал в сумме 261030 рублей, в том числе НДС 39818,14 рублей, и пиломатериал хвойных пород на сумму 3 152871 рубль, в том числе НДС 480946,43 рубля. Тем самым, по контрагенту ООО «Профит» были заявлены налоговые вычеты в размере 520764,57 рублей. Через ИФНС России по <адрес> были истребованы документы ООО «Профит», подтверждающие факт поставок в адрес ООО «Наследие». По техническим каналам связи предоставлены счета-фактуры, акт приема-передачи, товарные накладные, которые подтверждали факт поставок пиломатериала в адрес ООО «Наследие». Согласно представленных документов ООО «Профит» являлось перепродавцом пиломатериалов, контрагентами ООО «Профит» было ООО «Строительная компания Бурстрой», у которого были запрошены документы, подтверждающие факт поставок, однако, на момент окончания камеральной налоговой проверки документы отсутствовали. Счета-фактуры ООО «Профит» по поставкам лесопродукции ООО «Наследие» сопоставлялись, явные признаки взаимосвязи между поставщиком и ООО «Наследие» не установлены, поэтому было принято решение о возмещении НДС в сумме 529421,36 рублей, в том числе 520764,57 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит». Данные денежные средства были перечислены на расчетный счет ООО «Наследие».

По обстоятельствам проведения камеральной проверки ООО Наследие» за 3 квартал 2015 года показала, что ДД.ММ.ГГГГ по техническим каналам связи от ФИО2 поступила налоговая декларация по НДС ООО «Наследие» за 3 квартал 2015 года. Документы, подтверждающие право на применение налоговых вычетов, были предоставлены директором ООО «Наследие» ФИО10 ООО «Наследие» заявлены налоговые вычеты в размере 304974,00 рубля, в том числе 300305,60 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит», являющимся поставщиком пиломатериала. Через ИФНС России по <адрес> были истребованы документы ООО «Профит», подтверждающие факт поставок в адрес ООО «Наследие». По техническим каналам связи предоставлены пакет документов (договор, универсальные передаточные документы, книга продаж), которые в полном объеме подтверждали факт поставок пиломатериала в адрес ООО «Наследие». Согласно представленных документов ООО «Профит» приобретало пиломатериал у ООО «Актион», которым был предоставлен пакет документов, подтверждающих факт поставок. Все счета-фактуры сопоставлялись, факт поставок был документально подтверждён. Также в рамках проведения камеральной налоговой проверки были проведены допросы ФИО10 Явных признаков взаимозависимости между ООО «Наследие» и поставщиками пиломатериалов установлено не было. По результатам проверки было принято решение о возмещении НДС в размере 304974 рублей, в том числе 300305,60 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит». Все возникающие вопросы в рамках камеральной налоговой проверки она решала непосредственно с ФИО10, а также со ФИО2, оказывающей бухгалтерские услуги. Никаких подозрений по поводу взаимоотношений ООО «Профит» и ООО «Наследие» не возникало. С документами все было в порядке, по поводу фактического отсутствия поставок пиломатериалов от ООО «Профит» в адрес ООО «Наследие» на момент проведения проверок ей ничего известно не было (т.7, л.д.230-238).

Согласно показаниям свидетеля ФИО38, старшего государственного налогового инспектора ИФНС России по <адрес>, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, следует, что в её обязанности входит проведение камеральных налоговых проверок по декларациям по возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом, порядок исчисления и взимание которого регулируются главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогообложение осуществляется по ставке 0%, 10%, 18% в зависимости от места и вида реализуемых товаров, работ, услуг. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. С ДД.ММ.ГГГГ все плательщики НДС обязаны представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота, то есть с указанного периода организации не предоставляют в налоговые органы информацию на бумажных носителях. Вычеты осуществляются на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

По обстоятельствам возмещения НДС за 1 квартал 2015 года ООО «ВостокСибЛес» показала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ей была проведена камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации № по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года ООО «ВостокСибЛес». Первичная декларация по НДС была предоставлена по телекоммуникационным сетям связи (ТКС) ДД.ММ.ГГГГ, пакет документов, обосновывающих право на применение налоговой ставки 0 % был предоставлен ДД.ММ.ГГГГ ФИО10 Уточненная налоговая декларация была направлена по ТКС ДД.ММ.ГГГГ. Налоговой проверкой было установлено, что основным видом деятельности ООО «ВостокСибЛес» является оптовая торговля лесоматериалами. Фактически осуществляемая деятельность – торговля лесоматериалами на экспорт. Учредителями ООО «ВостокСибЛес» являлись ФИО10 с долей в уставном капитале 10 000 рублей и ФИО61 А.В. с долей в уставном капитале 6000 рублей. Директором на момент проведения налоговой проверки являлась ФИО61 А.В., однако, фактически все вопросы решал и подавал документы сам ФИО10, действующий на основании доверенности, выданной ФИО61 А.В. с правом подписи документов. ООО «ВостокСибЛес» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС. В декларации был указан номер бухгалтера, с которой она связывалась по возникающим вопросам. По требованию налогового органа ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ были представлены документы, а именно: договоры, счета-фактуры, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга продаж, книга покупок. Согласно представленным документам пиломатериал на экспорт ООО «ВостокСибЛес» был приобретен у ООО «Профит», ООО «АгроКомп». Всего ООО «ВостокСибЛес» были заявлены налоговые вычеты на сумму 460233 рубля по взаимоотношениям с контрагентами, в том числе 264494,14 рублей по счет-фактурам за товар, приобретённый у ООО «Профит», 166818,43 рубля по счет-фактурам за товар, приобретённый у ООО «АгроКомп». Согласно сведениям по разделу 3 декларации, налоговая база по ставке 18% составила 646195 рублей (от реализации на внутреннем рынке) с НДС от реализации по ставке 18% - 116315 рублей, сумма налога подлежащая вычету составила 114099 рублей, то есть налогоплательщик имел право на налоговые вычеты в размере 114099 рублей, однако, сумма с реализации превысила заявленные налоговые вычеты, в связи с чем, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате в бюджет разницы в размере 2216 рублей. Согласно сведениям раздела 4 налоговой декларации налоговая база по товарам на экспорт составляла 3 036109,00 рублей, в том числе налогоплательщик имел право на налоговые вычеты в размере 462449,00 рублей. Согласно сведениям по разделу 1 декларации сумма, подлежащая оплате налогоплательщику, составила 460233,00 рублей, что сложилось из разницы между налоговым вычетом 460233,00 рубля и суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по разделу 3 в размере 2216 рублей. Таким образом, возмещению подлежала сумма в размере 460233,00 рубля. Заявленная налогоплательщиком сумма НДС по контрагенту ООО «АгроКомп» составляла 166818,43 рубля, по контрагенту ООО «Профит» - 264494,14 рублей. В рамках проведения мероприятий налогового контроля были направлены требования ООО «Профит» об истребовании документов, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС поступили документы от ООО «Профит», а именно: книга продаж, счета-фактуры, товарные накладные, товарные накладные, договор поставки пиломатериала №.2014 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому поставщик ООО «Профит» обязуется передать, а покупатель ООО «ВостокСибЛес» принять и оплатить товар – пиломатериалы хвойных пород. По происхождению лесопродукции ООО «Профит» представлены договоры поставки с ООО «ВекторОпт» и ООО «Строительная компания Бурстрой». Учредителем и директором ООО «Профит» являлась ФИО37, согласно данным АСК НДС, заявленные к вычету, счета-фактуры у контрагента были отражены в полном объеме, а значит источник для возмещения НДС ООО «ВостокСибЛес» имелся. Кроме того, ООО «ВостокСибЛес» были заявлены налоговые вычеты в размере 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», налоговым органом по месту регистрации ООО «АгроКомп» в МИФНС России № по <адрес> направлено поручение об истребовании документов, в ответ на которое предоставлены: договор №/ВСЛ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «АгроКомп» обязуется поставить, а покупатель ООО «ВостокСибЛес» принять и оплатить товар - пиломатериалы хвойных пород, книга покупок, книга продаж, счета-фактуры, товарные накладные. По происхождению лесопродукции ООО «АгроКомп» предоставлен договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Олимп». По данным информационных ресурсов учредителем и директором ООО «АгроКомп» является ФИО25, сумма НДС, уплаченная ООО «АгроКомп» в бюджет с реализации товаров по ставке 18% составила 166818,00 рублей, следовательно, источник для возмещения НДС ООО «ВостокСибЛес» имелся. По результатам камеральной налоговой проверки, с учетом представленных налогоплательщиком ООО «ВостокСибЛес» в полном объеме документов, нарушений налогового законодательства выявлено не было, в связи с чем, применение налоговой ставки 0 % при реализации товаров в размере 3 036109,00 рублей было признано обоснованным, также признаны обоснованными налоговые вычеты в размере 576548,00 рублей, куда включены суммы по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» в размере 166818,43 рубля и с ООО «Профит» в размере 264494,14 рублей. На основании изложенного выше вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в размере 460233 рубля, которые были перечислены на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес».

По обстоятельствам возмещения ООО ВостокСибЛес» НДС за 2 квартал 2015 года показала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, она (ФИО38) проводила камеральную налоговую проверку на основе первичной налоговой декларации по НДС, представленной ООО «ВостокСибЛес» ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2015 года. Согласно сведениям по разделу 3 декларации налоговая база по ставке 18% составила 1934428,00 рублей, сумма НДС от реализации по ставке 18% - 348197 рублей, сумма налога подлежащая вычету составила 344523,00 рубля. Согласно сведениям раздела 4 налоговой декларации налоговая база по товарам на экспорт составляла 1 641396,00 рублей, в том числе налогоплательщик имел право на налоговые вычеты в размере 250154,00 рубля. Сумма налога, исчисленная к возмещению, составляет 246480 рублей. Разницу составляет сумма налога, подлежащая к уплате налогоплательщиком в бюджет по разделу 3 декларации (внутренний рынок) в размере 3674 рубля. Согласно представленных документов ООО «ВостокСибЛес» осуществляло деятельность по реализации пиломатериалов на экспорт в рамках внешнеэкономических контрактов с Литвой. В пакете документов, предоставленных ООО «ВостокСибЛес», в частности ФИО10, действующим на основании доверенности, выданной ФИО61 А.В., содержались документы, обосновывающие право на применение налоговой ставки 0% (внешнеэкономические контракты, декларации на товары, инвойсы, транспортные документы). В ответ на требование о предоставлении документов ООО «ВостокСибЛес» ДД.ММ.ГГГГ предоставлены документы: договоры, счета-фактуры, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга продаж, книга покупок и др. Согласно документов, пиломатериал был приобретен у ООО «Профит» и ООО «ВостокСибЛес», заявлен налоговый вычет по счет-фактурам (май-июнь 2015 года) в размере 569 945,29 рублей. В рамках проведения мероприятий налогового контроля были направлены требования ООО «Профит» об истребовании документов, ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС поступили документы от ООО «Профит», а именно: счета-фактуры, товарные накладные, договор поставки пиломатериала №.2014 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому поставщик ООО «Профит» обязуется передать, а покупатель ООО «ВостокСибЛес» принять и оплатить товар – пиломатериалы хвойных пород. По происхождению лесопродукции ООО «Профит» представлены договоры поставки с ООО «ВекторОпт» и ООО «Строительная компания Бурстрой». Учредителем и директором ООО «Профит» являлась ФИО37, согласно данным АСК НДС, заявленные к вычету, счета-фактуры у контрагента были отражены в полном объеме, а значит источник для возмещения НДС ООО «ВостокСибЛес» имелся. По результатам камеральной налоговой проверки, с учетом представленных налогоплательщиком ООО «ВостокСибЛес» документов, нарушений налогового законодательства выявлено не было, в связи с чем, применение налоговой ставки 0 % при реализации товаров в размере 1 641396,00 рублей было признано обоснованы, также признаны обоснованными налоговые вычеты в размере 594677,00 рублей (в данную сумму включены налоговые вычеты по взаимоотношениям с ООО «Меридиан») и принято решение о возмещении НДС по взаимоотношениям с ООО «Профит» в размере 246480,00 рублей. Вычеты были признаны обоснованными по взаимоотношениям с ООО «Профит» по реализации на внутреннем рынке и по экспортным операциям. В связи с чем, сумма в размере 246480 рублей выплачена в связи с реализацией пиломатериала на экспорт, то есть по разделу 4 декларации. А по разделу 3 декларации у «ВостокСибЛес» возникла обязанность по уплате в бюджет денежных средств в сумме 3674 рублей, в связи с тем, что реализация на внутреннем рынке была больше, чем заявленные налоговые вычеты по разделу 3. На основании проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС в размере 246480 рублей, которые были перечислены на расчетный счет ООО «ВостокСибЛес». Согласно выписки с лицевого счета ООО «ВостокСибЛес» ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВостокСибЛес» перечислены денежные средства в размере 246394,90 рублей, по ст. 176 НК РФ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес>. Сумма, указанная в решении, оказалась меньше, чем исчисленная к возмещению, по причине того, что у ООО «ВостокСибЛес» имелась недоимка, подлежащая оплате в бюджет, поэтому разница была удержана. Таким образом, по результатам проведенных проверок за 1 и 2 кварталы 2015 года возмещение НДС было признано обоснованным и ООО «ВостокСибЛес» были перечислены суммы излишне уплаченного НДС, зачисленные на расчётный счет, указанный ООО «ВостокСибЛес». На момент проведения ей камеральных проверок все взаимоотношения были проверены, подтверждены документально, вопросов не возникло, поэтому возмещение НДС было признано обоснованным. Если бы ею были установлены факты создания фиктивного товарооборота, то ООО «ВостокСибЛес» было бы отказано в возмещении НДС.

По обстоятельствам возмещения ООО «ВостокСибЛес» НДС за 3 квартал 2015 года показала, что декларация для возмещения НДС от ООО «ВостокСибЛес» поступила в ИФНС по техническим каналам связи ДД.ММ.ГГГГ, с указанной даты была начата налоговая проверка. Декларация была уточненная. Первичная декларация была подана ДД.ММ.ГГГГ вместе с пакетом необходимых документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0%. Документы были предоставлены ДД.ММ.ГГГГ лично ФИО5 Согласно сведениям по разделу 3 декларации налоговая база по ставке 18% составила 1 422785 рублей (от реализации на внутреннем рынке), сумма НДС с реализации по ставке 18% - 256101,00 рубль, сумма налога, подлежащая вычету, составила 254755,00 рублей, то есть налогоплательщик имел право на налоговые вычеты в размере 254755,00 рублей, однако, фактически понес затраты в размере 256101,00 рубль, и таким образом налогоплательщик должен в бюджет разницу в размере 1346,00 рублей. Согласно сведениям раздела 4 налоговой декларации налоговая база по товарам на экспорт составляла 2 442637,00 рублей, в том числе налогоплательщик имел право на налоговые вычеты в размере 371804 рубля. Согласно сведениям по разделу 1 декларации сумма подлежащая оплате налогоплательщику составила 370458,00 рублей, что сложилось из разницы между налоговым вычетом 371804,00 рубля и долгом налогоплательщика в бюджет - 1346 рублей. Таким образом, возмещению подлежала сумма в размере 370458,00 рублей. Заявленная налогоплательщиком сумма НДС по контрагенту ООО «АгроКомп» составляла 3 67135,94 рубля. Разница в заявленной сумме вычета в размере 371804,00 рубля и выплаченной ООО «ВостокСибЛес» суммой – 367135,67 рублей, составляет сумма по взаимоотношениям с ООО «Меридиан» в размере 4668,06 рублей. Согласно представленных документов ООО «ВостокСибЛес» осуществляло деятельность по реализации пиломатериалов на экспорт. Пиломатериал на экспорт был приобретен у ООО «Профит», ООО «АгроКомп», ООО «Меридиан». Всего ООО «ВостокСибЛес» были заявлены налоговые вычеты на сумму 626559,00 рублей по взаимоотношениям с тремя контрагентами, в том числе 367135,94 рубля по счет-фактурам за товар, приобретённый у ООО «АгроКомп». ООО «АгроКомп» были предоставлены документы первичного учета (договоры, счет-фактуры, журнал учета полученных и выставленных счет-фактур, книга продаж, книга покупок и т.д.), в том числе и договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «ВостокСибЛес» приобретает у ООО «АгроКомп» пиломатериалы хвойных пород. Также ООО «АгроКомп» предоставлены документы по приобретению реализуемого пиломатериала, а именно: договор поставки от ООО «Олимп» в адрес ООО «АгроКомп». Согласно банковской выписке ООО «ВостокСибЛес» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ прослеживается оплата по договорам поставки в адрес ООО «АгроКомп» в размере 1,6 млн. рублей. Также ООО «ВостокСибЛес» был заявлен налоговый вычет по счетам–фактурам за пиломатериал, приобретенный от ООО «Профит» в размере 254 755,02 рубля. В ходе проведения проверки налоговым органом от ООО «Профит» были истребованы документы, а именно: договор поставки №.2014 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому поставщик ООО «Профит» обязуется передать, а ООО «ВостокСибЛес» принять и оплатить товар – пиломатериал хвойных пород. По происхождению лесопродукции ООО «Профит» предоставлены договоры поставки с ООО «ВекторОпт» и ООО «Строительная компания «Бурстрой». Согласно представленной банковской выписке по расчетному счету ООО «ВостокСибЛес» прослеживается оплата по контрагенту ООО «Профит» в размере 2,2 млн. рублей. Согласно данным АСК НДС, заявленные к вычету, счета-фактуры отражены у контрагента в полном объеме, следовательно источник для возмещения НДС имелся. Заявленные налоговые вычеты по ООО «Профит» относятся к реализации на внутреннем рынке и не связаны с экспортной деятельностью. Однако, в связи с тем, что сумма с реализации по ставке 18% была больше, чем сумма налога подлежащего вычету по ООО «Профит» по разделу 32 декларации, поэтому ООО «ВостокСибЛес» возникла обязанность по уплате НДС в бюджет в размере 1346 рублей. В случае, если бы сумма с реализации была бы меньше, чем сумма НДС, подлежащая вычету, то ООО «ВостокСибЛес» была бы выплачена из бюджета разница. Таким образом, товарооборот между ООО «АгроКомп», ООО «Профит» и ООО «ВостокСибЛес» был полностью документально подтверждён, по результатам проведения проверки было решено признать обоснованными налоговые вычеты в размере 626559,00 рублей по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «Меридиан». На основании чего Инспекцией ФНС было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, а именно 370458,00 рублей, из которых - 4 668,93 рубля по взаимоотношениям с ООО «Меридиан», 367135,94 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп». ДД.ММ.ГГГГ у ФИО10 было истребовано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на сумму 370458,00 рублей с последующим зачислением на расчетный счет, открытый в банке ПАО «Левобережный».

