Решение № 12-646/2019 от 11 июня 2019 г. по делу № 12-646/2019

№ 12-646/2019


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тольятти 11 июня 2019 года

Судья Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области Выбойщик Т.А., с участием ФИО1 и ее представителя ФИО2 (по устному ходатайству), представителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области ФИО3 (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области ФИО4 о назначении административного наказания № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица - заместителя главного бухгалтера ООО «УК ДСК-групп» ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением № от 29.04.2019г. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области ФИО4 должностное лицо - заместитель главного бухгалтера ООО «УК ДСК-групп» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, ФИО1 обратилась в суд с жалобой, согласно которой просит отменить постановление о назначении административного наказания и прекратить производство по административному делу, мотивировав следующими доводами.

Между <данные изъяты>» (Заказчик) и <данные изъяты> (Исполнитель) заключили договор № от ДД.ММ.ГГГГ (Контракт) на выполнение услуг: проведение работ по испытанию деталей Заказчика. Платежи по данному договору производились в иностранной валюте - долларах США, т.к. Исполнитель является нерезидентом РФ. Первоначально Организацией Исполнителем были представлены подтверждающие документы по Контракту: Акт выполненных работ на сумму 8 085, 00 Евро и Акт выполненных работ на сумму 870 Евро. Однако, так как данные акты выполненных работ не содержали ни даты оформления, ни даты подписания, Заказчиком - <данные изъяты>» были затребованы от Исполнителя данные подтверждающие документы с датой подписания. Исполнитель направил запрашиваемые документы (с датой подписания), которые Заказчик подписал и представил их в банк вместе со Справками о подтверждающих документах от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, нарушение по срокам представления отсутствует. На основании вышеизложенного, заявитель считает, что отсутствует событие (состав) административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3. ст.15.25 КоАП РФ, а, следовательно, отсутствуют основания для признания Заявителя виновным в совершении правонарушения и назначения наказания в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

В судебном заседании ФИО1 и ее представитель ФИО2 доводы, изложенные в жалобе, поддержала, просила постановление отменить, производство по делу прекратить.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области считал постановление от 29.04.2019 г. законным и обоснованным, просил оставить его без изменения, а жалобу без удовлетворения, представив подробный отзыв на жалобу.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав доводы жалобы и материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объеме.

Согласно пунктам 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 указанного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

На основании пункта 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение положений названных норм 04.06.2012 Центральным банком Российской Федерации утверждена Инструкция N 138-И, регламентирующая порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В настоящее время, с 01.03.2018, Инструкция от 04.06.2012 N 138-И утратила силу в связи с принятием Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления. Пункт 9.2.2 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И предписывал, что подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах подлежат представлению в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы. Аналогичным образом пункт 8.2.2 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И предусматривает, что подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах подлежат представлению в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Согласно пункту 9.3 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2-9.1.4 пункта 9.1 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

Согласно договору «О передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании» от ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты>» ИНН № (управляемая организация) и ООО «УК ДСК-групп» ИНН <***> (управляющая компания) полномочия по организации и ведению бухгалтерского, налогового, статистического учета и предоставление отчетности принимает на себя управляющая компания ООО «УК ДСК-групп» ИНН <***>.

Согласно приказу «О возложении обязанности по подаче сведений в контролирующие органы по внешне-экономической деятельности <данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ обязанности по представлению форм учета по валютным операциям в уполномоченный банк возложена па заместителя главного бухгалтера ООО «УК ДСК-групп» ФИО1.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты> (Заказчик) и <данные изъяты> (Исполнитель) заключен договор № (Контракт) на выполнение услуг: проведение работ по испытанию деталей Заказчика.

Во исполнение Договора от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> оказал услуги <данные изъяты>

- на сумму 8 085,00 Евро, что подтверждается Актом выполненных работ и карточкой счета 60 за период с ДД.ММ.ГГГГ.

