Приговор № 1-44/2017 1-819/2016 от 1 октября 2017 г. по делу № 1-44/2017

...
ПРИГОВОР Именем Российской Федерации

... 02 октября 2017 года

Советский районный суд ... Республики Бурятия в составе:

председательствующего – судьи Сультимовой И.В., единолично, с участием:

государственных обвинителей – помощников прокурора ... ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5,

подсудимого ФИО6,

защитника – адвоката Голышева Б.В., представившего удостоверение и ордер,

при секретарях – Батлаевой Б.З., Тахановой С.Э., Иванове Д.И., Хандухановой А.Л., Гулгеновой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО6, , не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, ст.199.2 УК РФ, ст.199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО6 уклонился от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. Кроме того, ФИО6 дважды совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере.

Преступления совершены при следующих обстоятельствах.

Так, Общество с ограниченной ответственностью Строительная компания «Сибирь» (далее по тексту – ООО СК «Сибирь»или Общество) зарегистрировано и состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... (далее по тексту – межрайонная ИФНС России ... по РБ), располагавшейся до ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ..., а с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ... «а», основной государственный регистрационный номер (ОГРН) ... (свидетельство о государственной регистрации юридического лица серии 03 ...), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН.... Юридический адрес ООО СК «Сибирь» с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ: ... «а»; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ... «а»; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ..., Адрес фактического места нахождения ООО СК «Сибирь» в период с сентября 2006 года по ДД.ММ.ГГГГ ... «а», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ...,

Директорами Общества в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлись:

- Ц.Д.Д. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (протокол собрания участников ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ, приказ от ДД.ММ.ГГГГ ...);

- Б.С.К. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (решение единственного учредителя ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ ..., приказ от ДД.ММ.ГГГГ .../к);

генеральным директором:

- Б.С.К. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (протокол внеочередного общего собрания участников общества от ДД.ММ.ГГГГ ..., приказа .../к);

главными бухгалтерами ООО СК «Сибирь»:

- Х.О.Б. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приказ от ДД.ММ.ГГГГ ...);

- Б.С.К. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приказ от ДД.ММ.ГГГГ ...);

Единственным участником-учредителем ООО СК «Сибирь» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО6 (протокол собрания участников ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ ..., решение от ДД.ММ.ГГГГ ...).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании решения единственного участника ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ ..., договоров об уступке доли в уставном капитале ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ, учредительного договора ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ участниками-учредителями Общества являлись Ц.Б.Б.-Ц. с долей 16 %, Б. Б.Г. с долей 16 %, ФИО6 с долей 18 %, ООО « » с долей 50 %.

Согласно ст. 1 Устава Общества от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ), полное наименование организации – общество с ограниченной ответственностью Строительная компания «Сибирь»; сокращенное официальное название – ООО СК «Сибирь».

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности: общестроительные работы по возведению зданий, сооружений мостов, дорог; подготовку строительного участка; производство отделочных работ; монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений; производство бетонных и железобетонных работ; распиловка и строгание древесины; разборка и снос зданий; разведочное бурение; производство земляных работ; строительство спортивных сооружений, водных сооружений; подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества; все виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «Сибирь» имело следующие расчетные счета:

- ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ..., дата открытия ДД.ММ.ГГГГ;

- ... в Байкальском филиале ОАО «Русь-Банк», дата открытия ДД.ММ.ГГГГ.

- ... в филиале ОАО «Азиатско-тихоокеанский банк» в ..., дата открытия ДД.ММ.ГГГГ.

ООО СК «Сибирь» в указанный период времени находилось на общей системе налогообложения и являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС), налога на прибыль организаций.

Согласно ст.ст. 6, 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО6, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь единственным учредителем, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соучредителем ООО СК «Сибирь», благодаря невмешательству со стороны иных учредителей в деятельность Общества, обладал функциями единоличного руководителя ООО СК «Сибирь». Для обеспечения подконтрольности ООО СК «Сибирь» и создания условий для осуществления личного руководства Обществом ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 принятием Устава ООО СК «Сибирь» в новой редакции, утвержденного им как единственным участником Общества (решение от ДД.ММ.ГГГГ ..., с изменениями от ДД.ММ.ГГГГ), отнес к исключительной компетенции участника – учредителя, то есть фактически к своей исключительной компетенции в том числе следующие полномочия:

- определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решений об участии в ассоциациях, и других объединениях коммерческих организаций;

- изменение Устава Общества, в том числе изменение размеров уставного капитала общества,

- образование исполнительных органов Общества, досрочное прекращение их полномочий;

- избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии Общества,

- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов Общества, включая его филиалы;

- утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии;

- определение порядка покрытия убытков,

- утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов общества);

- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

- определение организационной структуры Общества;

- определение условий оплаты труда должностных лиц Общества;

- ликвидация Общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационного баланса;

- принятие решения о реорганизации Общества.

Согласно Устава ООО СК «Сибирь» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), к исключительной компетенции общего собрания участников Общества отнесено, в том числе образование исполнительных органов Общества, досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее – управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним.

В соответствии с п. 17.1 Устава Общества от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями от ДД.ММ.ГГГГ), директор ООО СК «Сибирь» избирается участником по контракту или им является сам участник, в своей деятельности директор подотчетен участнику Общества.

Согласно п. 29.1 Устава Общества (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), единоличный исполнительный орган Общества (генеральный директор) избирается общим собранием участников Общества.

ООО СК «Сибирь» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяло общую систему налогообложения, и было обязано исчислять и уплачивать в соответствии со ст.143, 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций.

Учетная политика ООО СК «Сибирь» на 2007 и 2008 годы определена по методу начисления.

В указанный период времени ФИО6, осуществляя предпринимательскую деятельность, имея личные качества руководителя, значительный опыт работы в предпринимательской деятельности, был достоверно осведомлен о порядке исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль организаций.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Налоговые вычеты могут быть применены в порядке, предусмотренном ст.172 НК РФ. При этом п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации.

ООО СК «Сибирь» по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в 2007 году был установлен как календарный месяц (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 57-ФЗ). В 2008 году в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период был установлен как квартал (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ), за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2008 года равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

По налогу на прибыль организаций согласно ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, т.е. полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

При этом доходы и расходы определяются в соответствии со ст. ст. 248 и 252 НК РФ на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, понесенные расходы и других документов налогов.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В период 2007-2009 годов в соответствии со ст. 285 НК РФ ООО СК «Сибирь» установлен налоговый период - календарный год.

Статьей 287 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, налоговые декларации по итогам налогового периода в соответствии со ст. 289 НК РФ представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).

Согласно ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 80 НК РФ.

В соответствии с Приказом от ДД.ММ.ГГГГ ... «Об утверждении концепции системы планированных выездных налоговых проверок» под "фирмой-однодневкой" понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.

В неустановленном месте, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО6 являвшегося единственными учредителями ООО СК «Сибирь», из корыстных побуждений, возник умысел на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организаций ООО СК «Сибирь»» в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - бюджетная система РФ), с целью оставления в своем распоряжении денежных средств и использования их для личного обогащения.

Реализуя свой преступный умысел, ФИО6, являясь единственным участником (учредителем) Общества, в неустановленном месте с целью облегчения фактического руководства деятельностью ООО СК «Сибирь», обеспечения исполнения всех своих приказов и указаний работниками данной организации, подобрал и назначил на должность директора (в дальнейшем с ДД.ММ.ГГГГ генерального директора) своих знакомых Ц.Д.Д., а затем Б.С.К., возложив на последнего также обязанности главного бухгалтера. При этом ФИО6 изначально обозначил для Ц.Д.Д. и Б.С.К., пределы компетенции, ограничив ее вопросами контроля за выполнением работ на строительных объектах Общества. Наряду с этим, в период с 2007 года по 2010 года ФИО6 поручил фактическое ведение бухгалтерского учета ООО СК «Сибирь» своей племяннице Х.О.Б. О.Б., отстранив, таким образом, Ц.Д.Д. а в последующем Б.2, номинально числящихся директорами (генеральным директором) и главным бухгалтером от самостоятельного распоряжения денежными средствами Общества, от ведения бухгалтерского и налогового учета, от контроля за вышеперечисленным, присвоив данные функции себе, в том числе посредством Х.О.Б., которая в силу родственных и должностных отношений находилась от ФИО6 в зависимом положении. В указанный период времени ФИО6, единолично руководил Обществом, трудовым коллективом, осуществлял расстановку и подбор кадров, организацию труда подчиненных, применял меры поощрения и налагал дисциплинарные взыскания, управлял и распоряжался имуществом и денежными средствами ООО СК «Сибирь», осуществлял контроль за движением материальных ценностей и выполнением работ на строительных объектах, осуществлял контроль за составлением налоговой отчетности и суммами уплаченных налогов. Указания ФИО6, обладающего, в том числе, в соответствии с Уставом Общества неограниченными организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в ООО СК «Сибирь», были обязательными к исполнению со стороны директора (генерального директора), Х.О.Б. и других работников. Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО6, как участник (учредитель) и фактический руководитель ООО СК «Сибирь», являлся лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, которое, в соответствии с законодательством Российской Федерации, несет полную ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и на которое государством возложена обязанность по уплате законно установленных налогов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

В период 2007-2008 годов по указанию ФИО6, как фактического руководителя ООО СК «Сибирь» были заключены от имени ООО СК «Сибирь» договора на выполнение работ, поставку товарно-материальных ценностей (далее ТМЦ) в пользу Общества с ОАО « », ОАО « », ГУ « », ГУ «Республиканский », МУ Управление образования Администрации муниципального образования «...», ГПРБУКС РБ, ООО « », ООО «ПФК », Управлением Росздравнадзора, ГУ «Управление РБ», СПоК « », ООО « », ООО « », ИП Д.Г.Ю., ООО «Улан- », ООО « », ООО « », ООО « », ООО « », ОАО « », ООО « », ГУДО « », Улан-Удэнский филиал ФГУП «НТЦ », ООО « », ЗАО « », Администрацией МО «...».