По обстоятельствам возмещения ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2015 года показала, что ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес> была предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2015 года, в связи с проверкой обоснованности возмещения НДС была назначена камеральная налоговая проверка, которая была начата ею ДД.ММ.ГГГГ. Проверка проводилась по первичной налоговой декларации за 4 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей к возмещению в размере 411191,00 рубль. Так, согласно сведениям по разделу 3 декларации налоговая база по ставке 18% составила 1 569902 рубля (от реализации на внутреннем рынке), сумма НДС с реализации по ставке 18% - 282582,00 рубля, сумма налога, подлежащая вычету, составила 281095,00 рублей, то есть налогоплательщик имел право на налоговые вычеты в размере 281095,00 рублей, однако, фактически понес затраты в размере 282582,00 рубля, и таким образом, налогоплательщик должен в бюджет разницу в размере 1487,00 рублей. Согласно сведениям раздела 4 налоговой декларации налоговая база по товарам на экспорт составляла 2 712083,00 рубля, в том числе налогоплательщик имел право на налоговые вычеты в размере 412678,00 рублей. Согласно сведениям по разделу 1 декларации сумма подлежащая оплате налогоплательщику составила 411191,00 рубль, что сложилось из разницы между налоговым вычетом 412678,00 рублей и долгом налогоплательщика в бюджет - 1487 рублей. Согласно представленных документов ООО «ВостокСибЛес» осуществляло деятельность по реализации пиломатериалов на экспорт. Пиломатериал на экспорт был приобретен у ООО «Профит», ООО «АгроКомп». Всего ООО «ВостокСибЛес» были заявлены налоговые вычеты на сумму 693773,00 рубля по взаимоотношениям с тремя контрагентами, в том числе 406674,91 рубль по счет-фактурам за товар, приобретённый у ООО «АгроКомп». ООО «АгроКомп» через МИФНС № по <адрес> были предоставлены документы первичного учета (договоры, счет-фактуры, журнал учета полученных и выставленных счет-фактур, книга продаж, книга покупок и т.д.), в том числе и договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «ВостокСибЛес» приобретает у ООО «АгроКомп» пиломатериалы хвойных пород. Также ООО «АгроКомп» предоставлены документы по приобретению реализуемого пиломатериала, а именно: договор поставки от ООО «Олимп» в адрес ООО «АгроКомп». Согласно банковской выписке ООО «ВостокСибЛес» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ прослеживается оплата по договорам поставки в адрес ООО «АгроКомп» в размере 2,4 млн. рублей. Согласно данным АСК НДС, заявленные к вычету, счет-фактура отражены у контрагента в полном объеме, следовательно, источник для возмещения НДС имелся. Также ООО «ВостокСибЛес» был заявлен налоговый вычет по счетам–фактурам за пиломатериал, приобретенный от ООО «Профит» в размере 281094,57 рублей. В ходе проведения проверки налоговым органом от ООО «Профит» были истребованы документы, а именно: договор поставки №.2014 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому поставщик ООО «Профит» обязуется передать, а ООО «ВостокСибЛес» принять и оплатить товар - пиломатериал хвойных пород. О происхождении лесопродукции ООО «Профит» предоставлены договоры поставки с ООО «ВекторОпт» и ООО «Строительная компания «Бурстрой». Согласно представленной банковской выписке по расчетному счету ООО «ВостокСибЛес» прослеживается оплата по контрагенту ООО «Профит» в размере 0,4 млн. рублей. Согласно данным АСК НДС, заявленные к вычету, счета-фактуры отражены у контрагента в полном объеме, следовательно источник для возмещения НДС имелся. Заявленные налоговые вычеты по ООО «Профит» относятся к реализации на внутреннем рынке и не связаны с экспортной деятельностью. Однако, в связи с тем, что сумма с реализации по ставке 18% была больше, чем сумма налога подлежащего вычету по ООО «Профит» по разделу 3 декларации, поэтому ООО «ВостокСибЛес» возникла обязанность по уплате НДС в бюджет в размере 1487 рублей. В случае, если бы сумма с реализации была бы меньше, чем сумма НДС, подлежащая вычету, то ООО «ВостокСибЛес» была бы выплачена из бюджета разница. Таким образом, товарооборот между ООО «АгроКомп», ООО «Профит» и ООО «ВостокСибЛес» был полностью документально подтверждён, по результатам проведения проверки было решено признать обоснованными налоговые вычеты в размере 693773,00 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «Меридиан». Инспекцией ФНС было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, а именно 411191,00 рубль, из которых - 6003,52 рубля по взаимоотношениям с ООО «Меридиан», 406674,91 рубль по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», и вычтена сумма 1487 рублей подлежащая уплате в бюджет. ДД.ММ.ГГГГ у ФИО10 было истребовано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на сумму 411191,00 рубль с последующим зачислением на расчетный счет, открытый в банке ПАО «Левобережный», в том числе 406674,91 рубль по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп». Все вопросы по поводу хозяйствующей деятельности ООО «ВостокСибЛес» она (ФИО38) решала именно с ФИО10, либо по его указанию с бухгалтером в телефонном режиме, данных которой она не помнит, ФИО10 действовал на основании доверенности, выданной ФИО61. Саму ФИО61 никогда не видела, так как всеми вопросами занимался ФИО10 Таким образом, по результатам проведенных проверок за 3 и 4 кварталы 2015 года возмещение НДС было признано обоснованным и ООО «ВостокСибЛес» были перечислены суммы излишне уплаченного НДС, зачисленные на расчётный счет, указанный ООО «ВостокСибЛес». Впоследствии от коллег ей стало известно, что ФИО10, являющимся фактическим руководителем ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», были также предоставлены налоговые декларации за 1 и 2 кварталы 2016 года, инициировано проведение камеральных проверок для установления обоснованности возмещения НДС. По результатам проверок было установлено, что заявленные взаимоотношения между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп» по поставке лесоматериалов признаны фиктивными, поэтому в возмещении НДС за 1 и 2 квартал 2016 ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» было отказано. Однако, на момент проведения ею камеральных проверок все взаимоотношения были проверены, подтверждены документально, вопросов не возникло, поэтому возмещение НДС было признано обоснованным (т. 5, л.д.124-130,131-136).

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО25 в судебном заседании, путем использования систем видеоконференцсвязи, и данными ей в ходе предварительного следствия, оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, дополненными, что в ходе допроса предъявлена выписка по расчетному счету ООО «АгроКомп» №, согласно которой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» на расчетный счет ООО «АгроКомп» перечислялись денежные средства в различных суммах, которые снимались ею по действующей договоренности с ФИО10, и передавались ФИО9. Проанализировав выписку по расчетному счету, пояснила, что с 2013 года по 2016 год с ФИО10 они перечислили денежные средства в размере около 20 000 000 рублей, из которых её процент составлял от 4,5 % до 6,5 % в разный период времени. Таким образом, она заработала за три года около 1 100 000 рублей, при этом из них оплачивала НДС и налог на прибыль. Она не знала, что ФИО10 будет возмещать НДС, но при этом понимала, что организованная им схема обналичивания не является законной, но для чего она ему была нужна, не знала. При этом она честно платила налоги с поступивших на ее расчетный счет сумм и вела бухучет.

Показаниями свидетеля ФИО2, данными в ходе судебного следствия, изложенными выше.

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО32, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон (т.7, л.д.102-106,107-112).

Показаниям свидетеля ФИО30, данными в ходе судебного следствия, изложенными выше.

В соответствии с оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО29, данными в ходе предварительного следствия, что в 2015 году по просьбе знакомого ФИО12 Рафика была назначена директором ООО «Олимп», она обращалась в налоговую инспекцию <адрес>, куда предоставила свои документы. Фактически деятельности никакой не осуществляла, чем занималось ООО «Олимп» ей не известно, никаких документов от ООО «Олимп» она не подписывала (т.7, л.д.125-128).

Показаниям свидетеля ФИО57Ю. в судебном заседании, и данными в ходе предварительного следствия, оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, изложенными выше.

Из показаний свидетеля ФИО39, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, усматривается, что он оформлен в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет лесозаготовительную длительность в <адрес>. Он не является плательщиком НДС, находится на упрощенной системе налогообложения. У него есть знакомый ФИО10, который является директором ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие». Он оказывал ФИО10 услуги по разгрузке, сортировке, увязке, загрузке грузовых автомобилей, между ними был заключен договор об оказании услуг. Кроме того, в течение 2015-2016 годов, ФИО10 приобретал у него пиломатериал на экспорт, количество пиломатериала не помнит. Где ФИО10 приобретал пиломатериал, который он (ФИО39) сортировал, хранил у себя на базе, не знает. О фактах возмещения НДС ФИО10 ему ничего не известно (т.5, л.д.219-222).

Согласно показаниям свидетеля ФИО14, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, следует, что в 2015-2016 годах она являлась директором ООО «ВостокСибЛес», учредителем был ее супруг ФИО10, который впоследствии назначил ее директором. Общество осуществляло деятельность по экспорту пиломатериала. Бухгалтерский учет вела ФИО2, которую она никогда не видела. Для каких целей была назначена директором она не знает, по просьбе супруга расписывалась в каких-то документах. Фактически функции директора ООО «ВостокСибЛес» не осуществляла (т.6, л.д.12-18).

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО33, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон (т.5, л.д.200-206).

Свидетель ФИО37 суду показала, что она, примерно года четыре назад, по просьбе знакомого ФИО40, зарегистрировала в налоговом органе в <адрес> на свое имя ООО «Профит» за вознаграждение, также открыла в ПАО «Сбербанк России» расчетный счет, получила электронно-цифровую подпись, подключила «Банк-клиент». Фактически деятельностью общества занимался ФИО40, который через курьера раза два в месяц привозил ей на подпись документы, которые она подписывала от имени директора общества, в частности, счета-фактуры на песок, цемент, то есть строительные материалы, в суть документов не вникала. ООО «Профит» занималось оптовой торговлей строительных материалов. О фактической деятельности общества ей ничего не известно. ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», подсудимый ФИО10 ей не знакомы, и по взаимоотношениям с ООО «Профит» нечего не известно.

Свидетель ФИО40 в судебном заседании показал, что директорами ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» был ФИО10, занимался лесом. Он (ФИО40) работал в ООО «Профит», ООО «ПСК Сибстрой» и др. зам. директором, указанные организации взаимодействовали с ФИО10, заключали контракты, реализовывали лес, подробностей не помнит, так как прошло много времени. На тот период времени он (ФИО40) выступал представителем тех фирм, которые поставляли товар в адрес ФИО13, на основании доверенности заключал и подписывал договора с ФИО13. Договоров было много, объем леса значительный, работали не один год, имели длящиеся отношения, продукция фактически поставлялась.

В связи с имеющимися противоречиями, по ходатайству государственного обвинителя, были оглашены показания свидетеля ФИО40, данные им в ходе предварительного следствия (т.8, л.д.33-40, 41-47), усматривается, что среди его знакомых имеется ФИО41, работающий в ООО «Строительная компания «Бурстрой», осуществляющей строительную деятельность и оптовую торговлю лесоматериалами. Учредителем данной организации являлся ФИО42 По устной договорённости с Сучковым он помогает вести бухгалтерский учет, подыскивать клиентов, осуществлять юридическую экспертизу первичных документов по сделкам. Кроме того, по устной договорённости с ФИО41, с 2014 года, он оказывает ему аналогичные услуги по ООО «Профит», директором является ФИО37, которой ФИО41 приходится зятем. ООО «Профит» осуществляло деятельность в сфере оптовой продажи пиломатериалов. Складских помещений, баз, техники у ООО «Профит» не имелось, по мере необходимости техника, склады арендовались. Договоры, счета-фактуры, товарные накладные подписывались ФИО37 по мере необходимости, лично при сделках с контрагентами она присутствовала не всегда. Налоговую отчетность сдавали бухгалтеры с которыми он работал на основании устной договоренности, без заключения договора. С ФИО10, действующим от имени ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес», знаком с 2015 года. ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» занимается оптовой торговлей лесоматериалами. В чей адрес ФИО13 реализовывал лесоматериалы ему не известно. Об экспортной деятельности ФИО13 ему известно не было. В ходе личных встреч с ФИО13 они договорились на поставку пиломатериалов от имени ООО «Профит», обговорили условия оплат, поставки. Он (ФИО40) поставил в известность директора ООО «Профит» ФИО37 о достигнутой договорённости между ним и ФИО10, ФИО37 согласилась с заключением договора. Им (ФИО40) был подготовлен договор поставки от ДД.ММ.ГГГГ, который был подписан ФИО10 с одной стороны и впоследствии ФИО37, по его просьбе, с другой стороны, при этом ФИО37 с ФИО10 по поводу поставок лесоматериалов не встречалась. Поставка пиломатериала в адрес ООО «Наследие» планировалась от ООО «Профит», но в ходе выполнения договора поставки возникли трудности, в связи с чем, не помнит, однако, фактическая оплата ФИО13 была произведена в полном объеме, но частями, небольшими суммами в разный период времени. После этого, когда поставка не состоялась, им (ФИО40) денежные средства, перечисленные ФИО10 на расчётный счет ООО «Профит», были сняты наличными денежными средствами и возращены наличными ФИО10 в полном объеме. При этом, суммы снимались с расчетного счета и передавались ФИО10 частями, согласно суммам по расчетным счетам ООО «Профит». Документально возврат денежных средств оформлен не был, в дальнейшем планировалось это исправить. Счета – фактуры, товарные накладные, свидетельствующие о фактах поставок лесоматериала от ООО «Профит» в адрес ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, он предоставил ФИО10 лично, при каких обстоятельствах они были изготовлены, не знает. Подписание счетов-фактур и товарных накладных происходило после того, как ФИО10 оплатил поставку, но фактической поставки не произошло. Счета-фактуры и товарные накладные, переданные ФИО10, были подписаны им с одной стороны, приняты и впоследствии подписаны у ФИО37, как у директора ООО «Профит». Подписанные сторонами счета–фактуры и товарные накладные были учтены в бухучете ООО «Профит», денежные средства поступившие от ООО «Наследие», тем самым были оприходованы. После того, как был осуществлён возврат денежных средств ФИО10, в связи с отсутствием фактической поставки, ФИО10 через некоторое время снова обратился с предложением об организации поставок пиломатериалов. Он (ФИО40) согласился, действовали они в рамках уже ранее заключенного договора от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, по каким-то причинам, условия договора он со своей стороны выполнить не смог, поставок в адрес ФИО10 осуществлено не было, но оплата ФИО10 была произведена в полном объеме путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Профит». Денежные средства, перечисленные ФИО10 в связи с отсутствуем поставки пиломатериалов, были сняты с расчётного счёта и переданы лично ФИО10 наличными денежными средствами. При этом денежные средства снимались не всей суммой, которую оплатил ФИО10, а частями, и передавались ему также частями. ФИО10 были предоставлены счета-фактуры и товарные накладные, свидетельствующие о факте поставок пиломатериала, подписанные им с его стороны. Он (ФИО40) принял указанные документы, которые впоследствии подписал у ФИО37, как у директора ООО «Профит». Счета-фактуры и товарные накладные были учтены в бухучете ООО «Профит», поступившие денежные средства от ФИО10 таким образом были оприходованы, однако, фактически поставка по данным товарным накладным в адрес ООО «Наследие» не осуществлялась. Фактически поставок в адрес ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» никогда не было.

Также ему знакомо ООО «ВекторОпт», директором и учредителем был ФИО43, организация занималась оптовой торговлей лесоматериалами. В 2013 году ФИО43 предложил ему помочь в осуществлении деятельности. И таким образом он взял на себя функции руководителя, стал осуществлять финансово-хозяйственную деятельность ООО «ВекторОпт», подыскивал поставщиков и покупателей пиломатериалов, заключал договоры, оформлял первичную документацию, распоряжался расчетным счетом. Бухгалтерский учет ООО «ВекторОпт» вели бухгалтеры, с которыми он (ФИО40) сотрудничал без заключения договоров, налоговую отчетность подавали также бухгалтеры с согласия Лужанского. ФИО16 от лица директора подписывал по его (ФИО40) просьбе необходимую документацию, в том числе договоры, первичные документы, приезжая по предварительной договорённости в офис. От ООО «ВекторОпт» он осуществлял деятельность по реализации пиломатериалов в адрес различных контрагентов. ООО «ВекторОпт» ликвидировано летом 2016 года.

Кроме того, ему знакомо ООО «Актион», директором которого является ФИО44, а впоследствии его знакомый ФИО45 Организация занималась деятельностью в сфере оптовой торговли пиломатериалами. Данной организации он так же помогал в организации бухгалтерского учета посредством бухгалтеров, с которыми сотрудничал. Также данное ООО «Актион» знакомо в связи с тем, что с ООО «Актион» он сотрудничал от имени ООО «Профит» по поставкам пиломатериалов.

Также, ему знакомо ООО «ПСК Сибстрой», руководителем является ФИО41, основным видом деятельности организации является деятельность в сфере строительства. По просьбе ФИО41 он стал помогать в ведении бухгалтерского учета как лично, так и посредством бухгалтеров, с которыми сотрудничал, без заключения договора. О фактах поставок пиломатериалов пояснил, что торговля пиломатериалами не была основным видом деятельности, но их поставка осуществлялась иногда в адрес различных контрагентов. Взаимоотношения между ООО «Профит» и ООО «Строительная компания «Бурстрой», ООО «ВекторОпт», ООО «Горизонт» и ООО «ПСК Сибстрой» сложились из-за поставок пиломатериалов, однако сроки поставок, их объемы не помнит. Документация не сохранилась.

Оглашенные показания свидетель ФИО40 подтвердил, дополнив, что директором ООО «Профит» была ФИО37, он дал показания исходя из её показаний, непосредственно отвечал за сделки, помимо ФИО10 имелось много иных контрагентов, с кем он заключал договора, был период ни одного года, сделки были.

Свидетель ФИО41 в судебном заседании показал, что он является учредителем и директором ООО «ПСК Сибстрой», состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> (в <адрес>), основным видом деятельности является строительство зданий, сооружений. Его компаньоном по деятельности ООО «ПСК Сибстрой» является ФИО40, официально не трудоустроен, по договоренности выполняет функции бухгалтерского учета, также подыскивал бухгалтеров. Ранее, примерно в 2014 году, он (ФИО41) по собственной инициативе учредил ООО «Терминал+», где был единственным учредителем, основным видом деятельности было обслуживание платежных терминалов. Расчетный счет общества был открыт в банке «Акцепт», электронно-цифровая подпись, система «Банк-Клиент» оформлена на его имя. Бухгалтерский учет, налоговую отчетность сдавали наемные бухгалтеры, договоры на оказание услуг с которыми не заключались, бухгалтеров также нанимал ФИО40, который оказывал иную помощь. Он единолично распоряжался расчетными счетами. Налоговая отчетность подавалась почтовой связью, либо им нарочно. Примерно через полгода после учреждения фирмы, в связи с проблемами со здоровьем, он (ФИО41) решил продать данную организацию, и в июне 2016 года ООО «Терминал+» было ликвидировано. ФИО37 приходится ему тещей, является учредителем и директором ООО «Профит», которое занималось торговлей строительными материалами, лесоматериалами. Между ООО «ПСК Сибстрой» и ООО «Профит» имелись договорные отношения, им приобретались строительные материалы для строительства, а не для продажи, документацией занимался ФИО40, в том числе и лесоматериалом.

В связи с имеющимися противоречиями в части взаимоотношений между ООО «Профит» и ООО «ПСК Сибстрой», по ходатайству защиты, были оглашены показания свидетеля ФИО41, данные им в ходе предварительного следствия (т.8, л.д.56-57), усматривается, что ФИО37 также является учредителем и директором ООО «СпецТоргСтрой», основным видом деятельности являлась оптовая торговля пиломатериалами, строительными материалами. Он приобретал строительные материалы и лесоматериал для нужд ООО «ПСК Сибстрой» в рамках исполнения договоров подряда, не для продажи. По поводу поставок строительных материалов он договаривался с ФИО37 непосредственно у неё дома, в офисах организации не был. Данные о том, кто вел в ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» бухгалтерский учет, подавал налоговую отчетность, ему не известно. ФИО37 ему была выдана доверенность от ДД.ММ.ГГГГ на распоряжение расчётным счетом №, открытом в ПАО «Росбанк», которая была выдана для подачи документов для банка, распоряжения расчетным счетом. Какие действия он (ФИО41) совершал в рамках указанной доверенности, не помнит. Также ФИО37 ему была выдана доверенность на преставление ее интересов в налоговом органе, где он заказывал необходимые ей справки, которые передавал ей. По поводу приобретения, доставки строительных материалов и лесоматериалов в рамках договоров между ООО «Профит» и ООО «ПСК Сибстрой» пояснил, что поставки пиломатериалов осуществлялись по договоренности с ФИО37, он забирал строительные материалы наемным транспортом, т.к. своего транспорта у него либо у ФИО17 не имелось, иногда бывали случаи, что он забирал строительные материалы непосредственно от поставщика ООО «Профит». ООО «ПСК Сибстрой» не занималось торговлей лесоматериалами, строительными материалами, строительные материалы, пиломатериалы приобретались только для нужд ООО «ПСК Сибстрой». ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», ФИО10 ему не знакомы.

Оглашенные показания свидетель ФИО41 полностью подтвердил.