- на сумму 870,00 Евро, что подтверждается Актом выполненных работ и карточкой счета 60 за период с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно карточки счета 60 за период с ДД.ММ.ГГГГ г. услуги, оказанные по Акту выполненных работ на сумму 8 085,00 Евро (без номера, без даты), отражены <данные изъяты> в бухгалтерском учете ДД.ММ.ГГГГ и по Акту выполненных работ на сумму 870,00 Евро (без номера, без даты), отражены <данные изъяты>» в бухгалтерском учете ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, датой оформления подтверждающих документов является ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Предельный срок представления ФИО1 в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, являющейся должностным лицом, допущено нарушение п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и пункта 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И (действующей на момент совершения правонарушения), выразившееся в несоблюдении установленного срока представления форм учета по валютным операциям, а именно при установленном сроке ДД.ММ.ГГГГ представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах и подтверждающие документы, фактически исполнила данную обязанность ДД.ММ.ГГГГ, то есть с просрочкой в 12 дней, - и ДД.ММ.ГГГГ, то есть с просрочкой в 31 день.

Факт совершения ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, актами выполненных работ, справками о подтверждающих документах от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, копией договора № от ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты> (Заказчик) и <данные изъяты> (Исполнитель) на выполнение услуг, и другими материалами дела, предоставленными МИФНС России № 2 по Самарской области, и оцененными судом в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

Доводы жалобы об отсутствии нарушений по срокам представления справок о подтверждающих документах и подтверждающих документов в банк, а, следовательно и отсутствии состава административного правонарушения, суд считает несостоятельными, направленными на желание избежать наказания за данное нарушение, поскольку данные доводы опровергаются материалами дела.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Собранные по делу должностным лицом доказательства в их совокупности подтверждают тот факт, что должностным лицом допущено несоблюдение установленного срока представления форм учета по валютным операциям, поскольку факт нарушения положений актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, бесспорно установлен на основании имеющихся в материалах дела документов.

Никаких неустранимых сомнений, которые должны толковаться в пользу ФИО1 материалы дела не содержат.

У должностного лица объективно имелись все возможности, используя свои права и реализуя свои обязанности, соблюсти требования п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 № 173-Ф3 и п. 9.2.2 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, однако должностным лицом не было предпринято каких-либо мер по их соблюдению. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Несоблюдение требований валютного законодательства, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, существенно нарушает охраняемые законом общественные правоотношения и признаков малозначительности не содержит. Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения ФИО1 от административной ответственности обоснованно не установлено.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что при вынесении заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области ФИО4 постановления о назначении административного наказания № от 29.04.2019 г. по делу об административном правонарушении в отношении должностного лица - заместителя главного бухгалтера ООО «УК ДСК-групп» ФИО1, всесторонне и объективно исследованы все доказательства по делу, представленным материалам дела дана надлежащая и правильная оценка в соответствии с действующим законодательством, должностное лицо обоснованно и правомерно признано виновным в совершении административного правонарушения по ч.6.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Каких-либо нарушений закона, в том числе процессуальных требований, влекущих безусловную отмену обжалуемого постановления при рассмотрении должностным лицом дела об административном правонарушении в отношении ФИО1 и назначении ей административного наказания не усматривается.

Мера административного наказания ФИО1 назначена в пределах санкции ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в соответствии с требованиями ст.ст. 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ.

Назначенное должностному лицу административное наказание соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности, согласуется с его предупредительными целями (ст. 3.1 КоАП РФ).

Постановление о привлечении должностного лица - заместителя главного бухгалтера ООО «УК ДСК-групп» ФИО1 к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч.1 ст.4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Назначенное ФИО1 наказание не подлежит снижению, поскольку ч.2.2 ст.4.1 КоАП РФ предусматривает при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, личностью и имущественным положением привлекаемого к административной ответственности физического лица, назначение наказания в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для должностных лиц составляет не менее пятидесяти тысяч рублей, а в данном случае предусмотрено административное наказание в виде административного штрафа от четырех тысяч рублей до пяти тысяч рублей.

Вместе с тем, при вынесении постановления заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области ФИО4 № от 29.04.2019 г. в резолютивной части допущена опечатка, а именно излишен после слова «назначить» указано «Обществу» в связи с чем, в данной части постановление подлежит изменению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.7-30.10 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области ФИО4 № от 29.04.2019г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица - заместителя главного бухгалтера ООО «УК ДСК-групп» ФИО1, изменить, в резолютивной части постановления слово «Обществу»» - исключить.

В остальной части постановление оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд города Тольятти в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья Т.А. Выбойщик