В связи с чем, по мере исполнения договоров, выставления от ООО СК «Сибирь» счет-фактур, товарных накладных, актов приемки выполненных работ унифицированной формы КС-2 (далее Акты КС-2), справок о стоимости выполненных работ унифицированной формы КС-3 (далее справки КС-3) и других бухгалтерских документов подтверждающих выполнение обязательств по договорам, получения ООО СК «Сибирь» оплаты за выполненные работы (услуги), поставленный товар, в соответствии с главой 21 и главой 25 НК РФ у Общества возникла обязанность по уплате за период 2007-2008 годов НДС в размере 22537 385 рублей и налога на прибыль организаций в размере 27 247 036 рублей.

ФИО6, будучи заинтересованным в увеличении дохода от деятельности ООО СК «Сибирь», снижении налоговой нагрузки, реализуя свой преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, осуществляя фактическое руководство Обществом, используя ограниченную осведомленность директоров Ц.Д.Д., Б.С.К., бухгалтера Х.О.Б. О.Б., ДД.ММ.ГГГГ, в помещении офиса ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», действуя из корыстных побуждений, в нарушение ст.ст. 153, 154, 169, 171, 172, 248, 252, 274, 286 НК РФ дал указание бухгалтеру Х.О.Б., составить и представить в межрайонную ИФНС России ... по РБ уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2008 года в которую включить заведомо ложные сведения – Х.О.Б. О.Б., введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ, в кабинете бухгалтерии, расположенном в офисе по адресу: ... «а», внесла в уточненную налоговую декларацию ООО СК«Сибирь» по НДС за 1 квартал 2008 года заведомо для ФИО6 ложные сведения – указала налоговую базу в размере 2 203 390 рублей вместо фактически исчисленной в размере 2 796 604 рублей, и завысила налоговые вычеты с фактически подтвержденных в размере 108 494 рублей до 375 756 рублей, исчислив, таким образом, НДС к уплате в размере 20 854 рублей вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 394 895 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в дневное время ФИО6, находясь у себя в кабинете по адресу: ... «а», проверил составленную Х.О.Б. налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за 1 квартал 2008 года, после чего в этот же день, Х.О.Б. по его указанию представила по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты ООО СК «Сибирь» НДС за 1 квартал 2008 года в сумме 374 041 рубля в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Далее ФИО6, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, осуществляя фактическое руководство Обществом, узнав в конце декабря 2009 года о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО СК «Сибирь», действуя из корыстных побуждений, в нарушение ст.ст. 153, 154, 169, 171, 172, 248, 252, 274, 286 НК РФ дал указание З., в срок доДД.ММ.ГГГГ составить и представить в межрайонную ИФНС России ... по РБ уточненные налоговые декларации ООО СК «Сибирь» по НДС и налогу на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которые с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере включить заведомо для ФИО6 ложные сведения, полученные путем уменьшения налоговой базы, завышения вычетов по НДС и уменьшения налога на прибыль организаций путем фиктивного (необоснованного) занижения доходов и завышения расходов, по фиктивным финансово-хозяйственным отношениям и операциям между ООО СК «Сибирь» с одной стороны и ООО « », ИП ФИО104, ИП ФИО105.

Так, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО «Инфокар», внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь»за январь 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1040000 рублей, в том числе НДС 158644 рубля 07 копеек, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за январь 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 159 116 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 158644 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате вразмере1053 рублей вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 159 697 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ... «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за январь 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за январь 2007 года в сумме 158644 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Наряду с этим, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО «Инфокар», внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за март 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 992 000 рублей, в том числе НДС 456 406 рубля 78 копеек, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за март 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 1172 528 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 456 407 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате в размере 1056 рублей вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 457 463 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за март 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за март 2007 года в сумме 456407 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО « », внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за май 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1789 300 рублей, в том числе НДС 272944 рубля 07 копеек, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за май 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 494 198 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 272 944 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате в размере 44 рублей вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 272 988 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за май 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за май 2007 года в сумме 272 944 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Наряду с этим, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО « », внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за июнь 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2070 000 рублей, в том числе НДС 315 762 рубля 71 копейка, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за июнь 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 451 978 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 315 763 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате в размере 37 рублей вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 315 800 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за июнь 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за июнь 2007 года в сумме 315 763 рубля в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО «Инфокар», внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь»за июль 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1922 712 рублей, в том числе НДС 293 295 рублей 05 копеек, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за июль 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 491 783 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 293 295 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате в размере 3 050 рублей вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 296 345 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за июль 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за июль 2007 года в сумме 293 295 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Наряду с этим, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО « », внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за август 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7000 000 рублей, в том числе НДС 1067796 рублей 61 копейку, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за август 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 1134 384 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 1067 797 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате в размере 7 545 рублей вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 1075 342 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за август 2007 года. В этот же день, по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за август 2007 года в сумме 1067 797 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО « », внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь»за сентябрь 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1230 000 рублей, в том числе НДС 187 627 рублей 12 копеек, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за сентябрь 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 274 365 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 187 627 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате вразмере1 185 рублей вместо фактически подлежавшей уплате сумме НДС в размере 188 812 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за сентябрь 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за сентябрь 2007 года в сумме 187 627 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Наряду с этим, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО « », внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за октябрь 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1890 100 рублей, в том числе НДС 288 320 рублей 34 копейки, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за октябрь 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 583 669 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 288 320 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате в размере 2 353 рубля вместо фактически подлежавшей уплате сумме НДС в размере 290 673 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за октябрь 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, своими действиями ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за октябрь 2007 года в сумме 288 320 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 153, 154, 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО « », внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за ноябрь 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8570 000 рублей, в том числе НДС 1307 288 рублей 14 копеек, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за ноябрь 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, налоговой базе в размере 7648242 рублей, налоговых вычетах в размере 1341 742 рублей, а также включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 1307 288 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и исчислив НДС к уплате в размере 34941 рубля вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 2104 942 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за ноябрь 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала указанную декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за ноябрь 2007 года в сумме 2070 001 рубль в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Наряду с этим, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО « », внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за декабрь 2007 года счет-фактуру ООО « » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19920 000 рублей, в том числе НДС 3038644рубля07копеек, счет-фактуру ИП ФИО104 ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 рублей, в том числе НДС 4576 рублей 27 копеек, создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за декабрь 2007 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговых вычетах в размере 3108 098 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 3043 220 рублей по фиктивной счет-фактуре ООО « » и фиктивной счет-фактуре ИП ФИО104 и исчислив НДС к уплате в размере 38919 рублей вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 3082139 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за декабрь 2007 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за декабрь 2007 года в сумме 3043 220 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по налогу на прибыль организаций за2007год, в которую в нарушение ст.ст.248, 252, 274, 286 НК РФ внесла представленные ей ФИО6 заведомо ложные сведения – на основании фиктивных документов, подтверждавших не имевшие места взаимоотношения сООО « », ИП ФИО105 ИП ФИО104, завысив, таким образом, расходы с фактически произведенных в размере 7707 589 рублей до 43672 403 рублей, исчислив к уплате налог на прибыль организаций ООО СК «Сибирь» за 2007 год в размере 92 934 рублей, вместо фактически подлежавшей уплате суммы уплате налога на прибыль организаций в размере 10132 431 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ... «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по налогу на прибыль организаций за 2007 год. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Общества Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль организаций ООО СК «Сибирь» за 2007 год в сумме 10039 497 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б, находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 153, 154, 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО « », ИП ФИО105, внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за 2 квартал 2008 года счет-фактуры:

- №А-2 от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО105 сумму 17 800 рублей, в том числе 2 715 рублей 25 копеек,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО105 на сумму 3420 000 рублей 75 копеек, в том числе НДС 521 694 рубля 92 копейки,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ ООО « » на сумму 9 100000 рублей, в том числе НДС1 388135 рублей 59 копеек,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ ООО « » на сумму 10 850 000 рублей, в том числе НДС 1 655084 рубля 75 копеек,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ ООО « »на сумму 11 980 000 рублей, в том числе НДС1 827457 рублей 63 копейки,

создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС 2 квартал 2008 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговой базе, общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в размере 6716 176 рублей, налоговых вычетах в размере 6 621 423 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 5395 088 рублей по фиктивным счет-фактурам ИП ФИО105, ООО « » исчислив НДС к уплате в размере 94 753 рубля вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 7073 518 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ..., ФИО7, 54 «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за 2 квартал 2008 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» 2 квартал 2008 года в сумме 6978 765 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 153, 154, 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ООО «Инфокар», ИП ФИО8, внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за 3 квартал 2008 года счет-фактуры:

- №А-3 от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО105 на сумму 16 900 рублей, в том числе 2577 рублей 97 копеек,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ ООО « » на сумму 6187 000 рублей, в том числе НДС 943 779 рублей 66 копеек,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ ООО « » на сумму 4346144 рублей, в том числе НДС 662 971 рубль 12 копеек,

создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС 3 квартал 2008 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговой базе, общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в размере 12325 625 рублей, налоговых вычетах в размере 12100 652 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 1609 328 рублей по фиктивным счет-фактурам ИП ФИО105, ООО « » исчислив НДС к уплате в размере 224 973 рубля вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 5680 242 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ...», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за 3 квартал 2008 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за 3 квартал 2008 года в сумме 5455 269 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его преступных намерений, исполнила указание последнего и в нарушение ст.ст. 153, 154, 169, 171, 172 НК РФ отразила в документах ООО СК «Сибирь» результаты якобы имевших место сделок о выполнении работ и осуществлении поставок товара в адрес ООО СК «Сибирь» со стороны ИП ФИО104, ИП ФИО105, внеся в книгу покупок ООО СК «Сибирь» за 4 квартал 2008 года счет-фактуры:

- ... от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО104 на сумму 179 130 рублей 58 копеек, в том числе 27 325 рублей,

- № А-3 от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО105 на сумму 12 000 рублей, в том числе НДС 1 830 рублей 51 копейка,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО105 на сумму 878 316 рублей 80 копеек, в том числе НДС 133 980 рублей 53 копейки,

- № П-6 от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО105 на сумму 149 775 рублей, в том числе НДС 22 847 рублей 03 копейки,

создав тем самым видимость законного права на получение ООО СК «Сибирь» налогового вычета по НДС и включении указанной суммы в расходы для исчисления налога на прибыль организаций.