Свидетель ФИО43 в судебном заседании показал, что он по собственной инициативе учредил общество с ограниченной ответственностью «ВекторОпт», год не помнит, был единственным учредителем, общество располагалось по юридическому адресу: <адрес>, и было поставлено на налоговый учет в ИФНС России по <адрес>, занималось оптовой торговлей лесоматериалами. Он фактически деятельность осуществлял 2-3 месяца, имел несколько поставок пиломатериалов, но с какими контрагентами работал, не помнит. Далее, деятельность организации передал своему знакомому ФИО40, который занимался торговлей лесоматериалами, стройматериалами, также передал всю документацию, касающуюся деятельности ООО «ВекторОпт», уставные документы. По договорённости с ФИО40 он (ФИО43) подписывал договора поставок, счета-фактуры, которые приносил ФИО40, так как доверял ему. Какой фактически деятельностью занимался ФИО40 от лица ООО «ВекторОпт», с какими организациями сотрудничал, ему не известно. Вскоре от ФИО40 узнал, что ООО «ВекторОпт» ликвидировано, однако, заявление о ликвидации в налоговый орган он как директор общества не подавал. ООО «Профит», ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», ФИО10, ФИО17 ему не знакомы. Сучков это знакомый ФИО40

Свидетель ФИО46 в судебном заседании показал, что, по просьбе знакомого ФИО40, летом 2015 года, он учредил и был директором ООО «Горизонт», состоящим на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. Фактически деятельностью общества занимался ФИО40, а он подписывал необходимые документы (договоры, счета-фактуры, товарные накладные и др.), в их суть не вникал. Изначально общество занималось приобретением зерна, и последующей перепродажей его различным организациям, возможно строительными материалами. ФИО40 взял на себя ведение бухгалтерского учёта общества через какую-то фирму, оказывающую бухгалтерские услуги. Деятельность общества, со слов ФИО40, велась 2-3 месяца, никаких дивидендов он (ФИО46) не получал. ООО «Профит», ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», подсудимый ФИО10 ему не знакомы.

В соответствии с оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО45, данными в ходе предварительного следствия, что примерно в августе 2015 года он был назначен на должность директора ООО «Актион», предыдущий директор и учредитель ФИО44 ему не знаком. Организация занималась оптовой торговлей строительными и лесоматериалами. Юридический адрес организации: <адрес>, фактический адрес располагался там же. Бухгалтерским сопровождением занимался знакомый ФИО40 Бухгалтера находились по месту расположения фактического и юридического адреса. Примерно во второй половине 2016 года, по инициативе учредителя ФИО44, ООО «Актион» решено было ликвидировать, стало известно от ФИО40 Он выступал ликвидатором ООО «Актион», обращался в налоговый орган с заявлением, сдавал ликвидационный, промежуточный балансы. Окончательно организация была ликвидирована в марте 2017 года. По поводу осуществления фактической деятельности по поставке строительных и лесоматериалов пояснить ничего не может. ООО «Профит» знакомо как контрагент ООО «Актион». По поводу заключения договоров, поставок продукции в адрес ООО «Профит» ничего пояснить не может. Об обстоятельствах и условиях заключения договора на поставку пиломатериалов между ООО «Профит» и ООО «Актион», ничего пояснить не может. ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», ФИО10 не знакомы (т.8, л.д.71-75).

Согласно показаниям свидетеля ФИО47, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, следует, что в апреле 2014 года он решил заняться деятельностью в сфере строительства, для этих целей, через знакомого ФИО41, приобрел ООО «ВекторОпт». В начале 2016 года попросил знакомого ФИО48 оказать ему помощь в назначении его (ФИО48) директором ООО «ВекторОпт», на что ФИО48 согласился и был назначен директором общества. Впоследствии, после назначения на должность директора ООО «ВекторОпт» ФИО48, он (ФИО47) передумал приобретать данное общество, поскольку стали известны арбитражные процессы по взысканию задолженностей, и в апреле 2016 года, по договорённости с ФИО41, ФИО48 был снят с должности директора. Далее, судьба ООО «ВекторОпт» ему не известна. В июне 2017 года, в связи с тем, что ФИО18 вызвали в правоохранительные органы и он связывался по данному вопросу с Сучковым, стало известно, что ООО «ВекторОпт» ликвидировано в июле 2016 года. С какими контрагентами работало ООО «ВекторОпт», какими поставками занималось, где приобретало строительные материалы, наличие складских помещений, транспорта ему не известно. Он видел лишь некоторые документы, касающиеся деятельности ООО «ВекторОпт», но с какими контрагентами он не помнит. Осуществляло ли ООО «ВекторОпт» фактическую деятельность и где, ему не известно. ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой», ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес», ФИО37, ФИО10 ему не знакомы, за исключением ООО «Профит» и ФИО37, о которых ему стало известно от ФИО41 Сам он с ФИО37 никогда не встречался и о деятельности ООО «Профит» ничего пояснить не может (т.8, л.д.83-87).

В соответствии с оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО48, данными в ходе предварительного следствия, следует, что в начале 2016 года к нему обратился знакомый ФИО47 с просьбой оформить его (ФИО48) в качестве директора ООО «ВекторОпт», на что он согласился, так как доверял ФИО47, также, последний пообещал за это денежное вознаграждение, в случае получения прибыли от деятельности организации. Какую должность сам ФИО47 занимал в указанной фирме и кто был учредителем, - не известно. После чего, он и ФИО47 встретились в <адрес>, где он (ФИО48) подписал какие-то документы, очевидно свидетельствующие о назначении на должность директора, но в суть не вникал. О том, какую деятельность осуществляет ООО «ВекторОпт» ФИО47 не говорил. Доверенность на представление интересов от его (ФИО48) имени никому не выдавал. Примерно в этот же период времени, зимой 2016 года, к нему приезжал ФИО47, с которым был незнакомый мужчина, представлялся не русским именем, и привез документы, которые необходимо было ему (ФИО48) подписать. Далее, он и ФИО47 поехали к нотариусу в <адрес>, где он подписал документы, со слов ФИО47, необходимые для налоговой по определённой форме, не вникая в их суть. Также, зимой 2016 года, он по просьбе ФИО49 ездили в отделение ПАО «Сбербанк» в <адрес>, где он (ФИО48) от имени директора ООО «ВекторОпт» открыл расчетный счет, при этом с ними был незнакомый мужчина по имени Александр, который из своих денежных средств положил на расчетный счет <***> рублей. Он (ФИО48) не помнит, выдавалась ли на его имя электронно-цифровая подпись, система «Клиент-банк». Документы, оформленные в банке он передал Александру.

Впоследствии, примерно весной 2016 года, точное время не помнит, к нему приезжал ФИО47, просил подписать какие-то документы от лица директора ООО «ВекторОпт», как он понял, это были документы, касаемо смены юридического адреса организации, и которые он (ФИО48) подписал и вернул ФИО47 Далее, примерно в конце весны 2016 года, ФИО47 сообщил, что ООО «ВекторОпт» будет ликвидироваться, и необходимо подписать соответствующие документы и обратиться в налоговый орган. Вместе с ФИО50 он ездил в налоговую инспекцию <адрес>, где они передали документы в инспекцию, ФИО47 сообщил, что процедура ликвидации будет происходить в <адрес>, после чего, он больше никаких документов не подписывал, касаемо деятельности ООО «ВекторОпт», и денежного вознаграждения от ФИО47 не получал. Ему (ФИО48) не известно какой фактической деятельностью занимался ФИО47 от лица ООО «ВекторОпт», с какими организациями сотрудничал, так как хотя он и являлся директором, однако, никаких действий не совершал. К налоговой отчётности, распоряжению расчётными счетами отношения не имел, печати организации не имел, каких-либо договоров, счетов-фактур и тому подобных документов он как директор ООО «ВекторОпт» никогда не подписывал. ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», ООО «СпецТоргСтрой», ООО «Терминал+», ООО «Профит», ФИО5 ему не знакомы (т.8, л.д.61-65).

Из показаний свидетеля ФИО51, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, усматривается, что он является собственником жилого помещения по адресу: <адрес>. Квартира объединена с квартирой № по данному адресу, и оборудована отдельным входом, выведенным со стороны улицы (указанный адрес является юридическим адресом массовой регистрации юридических лиц, в том числе, ООО «Профит», ООО «Актион»). В конце 2013 года – начале 2014 года, точное время не помнит, по телефону позвонил ранее незнакомый мужчина, который заинтересовался офисным помещением. Обоюдно обговорили стоимость аренды, условились о цене в 30 000 рублей в месяц, затем он (ФИО51) подготовил проект договора аренды, там же в офисе, от своего имени, как от физического лица. Кто выступал второй стороной договора он не помнит, наименование организации и его директора, также не помнит. Уставные, учредительные документы он не требовал, сверял только данные ИНН, ОГРН. Указанное помещение находилось в аренде до середины 2015 года. ООО «Профит», ФИО37, ООО «Актион», ФИО44, ФИО45, ФИО41 ему не знакомы. По какой причине ООО «Актион» указал свой юридический адрес: <адрес>, не знает. Офисные помещения он сдавал лишь одной организации, представителем которой был тот мужчина, с которым поддерживал отношения по поводу оплаты аренды, но наименование этой организации не помнит, возможно ООО «Профит», возможно ООО «Актион» (т.8, л.д.81-82).

Кроме того, вина ФИО10 в инкриминируемом преступлении подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами:

- протоколом выемки документов в ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой были изъяты: - документы, представленные ООО «ВостокСибЛес» в обоснование права на возмещение НДС, в том числе за 1-2 кварталы 2015 года, а именно: документы, находящиеся в сшивах с наименованиями: «документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки 0 процентов за первый квартал 2015 года, ООО «ВостокСибЛес» на 185 л., «дело №_ ООО «ВостокСибЛес», 1 квартал 2015 года» на 113 л., «документы ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2015 года, предоставленные в ответ на требование №» на 90 л., «документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки НДС 0% за второй квартал 2015 года ООО «ВостокСибЛес» на 74 л.; - документы, представленные ООО «Наследие» в обоснование права на возмещение НДС, в том числе за 2-3 кварталы 2015 года, а именно: документы, находящиеся в сшивах с наименованиями: «Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, отдел камеральных проверок… переписка с организациями по вопросам налогообложения юридических лиц ООО «Наследие» ИНН<***>/КПП 244301001, 2015 год, 2 кв.» на 156 л., «Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, отдел камеральных проверок – 1…. переписка с организациями по вопросам налогообложения юридических лиц ООО «Наследие» ИНН<***>/КПП 244301001, 2015 год, 3 кв.» на 91 л., «Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, отдел камеральных проверок – 1…. переписка с организациями по вопросам налогообложения юридических лиц ООО «Наследие» ИНН<***>/КПП 244301001, 2015 год, 3 кв.» на 183 л. (т.7, л.д.245-249);

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, изъятых при проведении выемки в ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которого представленные ООО «ВостокСибЛес» в обоснование права на возмещение НДС, в том числе за 1-2 кварталы 2015 года, документы представленные ООО «Наследие» в обоснование права на возмещение НДС, в том числе за 2-3 кварталы 2015 года, признаны вещественными доказательствами и приобщены к делу. В том числе, в ходе осмотра установлено наличие протоколов допросов свидетеля ФИО10 от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, проведенных сотрудниками МИФНС России № по <адрес>, в ходе которых ФИО10 подтверждает факт приобретения пиломатериала у ООО «Профит», поясняя, что при вывозе товара, приобретенного у ООО «Профит», он связывался с менеджерами общества, пиломатериал забирался с пунктов отгрузки в <адрес> в день заявок, однако, учитывая показания ФИО40, ФИО37 об отсутствии поставок в адрес ООО «Наследие», показания ФИО10 свидетельствует о совершении им умышленных действий в целях хищения денежных средств путем незаконного возмещения НДС посредством предоставления в налоговый орган документов, не соответствующих действительности, и введении им сотрудников налогового органа в заблуждение (т.7, л.д.250-265, 266-267);

- вещественными доказательствами – документами, изъятыми при проведении выемки в ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ:

1) документами, предоставленными ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2015 года, находящимися в сшивах с наименованиями: «документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки 0% за первый квартал 2015 года, ООО «ВостокСибЛес» на 185 л.», «дело №__ ООО «ВостокСибЛес», 1 квартал 2015» на 113 л., а именно:

- книгой покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой, в том числе, отражены счета-фактуры по организациям-поставщикам ООО «АгроКомп» и ООО «Профит»;

- копией договора поставки от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп», предметом которого является поставка пиломатериалов хвойных пород;

- копиями счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362450,00 руб., в том числе НДС 55288,98 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364914,00 руб., в том числе НДС 55664,85 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 366223,50 руб., в том числе НДС 55864,60 руб., выставленных ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес»;

- копией договора поставки от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Профит», предметом которого является поставка пиломатериала обрезного хвойных пород;

- копиями счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326430,00 руб., в том числе НДС 49794,41 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 331890,00 руб., в том числе НДС 50627,29 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 327600,00 руб., в том числе НДС 49972,88 руб., выставленных ООО «Профит» в адрес ООО «ВостокСибЛес»;

- документами, предоставленными по требованию налогового органа ООО «Профит», содержащими договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «ВекторОпт» и ООО «Профит», счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поставки, заключенный между ООО «СК Бурстрой» и ООО «Профит» от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактур № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ;

- копиями деклараций на товары, свидетельствующими о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «ВостокСибЛес» в ЗАО «ФИО19» (Литва), ЗАО «Антека» (Литва), с ЗАО «Алобера Медиена» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ;

2) документами, предоставленными ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2015 года, находящимися в сшивах с наименованиями: «документы ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2015 года, предоставленными в ответ на требование №» на 90 л., «документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки НДС 0 процентов за второй квартал 2015 ООО «ВостокСибЛес» на 74 л., а именно:

- книгой покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой в том числе отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «Профит»;

- копией договора поставки от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Профит», предметом которого является поставка пиломатериала обрезного хвойных пород;

- копиями счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362450,00 руб., в том числе НДС 55288,98 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364914,00 руб., в том числе НДС 55664,85 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 366223,50 руб., в том числе НДС 55864,60 руб., выставленных ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес»;

- копиями счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 792044,00 руб., в том числе НДС 120820,27 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 806190,00 руб., в том числе НДС 122978,14 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 709230,00 руб., в том числе НДС 108187,63 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 327860,00 руб., в том числе НДС 50012,54 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 343720,00 руб., в том числе НДС 52431,86 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 757264,00 руб., в том числе НДС 115514,85 руб., выставленных ООО «Профит» в адрес ООО «ВостокСибЛес»;

- копиями деклараций на товары, свидетельствующими о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «ВостокСибЛес» в ЗАО «Антека» (Литва), ЗАО «Нанотека» (Литва), ЗАО «Юрес Мядис» (Литва) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ.

3) документами, предоставленными ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «Наследие» за 2 квартал 2015 года, находящимися в сшиве с наименованием: «Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, отдел камеральных проверок… переписка с организациями по вопросам налогообложения юридических лиц ООО «Наследие» ИНН<***>/КПП 244301001, 2015 год, 2 кв.» на 156 л., а именно:

- книгой покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой в том числе отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «Профит»;

- копией договора поставки от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Наследие» и ООО «Профит», предметом которого является поставка пиломатериала обрезного хвойных пород;

- копиями счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229211,00 руб., в том числе НДС 34964,39 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 236486,00 руб., в том числе НДС 36074,14 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 239493,00 руб., в том числе НДС 36532,83 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198656,00 руб., в том числе НДС 30303,46 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 203603,00 руб., в том числе НДС 31058,08 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 243470,00 руб., в том числе НДС 37139,49 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 201566,00 руб., в том числе НДС 30747,36 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229017,00 руб., в том числе НДС 34934,80 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 233285,00 руб., в том числе НДС 35585,85 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 230084,00 руб., в том числе НДС на сумму 35097,56 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 302500,00 руб., в том числе НДС 46144,07 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 280125,00 руб., в том числе НДС 42730,93 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 325375,00 руб., в том числе НДС 49633,47 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 261030,00 руб., в том числе НДС 39818,14 руб., выставленных ООО «Профит» в адрес ООО «Наследие»;

- копией деклараций на товары, свидетельствующие о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «Наследие» в ФИО19» (Литва), ЗАО «Антека» (Литва), СИА «Яунмекели» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ;

4) документами, предоставленными ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «Наследие» за 3 квартал 2015 года, находящимися в сшивах с наименованиями: «Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, отдел камеральных проверок – 1…. переписка с организациями по вопросам налогообложения юридических лиц ООО «Наследие» ИНН<***>/КПП 244301001, 2015 год, 3 кв.» на 91 л., «Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, отдел камеральных проверок – 1…. переписка с организациями по вопросам налогообложения юридических лиц ООО «Наследие» ИНН<***>/КПП 244301001, 2015 год, 3 кв.» на 183 л., а именно:

- книгой покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой в том числе отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «Профит»;

- копией договора поставки от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Наследие» и ООО «Профит», предметом которого является поставка пиломатериала обрезного хвойных пород.

- копиями счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 272910,00 руб., в том числе НДС 41630,34 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 251130,00 руб., в том числе НДС 38307,97 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 311740,00 руб., в том числе НДС 47553,56 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 346500,00 руб., в том числе НДС 52855,93 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 257400,00 руб., в том числе НДС 39264,41 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 251020,00 руб., в том числе НДС 38291,19 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 277970,00 руб., в том числе НДС 42402,20 руб., выставленных ООО «Профит» в адрес ООО «Наследие»;

- копиями деклараций на товары, свидетельствующими о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «Наследие» ЗАО «Антека» (Литва) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ;

- протоколами выемки и осмотра документов, изъятых в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ранее представленных ООО «ВостокСибЛес» в обоснование права на возмещение НДС за 3-4 кварталы 2015 года, и находящихся в сшивах с наименованиями: «Документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки НДС 0 % за четвёртый квартал 2015 года, пачка № в количестве 97 (девяносто семь) страниц»; «материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 4 квартал 2015 года, пачка № на 75 листах»; «материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 3 квартал 2015 года, пачка № на 132 листах»; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств, в частности:

1) документов, предоставленных ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «ВостокСибЛес» за 3 квартал 2015 года, находящиеся в сшиве с наименованием: «материалы камеральной налоговой проверки ООО «Востоксиблес» ИНН <***> за 3 квартал 2015 года, пачка № на 132 листах», а именно:

- книги покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой в том числе отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «АгроКомп»;

- копии договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп», предметом которого является поставка пиломатериала хвойных пород.

- копий счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 353430,00 руб., в том числе НДС 53913,05 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 355725,00 руб., в том числе НДС 54263,13 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 330615,00 руб., в том числе НДС 50432,80 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 310095,00 руб., в том числе НДС 47302,63 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364500,00 руб., в том числе НДС 55601,70 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 343305,00 руб., в том числе НДС 52368,56 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 349110,00 руб., в том числе НДС 53254,07 руб., выставленных ООО «АгроКомп» в ООО «ВостокСибЛес»;

- копий деклараций на товары, свидетельствующих о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «ВостокСибЛес» в ЗАО «Юрес Мядис» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ;

2) документов, предоставленных ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2015 года, находящиеся в сшивах с наименованиями: «Документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки НДС 0 % за четвёртый квартал 2015 года, пачка № в количестве 97 (девяносто семь) страниц»; «материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 4 квартал 2015 года, пачка № на 75 листах», а именно:

- книги покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой в том числе отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «АгроКомп»;

- копии договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп», предметом которого является поставка пиломатериала хвойных пород.

- копий счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326 295,00 руб., в том числе НДС 49773,81 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 335340,00 руб., в том числе НДС 51153,56 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326025,00 руб., в том числе НДС 49732,63 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 333315,00 руб., в том числе НДС 50844,66 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315360,00 руб., в том числе НДС 48105,76 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 324405,00 руб., в том числе НДС 49485,51 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 342630,00 руб., в том числе НДС 52265,59 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362610,00 руб., в том числе НДС 55313,39 руб., выставленных ООО «АгроКомп» в ООО «ВостокСибЛес»;

- копий деклараций на товары, свидетельствующих о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «ВостокСибЛес» в ЗАО «Юрес Мядис» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ (т.5, л.д.149-153, 154-169,170).

