Решение № 2А-1333/2025 2А-1333/2025~М-687/2025 М-687/2025 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-1333/2025

Дело № 2а-1333/2025

УИД 55RS0005-01-2025-001189-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности транспортного средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и заказной почтой направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 112 999,32 руб.; пени в размере 20 313,77 руб.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 14 551,66 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 24 285,56 руб.

Ранее приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 24 463,44 руб.

Списаны по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 163,11 руб.

Обязанность по уплате недоимок по налогам и взносам, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец начислил пени и обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени, начисленных на совокупное сальдо в размере 14 210,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период, ФИО1 принадлежали:

- транспортное средство ***;

- транспортное средство ***

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись налоговые уведомления.

Налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и заказной почтой направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 112 999,32 руб.; пени в размере 20 313,77 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 24 497,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, на основании которого мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пени поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 7/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по пени в размере 14 210,67 руб. сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

МИФНС № 7 по Омской области обратилось к мировому судье судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 48 994,00 руб.; пени в размере 28 401,70 руб., за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в размере 77 395,70 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 48 994,00 руб.; пени в размере 28 401,70 руб.

Указанный приказ отменен не был.

Административным истцом предоставлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому 38 674,11 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 24 463,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 210,67 руб.

Поскольку судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, разрешены требования налогового органа, в том числе, о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по рассматриваемому административному делу (№) подлежат разрешению требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по заявленную административным истцом дату).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на совокупное сальдо, в размере 14 210,67 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 112 999,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 015,32 руб., за 2018 год в размере 24 497,00 руб., за 2020 год в размере 24 497,00 руб., за 2021 год в размере 24 497,00 руб., за 2022 год в размере 24 497,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в общем размере 24 497,00 руб.

Как следует из административного искового заявления, транспортный налог за 2017 год погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 497,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 400,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 600,00 руб. и пени в размере 252,20 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по административному делу №, вступившим в законную силу, в удовлетворении исковых требований МИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 600,00 руб., пени в размере 252,20 руб., начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказано.

При изложенных обстоятельствах, поскольку доказательств того, что указанная недоимка была взыскана или оплачена, и право на её взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено, оснований для взыскания пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 015,32 руб., не имеется.

Разрешая требование о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 497,00 руб., суд отмечает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 497,00 руб., пени в размере 329,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 24 826,28 руб. в пользу ИФНС по ЦАО № 1 г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 145 от 28.06.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по транспортному налогу за 2018 год на сумму 24 497,00 руб., за периоды, следующие за периодами, которые уже взысканы и оплачены административным ответчиком, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 20 313,77 руб., в которое вошли пени по уплате транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (день фактического исполнения обязательств). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом №.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для взыскания пени по уплате транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется

Относительно требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2019 год, суд отмечает, что решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по административному делу №, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 24497 руб., а также пени в размере 163,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказано в полном объеме. Решение сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу.

Кроме того, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на основании п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ вышеназванная недоимка признана безнадежной ко взысканию, списана.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год не имеется.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 497,00 руб., суд приходит к следующему.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 497,00 руб., пени в размере 117,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 24 614,18 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, из пенсии должника ФИО1 произведены удержания по платежам, входящим в ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 354,57 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 354,57 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 354,57 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 974,19 руб.

Указанное исполнительное производство является действующим, не окончено.

Учитывая ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 24 497,00 руб., в связи с изменением суммы задолженности

При изложенных обстоятельствах, требования о взыскании:

- пени, начисленных на отрицательное сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 497,00 руб., подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 497,00 руб., за 2022 год в размере 24 497,00 руб., суд отмечает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 48 994,00 руб.; пени в размере 28 401,70 руб.

Указанный приказ отменен не был.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Учитывая ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2021-2022 года на сумму 48 994,00 руб., в связи с изменением суммы задолженности

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 497,00 руб., за 2022 год в размере 24 497,00 руб., подлежат удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 8 191,80 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 73 491,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 497,00 руб., за 2021 год в размере 24 497,00 руб., за 2022 год в размере 24 497,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области пени в размере 8191 руб. 80 коп., начисленные на отрицательное сальдо в размере 73491руб. 00 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сафронова Л.А.