После чего, продолжая исполнять указание ФИО6, Х.О.Б. составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС 4 квартал 2008 года, в которую внесла заведомо для ФИО6 ложные сведения, о налоговой базе, общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в размере 6933 788 рублей, налоговых вычетах в размере 6641 985 рублей, включив в налоговые вычеты сумму НДС в размере 186 105 рублей по фиктивным счет-фактурам ИП ФИО8, ИП ФИО9 исчислив НДС к уплате в размере 291 803 рубля вместо фактически подлежавшей уплате суммы НДС в размере 1144 529 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ... «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по НДС за 4 квартал 2008 года. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных действиях ФИО6, и представила по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, своими действиями ФИО6 умышленно уклонился от уплаты НДС с ООО СК «Сибирь» за 4 квартал 2008 года в сумме 852 726 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов Х.О.Б. О.Б., находясь в кабинете бухгалтерии ООО СК «Сибирь», расположенном по адресу: ... «а», введенная в заблуждение ФИО6 относительно его истинных намерений, исполнила указание последнего и составила уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по налогу на прибыль организаций за 2008год, в которую в нарушение ст.ст.248, 252, 274, 286 НК РФ внесла представленные ей ФИО6 заведомо ложные сведения - занизила доходы и включила в расходы суммы по счетам-фактурам, по фиктивным взаимоотношениям с ООО « », ИП ФИО105, ИП ФИО124, завысив, таким образом, расходы с фактически произведенных в размере 60212 478 рублей до 95089 691 рубля, исчислив к уплате налог на прибыль ООО СК «Сибирь» в размере 106459 рублей, вместо фактически подлежавшей уплате суммы налога на прибыль организаций в размере 17313 997 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 09 до 20 часов, находясь у себя в кабинете по адресу: ... «а», проверил составленную Х.О.Б. уточненную налоговую декларацию ООО СК «Сибирь» по налогу на прибыль организаций за 2008 год. В этот же день по указанию ФИО6, Х.О.Б. подписала декларацию у генерального директора Б.2, не осведомленного о преступных намерениях ФИО6, и представила ее по почте в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... «а».

Таким образом, ФИО6 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль организаций ООО СК «Сибирь» за 2008 год в сумме 17207 539 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В результате включения в налоговые декларации по НДС ООО СК «Сибирь» за январь, март, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 года, за 1, 2, 3, 4 квартал 2008 года и в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций ООО СК «Сибирь» за 2007 год и 2008 год заведомо ложных сведений, в том числе исчисленных на основании фиктивных документов, подтверждавших не имевшие места взаимоотношения с ООО « », ИП ФИО105, ИП ФИО104, и занижения налоговой базы, в нарушение ст.ст. 153, 154, 169, 171, 172, 248, 252, 274, 286 ФИО6 уклонился от уплаты ООО СК «Сибирь» НДС за 2007-2008 г.г. в сумме 21814819 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднееДД.ММ.ГГГГ и налога на прибыль организаций за 2007-2008 г.г. в сумме 27247 036 рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а всего в сумме 49061 855 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что является особо крупным размером, так как превышает 30000000рублей,что повлекло непоступление денежных средств в указанном размере в бюджеты бюджетной системы РФ.

Кроме того, общество с ограниченной ответственностью Строительная компания «Сибирь» (далее по тексту – ООО СК «Сибирь» или Общество) ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... (далее по тексту межрайонная ИФНС России ... по РБ), основной государственный регистрационный номер (ОГРН) ... (свидетельство о государственной регистрации юридического лица серии 03 ...), присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) .... Юридический адрес и адрес фактического места нахождения ООО СК «Сибирь» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ..., станция , в указанный период времени Общество состояло на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... (далее по тексту – межрайонная ИФНС России ... по РБ), расположенной по адресу: ... «а»,

Директором Общества в период с 01 февраля по ДД.ММ.ГГГГ являлся:

- ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (протокол внеочередного собрания участников от ДД.ММ.ГГГГ ...).

Участником-учредителем ООО СК «Сибирь» с 01 февраля по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО6, доля которого составляла 20 %; 80 % доли принадлежало Обществу (протокол внеочередного общего собрания учредителей ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ ...).

Согласно ст. 1 Устава Общества от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), полное наименование организации – общество с ограниченной ответственностью Строительная компания «Сибирь», сокращенное официальное название – ООО СК «Сибирь». Общество осуществляет в том числе следующие основные виды деятельности: подготовка строительного участка; производство земляных работ; строительство зданий и сооружений; производство общестроительных работ и возведение зданий.

В период с 01 февраля по ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «Сибирь» имело следующие расчетные счета:

- ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ..., дата открытия ДД.ММ.ГГГГ;

- ... в Бурятском ОСБ ... года Улан-Удэ, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ.

ООО СК «Сибирь» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяло общую систему налогообложения, и было обязано исчислять и уплачивать в соответствии со ст.143, 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль организаций.

В указанный период времени ФИО6 осуществляя предпринимательскую деятельность, имея личные качества руководителя, соответствующее образование, значительный опыт работы в предпринимательской деятельности, достоверно был осведомлен о порядке исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Перечень налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, установлен ст. ст. 12, 13, 14, 15 НК РФ.

В соответствии со ст.11 НК РФ, недоимка – это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пунктом 1 ст. 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов.

Согласно п.2 ст.855 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди

В соответствии с п.3 ст.101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).

Так, в отношении ООО СК «Сибирь» была проведена повторная выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт ... от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ принято решение ... о привлечении Общества к налоговой ответственности начислены пени, штрафы и предложено уплатить недоимку по НДС и налогу на прибыль организаций в размере 37216 252 рублей. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по РБ в адрес директора ООО СК «Сибирь» ФИО6 было направлено требование об уплате задолженности по налогам ... от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 37216 252 рублей из них: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 6780 544 рубля; НДС – 12180 399 рублей; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 18245 309 рублей. При этом в соответствии со ст. 69 НК РФ, было разъяснено, что в случае неисполнения требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ, межрайонная ИФНС России ... по РБ примет предусмотренные законодательством о налогах и сборах ст. 46, 47, 76, 77 НК РФ обеспечительные меры и меры принудительного взыскания налогов, в том числе на расчетные счета предприятия будут выставлены инкассовые поручения, выписанные в соответствии с требованиями об уплате налогов на основании ст. ст. 23 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ), 46 (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ) НК РФ.

Таким образом, ФИО6 достоверно знал об имевшейся у ООО СК «Сибирь» недоимке по НДС и налогу на прибыль организаций:

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37216 252 рублей;

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37216252 рублей;

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37216252 рублей.

Согласно ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ).

В связи с неуплатой ООО СК «Сибирь» в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный требованием ..., задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 31, 46 НК РФ, межрайонной ИФНС России ... по ..., было вынесено решение ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов (сборов), пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – ООО СК «Сибирь» в банках, на общую сумму 48293 445 рублей из них налогов на сумму 37216 252 рублей.

Также, ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФН России ... по РБ, в соответствии со ст. 31, 76 НК РФ, были вынесены решения о приостановлении по счетам ООО СК «Сибирь», всех расходных операций, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с п.2 ст.855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ:

- решение ... от ДД.ММ.ГГГГ – по расчетному счету ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ....

- решение ... от ДД.ММ.ГГГГ – по расчетному счету ... в Бурятском ОСБ ... ....

После вынесения указанных решений, в соответствии со ст. 46 НК РФ, межрайонной ИФНС России ... по РБ были выставлены на расчетные счета ООО СК «Сибирь»:

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 6780544 рублей, по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет;

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 12180 399 рублей по налогу на НДС;

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ... на сумму 18255309 рублей по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ.

Таким образом, межрайонной ИФНС России ... по РБ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были осуществлены все меры, устанавливающие и обеспечивающие порядок аккумулирования, сохранения и принудительного взыскания средств, за счет которых в порядке, предусмотренном НК РФ должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам и устанавливающие обязанность безусловного исполнения налогоплательщиком-недоимщиком ООО СК «Сибирь» в лице его директора ФИО6, данного порядка, предусмотренного ст. ст. 45, 46, 47, 69, 72 НК РФ.

Кроме того, ФИО6 был достоверно осведомлен о том, что в соответствии с п.2 ст.23 НК РФ налогоплательщики - организации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ).

Обладая достоверными сведениями о финансово-хозяйственном состоянии ООО СК «Сибирь», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном следствием месте, у ФИО6, достоверно знающего об имеющейся у ООО СК «Сибирь» недоимке по налогам на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 216 252 рублей, о том, что на все ранее открытые ОООСК «Сибирь» расчетные счета межрайонной ИФНС России ... по РБ выставлены инкассовые поручения на удержание недоимки по налогам, то есть о принятых межрайонной ИФНС России ... по РБмерах, обеспечивающих предусмотренный законодательством РФ о налогах, порядок принудительного взыскания средств за счет, которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, возник преступный умысел на сокрытие в крупном размере денежных средств ООО СК «Сибирь» от обращения на них взыскания недоимки по налогам, путем открытия нового расчетного счета и до уведомления налогового органа, проведения операций по расчету с контрагентами.

ФИО6, являясь директором и учредителем ООО СК «Сибирь», ДД.ММ.ГГГГ, в дневное время, находясь в офисе Общества, расположенном по адресу: ...,19 опасаясь уголовного преследования, а также с целью введения в заблуждение правоохранительных органов предложил своему знакомому Г.А.В. стать номинальным директором и учредителем ООО СК «Сибирь», введя последнего в заблуждение в отношении фактического финансового положения Общества, на что Г.А.В. дал свое согласие. ДД.ММ.ГГГГ на основании решения общего собрания участников ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ - протокол ... Г.А.В. стал участником-учредителем ООО СК «Сибирь» с долей 80 %, 20 % доли осталось принадлежать Обществу, а также был назначен директором. ФИО6, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ используя полную подчиненность Г.А.В., не посвящая последнего в свои преступные намерения, единолично осуществлял руководство Обществом, распоряжался имуществом и денежными средствами ООО СК «Сибирь». ФИО6, осуществляя фактическое руководство ООО СК «Сибирь» в указанный период времени обладал неограниченными организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиямив Обществе, то есть фактически являлся лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, и в соответствии с законодательством Российской Федерации, обязан нести полную ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

ФИО6, осуществляя фактическое руководство Обществом и достоверно зная об обязательном поступлении в конце августа начале сентября 2011 года денежных средств от Государственного учреждения Управление капитального строительства Правительства Республики Бурятия (далее по тексту ГУ УКС ПРБ), находясь у себя в кабинете, в офисе расположенном по адресу: ...,19, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с09 до 20 часов с целью сокрытия в крупном размере денежных средств от уплаты недоимки по налогам, дал указание директору Общества Г.А.В. открыть новый расчетный счет ООО СК «Сибирь» в Бурятском филиале АКБ «Связь-Банк».Г.А.В., добросовестно заблуждаясь в отношении преступных действий ФИО6, в силу кратковременности и формальности исполнения обязанностей директора, не зная об имеющейся у Общества недоимке по налогам, о принятых межрайонной ИФНС России ... по РБ в соответствии с НК РФ мерах принудительного взыскания, исполняя указания ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ заключил Договор банковского (расчетного) счета в валюте РФ ... с ОАО АКБ «Связь-Банк», согласно которому ДД.ММ.ГГГГ в Бурятском филиале АКБ «Связь-Банк», расположенном по адресу ... был открыт расчетный счет ООО СК «Сибирь» .... После чего, исполняя указания ФИО6, Г.А.В. надлежащим образом уведомил ГУ УКС ПРБ о необходимости перечисления денежных средств на вновь открытый расчетный счет.