Указанные документы содержат недостоверные сведения о взаимоотношениях между ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» с ООО «АгроКомп», ООО «Профит» по поставкам пиломатериала, послуживших основанием для принятия решений налоговыми органами о возмещении НДС из бюджета Российской Федерации, а именно:

- решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС за 1 квартал 2015 года в сумме 460 233,00 рубля, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166 818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп»,

- решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС за 2 квартал 2015 года в сумме 246 480,00 рублей от реализации на экспорт товаров, якобы приобретенных в ООО «Профит»,

- решения МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «Наследие» НДС за 2 квартал 2015 года в сумме 529 421 рубль, в том числе 520 764,57 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит»,

- решения МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «Наследие» НДС за 3 квартал 2015 года в сумме 304 974 рубля, в том числе 300 305,60 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит»,

- решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС за 3 квартал 2015 года в сумме 370 458,00 рублей, в том числе 367 135,94 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп»,

- решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» НДС за 4 квартал 2015 года в сумме 411 191 рубль, в том числе 406 674,91 рубль по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп».

Общая сумма НДС, возмещенная ООО «ВостокСибЛес» по поставщику ООО «АгроКомп» за 1, 3, 4 кварталы 2015 года составила 940 629,28 рублей (сумма НДС по счетам-фактурам: 55288,98 руб. + 55664,85 руб. + 55864,60 руб. + 53913,05 руб. + 54263,13 руб. + 50432,80 руб. + 47302,63 руб. + 55601,70 руб. + 52368,56 руб. + 53254,07 руб. + 49773,81 руб. + 51153,56 руб. + 49732,63 руб. + 50844,66 руб. + 48105,76 руб. + 49485,51 руб. + 52265,59 руб. + 55313,39 руб.).

Общая сумма НДС, возмещённая ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» по поставщику ООО «Профит» за 1, 2, 3 кварталы 2015 года составила 1 332044,31 рубль (сумма НДС по счетам-фактурам: 49794,41 руб. + 50627,29 руб. + 49972,88 руб. + 120820,27 руб. + 122978,14 руб. + 108187,63 руб. + 50 012,54 руб. + 52431,86 руб. + 115514,85 руб. + 34964,39 руб. + 36074,14 руб. + 36532,83 руб. + 30303,46 руб. + 31058,08 руб. + 37139,49 руб. + 30747,36 руб. + 34934,80 руб. + 35585,85 руб. + 35097,56 руб. + 46144,07 руб. + 42730,93 руб. + 49633,47 руб. + 39818,14 руб. + 569945,29 руб. + 41630,34 руб. + 38307,97 руб. + 47553,56 руб. + 52855,93 руб. + 39264,41 руб. + 38291,19 руб. + 42402,20 руб.).

Из показаний свидетелей, приведенных выше, усматривается, что указанные документы изготовлены по инициативе ФИО10 и представлены по его указанию в налоговый орган, что свидетельствует о совершении ФИО10 умышленных действий по хищению из бюджета денежных средств от имени ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» посредством незаконного возмещения НДС по сделкам с ООО «АгроКомп» и ООО «Профит», не имевшим места в действительности.

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО10, расположенные в графе «ООО «ВостокСибЛес» по доверенности б/н от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 %, в сшиве с наименованием «дело №___ ООО «ВостокСибЛес», 1 квартал 2015» (копии книг покупок, книг продаж, счетов-фактур, товарных накладных и т.п.), выполнены ФИО10 (т.9, л.д.90-97);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО37 в документах, предоставленных ООО «Профит» по требованию налогового органа в ИФНС России по <адрес> с целью подтверждения реально существующей хозяйственной деятельности между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Профит», находящиеся в сшиве документов с наименованием «дело №___ ООО «ВостокСибЛес», 1 квартал 2015» выполнены не ФИО37, не ФИО10, а иным лицом (т.8, л.д.175-181);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО10, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна ООО «ВостокСибЛес» по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % в сшиве с наименованием «документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки 0 % за первый квартал 2015 года, ООО «ВостокСибЛес» (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ), выполнены ФИО10 (т.9, л.д.74-82);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО10, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна ООО «ВостокСибЛес» по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % в сшиве с наименованием «документы ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2015 года» (книги покупок, книги продаж, договоры поставок, счета-фактуры, товарные накладные), предоставленные в ответ на требование №», выполнены ФИО10 (т.8, л.д.189-197);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО10, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна ООО «ВостокСибЛес» по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % в сшиве с наименованием «документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки НДС 0 % за второй квартал 2015 года ООО «ВостокСибЛес» (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ), выполнены ФИО10 (т.9, л.д.214-220);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО10, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна директор ООО «Наследие» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в МИФНС России № по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % в сшиве с наименованием «Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, отдел камеральных проверок.. переписка с организациями по вопросам налогообложения юридических лиц ООО «Наследие» ИНН<***>/КПП 244301001, 2015 год, 2 кв.» (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ), выполнены ФИО10 (т.9, л.д.106-116);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО10, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна директор ООО «Наследие» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в МИФНС России № по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % в сшиве с наименованием «Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, отдел камеральных проверок… переписка с организациями по вопросам налогообложения юридических лиц ООО «Наследие» ИНН<***>/КПП 244301001, 2015 год, 3 кв.» (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ), выполнены самим ФИО10 (т.9, л.д.144-148);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО10, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна ООО ВОСТОСИБЛЕС по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % в сшиве с наименованием «материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 3 квартал 2015 года, пачка № на 132 листах» (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ), выполнены самим ФИО10 (т.8, л.д.124-136);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО5, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна ООО ВОСТОСИБЛЕС по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0% в сшиве с наименованием «Документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки НДС 0 % за четвёртый квартал 2015 года, пачка № в количестве 97 (девяносто семь) страниц» (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ), выполнены ФИО10 (т.8, л.д.160-168);

- заключением дополнительной судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени директора ООО «ВостокСибЛес» ФИО14, а также подписи в графе «директор ФИО10», в документах, предоставляемых при проведении камеральной налоговой проверки по требованию налогового органа выполнены ФИО2 (т.9, л.д.236-253);

- протоколом обыска в жилище ФИО25 от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого изъяты документы, в том числе:

1) договор № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «АгроКомп» и ООО «ВостокСибЛес», предметом которого является поставки пиломатериала (хвойных пород);

2) книги продаж за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражены счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «ВостокСибЛес», в том числе: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 353430,00 руб., в том числе НДС 53913,05 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 355725,00 руб., в том числе НДС 54263,13 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 330615,00 руб., в том числе НДС 50432,80 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 310095,00 руб., в том числе НДС 47302,63 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364500,00 руб., в том числе НДС 55601,70 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 343305,00 руб., в том числе НДС 52368,56 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 349110,00 руб., в том числе НДС 53254,07 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326295,00 руб., в том числе НДС 49773,81 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 335340,00 руб., в том числе НДС 51153,56 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326025,00 руб., в том числе НДС 49732,63 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 333315,00 руб., в том числе НДС 50844,66 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315360,00 руб., в том числе НДС 48105,76 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 324405,00 руб., в том числе НДС 49485,51 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 342630,00 руб., в том числе НДС 52265,59 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362610,00 руб., в том числе НДС 55313,39 руб.;

3) счета-фактуры, выставленные ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес»: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 353430,00 руб., в том числе НДС 53913,05 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 355725,00 руб., в том числе НДС 54263,13 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 330615,00 руб., в том числе НДС 50432,80 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 310095,00 руб., в том числе НДС 47302,63 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364500,00 руб., в том числе НДС 55601,70 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 343305,00 руб., в том числе НДС 52368,56 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 349110,00 руб., в том числе НДС 53254,07 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326295,00 руб., в том числе НДС 49773,81 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 335340,00 руб., в том числе НДС 51153,56 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326025,00 руб., в том числе НДС 49732,63 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 333315,00 руб., в том числе НДС 50844,66 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315360,00 руб., в том числе НДС 48105,76 руб.; счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 324405,00 руб., в том числе НДС 49485,51 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 342630,00 руб., в том числе НДС 52265,59 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362610,00 руб., в том числе НДС 55313,39 руб., копии которых предоставлены ФИО10 в налоговый орган в обоснование права ОООО «ВостокСибЛес» на применение налоговой ставки 0 %;

4) товарные накладные о факте поставки товара ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ;

5) копии счет-фактур, выставленных ООО «Олимп» в адрес ООО «АгроКомп», а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 335824,73 руб., в том числе НДС 51227,50 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 338005,42 руб., в том числе НДС 51580,15 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 338005,42 руб., в том числе НДС 51580,15 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 294648,36 руб., в том числе НДС 44946,36 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 346343,31 руб., в том числе НДС 52832,03 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326204,09 руб., в том числе НДС 49759,95 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 331719 руб., в том числе НДС 50601,34 рубля;

6) счета–фактуры, выставленные ООО «Олимп» в адрес ООО «АгроКомп», а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 314210,00 руб., в том числе НДС 47930,34 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 322920,00 руб., в том числе НДС 49258,98 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 313950,00 руб., в том числе НДС 47890,68 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 320970,00 руб., в том числе НДС 489761,53 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 303680,00 руб., в том числе НДС 46324,07 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 312390,00 руб., в том числе НДС 47652,71 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 329940,00 руб., в том числе НДС 50329,83 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 349180,00 руб., в том числе НДС 53267,75 рублей (т.7, л.д.90-92);

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, изъятых у ФИО25 в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого изъятые документы осмотрены (т.7, л.д.93-98). По результатам осмотра документы, изъятые в ходе обыска у директора ООО «АгроКомп» ФИО25, находящиеся в сшивах: «сшив документов на 43 л.», «сшив документов на 41 листе», «сшив документов на 74 л.», «сшив документов на 139 л.», признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам дела (т.7, л.д.99-101);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени директора ООО «АгроКомп» ФИО25 в указанных выше документах, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска у ФИО25, выполнены ФИО25 (т.8, л.д.206-215);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени директора ООО «Олимп» ФИО32 в указанных выше документах, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска у ФИО25, выполнены ФИО32 (т.9, л.д.180-187);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой, подписи от имени ФИО10 в графах «груз получил грузополучатель», в изъятых у ФИО25 ДД.ММ.ГГГГ при обыске документах, а именно: в договоре №, в товарных накладных, свидетельствующих о получении груза от ООО «АгроКомп», выполнены ФИО10, подписи от имени директора ФИО14 в товарных накладных, свидетельствующих о получении груза от ООО «АгроКомп», выполнены как ФИО10, так в части и ФИО14 (т.9, л.д.195-206).

Документами, представленными ОАО АКБ «Росбанк», «Левобережный» (ПАО), ПАО «Сбербанк», ПАО «ВТБ» на основании запросов выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», ООО «АгроКомп», ООО «Олимп», в том числе:

1) выпиской о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ВостокСибЛес» №, содержащейся на СД-диске, представленном ОАО АКБ «Росбанк» (т. 3, л.д.89). При осмотре выписки (т. 4, л.д.178-187) установлено, что она содержит информацию о поступлении денежных средств на счет организации в виде возмещения НДС за 1 квартал 2015 года, а именно ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) перечислено в ООО «ВостокСибЛес» 460233,00 рублей (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>), в числе которых 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», а также за 2 квартал 2015 года - ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) перечислено в ООО «ВостокСибЛес» 246394,90 рублей (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>) по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп». Поступившие денежные средства в качестве расчетов по иным обязательствам ООО «ВостокСибЛес», выдаче ФИО14 в качестве возврата по договору займа, что подтверждает факт распоряжения ФИО10 похищенными денежными средствами;

2) выпиской о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Наследие» №, содержащейся на бумажном носителе, представленном ОАО АКБ «Росбанк» (т. 3, л.д.151-160). При осмотре выписки (т.4, л.д.178-187) установлено, что она содержит информацию о поступлении денежных средств на счет организации в виде возмещения НДС за 2 квартал 2015 года, а именно ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) перечислено в ООО «Наследие» 529413,68 рублей (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) по взаимоотношениям с ООО «Профит». Поступившие денежные средства расходованы в качестве расчетов по иным обязательствам ООО «Наследие», выдаче ФИО14 в качестве возврата по договору займа, что подтверждает факт распоряжения ФИО10 похищенными денежными средствами (т.24, л.д.150-152);

3) выпиской о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Наследие» №, содержащейся на СД-диске, представленном Банком «Левобережный» (ПАО) (т.3, л.д.13). При осмотре выписки (т.4, л.д.178-187) установлено, что она содержит информацию о поступлении денежных средств на счет организации в виде возмещения НДС за 3 квартал 2015 года, а именно ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) перечислено в ООО «Наследие» 304974,00 рубля (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес>), в числе которых 300305,60 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит». Поступившие денежные средства расходованы в качестве расчетов по иным обязательствам ООО «Наследие», что подтверждает факт распоряжения ФИО10 похищенными денежными средствами (т.24, л.д.150-152);

4) выпиской о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ВостокСибЛес» №, содержащейся на СД-диске, представленном Банк «Левобережный» (ПАО) (т.3, л.д.14). При осмотре выписки (т.4, л.д.178-187) установлено, что она содержит информацию о поступлении денежных средств на счет организации в виде возмещения НДС за 3-4 кварталы 2015 года, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) перечислено в ООО «ВостокСибЛес» 370458,00 рублей (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>), в числе которых 367135,94 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп». Поступившие денежные средства расходованы в качестве расчетов по иным обязательствам ООО «ВостокСибЛес», выдаче ФИО14 в качестве возврата по договору займа, что подтверждает факт распоряжения ФИО10 похищенными денежными средствами (т.24, л.д.150-152);

- ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) перечислено в ООО «ВостокСибЛес» 411191,00 рубль (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>), в числе которых 406674,91 рубль по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп». Поступившие денежные средства в качестве расчетов по иным обязательствам ООО «ВостокСибЛес», что подтверждает факт распоряжения ФИО10 похищенными денежными средствами (т.24, л.д.150-152);

5) выпиской по расчетному счету ООО «АгроКомп» №, содержащейся на СД-диске, представленном ПАО «Сбербанк» (т.11, л.д.4). При осмотре выписки (т. 11, л.д.186-295) установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» поступали денежные средства с основаниями платежа «оплата по договору №/ВСЛ от ДД.ММ.ГГГГ за пиломатериал обрезной (хвойных пород)», «оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за пиломатериал обрезной (хвойных пород)», «оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за пиломатериал обрезной (хвойных пород)», при этом поступившие денежные средства снимаются с расчетного счета за вычетом комиссии банка и в короткие промежутки времени, что с учетом показаний свидетеля ФИО25, свидетельствует об «обналичивании» свидетелем денежных средств по просьбе ФИО10;

6) выпиской по расчетному счету ООО «Олимп» №, представленной на бумажном носителе ПАО «ВТБ» (т.11, л.д.13-19), в ходе осмотра которой (т. 11, л.д.186-295) установлено, что расчетов за поставку пиломатериалов, в том числе от ООО «АгроКомп» не имеется, что в совокупности с показаниями свидетелей ФИО25, ФИО32, ФИО57Ю. повреждает факт отсутствия поставок от ООО «Олимп» в ООО «АгроКомп» и далее, в ООО «ВостокСибЛес»;

- протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ в жилище ФИО10 по адресу: <адрес>, в ходе которого изъяты ноутбук «emashines Е727-452G25Mkk», серийный номер S\NXLXAL№ (т.12, л.д.152-155);

- протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, произведённого в автомобиле «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак <***>, принадлежащем ФИО10, в ходе которого изъяты печати ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», электронные носители (USB-накопители), содержащие учетные данные (ключевую информацию) банковских организаций, в которых открыты расчетные счета ООО «ВостокСибЛес», а также документы:

- решение Единственного участника ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в учредители Общества принята ФИО61 А.В. с долей в уставном капитале 37,5%, и назначена директором общества;

- приказ о переводе работника на другую работу от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО21 переведена на должность директора;

- протокол № общего собрания участников общества от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО10 назначен исполняющим обязанности директора в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- приказ № ООО «ВостокСибЛес» об исполнении обязанностей директора, в соответствии с которым, в связи с уходом в декретный отпуск ФИО61 А.В., ФИО10 приступил к исполнению обязанностей директора в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- протокол общего собрания участников ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о государственной регистрации юридического лица ООО «ВостокСибЛес»;

- доверенность серии <адрес>6 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО61 А.В. уполномочивает ФИО10 вести все дела от имени ООО «ВостокСибЛес» в государственных, муниципальных, и иных учреждениях, представлять интересы по всем вопросам хозяйственной деятельности;

- устав ООО «ВостокСибЛес», утвержденный решением единственного участника общества от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого определены полномочия директора как единоличного исполнительного органа общества;

- решение № Единственного участника ООО «Наследие» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым учреждено ООО «Наследие», утверждён Устав общества, директором ООО «Наследие» назначен ФИО10;

- решение № Единственного участника ООО «Наследие» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым директором ООО «Наследие» назначен ФИО1 (т.12, л.д.173-181);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, изъятых в ходе производства обыска в автомобиле «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак <***>, принадлежащем ФИО10, в ходе которого осмотрены печати ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», а также вышеперечисленные документы, которые подтверждают факт осуществления руководства деятельностью ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» ФИО10; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств (т.12, л.д.264-269, 270-272);

- протоколом осмотра от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрены предметы изъятые при обысках ДД.ММ.ГГГГ у ФИО10 в жилище, по адресу: <адрес>, а также в автомобиле «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак №, а именно: - ноутбука «emashines Е727-452G25Mkk», серийный номер S\NXLXAL№, при осмотре которого обнаружена программа «Налогоплательщик 3.0», во вкладке которой «просмотр текущих деклараций» перечислены отправленные декларации начиная с 2014 года, в том числе за налоговые периоды, имеющие значение для уголовного дела: 3 квартал 2015 года, 4 квартал 2015 года, с указанием сумм контрактов, сумм НДС, подлежащего возмещению, что подтверждает факт подачи ФИО10 налоговых деклараций по НДС в налоговый орган, с предоставлением недостоверных сведений, подтвержденных фиктивными документами, с целью хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана посредством незаконного возмещения НДС; - электронных носителей (USB-накопитель «Росбанк 02008744», USB-накопитель «Росбанк е01С47076», USB-накопитель «iBank2 Кеу», USB-накопитель «СбербанкVPN-Key-TLS s\n 0064350C»), при осмотре которых установлено, что указанные накопители носителями информации не являются, а содержат в себе учетные данные (ключевую информацию) банковских учреждений - банков ПАО «Сбербанк», ПАО «Росбанк», ПАО «Левобрежный» (т.12, л.д.156-164).

Осмотренные ноутбук «emashines Е727-452G25Mkk», серийный номер S\NXLXAL№; USB-накопитель «Росбанк 02008744»; USB-накопитель «Росбанк е01С47076»; USB-накопитель «iBank2 Кеу»; USB-накопитель «СбербанкVPN-Key-TLS s\n 0064350C» признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам дела (т.12, л.д.165).

Факт обнаружения у ФИО10 учредительных документов ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», электронных ключей доступа к расчетным счетам ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» подтверждает, что ФИО10 являлся фактическим руководителем указанных организаций и распорядителем денежных средств на расчётных счетах ООО «ВостоСибЛес», ООО «Наследие», то есть являлся фактическим единоличным исполнительным органом «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, в связи с чем, использовал свое служебное положение при совершении преступления.

