Решение № 2А-330/2019 2А-330/2019~М-293/2019 М-293/2019 от 10 ноября 2019 г. по делу № 2А-330/2019

Дело № 2а-330/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2019 год

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сморчкова С.В.,

при секретаре Чемодановой А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 479 рублей 16 копеек.

Свои требования административный истец обосновывает тем, что в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (далее - административный истец, налоговый орган) состоит ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: <адрес>, место рождения: <адрес>, место работы, номера телефона, факса, адрес электронной почты не известны. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам (соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ и отдельные законодательные акты Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-Ф3 и №250-ФЗ) взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется в судебном порядке последними по общим правилам Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные; лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов обязательное медицинское страхование (пункты 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 3 статьи 432 Налогового кодекса РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанных подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым орган в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. С соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентованного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Размер страхового взноса, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты иных вознаграждений физическим лицам определяется по статье 430 Налогового кодекс следующем порядке: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивают страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса. Тариф по страховым взносам по статье 425 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ вступивший в силу 01.01.2017 года): 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования -1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. Минимальный размер оплаты труда составляет: с 01.07.2017 года в соответствии со ст. 1 ФЗ от 19.12.2016 № 460-ФЗ 7 800 рублей, с 01.07.2016 года в соответствии со ст. 1 ФЗ от 02.06.2016 № 164-ФЗ, 7 500 рублей, с 01.01.2016 года в соответствии со ст. 1 ФЗ от 14.12.2015 № 376-ФЗ 6 204 рубля. Налогоплательщику были начислены следующие взносы, в т.ч. 32 479 рублей 16 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования. В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 69, статьей 70 Налогового кодекса РФ, Инспекцией на указанную задолженность выставлено требование и направлено налогоплательщику. Задолженность по вышеуказанным платежам до настоящего времени не уплачен, что подтверждает лицевой счет налогоплательщика и сальдо. В соответствии со ст. 46 НК РФ, налогоплательщику решение о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств налогоплательщика организации и инкассовые поручения не выставлялись. В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика так же не выставлялось. Всего по административному иску подлежит взысканию задолженность в общей сумме 2 479 рублей 16 копеек.

Кроме этого, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, мотивируя тем, что в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 95 КАС РФ, указывается «лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен».

При отмене судебного приказа Инспекция в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В связи с вышеуказанным, Инспекция вынуждена обратиться в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ, п. 3 ст. 123.7 КАС РФ, для обращения в суд о взыскании задолженности истекли 20.12.2017 года. Пропуск срока связан с техническими причинами вызванным сбоем компьютерной программы.

Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взыскании признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, в письменном ходатайстве просил дело рассмотреть без его участия, отразив, что административный иск и ходатайство о восстановлении пропущенного срока поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск и ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска в суд не признал, пояснив, что указанная причина пропуска срока административным истцом не является уважительной. В административном заявлении истца имеются несоответствия по датам и суммам иска. Просил в удовлетворении требований истцу отказать.

Выслушав административного ответчика ФИО1, учитывая мнение административного истца, исследовав материалы гражданского административного дела, суд приходит к следующему выводу:

Процедура и сроки взимания задолженности по страховым взносам (налогам) в судебном порядке регламентированы главой 34 НК Российской Федерации, главой 32 КАС Российской Федерации.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В силу со ст. 419 ч. 1 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и т.п..

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>). В связи с неисполнением своих обязанностей по оплате страховых вносов, ИП ФИО1 административным истцом - Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление (требование) №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности об уплате налога, сбора, пени и т.п.. Был определен срок их уплаты задолженности - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, требование не исполнено. МИ ФНС России по Костромской области обратилась в Красносельский районный суд Костромской области с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичная норма содержится в ст. 286 ч.2 КАС РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам уже за пределами срока обращения в суд, то есть ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из правил ст. 138 КАС Российской Федерации и разъяснений п. 58 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при подготовке административного дела к судебному разбирательству судья вправе провести предварительное судебное заседание. Такое заседание может быть назначено для выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

В данном случае, срок на обращение истца в суд с административным иском к административному ответчику был пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения (часть 2 ст. 95 КАС РФ).

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. Пропуск срока мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области по техническим причинам (вызванным сбоем компьютерной программы) в установленный срок не смогла обратиться в суд с соответствующем заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Суд полагает, что данная причина пропуска является не уважительной и не может являться основанием для восстановления срока для подачи административного иска и рассмотрения дела по существу. Каких либо доказательств уважительности пропуска процессуального срока административным истцом суду не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в сумме 32 479 рублей 16 копеек удовлетворению не подлежат, так как административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

При этом имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, поскольку согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на уплату страховой пенсии в размере 32 479 рублей 16 копеек отказать.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на уплату страховой пенсии с ФИО1 в размере 32 479 рублей 16 копеек.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательном виде может быть обжаловано в Костромской областной суд с подачей апелляционной жалобы через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.