Во исполнение указанного преступного умысла ФИО6, фактически осуществляя руководство ООО СК «Сибирь», ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 20 часов, достоверно зная о поступлении на расчетный счет ООО СК «Сибирь» ... открытый в Бурятском филиале АКБ «Связь-Банк», расположенном по адресу ... денежных средств в размере 25 856758 рублей 20 копеек, дал указание неустановленному лицу из числа работников Общества изготовить и отвезти в указанный банк платежные поручения о перечислении поступивших денежных средств на расчеты с контрагентами. Неустановленное лицо в дневное время ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе Общества расположенном по адресу ... исполняя указания ФИО6, изготовило платежные поручения: -... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12341000 рублей получатель ООО « »; - ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1373231 рубль получатель ООО « »; - ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9140 582 рубля получатель ООО « »; - ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3000000 рублей получатель ООО ПКФ « », которые в этот же день отвезло в Бурятский филиал АКБ «Связь-Банк». После чего ФИО6, продолжая свои преступные действия ДД.ММ.ГГГГ около 09 часов позвонил Г.А.В. и дал указание подписать находящиеся в Бурятском филиале АКБ «Связь-Банк», расположенном по адресу ... платежные поручения ООО СК «Сибирь». Введенный в заблуждение Г.А.В., исполняя указания ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 до 14 часов в Бурятском филиале АКБ «Связь-Банк», расположенном по адресу ..., подписал соответствующие платежные поручения о перечислении денежных средств с расчетного счета ООО СК «Сибирь»:

-... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12341000 рублей в адрес ООО « » за выполненные строительно-монтажные работы по договору субподряда,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1373231 рубля в адрес ООО « » за выполненные строительно-монтажные работы по договору субподряда ... от ДД.ММ.ГГГГ,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9140 582 рубля в адрес ООО « » за выполненные строительно-монтажные работы по договору на выполнение субподрядных работ от ДД.ММ.ГГГГ,

- ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3000000 рублей в адрес ООО ПКФ « » за выполненные строительно-монтажные работы по договору на выполнение субподрядных работ от ДД.ММ.ГГГГ, которые были исполнены банком.

Таким образом, ФИО6 являясь фактическим руководителем и собственником ООО СК «Сибирь», расположенного по адресу: ...,19, выполняя управленческие функции в указанном Обществе, при имеющейся недоимке по налогам и сборам: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 216 252 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 37216252 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 37216252 рублей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно, минуя расчетные счета Общества на которые налоговым органом были выставлены инкассовые поручения, путем открытия и проведения расходных операций по новому расчетному счета ООО СК «Сибирь» в Бурятском филиале АКБ «Связь-Банк», расположенном по адресу ..., пр.50 лет Октября,26, сокрыл денежные средства ООО СК «Сибирь» в крупном размере в сумме 25 854813 рублей, за счет которых, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, направив указанные денежные средства на иные цели, не связанные с уплатой недоимки, а именно на расчеты с поставщиками (подрядчиками) и прочими кредиторами.

Кроме того, Общество с ограниченной ответственностью Строительная компания «Сибирь» (далее по тексту ООО СК «Сибирь» или Общество) ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... (далее по тексту межрайонная ИФНС России ... по РБ), основной государственный регистрационный номер (ОГРН) ... (свидетельство о государственной регистрации юридического лица серии 03 ...), присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) .... Юридический адрес и адрес место нахождения ООО СК «Сибирь» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... «а», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Улан-Удэ, ... «а», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ... «а»-305.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «Сибирь» состояло на учете в межрайонной ИФНС России ... по РБ расположенной по адресу: ... «а», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной ИФНС России ... по РБ, расположенной по адресу: ... «а».

Директорами Общества в период с 01 февраля по ДД.ММ.ГГГГ являлись:

- ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (протокол внеочередного собрания участников от ДД.ММ.ГГГГ ...);

- Г.А.В. с 17 августа по ДД.ММ.ГГГГ (протокол общего собрания участников ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ ...).

Участником-учредителем ООО СК «Сибирь» с 01 февраля по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО6, доля которого составляла 20 %; 80 % доли принадлежало Обществу (протокол внеочередного общего собрания учредителей ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ ...).

С 17 августа по ДД.ММ.ГГГГ участником-учредителем ООО СК «Сибирь» являлся Г.А.В. с долей 80 %; 20 % доли принадлежало Обществу (протокол общего собрания участников ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ ...).

Согласно ст. 1 Устава Общества от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), полное наименование организации – общество с ограниченной ответственностью Строительная компания «Сибирь», сокращенное официальное название – ООО СК «Сибирь». Общество осуществляет, в том числе следующие основные виды деятельности: подготовка строительного участка; производство земляных работ; строительство зданий и сооружений; производство общестроительных работ и возведение зданий.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «Сибирь» имело следующие расчетные счета:

- ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ..., дата открытия ДД.ММ.ГГГГ;

- ... в Бурятском ОСБ ... ..., дата открытия ДД.ММ.ГГГГ;

- ... в Улан-Удэнском филиале ОАО АКБ «Связь-Банк» дата открытия ДД.ММ.ГГГГ.

ООО СК «Сибирь» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяло общую систему налогообложения, и было обязано исчислять и уплачивать в соответствии со ст.143, 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль организаций.

В указанный период времени ФИО6 осуществляя предпринимательскую деятельность, имея личные качества руководителя, соответствующее образование, значительный опыт работы в предпринимательской деятельности, достоверно был осведомлен о порядке исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Перечень налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, установлен ст. ст. 12, 13, 14, 15 НК РФ.

В соответствии со ст.11 НК РФ, недоимка – это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пунктом 1 ст. 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов.

Согласно п.2 ст.855 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди

В соответствии с п.3 ст.101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РВ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).

Так, в отношении ООО СК «Сибирь» была проведена повторная выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт ... от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ принято решение ... о привлечении Общества к налоговой ответственности начислены пени, штрафы и предложено уплатить недоимку по НДС и налог на прибыль организаций в размере 37216 252 рублей. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по РБ в адрес директора ООО СК «Сибирь» ФИО6 было направлено требование об уплате задолженности по налогам ... от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37216 252 рублей из них: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 6780 544 рубля; НДС – 12180 399 рублей; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ –18245 309 рублей. При этом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, было разъяснено, что в случае неисполнения требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ, межрайонная ИФНС России ... по РБ примет предусмотренные законодательством о налогах и сборах ст. 46, 47, 76, 77 НК РФ обеспечительные меры и меры принудительного взыскания налогов, в том числе на расчетные счета Общества будут выставлены инкассовые поручения, выписанные в соответствии с требованиями об уплате налогов и сборов на основании ст. ст. 23 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ), 46 (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ) НК РФ.

Таким образом, ФИО6 достоверно знал об имевшейся у ООО СК «Сибирь» недоимке по НДС и налогу на прибыль организаций:

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37216 252 рублей;

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37216252 рублей;

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37216252 рублей 13 копеек;

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36 475 159 рублей 68 копеек;

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 35 323 186 рублей 68 копеек;

- на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36 243 157 рублей 68 копеек.

Согласно со ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ).

В связи с неуплатой ООО СК «Сибирь» в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный требованием ..., задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 31, 46 НК РФ, межрайонной ИФНС России ... по ..., было вынесено решение ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов (сборов), пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – ООО СК «Сибирь» в банках, на общую сумму 48293 445 рублей, из них налогов в сумме 37216 252 рублей.

Также, ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по РБ, в соответствии со ст. 31, 76 НК РФ, были вынесены решения о приостановлении по счетам ООО СК «Сибирь», всех расходных операций, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с п.2 ст.855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ:

- решение ... от ДД.ММ.ГГГГ – по расчетному счету ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ...

- решение ... от ДД.ММ.ГГГГ – по расчетному счету ... в Бурятском ОСБ ....

Также, ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по РБ, в соответствии со ст. 31, 76 НК РФ, было вынесено решения ... о приостановлении операций по счету ООО СК «Сибирь» ... открытому ДД.ММ.ГГГГ в Улан-Удэнском филиале ОАО АКБ «Связь-Банк», всех расходных операций, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с п.2 ст.855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и с боров, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

После вынесения указанных решений, в соответствии со ст. 46 НК РФ, межрайонной ИФНС России ... по РБ и межрайонной ИФНС России ... по РБ были выставлены на расчетные счета ООО СК «Сибирь»:

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 6780544 рублей, по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет;

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 12180 399 рублей по НДС;

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ... на сумму 18255309 рублей по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ,

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 77149 рублей по налогу на прибыль организаций, по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ,

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 835 086 рублей по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ,

- инкассовое поручение ... от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 7 736 рублей по налогу на имущество организаций в размере.

Таким образом, межрайонной ИФНС России ... по РБ и межрайонной ИФНС России ... по РБ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, были осуществлены все меры, устанавливающие и обеспечивающие порядок аккумулирования, сохранения и принудительного взыскания средств, за счет которых в порядке, предусмотренном НК РФ должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам и устанавливающие обязанность безусловного исполнения налогоплательщиком-недоимщиком ООО СК «Сибирь» в лице его фактического руководителя ФИО6, данного порядка, предусмотренного ст. ст. 45, 46, 47, 69, 72 НК РФ.