Также, вина ФИО10 в инкриминируемом преступлении, посредством незаконного возмещения НДС от ООО «Наследие» по взаимоотношениям ООО «Профит» за 2-3 кварталы 2015 года, от ООО «ВостокСибЛес» по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» и ООО «Профит» за 1-4 кварталы 2015 года, с использованием своего служебного положения, подтверждается:

- протоколом выемки ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес>, в ходе которой, в том числе, изъято:

1) регистрационное дело ООО «ВостокСибЛес», содержащее следующие документы:

- протокол № общего собрания участников ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого учреждено ООО «ВостокСибЛес», утвержден Устав общества, директором общества назначен ФИО10;

- решение № единственного участника ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ об изменении юридического адреса общества на: <адрес> «а»;

- решение № единственного участника ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в состав общества принята ФИО21, назначена директором общества;

- Устав ООО «ВостокСибЛес», утвержденный решением единственного участника общества № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого определены полномочия директора как единоличного исполнительного органа общества, а именно: директор без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства, издает приказы о назначении на должности работников общества. Осуществляет иные полномочия, не отнесённые к компетенции участника общества;

2) регистрационное дело ООО «Олимп», в ходе которого установлено наличие следующих документов:

- протокол № общего собрания участников ООО «Олимп» от ДД.ММ.ГГГГ о распределении доли в Уставном капитале общества в пользу единственного учредителя - ФИО30

- выписка из ЕГРЮЛ, согласно которой ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в реестр в части назначения директором общества ФИО28;

- решение Учредителя ООО «Олимп» от ДД.ММ.ГГГГ о назначении директором ООО «Олимп» ФИО29 (т 5, л.д.180-182);

- протоколом выемки ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>, в ходе которой изъято регистрационное дело ООО «АгроКомп», содержащее в том числе: - решение № единственного участника ООО «АгроКомп» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым учреждено ООО «АгроКомп», директором назначена ФИО25; - Устав ООО «АгроКомп», согласно которого определены полномочия директора как единоличного исполнительного органа общества, а именно: директор без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства, издает приказы о назначении на должности работников общества, осуществляет иные полномочия, не отнесённые к компетенции участника общества (т. 5, л.д.190-192);

- протоколом осмотра от ДД.ММ.ГГГГ регистрационных дел ООО «ВостокСибЛес», ООО «Олимп», ООО «АгроКомп», изъятых ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств (т.5, л.д.193-198,199);

- иными документами, представленными на основании постановления о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: - протоколом опроса ФИО30, которая пояснила, что по просьбе ФИО32 стала учредителем ООО «Олимп», какого-либо отношения к деятельности организации не имела (т.1, л.д.132-133); - протоколом опроса ФИО29, которая пояснила, что по просьбе ФИО32 была назначена на должность директора ООО «Олимп», фактически функции директора не выполняла, какую деятельность осуществляла организация ей не известно (т. 1, л.д.134-135); - протоколом опроса ФИО2, пояснившей, что является руководителем ООО «Гроссбух», с ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» заключен договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и подачи налоговой отчётности. В ее обязанности входила подача налоговой отчетности: деклараций на прибыль, по НДС, учет первичных бухгалтерских документов, по факту возмещения НДС ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес», также пояснила, что направляла налоговые декларации в налоговый орган, которые составляла на основании документов, предоставленных ФИО10 (т.1, л.д.139-140); - протоколом опроса ФИО25 от ДД.ММ.ГГГГ, пояснившей о том, что является директором ООО «АгроКомп», и при знакомстве с директором ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» ФИО10, последним была предложена схема взаимодействия, согласно которой, она от имени ООО «АгроКомп» выписывала счета-фактуры, свидетельствующие о поставках пиломатериала в адрес ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес», в силу которых на расчетный счет ООО «АгроКомп» перечислялись денежные средства, которые она снимала наличными и передавала ФИО10 за вычетом полагающегося ей процента. Фактически поставок пиломатериала в ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» от ООО «АгроКомп» не было (т.1, л.д.143-145); - протоколом опроса ФИО32, который пояснил, что является фактическим руководителем ООО «Олимп», которое имело взаимоотношения с ООО «АгроКомп» по поставкам пиломатериала в 2015-2016г.г., приобретал незначительный объем пиломатериала в виде дров, доску на экспорт ООО «Олимп» не заготавливало (т.1, л.д.146-148); - протоколом опроса ФИО1, пояснившего, что в ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» выполнял функции мастера по приемке и отгрузке пиломатериала, пункт отгрузки находился у ИП ФИО59 в <адрес>. О других поставщиках пиломатериала в адрес ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» ему не известно, ООО «АгроКомп», ООО «Олимп», ФИО25 не знакомы (т. 1, л.д.149-151); - протоколом опроса ФИО60, которая пояснила, что она оказывала бухгалтерские услуги ООО «Олимп», руководителем его был знакомый ФИО32, ООО «Олимп» находилось на упрощённой системе налогообложения, до 2014 года организация вела деятельность по реализации пиломатериала, после 2015 года она подавала «нулевую» отчётность. С ФИО25 в 2013 году ее познакомил ФИО32, в 2013 году она перевела в ООО «Олимп» 200 000 рублей и более взаимоотношений никаких не было. После чего, в 2016 году ФИО25 просила ее составить декларации по НДС для подтверждения взаимоотношений с ООО «Олимп» и ООО «АгроКомп», что она (ФИО57Ю.) сделать отказалась (т.1, л.д.152-154); - протоколом опроса ФИО33, пояснившего, что занимается таможенным оформлением товаров, с 2012 года оказывает ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» услуги по таможенному декларированию пиломатериалов, реализуемых на экспорт (т.1, л.д.155-156); - протоколом опроса ФИО38, пояснившей, что занимает должность старшего налогового инспектора ИФНС России по <адрес>, проводила в отношении ООО «ВостокСибЛес» камеральную налоговую проверку за 3,4 кварталы 2015 года, по результатам которых налоговым органом были приняты решения о возмещении НДС из бюджета (т.1, л.д.157-159);

- приложением к объяснению ФИО38, в том числе: заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога ООО «ВостокСибЛес» в сумме 370 458 рублей за 3 квартал 2015 года и перечислении на расчетный счет №, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога ООО «ВостокСибЛес» в сумме 411191 рубль за 4 квартал 2015 года и перечислении на расчетный счет №, налоговая декларация по НДС ООО «ВостокСибЛес» за 3 квартал 2015 года, поданная и поступившая в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в которой по разделу 4 строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена» указана сумма к возмещению – 371804 рубля, налоговая декларация по НДС ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2015 года, поданная и поступившая в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в которой по разделу 4 строке «налоговые вычеты по операциям реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена» указана сумма к возмещению – 412 678 рублей (т.1, л.д.160-191);

- документами, предоставленными сопроводительным письмом МИФНС № России по <адрес> (вх. № дсп от 31.10.2016г.), в отношении ООО «Наследие», в том числе: решение № единственного участника ООО «Наследие» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым учреждено общество с ограниченной ответственностью «Наследие», директором общества назначен ФИО5; решение единственного участника ООО «Наследие» от ДД.ММ.ГГГГ о назначении на должность ООО «Наследие» ФИО1; устав общества, в соответствии с положениями которого определено, что единоличным исполнительным органом является директор общества, который назначается участником бессрочно, при этом директор общества: без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства, издает приказы о назначении на должности работников общества; осуществляет иные полномочия, не отнесённые к компетенции участника общества (т.1, л.д.192-212);

- документами, предоставленными сопроводительным письмом МИФНС России № по <адрес> (вх. № от 08.11.2016г.), в отношении ООО «ВостокСибЛес», в том числе Устав и учредительные документы общества, выписка из ЕГРЮЛ (т.2, л.д.1-37);

- документами, предоставленными сопроводительным письмом МИФНС России № по <адрес> (вх. 3614 дсп от 07.11.2016г.) в отношении ООО «Олимп», в том числе учредительные документы, Устав общества, выписка из ЕГРЮЛ (т.2, л.д.38-70);

- письмом Красноярской Таможни (вх. 9004 от 18.11.2016г.), содержащим сведения о таможенном декларировании ООО «ВостокСибЛес» в период с ДД.ММ.ГГГГ, согласно которых пиломатериалы хвойных пород отправлялись получателям (ЗАО «Эмбео Альянс», ЗАО «Антека»), при этом изготовителем указывались ООО «АгроКомп», ООО «Профит» (т. 2, л.д.81-83);

- письмом Красноярской Таможни (вх.9002 от 18.11.2016г.), содержащим сведения о таможенном декларировании ООО «Наследие» а период с ДД.ММ.ГГГГ, согласно которых пиломатериалы хвойных пород отправлялись получателям (ЗАО «Юрес Мядис», ЗАО «Антека»), при этом изготовителем указывались ООО «АгроКомп», ООО «Профит» (т.2, л.д.84-86);

- письмом УФНС России по <адрес> (вх. №дсп от 02.12.2016г.), содержащим, в том числе, информацию об анализе денежных средств по расчетным счетам ООО «АгроКомп», согласно которого на счет организации в 2015 году поступили денежные средства от ООО «ВостокСибЛес» в размере 5 012 тыс. руб. и ООО «Наследие» в размере 330,0 тыс. руб., которые в дальнейшем списаны со счета ООО «АгроКомп» как «прочие выдачи», расчетному счету ООО «Олимп», согласно которого установлено отсутствие движения денежных средств по счету предприятия (т.2, л.д.87-93);

- документами, предоставленными сопроводительным письмом ИФНС России по <адрес>:

1) докладной запиской по результатам проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой сумма налога заявлена к возмещению и отражены операции в разделе 4, предоставленной ООО «ВостокСибЛес» за 3 квартал 2015 года с суммой налога, исчисленной к возмещению в размере 370 458 рублей (т. 3, л.д.8-12);

2) решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» налога на добавленную стоимость в сумме 370458 рублей, в том числе, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» в сумме 367135,94 рубля (т. 3, л.д.2а);

3) докладной запиской по результатам проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой сумма налога заявлена к возмещению и отражены операции в разделе 4, предоставленной ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2015 года с суммой налога, исчисленной к возмещению в размере 411191 рубль (т.3, л.д.3-7);

4) решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ООО «ВостокСибЛес» налога на добавленную стоимость в сумме 411191 рубль, в том числе, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» в сумме 406674,91 рубль (т.3, л.д.2);

- документами, предоставленными сопроводительным письмом ИФНС России по <адрес> в отношении ООО «Наследие» (вх. №дсп от 16.11.2016г.), в том числе:

1) докладной запиской № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, предоставленной ООО «Наследие» ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2015 года по которой заявлена сумма к возмещению из бюджета в размере 529421 рубль, в том числе, по взаимоотношениям с ООО «Профит» в размере 520764,57 рублей;

2) решением МИФНС России № по <адрес> № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ООО «Наследие» решено возместить НДС в сумме 529421 рубль;

3) докладной запиской № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, предоставленной ООО «Наследие» ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2015 года по которой заявлена сумма к возмещению из бюджета в размере 304974 рубля, в том числе, по взаимоотношениям с ООО «Профит» в размере 300305,60 рублей;

2) решением МИФНС России № по <адрес> № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ООО «Наследие» решено возместить НДС в сумме 304974 рубля (т.3, л.д.175-261);

- документами, предоставленными сопроводительным письмом ИФНС России по <адрес> в отношении ООО «ВостокСибЛес» (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

1) декларацией по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ, в которой указана сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета в размере 462449 рублей, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп»;

2) декларацией по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ, в которой указана сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета в размере 246480 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» (т.4, л.д.57-80);

- документами, представленными ИФНС России по <адрес> на основании запроса, в том числе:

1) докладной запиской по результатам проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой сумма налога заявлена к возмещению и отражены операции в разделе 4, предоставленная ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2015 года, по которой заявлена сумма налога исчисленная к возмещению из бюджета в размере 462449 рублей, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» (т.7, л.д.212-216);

2) решением № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого решено возместить ООО «ВостокСибЛес» налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года в размере 460233 рубля, в том числе 264494,14 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» и 166818,43 рубля по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» (т.7, л.д.211);

3) докладной запиской по результатам проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой сумма налога заявлена к возмещению и отражены операции в разделе 4, предоставленная ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2015 года по которой заявлена сумма налога исчисленная к возмещению из бюджета в размере 246480 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» (т.7, л.д.218-221);

4) решением № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, завяленной к возмещению от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого решено возместить ООО «ВостокСибЛес» налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года в размере 246 480 рублей по взаимоотношениям с ООО «Профит» (т. 7, л.д.217);

- результатами оперативно-розыскной деятельности, предоставленной на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ - справкой № об исследовании документов ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», согласно которой:

- ООО «ВостокСибЛес» в налоговой декларации за 1 квартал 2015 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «АгроКомп» и ООО «Профит», и получило возмещение НДС по указанным контрагентам в сумме 431312,57 рублей, в том числе: ООО «АгроКомп» - 166818,43 рубля, ООО «Профит» - 264494,14 рублей;

- ООО «ВостокСибЛес» в налоговой декларации за 2 квартал 2015 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «Профит», в сумме 569945,29 рублей и получило возмещение НДС по указанному контрагенту в сумме 246480,00 рублей;

- ООО «Наследие» в налоговой декларации за 2 квартал 2015 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «Профит», и получило возмещение НДС по указанному контрагенту в сумме 520764,57 рублей;

- ООО «Наследие» в налоговой декларации за 3 квартал 2015 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «Профит», и получило возмещение НДС по указанному контрагенту в сумме 300305,60 рублей;

- ООО «ВостокСибЛес» в налоговой декларации за 3 квартал 2015 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «АгроКомп», и получило возмещение НДС по указанному контрагенту в сумме 367135,94 рубля;

- ООО «ВостокСибЛес» в налоговой декларации за 4 квартал 2015 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «АгроКомп», и получило возмещение НДС по указанному контрагенту в сумме 406674,91 рубль (т.14, л.д.87-102).

По факту покушения на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путем обмана, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, посредствам незаконного возмещения НДС от имени ООО «ВостокСибЛес» (по контрагентам ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой») за 1,2 кварталы 2016 года и от имени ООО «Наследие» (по контрагенту ООО «АгроКомп») за 1 квартал 2016 года, совершенного в крупном размере, с использованием своего служебного положения, вина ФИО10, помимо собственного признания, подтверждается:

Представитель потерпевшего ИФНС по <адрес> ФИО20 в судебном заседании показал, что в налоговую инспекцию в 2016 году ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» были представлены налоговые декларации, соответственно, за 1 квартал 2016 года, за 1,2 кварталы 2016 года, а также документы для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета РФ. При проведении камеральных налоговых проверок сотрудниками налоговой инспекции было установлено, что ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» представлены недостоверные сведения о происхождении товара, реализуемого на экспорт, также, по требованию налогового органа не были представлены документы, свидетельствующие о перемещении товара от спорных контрагентов до самого общества, подтверждающие факт доставки товара, в частности, товаротранспортные накладные, путевые листы и др., при этом было установлено не заполнение отдельных реквизитов в товарных накладных (масса груза, данные о транспортировке). Выявленные обстоятельства свидетельствовали о невозможности осуществления контрагентами общества реальной предпринимательской деятельности и осуществления поставок лесоматериала по адресу общества (отсутствие имущества, численности, необходимой для осуществления поставок). Установлено, что расчетные счета контрагентов использовались для обналичивания денежных средств и создания видимости хозяйственной деятельности. При этом, руководители контрагентов либо отрицали причастность к деятельности общества, либо сообщали о том, что реально указанных сделок не было, то есть поставок лесоматериала не было, также ИП ФИО52, обозначенный в представленных обществом документах о вывозе лесоматериала, при опросе налоговым сотрудником показал, что указанный товар не возил, в связи с чем, налоговым органом были вынесены решения об отказе в возмещении НДС ООО «Наследие» в сумме 830135 рублей, в том числе 529 932,20 рублей по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», и ООО «ВостокСибЛес» в сумме 340866,00 рублей, также по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп».

Показаниями представителя потерпевшего ИФНС по <адрес> ФИО53, заместителя начальника правового отдела, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, данными в ходе предварительного следствия, следует, что от сотрудников налоговой инспекции и правоохранительных органов в связи с возбуждением уголовного дела ей стало известно, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит ФИО10, который является руководителем ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», и в период с 2013 года по октябрь 2016 года совершал хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации. Из материалов налоговых проверок, проведенных сотрудниками налоговой инспекции ФИО38 и ФИО54, следует, что ООО «ВостокСибЛес» создано на основании протокола № общего собрания участников общества от ДД.ММ.ГГГГ, этим же решением директором общества назначен ФИО10, утвержден устав общества. ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВостокСибЛес» зарегистрировано в МИФНС России № по <адрес> за основным государственным регистрационным номером 1092443001331, по юридическому адресу: <адрес>, 3 мкр-н, <адрес> -24. Решением единственного учредителя ФИО10 № от ДД.ММ.ГГГГ юридический адрес общества изменен на <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВостокСибЛес» поставлено на налоговый учет в ИФНС России по <адрес>. Решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ в состав участников общества принята ФИО61 А.В., и этим же решением назначена на должность директора общества. В соответствии со ст. 2 устава ООО «ВостокСибЛес» предметом деятельности общества является оптовая торговля лесоматериалами. ООО «ВостокСибЛес» находится на общей системе налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость. Как было установлено налоговыми проверками, проводимыми по налоговым декларациям по возмещению налога на добавленную стоимость, предоставленными руководителем ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес», на основании внешнеэкономических контрактов с ЗАО «Юрес мядис» (Литва) ООО «ВостокСибЛес» осуществляло экспорт пиломатериала с таможенной территории Таможенного союза в Литву, что давало право ФИО10 на возмещение из бюджета РФ НДС. ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес> с последующим перенаправлением в ИФНС по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, была представлена налоговая декларация ООО «Наследие» по НДС за 1 квартал 2016 года, а также документы для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета. При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС по <адрес> установлено, что ООО «Наследие» представлены недостоверные сведения о происхождении товара, реализуемого на экспорт, в связи с чем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ в возмещении НДС ООО «Наследие» в сумме 830135 рублей, в том числе 529932,20 рублей по взаимоотношениям с ООО» АгроКомп», отказано. Помимо этого, ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по <адрес>, расположенную по названному адресу, ФИО10 были предоставлены налоговая декларация ООО «ВостокСибЛес» по НДС за 2 квартал 2016 года, а также документы для обоснования заявленного права на возмещение НДС из бюджета в размере 340866,00 рублей. При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками налоговой инспекции установлено, что ООО «ВостокСибЛес» представлены недостоверные сведения о происхождении товара, реализуемого на экспорт, в связи с чем, в возмещении НДС ООО «ВостокСибЛес» в сумме 340 866,00 рублей по взаимоотношениям с ООО» АгроКомп», отказано. Таким образом, ФИО10 пытался похитить денежные средства из бюджета РФ в размере 870 798,20 рублей, которые не были перечислены ему на расчётные счета по причине того, что в возмещении НДС ему было отказано (т.5, л.д.94-96).

Из показаний свидетеля ФИО54, старшего государственного налогового инспектора ИФНС России по <адрес>, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, усматривается, что в её обязанности входит проведение камеральных налоговых проверок, деклараций по возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. С ДД.ММ.ГГГГ все плательщики НДС обязаны представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Право налогоплательщика на вычет сумм НДС, порядок реализации этого права установлены статьями 169, 171 и 172 НК РФ. Общая сумма НДС уменьшается на установленные ст. 172 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат, если иное не установлено налоговым законодательством, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты осуществляются на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на возмещение излишне уплаченной части налога в случае, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, уплаченного в бюджет.