Кроме того, ФИО6 был достоверно осведомлен о том, что в соответствии с п.2 ст.23 НК РФ налогоплательщики - организации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ).

Обладая достоверными сведениями о финансово-хозяйственном состоянии ООО СК «Сибирь», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном месте, у ФИО6, достоверно знающего об имеющейся у ООО СК «Сибирь»недоимке по налогам и сборам на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 216 252 рублей; на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 216 252 рублей; на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37216252 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35323186 рублей 68 копеек, на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35323186 рублей 68 копеек, на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36243157 рублей 68 копеек, о том, что на все ранее открытые ООО СК «Сибирь»расчетные счета межрайонной ИФНС России ... по РБ и межрайонной ИФНС России ... по РБ выставлены инкассовые поручения на удержание недоимки по налогам и сборам, то есть о принятых межрайонной ИФНС России ... по РБ и межрайонной ИФНС России ... по РБ мерах, обеспечивающих предусмотренный законодательством РФ о налогах и сборах, порядок принудительного взыскания средств за счет, которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, возник преступный умысел на сокрытие в крупном размере денежных средств ООО СК «Сибирь» от обращения на них взыскания недоимки по налогам, путем открытия нового расчетного счета и до уведомления налогового органа, проведения по нему операций.

ФИО6, реализуя данный умысел на сокрытие в крупном размере денежных средств от уплаты недоимки по налогам, опасаясь уголовного преследования, с целью введения в заблуждение правоохранительных органов в офисе расположенном по адресу: ...,19 в конце сентября 2011 года в период времени с 09 до 20 часов предложил ранее незнакомому З.Е.М. за денежное вознаграждение стать номинальным директором и учредителем ООО СК «Сибирь», на что З.Е.М., введенный ФИО6 в заблуждение относительно фактического финансового положения Общества, дал свое согласие. ДД.ММ.ГГГГ на основании решения общего собрания участников ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ протокол ... З.Е.М. стал директором, а также участником-учредителем ООО СК «Сибирь» с долей 20 %, 80% доли осталось принадлежать Обществу.

ФИО6, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ используя полную подчиненность З.Е.М., не посвящая последнего в свои преступные намерения, единолично осуществлял руководство Обществом, распоряжался имуществом и денежными средствами ООО СК «Сибирь». ФИО6, осуществляя фактическое руководство ООО СК «Сибирь» в указанный период времени обладал неограниченными организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в Обществе, то есть фактически являлся лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, и в соответствии с законодательством Российской Федерации, обязан нести полную ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

После назначения З.Е.М. с ДД.ММ.ГГГГ на должность директора, ФИО6 оставив за собой фактическое руководство Обществом и достоверно зная об обязательном поступлении в конце декабря 2011 года денежных средств от Государственного учреждения Управление капитального строительства Правительства Республики Бурятия (далее по тексту ГУ УКС ПРБ) с целью сокрытия денежных средств от уплаты недоимки по налогам дал указание З.Е.М. открыть новый расчетный счет ООО СК «Сибирь» в филиале ОАО « » .... З.Е.М., добросовестно заблуждаясь о фактическом характере преступных действий ФИО6, в силу кратковременности и формальности исполнения обязанностей директора, исполняя указания ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ заключил договор банковского счета в валюте РФ для юридических лиц-резидентов ..., на основании, которого был открыт расчетный счет ... в филиале ОАО « », расположенном по адресу .... После чего, исполняя указания ФИО6, З.Е.М. надлежащим образом уведомил ГУ УКС ПРБ о необходимости перечисления денежных средств на вновь открытый расчетный счет.

Во исполнение указанного преступного умысла ФИО6, осуществляя фактическое руководство ООО СК «Сибирь», в период времени с 09 до 20 часов ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном следствием месте, дал указание З.Е.М. подготовить платежные поручения о перечислении денежных средств в адрес контрагентов ООО СК «Сибирь»: ООО « », ООО « », ООО « », ЧОА « », ИП ИП Ч.Т.Я.. З.Е.М., осознавая, что указания ФИО6 носят противозаконный характер, с целью введения ФИО6 в заблуждение, находясь в офисе, расположенном по адресу ...,19, в период времени с 09 до 20 часов ДД.ММ.ГГГГ изготовил платёжные документы о перечислении денежных средств с расчетного счета ООО СК «Сибирь» в адрес контрагентов, после чего отвез их в филиал ОАО «БИНБАНК», расположенный по адресу .... В этот же день, З.Е.М. с целью недопущения перечислений с расчетного счета ООО СК «Сибирь» денежных средств направил в филиал ОАО «БИНБАНК» письмо с требованием приостановить операции по расчетному счету ООО СК «Сибирь». ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 в период времени с 20 до 21 часа вызвал З.Е.М. в офис филиала ОАО «БИНБАНК», расположенный по адресу ..., где потребовал отозвать письмо о приостановлении движения денежных средств по расчетному счету ООО СК «Сибирь», с целью проведения расчётов с контрагентами и сокрытия денежных средств от уплаты недоимки. З.Е.М. вынуждено подчинился фактическому руководителю ООО СК «Сибирь» ФИО6 и отозвал из банка указанное выше письмо. После чего, денежные средства с расчетного счета ООО СК «Сибирь» ... открытого в филиале ОАО «БИНБАНК», расположенном по адресу ... на основании платежных поручений были перечислены:

- по платежному поручению ... от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 9090412 рублей 77 копеек в адрес ООО « » (ИНН ...) за выполненные строительно-монтажные работа по договору субподряда без номера от ДД.ММ.ГГГГ,

- по платежному поручению ... от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 16786250 рублей 57 копеек в адрес ООО « (ИНН ...) за выполненные строительно-монтажные работы по договору субподряда без номера от ДД.ММ.ГГГГ,

- по платежному поручению ... от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 100000 рублей в адрес ООО « » (ИНН ...) за выполнение работ по авторскому надзору по счету ... от ДД.ММ.ГГГГ,

- по платежному поручению ... от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 339864 рублей в адрес ООО « » (ИНН ...) за работы по корректировке проекта по счету ... от ДД.ММ.ГГГГ,

- по платежному поручению ... от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 857832 рублей в адрес ООО « » (ИНН ...) за выполненные работы по договору подряда без номера от ДД.ММ.ГГГГ,

- по платежному поручению ... от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 110077 рублей 50 копеек в адрес ЧОА « » (ИНН ...) по договору об охране объекта 37/10 от ДД.ММ.ГГГГ,

- по платежному поручению ... от 29 декабря 12.2011 года сумма в размере 21 600 рублей в адрес ИП А.Н.И. (ИНН ...) по договору аренды ... от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО6 являясь фактическим руководителем и собственником ООО СК «Сибирь», расположенного по адресу: ... «а» офис 305 выполняя управленческие функции в указанном Обществе, при имеющейся недоимке по налогам и сборам: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 37 216 252 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 37216252 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 36475159 рублей 68 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 35323186 рублей 68 копеек; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 36243157 рублей 68 копеек, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно, минуя расчетные счета Общества на которые налоговым органом были выставлены инкассовые поручения, путем открытия и проведения расходных операций по новому расчетному счету ООО СК «Сибирь»... в филиале ОАО « », расположенном по адресу ..., сокрыл денежные средства ООО СК «Сибирь» в крупном размере в сумме 27306036 рублей 84 копейки, за счет которых, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, направив указанные денежные средства на иные цели, не связанные с уплатой недоимки, а именно на расчеты с поставщиками (подрядчиками) и прочими кредиторами, что является крупным размером.

Подсудимый ФИО6 в судебном заседании вину в предъявленном обвинении не признал, показав суду, что допускает, что у ООО «СК «Сибирь»» была задолженность по налогообложению, однако, не в том объеме, который указан в обвинении. ООО СК «Сибирь» с лицензией на строительные работы он выкупил у прежнего директора С. в 2006 году. На момент покупки он был единственным учредителем. В начале 2008 года он был вынужден отдать 50% китайской компании, 17% Б. и 15% Ц.Б.Б., у него осталось 18%. С 2007 года начались крупные контракты. На тот момент к заключению крупных контрактов по 94-ому закону допускались фирмы, которые не имели задолженности по заработной плате. У них такой задолженности не было. Размер уставного капитала составлял 10 тыс. руб. и он фактически, как учредитель, ничего уже не решал. В 2007-2008 г.г. ООО «СК «Сибирь» не вылезало из долгов, они выплачивали проценты по лизингу, так как всю технику брали в лизинг, а также по кредитам. Поэтому указанной в деле фантастической прибыли у них не могло быть. Более того, он занимал деньги, чтобы закрыть долги перед государством и участвовать в торгах. Кроме того, само государство ему еще должно было денег. В 2007 году они выиграли контракт на 95 млн. руб., где сразу выплачивается около 10%, то есть они должны были начать работу на 6 млн. руб., при этом по условиям контракта они должны были сдать выполненные работы на 20 млн. руб. Они получили авансом от ФИО129 5 млн.700 тыс.руб., а к осени сдали контракт на 20%, КС-2, КС-3 уже были подписаны. Он тогда пошел к заказчику ФИО129, и сказал ему, что у него денег нет. Они фактически два года самостоятельно содержали объект, это были одни убытки. Ни о какой прибыли там не могло идти речи. В 2006 году директором компании являлся Ц.Д.П., который совмещал должность бухгалтера, имел право подписи документов по финансово-хозяйственной деятельности, но бухгалтерской деятельностью занималась его (ФИО6) племянница Х.О.Б. (З.), подпись в налоговых декларациях, отчетах ставил сам Ц.Д.Д.. Он, как учредитель, принимал участие во всех делах, в материалах, в торгах. В 2008 году директором стал однокурсник Б.2. Договоры по хозяйственной деятельности общества заключались Ц.Д.А., Б.2, то есть генеральными директорами. Так как он был учредителем, он был вынужден контролировать финансовые вопросы, они были заинтересованы дешевле купить материал, снизить себестоимость. Он не бухгалтер и полностью доверял Х.О.Б., она сама заполняла все декларации, он не проверял. Команды не платить налоги он никому не давал, он, как учредитель, был заинтересован развивать свою компанию, т.к. он вкладывал в нее деньги. В 2009 году была налоговая проверка, в ходе которой выявились нарушения по уплате налогов, за что Х.О.Б. была наказана. Все объекты были сданы, КС-2, КС-3 подписаны. Что касается фирм-однодневок, то он не знал о них, узнал о них только в ходе следствия. Согласно выпискам из банков выручка за 2007-2008 года получилась 275 млн. руб. Однако, при таком обороте, получить такую прибыль нереально, в 2007-2008г.г. они практически не вылезали из долгов. У них были постоянные долги и перед Банками и по лизингу. По эпизодам обвинения в сокрытии денежных средств, никаких указаний ни Г.А.В. об открытии расчетного счета в Связьбанке, ни З.Е.М. – в БИНБАНКе, он не давал. Что касается ситуации в БИНБАНКе, то по инерции к нему все обращались и В.Е.К., и другие, так как он ассоциировался с СК «Сибирь», хотя в 2011 году директором СК «Сибири» уже стал З.Е.М.. В конце года ДД.ММ.ГГГГ, они мужской компанией отмечали Новый год, он не помнит, чем закончился день, но потом ему сказали, что он якобы дал команду перевести 27 млн. руб. со счета СК Сибири в компанию « ». Даже если бы он был в трезвом состоянии, он не мог дать такую команду, так как у них была задолженность по зарплате. С бюджетом он работает с 1995 года, и знает, чем чревата задолженность, а ему нужно было заплатить налоги и рассчитаться по зарплате. Эти 27 млн.руб. провел сам Банк. Он такого поручения Банку не давал. Что касается вопроса, куда делась разница в 12-13 млн. руб. между недоимкой за 2007-2008 года в размере 49 млн. руб., предъявленной по ст. 199 УК РФ, и недоимкой на декабрь 2011 года в размере 37 млн. руб., то по двум детским садикам с СК Сибири снимались инкассово по 6 млн. руб., кроме того, они оплатили текущие налоги в счет погашения этого штрафа, потому что хотели расчистить свои счета. Исковые требования не признает.