По обстоятельствам проведения камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года показала, что декларация для возмещения НДС от ООО «Наследие» поступила в ИФНС по техническим каналам связи ДД.ММ.ГГГГ, с указанной даты была начата налоговая проверка. Директором ООО «Наследие» с ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО1, до ДД.ММ.ГГГГ директором был ФИО10, однако, фактически все вопросы решал, подавал документы сам ФИО10, действующий на основании доверенности, выданной ФИО1, с правом подписи документов. ООО «Наследие» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС. Также по некоторым вопросам, возникающим по проведению проверки, она созванивалась со ФИО2, которая являлась руководителем ООО «Гросбух», и оказывала ООО «Наследие» бухгалтерские услуги. Таким образом, ООО «Наследие» был предоставлен пакет документов, подтверждающий обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, а также первичная налоговая декларация, по которой и была проведена камеральная налоговая проверка. Согласно представленных документов ООО «Наследие» осуществляло деятельность по реализации пиломатериалов на экспорт, которые были приобретены у ООО «Профит», ООО «АгроКомп», ООО «Лес Ангары», ООО «ЕнисейАгро». Всего ООО «Наследие» были заявлены налоговые вычеты на сумму 931184,00 рубля, в том числе 529932,20 рублей по счет-фактурам за товар, приобретённый у ООО «АгроКомп». В ходе проведения проверки взаимоотношения с ООО «Профит» и ООО «ЕнисейАгро» не подтвердились, так как указанные организации не смогли предоставить документы, подтверждающие товарооборот. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО10 была предоставлена уточненная налоговая декларация по НДС, в которой были исключены взаимоотношения с ООО «Профит» и ООО «ЕнисейАгро». Проверка была проведена по первичной налоговой декларации. Согласно имеющихся передаточных документов ООО «АгроКомп» реализовало в адрес ООО «Наследие» пиломатериал хвойных пород необрезной на сумму 3 474 000,00 рублей, в том числе с НДС на сумму 529932,20 рублей. В связи с проводимой проверкой в ООО «АгроКомп» были запрошены документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Наследие». Директором ООО «АгроКомп» являлась ФИО25 Согласно анализа предоставленных ООО «АгроКомп» документов с пояснениями в отношении ООО «Наследие» было установлено, что услуги в адрес ООО «Наследие» не осуществлялись, товар покупатель забирал своим транспортом, у ООО «АгроКомп» материально-технические возможности и трудовые ресурсы для реализации условий договора отсутствуют. Однако, ФИО10 пояснял, что разгрузочно-погрузочные работы по договору с ООО «АгроКомп» осуществлялись силами последнего. Было установлено, что пиломатериал вывозился и хранился на пункте отгрузки в <адрес> на складской территории ООО «Олимп», у которого ООО «АгроКомп» приобретал пиломатериал. Однако, из анализа хозяйственной деятельности ООО «Олимп», установлено, что общество не обладает возможностью для реализации услуг по продаже пиломатериала, так как не имело необходимого персонала, основных средств, штатной численности и т.<адрес> представленного договора поставки, заключенного между ООО «АгроКомп» и ООО «Олимп» у последнего было приобретено пиломатериала хвойных пород на сумму 3 329 296,84 рубля, в том числе НДС 376 535,16 рублей. Однако, анализ договора показал, что договор содержит недостоверные сведения, подписан лицами, не являющимися руководителями организаций. Кроме того, не установлено перечислений от ООО «АгроКомп» в счет ООО «Олимп» за приобретенный пиломатериал, ООО «Олимп» не имело расчётных счетов. Из чего был сделан вывод о невозможности совершения указанными организациями сделок, указанных в представленных документах. Исходя из анализа движения средств по расчетным счетам ООО «АгроКомп» было установлено, что зачисление и перечисление денежных средств носит транзитный характер, происходит в короткий промежуток времени и в тех же размерах, за вычетами комиссий банка, что позволяет сделать вывод о выведении средств из легального оборота. Таким образом, исходя из анализов документов и деятельности организаций, был сделан вывод, что ООО «Олимп» искусственно включен в цепочку перепродавцов товара с целью создания формального подтверждения применения налоговых вычетов ООО «Наследие». По результатам проведенной проверки было установлено завышение НДС в сумме 830 135,00 рублей, в том числе 529 932,20 рублей по взаимодействию с ООО «АгроКомп», и 291 050,84 рублей по взаимодействию с ООО «Профит», так как взаимоотношения между указанными организациями не нашли своего подтверждения. ООО «Наследие» был на законных основаниях возмещен НДС в сумме 101 049,00 рублей. Остальная сумма из заявленных 931 184,00 рубля, в размере 830 135,00 рублей была признана необоснованной. После того, как ФИО10 подал уточненную налоговую декларацию, исключив из нее взаимоотношения ООО «Профит» (291050,84 руб.) и ООО «ЕнисейАгро» (9152,16 руб.), то сумма, подлежащая уплате, составляла 630981,00 рубль. Однако, в связи с тем, что на момент окончания налоговой проверки по первоначальной налоговой декларации проверка по уточненной была не окончена, то по результатам настоящей проверки было установлено завышение суммы НДС в размере 830135,00 рублей (931184 руб. – 101049 руб. = 830135 руб.). Таким образом, в возмещении НДС ООО «Наследие» было отказано на указанную сумму. По результатам налоговой проверки по уточненной налоговой декларации по НДС вынесен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, где ООО «Наследие» было полностью отказано в возмещении оставшейся суммы, то есть 529 932,20 рублей.

По обстоятельствам проведения камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2016 года показала, что ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес> была предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2016 года, в связи с проверкой обоснованности возмещения НДС была назначена камеральная налоговая проверка, которая была начата ДД.ММ.ГГГГ, и проведена по первоначальной декларации. Проверкой установлено, что основной деятельностью ООО «ВостокСибЛес» является оптовая торговля древесным сырьем и необработанными лесоматериалами. Фактически осуществляемая деятельность – торговля лесоматериалами на экспорт. Основными учредителями ООО «ВостокСибЛес» являлись ФИО10 и ФИО26 (супруга). ООО «ВостокСибЛес» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС. Проверка проводилась по первичной налоговой декларации за 2 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей к возмещению в размере 340 866,00 рублей. ООО «ВостокСибЛес» был предоставлен пакет документов, обосновывающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов. Согласно представленным документам, основным поставщиком пиломатериала в адрес ООО «ВостокСибЛес» являлось ООО «АгроКомп». Согласно представленной декларации, налоговые вычеты в налоговой декларации сложились из взаимодействия со следующими контрагентами: ФГБУ «Красноярский рефератный центр Россельхознадзор», ООО «Балистар-33», ООО «Меридиан», ООО «АгроКомп». Заявленный НДС от ООО «АгроКомп» составил 1 018 948,15 рублей, здесь учитывался товар, реализованный на экспорт и на внутреннем рынке. От ООО «АгроКомп» по запросу были получены документы, подтверждающие взаимодействие с ООО «ВостокСибЛес». Были предоставлены договоры, книга покупок, книга продаж, универсальные передаточные документы. Исходя из анализа договора, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп» предметом договора, являлась поставка пиломатериала. Как видно из представленных документов, в адрес ООО «ВостокСибЛес» был поставлен пиломатериал на сумму 6 679 771,20 рублей, в том числе НДС 1 018 948,15 рублей. Также ООО «АгроКомп» предоставило документы по приобретению пиломатериала у ООО «Олимп». Однако из анализа хозяйственной деятельности ООО «Олимп» было установлено, что общество не обладает возможностью для реализации услуг по продаже пиломатериала, так как не имело необходимого персонала, основных средств, штатной численности и т.<адрес> представленного договора поставки, заключенного между ООО «АгроКомп» и ООО «Олимп», у последнего было приобретено пиломатериала хвойных пород на сумму 6416934,40 рублей, в том числе НДС 976 854,40 рублей. Однако, анализ договора показал, что договор содержит недостоверные сведения, подписан лицами, не являющимися руководителями организаций. Кроме того, не установлено перечислений от ООО «АгроКомп» в счет ООО «Олимп» за приобретенный пиломатериал, ООО «Олимп» не имело расчётных счетов. Из чего был сделан вывод о невозможности совершения указанными организациями сделок, указанных в представленных документах. Исходя из анализа движения средств по расчетным счетам ООО «АгроКомп» было установлено, что зачисление и перечисление денежных средств носит транзитный характер, происходит в короткий промежуток времени и в тех же размерах, за вычетами комиссий банка, что позволяет сделать вывод о выведении средств из легального оборота. Таким образом, исходя из анализов документов и деятельности организаций, был сделан вывод о том, что ООО «Олимп» искусственно включен в цепочку перепродавцов товара с целью создания формального подтверждения применения налоговых вычетов ООО «ВостокСибЛес». По результатам проведенной проверки было установлено завышение НДС в сумме 340 866,00 рублей по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп». Таким образом, по результатам проверки ООО «ВостокСибЛес» было отказано в возмещении НДС в сумме 340 866,00 рублей, так как был установлен фактически фиктивный товарооборот с ООО «АгроКомп». По разделу 4 налоговой декларации, налоговый вычет составил 366 893,00 рубля, сюда включена реализация лесопродукции на экспорт, а от реализации лесопродукции на внутреннем рынке ООО «ВостокСибЛес» сложилась сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 26027,00 рублей. В результате чего была заявлена сумма к вычету из бюджета в размере 340 866,00 рублей (366893,00 руб. - 26027,00 руб. = 340866,00 руб.).

По обстоятельствам проведения камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2016 года показала, что ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес> была предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2016 года, и в этот же день назначена камеральная налоговая проверка. Сумма по операциям, связанным с экспортной реализацией продукции была заявлена в размере 110207,00 рублей. ООО «ВостокСибЛес» заявлялись налоговые вычеты по взаимоотношениям с ООО «СпецТоргСтрой» в размере 56092,27 рублей, по взаимоотношениям с ООО «Профит» в размере 423 541,42 рубля, по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» в размере 213 980,77 рублей. При этом, по разделу 3 (реализация на внутреннем рынке), были заявлены налоговые вычеты в размере 579 550,00 рублей, а также имелась сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 5191,00 рубль. По разделу 4 (экспортные операции, налоговая ставка 0%) заявлены вычеты в размере 115398,00 рублей. Учитывая сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 5191,00 рубль, сложилась сумма к возмещению (115398,00 руб. – 5911,00 руб. = 110207,00 руб.). ООО «ВостокСибЛес» был предоставлен пакет документов, обосновывающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов. Согласно представленным документам, поставщикам пиломатериала в адрес ООО «ВостокСибЛес» являлись ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой». ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» по требованиям были предоставлены договоры, книга покупок, книга продаж, первичные учетные документы. ООО «АгроКомп» предоставило документы по приобретению пиломатериала у ООО «Олимп». Однако, из анализа хозяйственной деятельности ООО «Олимп», установлено, что общество не обладает возможностью для реализации услуг по продаже пиломатериала, так как не имело необходимого персонала, основных средств, штатной численности и т.<адрес> представленного договора поставки, заключенного между ООО «АгроКомп» и ООО «Олимп» установлено, что договор содержит недостоверные сведения, подписан лицами, не являющимися руководителями организаций. Кроме того, не установлено перечислений от ООО «АгроКомп» в счет ООО «Олимп» за приобретенный пиломатериал, ООО «Олимп» не имело расчётных счетов. Из чего был сделан вывод о невозможности совершения указанными организациями сделок, указанных в представленных документах. Исходя из анализа движения средств по расчетным счетам ООО «АгроКомп» было установлено, что зачисление и перечисление денежных средств носит транзитный характер, происходит в короткий промежуток времени и в тех же размерах, за вычетами комиссий банка, что позволяет сделать вывод о выведении средств из легального оборота. Таким образом, исходя из анализов документов и деятельности организаций, был сделан вывод о том, что ООО «Олимп» искусственно включен в цепочку перепродавцов товара с целью создания формального подтверждения применения налоговых вычетов ООО «ВостокСибЛес». Также в ходе анализа деятельности ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» установлено, что руководителем обеих организаций является ФИО37, адрес регистрации обществ является массовым, при анализе движения по расчётным счетам было установлено, что платежи носят транзитный характер, оплата за пиломатериал имеет разовый характер, расчеты за лесопродукцию с контрагентами не прослеживаются. Таким образом, был сделан вывод, что ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» являются фиктивными контрагентами, взаимоотношения с ними не подтверждены, организации не могли реально осуществлять хозяйственную деятельность по поставкам пиломатериала. По результатам проверки ООО «ВостокСибЛес» было отказано в возмещении НДС в сумме 110 207,00 рублей, т.к. был установлен фактически фиктивный товарооборот с ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой». Также ООО «ВостокСибЛес» была доначислена сумма НДС в размере 583407,00 рублей (по внутреннему рынку). Вся сумма заявленных ООО «ВостокСибЛес» налоговых вычетов, заявленных по ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» в размере 694948 рублей признана необоснованной. Таким образом, по результатам проведенной проверки за 1 квартал 2016 года было установлено завышение НДС в сумме 110207,00 рублей (по разделу 4) по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой». Все вопросы по поводу хозяйствующей деятельности ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» она решала с ФИО10, либо по его указанию со ФИО2, также ФИО10 действовал на основании доверенностей, выданных ФИО1 и ФИО62. Самих ФИО1, ФИО13 она никогда не видела, что ей позволило сделать вывод, что они являются лишь номинальными руководителями, фактическим директором ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» являлся ФИО10 (т.5, л.д.137-143; т.14, л.д.177-182).

Свидетель ФИО55 в судебном заседании показала, что в 2016 году она работала в ООО «Лес Ангары» главным бухгалтером. Между ООО «Лес Ангары» и ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», в лице директора ФИО10 имелись договорные отношения по поставке пиломатериалов. Предоплата по договорам была 100 %, вывоз пиломатериала осуществлялся собственными силами (самовывоз). Так, ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Лес Ангары» и ООО «ВостокСибЛес» был заключен договор поставки. ФИО10 действовал на основании доверенности, которую предоставил ей при заключении договора, кто фактически был директором ООО «ВостокСибЛес», в тот период времени, не помнит, однако, все вопросы решались с ФИО10 В период с августа по декабрь 2016 года ООО «ВостокСибЛес» были приобретены пиломатериалы на сумму 1743 050,50 рублей. ФИО10 от лица ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» приобретался пиломатериал 1,2,3 сортов.

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО25 в судебном заседании, путем использования систем видеоконференцсвязи, и данными в ходе предварительного следствия, оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ.

Показаниями свидетеля ФИО2, данными в ходе судебного следствия, изложенными выше.

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО32, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.7, л.д.102-106,107-112).

Показаниями свидетеля ФИО30, данными в ходе судебного следствия, изложенными выше.

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО29, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.7, л.д.125-128).

Показаниями свидетеля ФИО57Ю. в судебном заседании, и данными в ходе предварительного следствия, оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, изложенными выше.

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО39, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.5, л.д.219-222).

В соответствии с оглашенными в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО56, данными в ходе предварительного следствия, что она работала бухгалтером у ИП ФИО39, который занимается лесозаготовительной деятельностью, складские помещения расположены по адресу: <адрес>, Южный промузел, <адрес>. ИП ФИО39 находится на упрощенной системе налогообложения, поэтому ведение первичных бухгалтерских документов не требуется. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО59 и ООО «ВостокСибЛес» заключен договор на оказание услуг по разгрузки-погрузки автомашин, сортировки, сушки и хранения пиломатериала. Согласно книги учета доходов и расходов ИП ДД.ММ.ГГГГ от ООО «ВостокСибЛес» поступили денежные средства в размере 313 400,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 000 рублей, также имеется акт о выполненных работах от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 99 700 рублей, акт от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 237820,00 рублей. С ООО «Наследие» договоры не заключалась (т.5, л.д.223-228).

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО26, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.6, л.д.12-18).

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО33, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.5, л.д.200-206).

Показаниями свидетеля ФИО37, данными в ходе судебного заседания, изложенными выше.

Вышеизложенными показаниям свидетеля ФИО40 в судебном заседании, и данными им в ходе предварительного следствия, оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ.

Показаниями свидетеля ФИО41 в судебном заседании, и данными им в ходе предварительного следствия, оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, изложенными выше.

Показаниями свидетеля ФИО43, данными в ходе судебного заседания, изложенными выше.

Показаниями свидетеля ФИО46, данными в ходе судебного заседания, изложенными выше.

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО45, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.8, л.д.71-75).

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО47, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.8, л.д.83-87).

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО48, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.8, л.д.61-65).

Вышеизложенными показаниями свидетеля ФИО51, данными в ходе предварительного следствия, оглашенными по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон (т.8, л.д.81-82).

Согласно акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по НДС ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2016 года адрес регистрации ООО «Профит», является «массовым», юридический адрес ООО «Актион» - <адрес>, что с учетом показаний свидетелей ФИО40, ФИО45, свидетельствует о взаимозависимости данных юридических лиц, и следовательно, об отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений с ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие».

Кроме того, вина ФИО10 в инкриминируемом преступлении подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами:

- протоколами выемки и осмотра документов, изъятых в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, представленных ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» в обоснование права на возмещение НДС, в том числе за 1-2 кварталы 2016 года, находящихся в сшивах с наименованиями: «материалы камеральной налоговой проверки ООО «Наследие» ИНН <***> за 1 квартал 2016 года, пачка № на 181 листах», «материалы камеральной налоговой проверки ООО «Наследие» ИНН <***> за 1 квартал 2016 года, пачка № на 218 листах», «ООО «ВостокСибЛес» документы к налоговой декларации по подтверждению «нулевой» ставки 0 % за первый квартал 2016 года, пачка № на 103 листах», «материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 2 квартал 2016 года», пачка № на 154 листах», «ИФНС России по <адрес> материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 2 квартал 2016 года, пачка № на 145 листах» (т.5, л.д.149-153, 154-169);

- вещественными доказательствами – документами, изъятыми при проведении выемки в ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, находящимися в сшивах:

1) документами, предоставленными ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года, находящимися в сшивах с наименованиями: «материалы камеральной налоговой проверки ООО «Наследие» ИНН <***> за 1 квартал 2016 года, пачка № на 218 листах», «материалы камеральной налоговой проверки ООО «Наследие» ИНН <***> за 1 квартал 2016 года, пачка № на 181 листах», а именно:

- книгой покупок ООО «Наследие» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой, в том числе, отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «АгроКомп»;

- копией договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Наследие» и ООО «АгроКомп», предметом которого является поставка пиломатериала хвойных пород;

- копиями счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 884500,00 руб., в том числе НДС 134923,73 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 312500,00 руб., в том числе НДС 47669,49 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 299250,00 руб., в том числе НДС 45648,31 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 293625,00 руб., в том числе НДС 44790,25 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 287500,00 руб., в том числе НДС 43 855,93 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 294625,00 руб., в том числе НДС 44942,80 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 292500,00 руб., в том числе НДС 44618,64 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296500,00 руб., в том числе НДС 45228,81 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 216750,00 руб., в том числе НДС 33063,56 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296250,00 руб., в том числе НДС 45190,68 руб., выставленных ООО «АгроКомп» в ООО «Наследие»;

- копиями деклараций на товары, свидетельствующие о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «Наследие» в ЗАО «Антека» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ;

2) документами, предоставленными ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2016 года, находящимися в сшиве с наименованием: «ООО «ВостокСибЛес» документы к налоговой декларации по подтверждению нулевой ставки НДС 0 % за первый квартал 2016 года, пачка № на 103 листах», а именно:

- книгой покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой, в том числе, отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «АгроКомп»;

- копией договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп», предметом которого является поставка пиломатериала хвойных пород;

- копиями счет-фактур, выставленных ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», в частности: счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 375450,00 руб., в том числе НДС 57272,03 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 372 300,00 руб., в том числе НДС 56 791,53 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 328 614,00 руб., в том числе НДС 50 127,56 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326 398,00 руб., в том числе НДС 49 789,65 руб.;

- копией счет-фактуры, выставленной ООО «СпецТоргСтрой» в адрес ООО «ВостокСибЛес»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367716,00 руб., в том числе НДС 56092,27 рублей;

- копиями счет-фактур, выставленных ООО «Профит» в адрес ООО «ВостокСибЛес», а именно: счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 973009,80 руб., в том числе НДС 148425,22 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 571732,00 руб., в том числе НДС 87213,36 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 419107,50 руб., в том числе НДС 63931,65 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 812700,00 руб., в том числе НДС 123971,19 рублей;

- копиями деклараций на товары, свидетельствующие о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «ВостокСибЛес» в ЗАО «Юрес мядис», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ;

3) документами, предоставленными ФИО10 в обоснование права на применение налогового вычета от ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2016 года, находящимися в сшивах с наименованиями: «ИФНС России по <адрес> материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 2 квартал 2016 года пачка № на 145 листах», «материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 2 квартал 2016 года, пачка № на 154 листах», а именно:

- книгой покупок ООО «ВостокСибЛес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой, в том числе, отражены счета-фактуры по организации-поставщику ООО «АгроКомп»;

- копией договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп», предметом которого является поставка пиломатериала хвойных пород;

- копиями счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 322686,00 руб., в том числе НДС 49223,29 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332326,80 руб., в том числе НДС 50693,92 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 344775,60 руб., в том числе НДС 52592,89 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 329815,20 руб., в том числе НДС 50310,79 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 056450,00 руб., в том числе НДС 161153,39 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 333621,60 руб., в том числе НДС 50891,43 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258012,00 руб., в том числе НДС 39357,76 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332498,40 руб., в том числе НДС 50720,10 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 346694,40 руб., в том числе НДС 52885,59 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367395,60 руб., в том числе НДС 56043,40 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332124,00 руб., в том числе НДС 50662,98 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252936,00 руб., в том числе НДС 38583,46 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 323434,80 руб., в том числе НДС 49337,51 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 349564,80 руб., в том числе НДС 53323,44 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252072,00 руб., в том числе НДС 38451,66 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 316742,40 руб., в том числе НДС 48316,64 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 259848,00 руб., в том числе НДС 39637,83 руб.; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 261360,00 руб., в том числе НДС 39868,48 рублей, выставленных ООО «АгроКомп» в ООО «Наследие»;

- копиями деклараций на товары, свидетельствующими о поставках на экспорт лесоматериалов от ООО «Наследие» в ЗАО «Антека», «Дал Лаго Спа» (Италия) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные документы содержат недостоверные сведения о взаимоотношениях между ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» с одной стороны и ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой» с другой стороны по поставкам пиломатериала. Также, с учетом показаний вышеуказанных свидетелей, установлено, что данные документы изготовлены по инициативе ФИО10, по его указанию представлены в налоговый орган, и послужили основанием для проведения налоговым органом камеральных налоговых проверок по декларациям по налогу на добавленную стоимость ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года и ООО «ВостокСибЛес» за 1-2 кварталы 2016 года, что свидетельствует о совершении ФИО10 умышленных действий в целях хищения бюджетных денежных средств путем обмана, посредством незаконного возмещения НДС, однако, действия ФИО10 не были доведены до конца по независящим от него обстоятельствам, поскольку налоговым органом отказано ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» в возмещении НДС из бюджета.