Вопреки доводам подсудимого, суд находит, что его вина в совершении преступления при установленных и описанных выше обстоятельствах, полностью доказана, а заявление ФИО6 о его невиновности суд оценивает критически, как способ защиты своих интересов, с помощью которого подсудимый пытается уйти от ответственности за содеянное.

Придя к таким выводам, суд опирается на исследованные в судебном заседании следующие доказательства.

Свидетель Х.О.Б. (З.) О.Б. пояснила суду, что ФИО6 является ее родным дядей и отказалась отвечать на поставленные стороной обвинения вопросы, одновременно с этим заявила, что свои показания на следствии не подтверждает, т.к. она подписала протокол с уже готовым текстом, следователь З.А.В. уговорила ее подписать протокол, сама она не ознакамливалась с протоколом.

Всвязи с отказом от дачи показаний, на основании ч.4 ст. 281 УПК РФ, оглашены показания свидетеля Х.О.Б. (З.) О.Б. на следствии от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что в 2006 году ее дядя ФИО6 приобрел строительный бизнес ООО СК «Сибирь». С апреля 2006 года она начала работать в ООО «СК «Сибирь»» бухгалтером, ФИО6 являлся единственным учредителем, директором ООО «СК «Сибирь»» был Ц.Д.Д. Должности директора и главного бухгалтера в ООО «СК «Сибирь»» всегда совмещались в одном лице. Ц.Д.Д. был другом ФИО6, как и следующий директор Б.С.К. ФИО6 сразу определил круг их обязанностей, которые не касались распределения финансов, ведения переговоров, определения стратегии развития Общества, вопросов хозяйственной деятельности, кадровых вопросов, бухгалтерских и налоговых. ФИО10 и Б.2, как директора занимали должность номинально, фактически они подписывали только документы, иногда ездили на стройки, исполняли представительские функции, обладали правом подписи документов, но только с согласия и по указанию ФИО6. Собственником предприятия был ФИО6, и он всегда подчеркивал, что все принадлежит ему, и он всем распоряжается сам. В 2008 году в апреле месяце в учредители Общества вошли Ц.Б.Б., Б. и ООО « », данные лица вошли в состав учредителей, только под проект строительства 140 квартала и в текущую хозяйственную деятельность Общества не вмешивались, ФИО6 по прежнему оставался единоличным руководителем Общества. При устройстве на работу на ее имя была выписана доверенность на право составления бухгалтерской и налоговой отчетности, подписания от имени руководителей Общества и сдачи в налоговые органы, также на основании данной доверенности она могла подписывать в отсутствии директора счета-фактуры. Иногда, кроме этого, она подписывала по указанию ФИО6 и договора за директора. На всех счетах на оплату, всегда резолюцию ставил только ФИО6, в редких случаях, когда ФИО6 отсутствовал, после согласования с ним по телефону резолюцию мог поставить и директор. Без решения ФИО6 в Обществе не проходил ни один платеж. За все время работы ООО СК «Сибирь» неоднократно менялись директора, однако фактическое руководство осуществлял ФИО6 В период 2007-2010 годы ФИО6 ежедневно был на работе, у него был свой личный кабинет, он дважды в день проводил планерки, и давал указания на оплату счетов, перечисление денежных средств и выдачу заработной платы. Номинально директором с апреля 2006 года по июнь 2007 года был Ц.Д.Д., с июня 2007 года по июнь 2010 года был Б.С.К. Она была уволена из ООО «СК «Сибирь»» в декабре 2010 года. У ООО СК «Сибирь» за период 2007-2008 г.г. были открыты расчетные счета в ОАО «ВТБ» и в ОАО «Русь-Банк». По расчетным счетам примерно с середины 2007 года был установлен банк клиент, электронно-цифровая подпись директора Б.2 хранилась у нее, по указанию ФИО6 она делала перечисления. ООО СК «Сибирь» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось на общей системе налогообложения и являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) и налога на прибыль организаций. В 2006 году и начале 2007 года у ООО СК «Сибирь» были небольшие подряды на выполнение ремонтно-строительных работ в ... заключенные с Комитетом по образованию .... Договор подряда на строительство спортивного зала в .... Все работы выполняли своими силами, субподрядные организации не нанимали, строительные материалы покупали в основном за безналичный расчет, хотя были приобретения и за наличные денежные средства без НДС, технику нанимали на Стрелке за наличный расчет, без документов и соответственно без НДС. Налоговую отчетность составляла она лично, и данная налоговая отчетность соответствовала правилам бухгалтерского учета. В августе 2007 года ООО СК «Сибирь» выиграло тендер на строительство спортивного центра в селе «Максимиха». После заключения договора на счет ООО «СК «Сибирь»» поступили первые денежные средства – аванс в размере 5700000 рублей. В 2007 году ФИО6 сказал, что ему нужны несколько индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые осуществляли предпринимательскую деятельность в его интересах. Исполняя указания ФИО6, она обратилась к своему знакомому С., которого попросила найти индивидуального предпринимателя, от лица которого можно было бы заниматься предпринимательской деятельностью. Через некоторое время С. передал пакет документов ИП ФИО104, с которым она не знакома и никогда не видела. Кроме этого исполняя указания ФИО6, у своих знакомых зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей , директора ООО « » попросила доверенность на представление интересов при ведении бизнеса от их имени. Все указанные индивидуальные предприниматели и ООО « » находились на общей систем налогообложения и являлись плательщиками НДС, налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц. Получив документы необходимые для осуществления предпринимательской деятельности от имени ИП , ИП , ИП , ИП ООО « », в том числе на распоряжение их расчетными счетами в банках, она сообщила ФИО6, что выполнила его указание. Из указанных лиц ФИО6 лично был знаком с ФИО11, так как они являются односельчанами. Все это было в течение 2007 и 2008 годов. Первым она взяла документы у ИП ФИО131, и по указанию ФИО6 проводила платежи от ООО СК «Сибирь» на расчетный счет ИП после чего, по указанию ФИО6 снимала денежные средства и передавала их ФИО6. ФИО6 говорил, что сам осуществляет деятельность от имени ФИО12, что не вызывало у нее сомнений, так как пиломатериал официально нигде не закупался, а при этом использовался при строительстве на объектах. По ИП была аналогичная ситуация. Она по указанию ФИО6 проводила платежи на расчетные счета указанных предпринимателей и опять же по указанию ФИО6 снимала наличные денежные средства и отдавала ему. Денежные средства, которые официально приходовались в кассу ООО СК «Сибирь» официально снимались с расчетного счета Общества. Денежные средства, которые она снимала с расчетных счетов ИП она отдавала ФИО6. ФИО6 выдавал ей указанные денежные средства для расчета с рабочими, как она узнала позднее которых нанимали частным образом на строительство в .... ФИО6 давал ей суммы и говорил, кому выдать. ФИО6 при этом оформления выдачи денег не требовал, однако для себя она составляла расходные кассовые ордера. Люди в основном были одни и те же Баглаев, Д.Б.Б. и другие. Также на расчетный счет ООО СК «Сибирь» поступали денежные средства от разных Обществ. ФИО6 давал ей указания перечислять денежные средства на счета ИП , которые расписались по ее просьбе на чековых книжках сами, а от ФИО104 у нее были доверенности и по указанию ФИО6, она сама расписывалась в них на основании доверенностей. После того, как заполняла чеки, она по указанию ФИО6 ездила в банк и с расчетных счетов предпринимателей снимала денежные средства и передавала их ФИО6. На тот момент она считала, что фактически деятельность от ИП осуществлял сам ФИО6 В 2006 году обороты по работам Общества были небольшие, налоговую отчетность всегда сдавали вовремя. В 2007 году обороты увеличились. По представлению налоговой отчетности и уплате налогов ООО СК ««Сибирь» может пояснить следующее, в 2007 году по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) она ошибочно подавала налоговые декларации поквартально. Все декларации составлялись ею после окончания налогового периода, т.е. после квартала по НДС до двадцатого числа следующего месяца. Она собирала всегда доходную и расходную часть, и докладывала о суммах исчисленных налогов ФИО6, так как фактически документов по индивидуальным предпринимателям ФИО6 не представлял, то фактически сумма налога к уплате была большая. ФИО6 после предъявления ею исчисленного НДС говорил, что расходы по предпринимателям имеются, и он позже их предоставит и давал указания включать их в расходы, но так как документов фактически не было, книгу покупок с учетом ИП не составляла, только учитывала их в расходах при исчислении налоговых вычетов. Кроме того,- в 2007 году и в последующем в 2008 году всегда при составлении налоговой отчетности она исчисляла достоверные суммы налогов подлежащих уплате исходя из имеющихся бухгалтерских документов. ФИО6, если был на месте через какое-то время вызывал ее и указывал конкретные суммы, которые должны быть отражены в налоговых декларациях, включая суммы которые поступили на расчетный счет как авансовые платежи без юридического оформления договоров и при отсутствии актов о приемке выполненных работ в связи с чем, она не могла выставить счет-фактуры в адрес контрагентов. ФИО6 давал указания не включать данные суммы в налоговую базу и по НДС по авансовым платежам и по прибыли. По расходам он говорил, что предоставит соответствующие документы, и говорил какую сумму поставить в расходы. Фактически ФИО6 давал указания, какие суммы проставить в доходной и расходной частях налоговых отчетов, т.е. какие суммы НДС исчислить и заплатить. В 2007 году декларации отправлялись по почте, а в конце года могли отправляться и по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Так как все суммы уплаты налогов она согласовывала только с ФИО6, то после его одобрения пописывала их сама. Кроме нее никто из бухгалтеров заполнять налоговые декларации не мог. Налоговые декларации по НДС за 2008 год она также заполняла сама в срок подачи, и все декларации показывала ФИО6. В 2008 году декларации сдавали по ТКС. В конце декабря 2009 года они узнали, что в отношении ООО СК «Сибирь» будет проводиться выездная налоговая проверка. Она объяснила ФИО6, что когда их проверят, то сразу установят, что занижена налоговая база по налогу на прибыль и НДС по неотраженным денежным средствам. ФИО6 сказал, что все решит с налоговой сам. ФИО6 сказал, что необходимо подать уточненные налоговые декларации и отразить в них весь объем дохода ООО СК «Сибирь». На вопрос о расходах ФИО6 сказал, что сумма налогов подлежащих уплате при этом должна остаться как в первичных налоговых декларациях, при этом он сказал, что с расходами он сам разберется. На налоговую проверку, которую проводила Иванова она не представила в начале даже книгу покупок, так как все документы были изъяты правоохранительными органами. В апреле 2010 года ФИО133 стала требовать предоставить книгу покупок, она попросила помощницу – второго бухгалтера выкатить книгу покупок. Из-за сбоя в программе при объединении базы 1-с бухгалтерия за два года выкатилась книга покупок, в котором в качестве расходов было указано ООО « ». ФИО6, узнав об этом, кричал, что уволит. Потом он сказал, что решит эту проблему с налоговой инспекцией, потребовал назвать помесячно суммы, на которые нет подтверждающих расход документов. После чего через неделю появился молодой человек и передал документы для представления их в налоговую. Это были документы по ООО « » и ООО « », которые с возражениями на акты были представлены в налоговую инспекцию, и приняты последней, как расходы. Только по истечении времени, когда уже началась налоговая проверка она поняла, что таким образом введя ее в заблуждение ФИО6 уклонился от уплаты налогов.(т.10 л.д.149-155, т.11 л.д. 58-62)