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой подписи от имени ФИО1, расположенные рядом с оттисками штампа «копия верна ООО «Наследие» ИНН <***> директор ФИО1» в сшиве документов, предоставленных в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ) выполнены самим ФИО1 (т.9, л.д.11-30);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой подписи от имени ФИО10, расположенные рядом с оттисками штампа «ООО «ВостокСибЛес» по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0% с наименованием «ИФНС России по <адрес> материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 2 квартал 2016 года пачка № на 145 листах» (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ) выполнены ФИО10 (т.9, л.д.38-46);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой подписи рядом с оттисками печати «ООО «ВостокСибЛес» в сшиве документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права на применение налоговой ставки 0% с наименованием «ООО «ВостокСибЛес» документы к налоговой декларации по подтверждению нулевой ставки НДМ 0 % за первый квартал 2016 года, пачка № на 103 листах» (копии контрактов, заключенных между ООО «ВостокСибЛес» и иностранными партнерами, копии декларации на товары, инвойсов, копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ), выполнены ФИО10 (т.9, л.д.125-135);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой записи от имени ФИО10, в сшивах документов, предоставленных ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в ответы на требования налогового органа в обоснование права на применение налоговой ставки 0 % с наименованием «материалы камеральной налоговой проверки ООО «ВостокСибЛес» ИНН <***> за 2 квартал 2016 года», пачка № на 154 листах, «ООО «ВостокСибЛес» документы к налоговой декларации по подтверждению нулевой ставки НДМ 0% за первый квартал 2016 года, пачка № на 103 листах» (копии договоров с организациями-перевозчиками лесопродукции, копии договоров поставок лесоматериалов, счета-фактуры, акты выполненных работ), выполнены ФИО2 (т.9, л.д.236-253);

- протоколами обыска и осмотра, изъятых в жилище ФИО25 от ДД.ММ.ГГГГ документов, в том числе:

- договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «АгроКомп» и ООО «ВостокСибЛес», предметом которого является поставки пиломатериала (хвойных пород);

- договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «АгроКомп» и ООО «Наследие», предметом которого является поставки пиломатериала (хвойных пород);

- книгой покупок по контрагенту ООО «Олимп» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по приобретению пиломатериала у ООО «Олимп»;

- книгой продаж ООО «АгроКомп» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены: счет-фактуры и товарные накладные, свидетельствующие о поставках товара от ООО «Олимп» в ООО «АгроКомп», а именно: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ;

- счета-фактуры, выставленные ООО «АгроКомп» в адрес ООО «Наследие», а именно: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 884500,00 руб., в том числе НДС 134923,73 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 312 500,00 руб., в том числе НДС 47669,49 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 299250,00 руб., в том числе НДС 45648,31 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 293625,00 руб., в том числе НДС 44790,25 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 287500,00 руб., в том числе НДС 43855,93 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 294625,00 руб., в том числе НДС 44942,80 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 292500,00 руб., в том числе НДС 44618,64 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296500,00 руб., в том числе НДС 45228,81 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 216750,00 руб., в том числе НДС 33063,56 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296250,00 руб., в том числе НДС 45190,68 рублей;

- счета-фактуры, выставленные ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», а именно: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 322686,00 руб., в том числе НДС 49223,29 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332326,80 руб., в том числе НДС 50693,92 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 344775,60 руб., в том числе НДС 52592,89 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 329815,20 руб., в том числе НДС 50310,79 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 056450,00 руб., в том числе НДС 161153,39 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 333621,60 руб., в том числе НДС 50891,43 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258012,00 руб., в том числе НДС 39357,76 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332498,40 руб., в том числе НДС 50720,10 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 346694,40 руб., в том числе НДС 52885,59 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367395,60 руб., в том числе НДС 56043,40 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332124,00 руб., в том числе НДС 50662,98 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252936,00 руб., в том числе НДС 38583,46 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 323434,80 руб., в том числе НДС 49 337,51 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 349564,80 руб., в том числе НДС 53323,44 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252072,00 руб., в том числе НДС 38451,66 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 316742,40 руб., в том числе НДС 48316,64 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 259848,00 руб., в том числе НДС 39637,83 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 261360,00 руб., в том числе НДС 39 868,48 рублей;

- товарные накладные, свидетельствующие о поставке товара ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», а именно: товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ; признании и приобщении указанных документов к делу в качестве вещественных доказательств (т.7, л.д.90-92, 93-98, 99-101).

Копии изъятых у ФИО25 в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ документов (счетов-фактур) были представлены ФИО10 в ИФНС России по <адрес> в обоснование права ООО «ВостокСибЛес» за 1-2 кварталы 2016 года и ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года на применение налоговых вычетов по операциям, связанным с экспортной реализацией лесопродукции.

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой подписи от имени директора ООО «АгроКомп» ФИО25 в указанных выше документах, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска у ФИО25, выполнены ФИО25 (т.8, л.д.206-215);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой подписи от имени директора ООО «Олимп» ФИО32 в вышеуказанных документах, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска у ФИО25, выполнены ФИО32 (т.9, л.д.180-187);

- заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой подписи от имени ФИО10 в графах «груз получил грузополучатель», в договоре №, в товарных накладных, свидетельствующих о получении груза от ООО «АгроКомп», выполнены ФИО10, подписи от имени директора ФИО26 в товарных накладных, свидетельствующих о получении груза от ООО «АгроКомп», выполнены как ФИО10, так в части и ФИО26 (т.9, л.д.195-206);

- протоколами выемки и осмотра документов, изъятых у свидетеля ФИО56 ДД.ММ.ГГГГ, а именно: договора (на оказание услуг) от ДД.ММ.ГГГГ, между ООО «ВостокСибЛес» и ИП ФИО39; акта № от ДД.ММ.ГГГГ; акта № от ДД.ММ.ГГГГ; книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ходе осмотра которых установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве оплаты по договору от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП ФИО39 от ООО «ВостокСибЛес» поступали денежные средства; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств (т.5, л.д.231-242, 243-246, 247);

- вышеизложенными протоколами обыска и осмотра предметов, изъятых в жилище ФИО10, по <адрес>, и в автомобиле «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак <***>, принадлежащем ФИО10, в ходе которых изъяты, в том числе, ноутбук «emashines Е727-452G25Mkk», серийный номер S\NXLXAL№, на котором обнаружена программа «Налогоплательщик 3.0»; электронные носители, содержащие учетные данные (ключевую информацию) банковских организаций, в которых открыты расчетные счета ООО «ВостокСибЛес» (т.12, л.д.152-155, 156-164, 173-181);

Также, вина ФИО10 в инкриминируемом преступлении, посредством незаконного возмещения НДС ООО «ВостокСибЛес» за 1-2 кварталы 2016 года и ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года, с использованием своего служебного положения, подтверждается:

- протоколами выемки и осмотра, изъятых 5 и ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес> регистрационных дел ООО «ВостокСибЛес», ООО «Олимп» и ООО «АгроКомп» (т.5, л.д.180-182, 190-192, 199);

- иными документами, представленными на основании постановления о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: документами, предоставленными сопроводительным письмом МИФНС № России по <адрес> (вх. № дсп от 31.10.2016г.), в отношении ООО «Наследие», в том числе: решением № единственного участника ООО «Наследие» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым учреждено общество с ограниченной ответственностью «Наследие», директором общества назначен ФИО10; решением единственного участник ООО «Наследие» от ДД.ММ.ГГГГ о назначении на должность ООО «Наследие» ФИО1; уставом общества, в соответствии с положениями которого определено, что единоличным исполнительным органом является директор общества, который назначается участником бессрочно, при этом директор общества: без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства, издает приказы о назначении на должности работников общества. Осуществляет иные полномочия, не отнесённые к компетенции участника общества (т.1, л.д.192-210).

Указанные документы, содержащиеся в регистрационном деле ООО «ВостокСибЛес», а также предоставленные налоговым органом в отношении ООО «Наследие», наряду с другими доказательствами, приведенными выше, свидетельствуют о том, что ФИО10 являлся фактическим руководителем указанных организаций, то есть являлся фактическим единоличным исполнительным органом ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие», обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, в связи с чем, использовал свое служебное положение при совершении преступления.

Документы, содержащиеся в регистрационном деле ООО «Олимп», в части данных об учредителе и директорах общества, наряду с показаниями свидетелей ФИО30, ФИО29, ФИО32, ФИО57Ю., а также с вышеприведенными счетами-фактурами и товарными накладными, выставленными ООО «Олимп» в адрес ООО «АгроКомп» и подписанными от имени директора ООО «Олимп» ФИО32, которым он по существу не являлся, свидетельствуют о фактическом отсутствии поставок лесоматериалов от ООО «Олимп» в адрес ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие».

- протоколами обыска и осмотра предметов и документов, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в автомобиле «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак <***>, принадлежащем ФИО10, а именно: печатей ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», - приказа о переводе работника на другую работу от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО21 переведена на должность директора; - решения Единственного участника ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в учредители общества принята ФИО61 А.В. с долей в уставном капитале 37,5 %, и назначена директором общества; - протокола № общего собрания участников общества от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО10 назначен исполняющим обязанности директора в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - приказа № ООО «ВостокСибЛес» об исполнении обязанностей директора, в соответствии с которым, в связи с уходом в декретный отпуск ФИО61 А.В., ФИО10 приступил к исполнению обязанностей директора в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - протокола общего собрания участников ООО «ВостокСибЛес» от ДД.ММ.ГГГГ; - свидетельства о государственной регистрации юридического лица ООО «ВостокСибЛес»; - доверенности серии <адрес>6 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО61 А.В. уполномочивает ФИО10 вести все дела от имени ООО «ВостокСибЛес» в государственных, муниципальных, и иных учреждениях, представлять интересы по всем вопросам хозяйственной деятельности; - Устава ООО «ВостокСибЛес», утвержденного решением единственного участника общества от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого определены полномочия директора как единоличного исполнительного органа общества; - решением № Единственного участника ООО «Наследие» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым учреждено ООО «Наследие», утверждён Устав общества, директором ООО «Наследие» назначен ФИО10; - решением № Единственного участника ООО «Наследие» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым директором ООО «Наследие» назначен ФИО1; признании и приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств (т.12, л.д.173-263, 264-269, 270-272).

Указанные документы, изъятые в автомобиле «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак <***>, принадлежащем ФИО10, подтверждают факт осуществления ФИО10 фактического руководства деятельностью ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие».

- иными документами, представленными на основании постановления о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: - протоколом опроса ФИО30, пояснившей, что по просьбе ФИО32 стала учредителем ООО «Олимп», какого-либо отношения к деятельности организации не имела (т.1, л.д.132-133); - протоколом опроса ФИО29, пояснившей, что по просьбе ФИО32 была назначена на должность директора ООО «Олимп», фактически функции директора не выполняла (т. 1, л.д.134-135); - протоколом опроса ФИО2, пояснившей, что является руководителем ООО «Гроссбух», с ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» заключен договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и подачи налоговой отчётности. В ее обязанности входило: подача налоговой отчетности; деклараций на прибыль, по НДС; учет первичных бухгалтерских документов, также, по факту возмещения НДС ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес», пояснила, что направляла налоговые декларации в налоговый орган, которые составляла на основании документов, предоставленных ФИО10 (т.1, л.д. 139-140); - протоколом опроса ФИО25, пояснившей, что является директором ООО «АгроКомп», и при знакомстве с директором ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» ФИО5, последним была предложена схема взаимодействия, согласно которой, она от имени ООО «АгроКомп» выписывала счета-фактуры, свидетельствующие о поставках пиломатериала в адрес ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес», согласно данного счета на расчетный счет ООО «АгроКомп» перечислялись денежные средства, которые она снимала наличными и передавала ФИО10 за вычетом полагающегося ей процента. Фактически поставок пиломатериала в ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» от ООО «АгроКомп» не было (т.1, л.д.143-145); - протоколом опроса ФИО32, пояснившего, что является фактическим руководителем ООО «Олимп», которое имело взаимоотношения с ООО «АгроКомп» по поставкам пиломатериала в 2015-2016 году приобретала незначительный объем пиломатериала в виде дров, доску на экспорт ООО «Олимп» не заготавливало (т.1, л.д.146-148); - протоколом опроса ФИО1, пояснившего, что в ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» выполнял функции мастера по приемке и отгрузке пиломатериала, пункт отгрузки находился у ИП ФИО59 в <адрес>. О других поставщиках пиломатериала в адрес ООО «Наследие», ООО «ВостокСибЛес» не известно, ООО «АгроКомп», ООО «Олимп», ФИО25 ему не знакомы (т.1, л.д.149-151); - протоколом опроса ФИО60, пояснившей, что она оказывала бухгалтерские услуги ООО «Олимп», руководителем которого был знакомый ФИО32, ООО «Олимп» находилось на упрощённой системе налогообложения, до 2014 года организация вела деятельность по реализации пиломатериала, после 2015 года она подавала «нулевую» отчётность. С ФИО25 в 2013 году ее познакомил ФИО32, в 2013 году она перевела в ООО «Олимп» 200 000 рублей и более взаимоотношений никаких не было. После чего, в 2016 году ФИО25 просила составить декларации по НДС для подтверждения взаимоотношений с ООО «Олимп» и ООО «АгроКомп», на что она (ФИО57Ю.) отказалась (т.1, л.д.152-154); - протоколом опроса ФИО33, пояснившего, что занимается таможенным оформлением товаров, с 2012 года оказывает ООО «Наследие» и ООО «ВостокСибЛес» услуги по таможенному декларированию пиломатериалов, реализуемых на экспорт (т.1, л.д.155-156); - ответом из МИФНС России № по <адрес> (вх. № от 08.11.2016г.) в отношении ООО «ВостокСибЛес» о предоставлении запрашиваемых документов, в том числе, Устава и учредительных документов общества, выписки из ЕГРЮЛ (т. 2, л.д.1-37); - ответом из МИФНС России № по <адрес> (вх. 3614 дсп от 07.11.2016г.) в отношении ООО «Олимп» о предоставлении запрашиваемых документов, в том числе, учредительных документов, Устава общества, выписка из ЕГРЮЛ (т.2, л.д.38-70); - ответом таможенного органа (вх. 9004 от 18.11.2016г.), содержащего сведения о таможенном декларировании ООО «ВостокСибЛес» в период с ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым пиломатериалы хвойных пород отправлялись получателям (ЗАО «Эмбео Альянс», ЗАО «Антека»), при этом изготовителем указывались ООО «АгроКомп», ООО «Профит» (т.2, л.д.81-83); - ответом таможенного органа (вх.9002 от 18.11.2016г.), содержащего сведения о таможенном декларировании ООО «Наследие» за период с ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым пиломатериалы хвойных пород отправлялись получателям (ЗАО «Юрес Мядис», ЗАО «Антека»), при этом изготовителем указывались ООО «АгроКомп», ООО «Профит» (т.2, л.д.84-86); - информацией ИФНС России по <адрес> (вх. № дсп от 16.12.2016г.), содержащей акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2016 года, в ходе которой установлен факт фиктивных взаимоотношений между ООО «АгроКомп» и ООО «ВостокСибЛес», а также акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2016 года, в ходе которой установлен факт фиктивных взаимоотношений между ООО «АгроКомп» и ООО «ВостокСибЛес» (т. 2, л.д.94-120); - информацией ИФНС России по <адрес> (вх. № дсп от 16.12.2016г.) в отношении ООО «Наследие», содержащей акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года, в ходе которой установлен факт фиктивных взаимоотношений между ООО «АгроКомп» и ООО «Наследие» (т.2, л.д.121-129); - ответом из ИФНС России по <адрес> в отношении ООО «ВостокСибЛес» (вх. № от 16.11.2016г.), содержащим, в том числе, декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «ВостокСибЛес» за 2 квартал 2016 года, предоставленную ДД.ММ.ГГГГ, в которой указана сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета в размере 340866 рублей по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» (т.4, л.д.57-262); - ответом ИФНС России по <адрес> в отношении ООО «Наследие» (вх. № дсп от 16.11.2016г.), содержащим, в том числе, декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года, предоставленную ДД.ММ.ГГГГ, в которой указана сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета в размере 630981 рубль, в том числе 529 932,20 рублей по взаимоотношениям с ООО «АгроКомп» (т.3, л.д.173-261);

- результатами оперативно-розыскной деятельности, предоставленной на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ - справкой № об исследовании документов ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», согласно которой:

- ООО «ВостокСибЛес» в налоговой декларации за 1 квартал 2016 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой», налоговым органом отказано в возмещении НДС по указанным контрагентам в сумме 110 207,00 рублей;

- ООО «Наследие» в налоговой декларации за 1 квартал 2016 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «АгроКомп», налоговым органом отказано в возмещении НДС по указанному контрагенту в сумме 529 932,20 рублей;

- ООО «ВостокСибЛес» в налоговой декларации за 2 квартал 2016 года заявило право на вычет сумм налога по счетам-фактурам, предъявленным от имени ООО «АгроКомп» в сумме 1 018 948,15 рублей, налоговым органом отказано в возмещении НДС по указанному контрагенту в сумме 340 866,00 рублей (т. 14, л.д.87-102).

Тем самым, из показаний свидетеля ФИО25 (директора ООО «АгроКомп») следует, что фактических взаимоотношений по поставкам пиломатериала между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп» не имелось, документы (счета-фактуры, товарные накладные) готовились ею по просьбе ФИО10 исходя из сумм денежных средств, поступивших от ООО «ВостокСибЛес» на расчетный счет ООО «АгроКомп», якобы в качестве оплаты за поставленный пиломатериал. Также, по требованиям налогового органа, ею предоставлялись документы, подтверждающие якобы факт приобретения пиломатериала у ООО «Олимп», которые были изготовлены ею без фактических поставок пиломатериалов и подписаны у ФИО32, не являющегося руководителем или работником ООО «Олимп». Кроме того, согласно показаниям свидетелей ФИО32 (директора ООО «Олимп») и ФИО57 (бухгалтера указанного общества), поставок в адрес ООО «АгроКомп» не имелось, с конца 2013 года ООО «Олимп» деятельность не осуществляло. При этом, исходя из показаний свидетеля ФИО2, оказывающей ООО «ВостокСибЛес» услуги по ведению бухгалтерского учета, налоговые декларации, предоставляемые в МИФНС России № по <адрес>, составлялись ею на основании документов первичного бухгалтерского учета, в том числе, фиктивных документов по взаимоотношениям между ООО «ВостокСибЛес» и ООО «АгроКомп», предоставленных ФИО10

Показания свидетеля ФИО24 в части включения ООО «ВостокСибЛес» в план проведения выездных налоговых проверок, и последующее изменение юридического адреса ООО «ВостокСибЛес» и его снятие с налогового учета в одном органе и постановка на налоговый учет в другой налоговый орган, свидетельствуют о стремлении ФИО10, представляющего интересы субъекта предпринимательской деятельности и налогоплательщика ООО «ВостокСибЛес», избежать плановой выездной налоговой проверки, в ходе которой возможно выявление факта незаконного возмещения НДС и, как следствие, привлечение его к установленной законом ответственности. Таким образом, ФИО10 в налоговый орган предоставлялись фиктивные документы, изготовленные по его просьбе, якобы подтверждающие факт поставок пиломатериалов от ООО «АгроКомп» в адрес ООО «ВостокСибЛес» при их фактическом отсутствии, на основании которых налоговым органом принималось решение о возмещении НДС, незаконность которого ФИО10 осознавал, и перечисленные денежные средства в качестве возмещения НДС похищал и использовал по своему усмотрению.

Кроме того, согласно показаний свидетеля директора ООО «Профит» ФИО37, руководство деятельностью организации она не осуществляла, являлась «номинальным» директором. Допрошенный в качестве свидетеля ФИО40 показал, что осуществлял фактическое руководство деятельностью ООО «Профит», при этом ему знакомы ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие», между которыми и ООО «Профит» заключались договоры поставки пиломатериалов, оплата по которым была перечислена ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» на расчетные счета ООО «Профит», однако, поставки не состоялись, в связи с чем, денежные средства были возращены ФИО10, документы, свидетельствующие о поставках, готовились ФИО10, и подписывались ФИО40 у ФИО37, факт возврата денежных средств документально оформлен не был. Тем самым, ФИО10 в налоговый орган предоставлялись фиктивные документы, изготовленные по его просьбе, якобы подтверждающие факт поставок пиломатериалов в адрес ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» при их фактическом отсутствии, на основании которых налоговым органом принималось решение о возмещении НДС, незаконность которого осознавал ФИО10, в результате им указанным способом из бюджета похищены денежные средства в особо крупном размере.

Помимо прочего, предоставленные в налоговый орган документы, не соответствующие действительности, в своей совокупности с вышеприведенными письменными доказательствами, свидетельствуют о том, что в них содержатся недостоверные сведения о взаимоотношениях между ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие» и контрагентами в лице ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецСтройТорг» по поставкам пиломатериала. При этом, установлено, что указанные документы изготовлены по инициативе ФИО10 и по его указанию представлены в налоговый орган, и послужили основанием для проведения налоговым органом камеральных налоговых проверок по декларациям по налогу на добавленную стоимость ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года и ООО «ВостокСибЛес» за 1-2 кварталы 2016 года, что свидетельствует о совершении ФИО10 умышленных действий в целях хищения бюджетных денежных средств путем обмана посредством незаконного возмещения НДС, однако, действия ФИО10 не были доведены до конца по независящим от него обстоятельствам, поскольку налоговым органом отказано ООО «ВостокСибЛес» и ООО «Наследие» в возмещении НДС из бюджета.

Суд доверяет показаниям представителей потерпевших, свидетелей, оглашенных и допрошенных в судебном заседании, поскольку они последовательны, непротиворечивы и подтверждаются иными представленными суду доказательствами, изложенными выше, оснований для оговора подсудимого не имеется.

Собранные доказательства отвечают критериям допустимости, относимости и достоверности, поскольку получены с соблюдением требований Уголовно-процессуального кодекса РФ, согласуются между собой и взаимно дополняют. Совокупность имеющихся по делу доказательств, положенных в основу обвинения, является достаточной для вывода о доказанности вины ФИО10 в совершении инкриминируемых преступлений.

Оценивая собранные по делу и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что в судебном заседании полностью доказана вина ФИО10 в совершении инкриминируемых преступлений, и квалифицирует действия ФИО10:

- по факту хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем незаконного возмещения НДС от имени ООО «ВостокСибЛес» за 4 квартал 2013 года, - по ч. 3 ст. 159 УК РФ, - мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере;

- по факту хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем незаконного возмещения НДС от имени ООО «ВостокСибЛес» за 1,2,3,4 кварталы 2015 года и от имени ООО «Наследие» за 2,3 кварталы 2015 года), - по ч. 4 ст. 159 УК РФ, - мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере;

- по факту покушения на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем незаконного возмещения НДС от имени ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года и от имени ООО «ВостокСибЛес» за 1,2 кварталы 2016 года), - по ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК РФ, - покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам.

В части доводов защиты о переквалификации действий ФИО10 с ч.4 ст.159 УК РФ на три эпизода по ч.3 ст.159 УК РФ, так как за каждый квартал 2015 года отчеты в ИФНС сдавались отдельно, сделки были разные, что следует из актов налоговой проверки, также были разные юридические лица (ООО «ВостокСибЛес», ООО «Наследие») и контрагенты (ООО «Профит», ООО «АгроКомп»), суд указывает, что действия ФИО10 по факту хищения денежных средств из бюджета РФ путем незаконного возмещения НДС от имени ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2015 года в сумме 460 233,00 рублей (по контрагентам ООО «АгроКомп» и ООО «Профит»), за 2 квартал 2015 года в сумме 246 480,00 рублей (по контрагенту ООО «Профит»), за 3 квартал 2015 года в сумме 367 135,94 рубля (по контрагенту ООО «АгроКомп»), за 4 квартал 2015 года в сумме 406 674,91 рубль (по контрагенту ООО «АгроКомп»), а также от имени ООО «Наследие» за 2 квартал 2015 года в сумме 520 764,57 рублей (по контрагенту ООО «Профит»), за 3 квартал 2015 года в сумме 300 305,60 рублей (по контрагенту ООО «Профит») образуют беспрерывные тождественные действия по хищению денежных средств путем обмана из одного источника – бюджета Российской Федерации, и подлежат квалификации как единое продолжаемое преступление, предусмотренное ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, аналогично квалифицированы тождественные действия ФИО10 по покушению на хищение из бюджета РФ денежных средств путем обмана от имени ООО «Наследие» за 1 квартал 2016 года в сумме 529 932,20 рублей (по контрагенту ООО «АгроКомп») и от имени ООО «ВостокСибЛес» за 1 квартал 2016 года в сумме 110207,00 рублей (по контрагентам ООО «АгроКомп», ООО «Профит», ООО «СпецТоргСтрой»), за 2 квартал 2016 года в сумме 340 866,00 рублей (по контрагенту ООО «АгроКомп»), поскольку также являются единым продолжаемым преступлением, предусмотренным ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК РФ.

На учетах в КГБУЗ «<адрес>вой психоневрологический диспансер №», КГБУЗ «<адрес>вой психоневрологический диспансер №» филиал №, КГБУЗ «<адрес>вой наркологический диспансер №», ФИО10 не состоял и не состоит, за консультативной помощью не обращался (т.13, л.д.145, 146, 147).

Принимая во внимание адекватное поведение подсудимого в судебном заседании и отсутствие сведений о наличии у него каких-либо расстройств психической деятельности, суд признает ФИО10 вменяемым и подлежащим уголовной ответственности за содеянное. Оснований для освобождения подсудимого от уголовной ответственности не имеется. У суда и других участников процесса не возникло никаких сомнений по поводу его психического поведения, поскольку, на протяжении всего судебного следствия подсудимый активно защищается, понимая происходящее, вступает в адекватный речевой контакт, дефектов восприятия с его стороны не выявлено, на наличие каких-либо нарушений психической деятельности не ссылается.

При назначении вида и меры наказания в отношении ФИО10, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, данные о личности виновного, что ФИО10 впервые привлекается к уголовной ответственности, по месту жительства участковым уполномоченным характеризуется удовлетворительно, к административной ответственности не привлекался, состоит в браке, занят общественно-полезным трудом, а также принимает во внимание влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни членов его семьи.

Суд не находит оснований с учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, данных о личности подсудимого, изменить категорию преступлений на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого ФИО10, в силу п.п. «г», «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ, суд признает наличие малолетнего ребенка, ДД.ММ.ГГГГ года рождения у виновного, добровольное частичное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступлений, потерпевшему, в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ, полное признание вины; нахождение на иждивении у подсудимого детей своей супруги: несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, малолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, поскольку он принимает участие в их воспитании, материальном содержании; раскаяние в содеянном; наличие благодарности от Федерации кикбоксинга <адрес> за содействие в развитии кикбоксинга в <адрес> и <адрес>.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО10, в соответствии со ст.63 УК РФ, судом не установлено.

В виду наличия смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. «к» ч. 1 ст.61 УК РФ, суд полагает необходимым применить правила назначения наказания, предусмотренные ч.1 ст.62 УК РФ, и назначить наказание не более двух третей максимального размера наказания, предусмотренного санкциями ч.ч.3 и 4 ст.159 УК РФ, с учетом положений ч.3 ст.66 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), предусматривающей, что срок или размер наказания за покушение на преступление не может превышать трех четвертей максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного соответствующей статьей Особенной части УК РФ за оконченное преступление.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым назначить ФИО10 наказание в виде лишения свободы, поскольку более мягкий вид наказания не сможет в полной мере обеспечить достижение его целей. Вместе с тем, суд считает, что для исправления подсудимого и восстановления социальной справедливости ФИО10 возможно назначить наказание в виде лишения свободы условно с применением ст.73 УК РФ, установив испытательный срок и возложив на него обязанности, позволяющие контролировать его поведение, что будет отвечать целям исправления, перевоспитания подсудимого и являться справедливым.

Также, учитывая материальное положение подсудимого, наличие на иждивении троих детей, двое из которых малолетние и один ребенок несовершеннолетний, суд полагает возможным не назначать ему дополнительные виды наказания в виде штрафа и ограничения свободы.

При назначении наказания по совокупности преступлений, с учетом обстоятельств дела и личности подсудимого, суд полагает необходимым применить принцип частичного сложения назначенных наказаний.

Суд не находит оснований для применения подсудимому ФИО10 ст.64 УК РФ, с учетом общественной опасности содеянного и личности ФИО10, а также суд не установил наличия исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступлений, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступлений.

Суд также учитывает положения ст. 6 УК РФ о том, что одним из принципов уголовного закона является соответствие наказания характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновного. Именно указанное наказание, по мнению суда, является справедливым и в наибольшей степени обеспечит достижение его целей, указанных в ст. 43 УК РФ.

Заявленные гражданские иски представителей потерпевшего ИФНС России по <адрес> ФИО53 на сумму 773 810,85 рублей (т.5, л.д.104-106), ФИО20 на сумму 677 792,57 рублей (т.5, л.д.118-121), и прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации (бюджетной системы РФ в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>), в порядке ст.44 УПК РФ, на сумму 1 209 286,24 рубля (т.7, л.д.185-190), предъявленные в ходе предварительного следствия, подлежат удовлетворению частично, за минусом уплаченных подсудимым денежных средств в пользу ИФНС России по <адрес> – 220 000 рублей (чек-ордер ГОСБ по КК № Филиал № от ДД.ММ.ГГГГ) и Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – 30 000 рублей (чек-ордер ГОСБ по КК № Филиал № от ДД.ММ.ГГГГ), в счет возмещения материального ущерба, поскольку, в соответствии со ст.1064 ГК РФ, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объёме лицом, причинившим вред, поэтому невозмещенная сумма ущерба подлежит взысканию с подсудимого ФИО10, который исковые требования признал в полном объеме, и принял меры к возмещению ущерба.

Для обеспечения исполнения наказания в виде штрафа, а также, в соответствии со ст.115 УПК РФ, с целью обеспечения исполнения приговора в части имущественных взысканий, возмещения материального ущерба, причиненного преступлениями потерпевшим, по постановлению Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, наложен арест, заключающийся в запрете на распоряжение имуществом, на имущество ФИО10, на автомобиль «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак № 2003 года выпуска, номер кузова №, принадлежащий ФИО10 (т.13, л.д.154,156); и по постановлению Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, наложен арест, заключающийся в запрете на распоряжение имуществом, принадлежащим ФИО10, а именно: - жилое помещение (квартиру) с кадастровым номером 24:43:0122001:1638, площадью 50,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, мкр.3-й, <адрес>, принадлежащее ФИО10 на праве долевой собственности в размере 1/2 доли; - автомобиль «SUBARUFORESTER», государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, номер кузова JFISG 65604H764626, принадлежащий ФИО10 (т.13, л.д.169-170).

Разрешая вопрос об аресте, установлено судом, что указанные автомобили «INFINITI FX35», «SUBARUFORESTER», согласно данным УГИБДД ГУ МВД России по <адрес>, а также, свидетельств о регистрации № № от ДД.ММ.ГГГГ, 2431 №, принадлежат на праве собственности ФИО10, и, поскольку представителями потерпевшего ИФНС России по <адрес> и прокурором <адрес>, в интересах Российской Федерации, в ходе предварительного следствия заявлены гражданские иски о взыскании с ФИО10 2 660 889,66 рублей (ущерб в сумме 2 410 889,66 рублей не возмещен), и свои исковые требования представители потерпевшего и прокурор поддержали в судебном заседании, суд находит, что в соответствии с требованиями п.11 ч.1 ст.299 УПК РФ, необходимо снять арест, заключающийся в запрете на распоряжение имуществом, принадлежащим ФИО10, в виде автомобиля «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак <***>, 2003 года выпуска, номер кузова №, и автомобиля «SUBARUFORESTER», государственный регистрационный знак <***>, 2004 года выпуска, номер кузова JFISG 65604H764626, находящихся в собственности у ФИО10, обратив взыскание на указанное имущество в счет возмещения материального ущерба, причиненного потерпевшему.

Доводы защиты о том, что арест на автомобиль «SUBARUFORESTER», государственный регистрационный знак <***>, является незаконным, поскольку данный автомобиль на основании договора купли-продажи продан в аварийном состоянии в 2016 году, суд находит не состоятельными, опровергаются вышеизложенными доказательствами, при этом, сведений о совершении регистрационных действий в части изменения собственника не имеется, каких-либо документов, подтверждающих переход права собственности, не представлено.

В части доводов защиты о приобретении автомобиля «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак №, ФИО10 в период брака с ФИО26, следовательно, он является совместно нажитым имуществом супругов, суд указывает, что ФИО26 своих прав на указанный автомобиль не заявляет, и наложенный судом арест на имущество супруга ФИО10 не оспаривает, также, данных о совершении регистрационных действий в части изменения собственника не имеется.

Вместе с тем, учитывая положения ст.446 ГПК РФ, то, что жилое помещение (1/2 доля квартиры), расположенное по адресу: <адрес>, мкр.3-й, <адрес>, является для ФИО10 единственным пригодным для постоянного проживания помещением, и где он зарегистрирован, так как иное жилое помещение № в <адрес>, принадлежит на праве собственности супруге ФИО10 - ФИО26 и её бывшему супругу ФИО58, было приобретено до заключения брака, в связи с чем, ФИО10 никаких прав на данное жилое помещение не имеет, о чем свидетельствуют имеющиеся в деле документы, следовательно, арест с жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером 24:43:0122001:1638, площадью 50,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, мкр.3-й, <адрес>, принадлежащего ФИО10 на праве долевой собственности в размере 1/2 доли, в рамках настоящего уголовного дела, необходимо снять.

Судьбу вещественных доказательств следует разрешить в силу ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО10 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст.159 УК РФ, ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ, и назначить ему наказание:

- по ч. 3 ст. 159 УК РФ, - ДВА года лишения свободы;

- по ч. 4 ст. 159 УК РФ, - ТРИ года ШЕСТЬ месяцев лишения свободы;

- по ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ, - ОДИН год ВОСЕМЬ месяцев лишения свободы.

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений, предусмотренных ч. 3 ст.159; ч. 4 ст. 159; ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ, путем частичного сложения наказаний, окончательно назначить ФИО10 наказание ЧЕТЫРЕ года ШЕСТЬ месяцев лишения свободы.

На основании ст.73 УК РФ, назначенное ФИО10 наказание считать условным, с испытательным сроком ЧЕТЫРЕ года.

Обязать ФИО10 не менять постоянного места жительства и места работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного.

Гражданские иски представителей потерпевшего ИФНС России по <адрес> ФИО53, ФИО20, и прокурора <адрес>, - удовлетворить частично.

Взыскать в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлениями с ФИО10 в пользу: Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> – 1 231 603 (один миллион двести тридцать одна тысяча шестьсот три) рубля 42 копейки; Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – 1 179 286 (один миллион сто семьдесят девять тысяч двести восемьдесят шесть) рублей 24 копейки.

Реквизиты для перечисления денежных средств в счет возмещения материального ущерба:

- получатель УФК по <адрес> (Инспекция ФНС России по <адрес>), ИНН <***>, КПП 246501001, расчетный счет <***>, Банк: Отделение Красноярск <адрес>, БИК 040407001, КБК 182 1 16 03040 01 6000 140, ОКАТО 04701000;

- получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 244301001, расчетный счет <***>, Банк: Отделение Красноярск <адрес>, БИК 040407001, КБК 182 1 16 03040 01 6000 140, ОКАТО 04703000.

Снять арест, наложенный по постановлениям Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, заключающийся в запрете на распоряжение имуществом, принадлежащим ФИО10, а именно: автомобиль «INFINITI FX35», государственный регистрационный знак № 2003 года выпуска, номер кузова № (протокол наложения ареста на имущество от ДД.ММ.ГГГГ, т.13, л.д.158-162), и автомобиль «SUBARUFORESTER», государственный регистрационный знак № года выпуска, номер кузова JFISG 65604H764626 (протокол наложения ареста на имущество от ДД.ММ.ГГГГ, т.13, л.д.171-173), находящихся в собственности у ФИО10, одновременно обратив взыскание на указанное имущество в счет возмещения материального ущерба, взысканного с ФИО10 в пользу ИФНС России по <адрес> и МИФНС России № по <адрес>.

Снять наложенный по постановлению Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ арест на жилое помещение (квартиру) с кадастровым номером 24:43:0122001:1638, площадью 50,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, мкр.3-й, <адрес>, принадлежащее ФИО10 на праве долевой собственности в размере 1/2 доли (протокол наложения ареста на имущество от ДД.ММ.ГГГГ, т.13, л.д.171-173).

Меру пресечения в отношении ФИО10 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, - отменить.

Вещественные доказательства: документы, изъятые в ходе производства выемки:

- в ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ;

- в МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ;

- в МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ;

- у свидетеля ФИО56;

- в офисном помещении ООО «Гроссбух»;

- у свидетеля ФИО25;

- в ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ;

- предметы, изъятые в ходе производства обыска в жилище ФИО10;

- предметы и документы, изъятые в ходе производства обыска в автомобиле ФИО10, - хранящиеся в материалах дела (т.5, л.д.170, 199, 235-242, 247; т.7, л.д.5-7; т.6, л.д.186-254; т.7, л.д.99-101; 266-267; т.12, л.д.165, 270-272), - хранить при деле;

- ноутбук марки «emashines E727-45G25Mkk», серийный номер S\NXLXAL№, - хранящийся у ФИО10, - оставить по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение 10 суток со дня провозглашения, с подачей апелляционной жалобы или представления в районный суд. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должно быть указано в апелляционной жалобе.

В случае подачи апелляционного представления осужденный вправе подать письменное ходатайство о своем участии и участии своего защитника в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Осужденный также вправе поручить осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника, а также в трехдневный срок со дня окончания судебного заседания ходатайствовать в письменном виде об ознакомлении с протоколом судебного заседания и в этот же срок с момента оглашения приговора ходатайствовать в письменном виде об ознакомлении с материалами уголовного дела.

Председательствующий

Судья И.М. Пиго