Кроме того, по эпизоду уклонения от уплаты налогов ООО СК «Сибирь» НДС за 2007-2009 г.г. в бюджеты бюджетной системы РФ в сумме 49061 855 рублей вина ФИО6 подтверждается следующими доказательствами.

Свидетель Б.С.К. суду показал, что с февраля 2007 года он был принят на работу в ООО «СК-»Сибирь»» заместителем директора по производству, затем с августа 2007 года до мая-июня 2010 года он состоял в должности директора компании. Он выполнял чисто технические функции, контролировал, как ведутся работы, в финансовую деятельность он не вмешивался. Они с ФИО6 вместе учились, друг друга хорошо знали. Общее руководство компании осуществлял ФИО6 и всеми финансовыми делами занимался ФИО6. Ему было неизвестно, какие денежные средства, откуда поступали, куда распределялись. Он был назначен директором, так как ФИО6 физически не успевал. Бухгалтером была племянница ФИО6 - Х.О.Б., но по документам бухгалтером компании являлся он. ФИО6 еженедельно проводились планерные совещания, иногда он проводил планерки. О проведенной работе ФИО6 отчитывались он (Б.2), снабжение, бухгалтерия. Решение о том, в каких тендерах принимать участие, какие договоры и с кем заключать, принимали вместе с ФИО6. Право подписи имел он, как директор. В период его работы у них были строительные объекты: спортивно-туристический центр в ..., контракт на строительство заключен в 2008 году. При этом ФИО6 контролировал работы в ..., по итогам выполненных работ он (Б.2) подписал акт о приемке выполненных работ, справку о стоимости их работ. Налоговые декларации составляла Х.О.Б., он их подписывал, на достоверность не проверял, так как ничего не понимает в налогах и полностью доверял Х.О.Б..ФИО13 и субподрядчиков ИП « », ООО « », ООО « », », не помнит. Непосредственно ФИО6 ему не передавал налоговые декларации или счета фактуры тех фирм, которые были перечислены. Накладные он передавал Х.О.Б. без участия ФИО6. ФИО6 не принимал участия в составлении годовых отчетов. У ФИО6 и Х.О.Б. право подписи не было. Техническую сторону непосредственно курировали с ФИО6, а финансовую – с Х.О.Б.. ФИО6 никаких документов –«левых» счетов фактур, каких-то накладных ему лично не приносил и не говорил, по которым не покупались товары или еще что-то.

По ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, в связи с существенными противоречиями оглашены показания свидетеля Б.С.К. на следствии, из которых следует, что фактически обществом руководил ФИО6, контролировал и распределял денежные потоки, проводил планерные совещания, давал указания какие договора и с кем заключать, определял конкурсы и тендеры, в которых должно было принимать участие Общество. Когда он приступил к работе в должности директора у ООО СК «Сибирь» были следующие объекты: спортивный зал в ..., теплотрасса в селе Бичура, .... В августе 2007 года заключили государственный контракт на строительство спортивного комплекса в селе Максимиха. В конце 2008 года был заключен государственный контракт на строительство инженерной инфраструктуры в .... ФИО6 сразу указал на то, что только он сам распоряжается всеми денежными средствами, которые поступают на расчетные счета предприятия. ФИО6 ограничил полномочия директора, решением организационных вопросов связанных с производственной деятельностью. Кроме того, ФИО6 предложил назначить его на должность главного бухгалтера, при этом он объяснил, что так необходимо для налоговой инспекции, заверив, что весь бухгалтерский и налоговый учет и отчетность будет вести его племянница Х.О.Б. О.Б. Доверившись ФИО6, он издал приказ о назначении себя на должность главного бухгалтера, хотя ни знаниями, ни образованием в области бухгалтерского учета не обладал. Весь учет вела Х.О.Б. О.Б., которая в некоторых документах видимо по согласованию с ФИО6 расписывалась, как главный бухгалтер. У ООО «СК «Сибирь» было открыто два расчетных счета во «Внешторгбанке» и «Русь-Банке». Какие движение денежных средств поступали на расчетные счета он не знает, ФИО6 и Х.О.Б. с выписками его не знакомили. Куда и сколько денежных средств необходимо перечислить решал единолично ФИО6, он вместе с Б.А.В., ставили в известность ФИО6 о том, что необходимы те или иные строительные материалы. По расчетным счетам электронно-цифровая подпись хранилась у Х.О.Б., он по указанию ФИО6 расписывался в чековых книжках на снятие наличных денежных средств. В 2007-2008 годах офис находился на ... «а». У ФИО6 был отдельный обставленный офисной мебелью кабинет, где ФИО6 проводил планерные совещания. Собирал планерки только ФИО6, в отсутствие последнего планерки не собирались. На этих планерках докладывали, что было сделано за прошедший день и, что необходимо на сегодняшний день, по объемам работ и материалам. Обычно по снабжению докладывал Б.А.В., по ПТО- по работам – Д.Р.И.. После докладов, ФИО6 давал распоряжения Х.О.Б. О.Б. на оплату материалов поставщикам через расчетный счет и выдачу наличных денежных средств на покупку строительных материалов за наличный расчет. Когда денежных средств не было, ФИО6 решался вопрос о приобретении материалов в долг. ФИО6 сам договаривался с поставщиками, а Б.А.В. исполнял его указания. Так как ФИО6 являлся собственником предприятия, то сам решал в каких тендерах ООО СК «Сибирь» примет участие. По указанию ФИО6 принимались решения об участии в тендерах, подписывались договора, контролировалось выполнение работ, а также вопросы по оплате. Основную массу строительных материалов покупали по безналичному расчету у ООО « » - поставка электрики на строительство спортивного комплекса в ..., » и другие поставщики строительных материалов, ООО « » поставка топлива и горюче-смазочных материалов. При строительстве спортивного центра в ... в 2007-2008 г.г. и при строительстве инженерной инфраструктуры по экологической защите озера Байкал в ... покупали пиломатериал у нескольких местных производителей в Усть-Баргузине, за наличный расчет без НДС. Из города пиломатериал не возили, так как не выгодно, из города возили ПГС брали у Речпорта, цемент, возили с Темлюйского завода, бетон делали сами на месте, евровагонку и отделочные пиломатериалы брали у ООО « ». За наличный расчет они покупали на месте мелкие объемы строительных материалов: мешок цемента, сверла и другое, бензин также в случае необходимости могли заправить по наличному расчету на АЗС в Усть-Баргузине. Наличные денежные средства он получал в бухгалтерии в подотчет на И.П.В., но это были суммы небольшие по 10-15 тысяч рублей. В 2007 году был заключен муниципальный контракт на ремонт детского сада в .... Сам он на объекте был один раз, там работала бригада около 4-5 человек под руководством Т.С.С., родного брата ФИО6 Т.С.С. работал бригадиром строительной бригады. Работы выполняли сами без привлечения субподрядчиков, ремонтировали полы, крышу, фундамент. В 2007 году выполняли работы по реконструкции дома Учителя в ..., работали наемные рабочие. Также был объект- гостиница в ... заказчик СПоК « ». Также в 2007 году был объект по ремонту крыши Бурятского драматического театра. Работами на этом объекте руководил прораб русский мужчина, бригада состояла из работников ООО СК «Сибирь». Строительство теплотрассы в ..., работами руководил Т.С.С. В 2007 г. строили спортивный зал в ..., там работала тоже бригада под руководством Т.С.С. В августе 2007 года заключили государственный контракт на строительство спортивного комплекса в .... Этот объект курировал прораб И.П.В.. На этом объекте были задействованы основные рабочие силы. Этот объект строился до конца 2007 года, и переходящим объектом спорткомплекс перешел на 2008 год. Со слов ФИО6 был перечислен по данному объекту около 5300000 рублей. В 2008 году был заключен договор с ООО « » на ремонт дома по ... от них курировал объект Ц.Д.А., с которым договорился ФИО6 и временно привлек его на выполнение данных работ. Строительные материалы покупали в городе по безналичному расчету. В 2008 году заключили государственный контракт на строительство инженерной инфраструктуры ..., и начали работы в конце мая 2008 года. Со слов ФИО6 финансирование данного объекта осуществлялось в соответствии с заключенным договором. Ежемесячно по итогам выполненных работ, составляли Акты о приемке выполненных работ формы КС-2 и справки о стоимости работ формы КС-3 и после их подписания, видимо происходила оплата. На объекте прорабом был И.П.В., общее руководство осуществлял он лично, так как в ... были основные объекты. Все вопросы по приобретению строительных материалов решались через ФИО6. На выполнение работ привлекались субподрядчики ООО « ». В 2007-2008 годах, декларации не подписывал. Всеми вопросами по налогообложению занималась только Х.О.Б. под руководством ФИО6 На планерных совещаниях вопросы налогообложения никогда не обсуждались. Когда и как подавались в налоговую инспекцию декларации не знал, сколько уплачивалось налогов тоже не интересовался, потому что этот вопрос относился к финансовой сфере, куда ФИО6 никого не допускал, а Х.О.Б. отчитывалась только перед ФИО6 В январе 2010 года по указанию ФИО6 он подписал представленные Х.О.Б. О.Б. уточненные налоговые декларации. За все время его работы в должности директора у ООО СК «Сибирь» контрагентов и субподрядчиков: ИП не было. В ходе проведения выездной налоговой проверки он подписывал по просьбе Х.О.Б. бухгалтерские документы это было летом 2010 года, но какие точно не помнит. (т.9 л.д.7-10, 11-13, 14-18)Оглашенные показания свидетель Б.С.К. подтвердил, противоречия объяснил давностью событий.

Свидетель Б.А.А. суду показала, что с октября 2008 по октябрь 2010 года она работала в ООО «СК «Сибирь»» поваром, ее рабочее место находилось в .... ФИО6 являлся директором ООО СК «Сибирь», начальником участка был И.П.В..

Свидетель П.О.Н. суду показала, что в период 2007-2010 года она работала главным бухгалтером ООО «Завод бетонных блоков», с 2005 по 2007 года их директором был К.С.Н.. Между ООО « » и ООО «СК «Сибирь»» были договорные отношения, касающиеся поставки последним строительных материалов. ФИО6 она знает, как одного из руководителей ООО «СК «Сибирь»». На какие суммы и каким образом производилась оплата сказать не может, обычно договоры заключались с руководителями фирм. ФИО6 общался с их директором, поэтому она сделала вывод, что ФИО6 является собственником ООО СК «Сибирь», но договоры он не подписывал, договоры подписывал другой человек.

По ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ, в связи с существенными противоречиями оглашены показания свидетеля П.О.Н. на следствии, из которых следует, что с 2006 года они сотрудничали с ООО СК «Сибирь», ДД.ММ.ГГГГ они заняли денежные средства в размере 1 550000руб.,займ был беспроцентный, без НДС, договор заключил лично директор ООО « » Р.А.А. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с ООО СК «Сибирь» они рассчитались двумя платежами 500000 и 1050000. В 2007 году ООО СК «Сибирь» приобретало материалы на сумму около 2 237 000 рублей с учетом НДС, в 2008 году на сумму около 214 000 рублей с учетом НДС. Материалы предположительно закупались для работ в ..., оплата производилась безналичным способом на расчетный счет. Также ООО СК «Сибирь» выполняло работы для ООО « » по заливке фундамента бетонно-смесительного узла, на сумму около 750000 рублей с учетом НДС. (т.9 л.д.64-66)Оглашенные показания свидетель П.О.Н. подтвердила, противоречия объяснила давностью событий.

По ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, оглашены показания неявившихся свидетелей Ц.Д.Д., Ц.Б.Б.-Ц., Б.А.В., И.П.В., Д.Р.И., Б.С.Б., Х.И.Н., Д.Б.Б., М.В.А., Ш.В.В., С.С.Г., Б.С.М., К.А.В., З.С.П., ранее данные ими при производстве судебного разбирательства и в ходе предварительного следствия.

Так, свидетель Ц.Д.Д. ранее в суде показывал, что работал в ООО СК «Сибирь»с2006 года по 2007 год в должности генерального директора. Занимался строительством объектов, в то время выиграли конкурс на строительство объекта в .... Учредителем ООО СК «Сибирь»был ФИО6 В его обязанности входило производство строительно-монтажных работ и контроль согласно строительным нормам, правилам и технической документации. ФИО6 контролировал финансовые потоки, занимался распределением денежных средств, находил поставщиков, подрядчиков, заключал фактически договора, которые он, как директор подписывал. Когда он был назначен на должность директора, то где-то в течение двух месяцев исполнял на основании приказа обязанности главного бухгалтера, которые заключались в получении наличных денежных средств в банке, также подписывал платежные документы. Всю бухгалтерию вела Х.О.Б.. Он подписывал только налоговые декларации и другие отчеты, как директор, полностью доверяя Х.О.Б. О.Б. Исчисленные Х.О.Б. налоги подлежащие уплате ООО СК «Сибирь» он не проверял. Х.О.Б. отчитывалась только перед ФИО6. В период его работы в должности директора у ООО СК «Сибирь» о таких контрагентах и субподрядчиках, как ИП » он не слышал.(том12 л.д. 89-92)

Свидетель Ц.Б.Б.-Ц. в ходе предварительного следствия показывал, что он в 2008 году познакомился с ФИО6 единственным на тот момент собственником ООО СК «Сибирь». Он в то время занимался развитием инвестиционной деятельности в ... совместно с ООО « ». В апреле 2008 года ООО « » выкупила 50% доли, и стало соучредителем ООО СК «Сибирь». В деятельность ООО СК «Сибирь» по договоренности с ФИО6 он не вмешивался, так в состав учредителей указанного Общества вошли под проект строительства 140 «а» квартала. Позже, когда инвестиционный проект не нашел своего развития он и ООО « » вышли из состава учредителей. Информацию об объектах строительства ООО СК «Сибирь» в 2008 году не имеет, в деятельность Общества не вмешивались.(том 9 л.д.23,24)

Свидетель Б.А.В. ранее в суде показывал, что работал в ООО СК «Сибирь» в отделе снабжения. Директорами были Ц.Д.Д., Б.2. Учредителем был – ФИО6, бухгалтером – Х.О.Б.. По его предположению финансовые вопросы решал ФИО6.(том 12 л.д. 96-97)

Свидетель И.П.В. в суде показал, что с ДД.ММ.ГГГГ по март 2012 года был трудоустроен в ООО СК «Сибирь» на должность прораба. Пригласил его на работу Б.С.К. на объект «Строительство спортивного комплекса в ...». Они занимались строительством спортивного комплекса в ... в 2007 году. Он отвечал за производство работ. Из-за отдаленности выполнения работ, он никаких документов не подписывал, хотя должен был подписывать акт выполненных работ с заказчиками. Пиломатериалы им доставлял, ИП Б.С.М., остальные материалы привозили из города, и где они были закуплены, ему не известно. Также работали с субподрядчиком с ИП . Также строили теплотрассу, это был второй объект. Первым объектом в 2009 году была инженерная инфраструктура экологической территории Байкала, а тепловую котельную они начали строить в 2010 году. На этих объектах был субподрядчиком - « », возводил котельную. ФИО6 сам приезжал на объекты, примерно 1-2 раза в месяц. Он составлял акты выполненных работ в виде справки, КС-2, КС-3 он не заполнял, не подписывал. (том 14 л.д. 189-190)

Свидетель Д.Р.И. ранее в суде показывал, что работал в ООО «СК «Сибирь»» с 2007-2012 годы. Сначала работал на должности инженера-сметчика, а потом его перевели. Занимался различной работой. Он как инженер-сметчик, проверял сметы, составлял акты. Он работал с проектно-сметной документацией, смотрел объем выполненной работы, а потом на основании выполненной работы, предъявлял и составлял акты выполненной работы. Работал на строительных объектах в Максимихе, детские сады ..., были субподрядные организации. Смету получали в бумажном варианте, чтобы перевести в акты им приходилось печатать. Работал с субподрядчиками, в том числе с ИП « ».

В связи с существенными противоречиями по ходатайству государственного обвинителя в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ оглашались в части показания свидетеля Д.Р.И., данные на стадии предварительного следствия, из которых следовало, что в 2007-2008г.г. через него документы контрагентов и субподрядчиков ИП проходили.(т.9 л.д.42-44).Оглашенные показания свидетель Д.Р.И.. подтвердил, противоречия объяснил давностью произошедшего. (том 14 л.д. 15-17)

Свидетель Б.С.Б. ранее в суде показывала, что работала бухгалтером в ООО «СК «Сибирь»» с ДД.ММ.ГГГГг., в 2010 г. ушла в декретный отпуск, и в последующем была уволена. В СК Сибири занималась заработной платой, заполняла счет-фактуры в программу 1С. В период ее работы главным бухгалтером была Х.О.Б. О.Б., которая занималась налоговыми декларациями, директором -Б.С.Б., ФИО6 был учредителем.(том 14 л.д. 175-176)

Свидетель Х.И.Н. ранее в суде показывал, что с 2005 г. до середины 2010 г. в ООО «СК «Сибирь»» работал водителем самосвала. Непосредственным руководителем был Б.А.В., он занимался снабжением. Возглавляли ООО СК «Сибирь»ФИО6 и Б.2, последний подписывал доверенности, платежные поручения. (том 13 л.д. 191-193)

Свидетель Д.Б.Б. в ходе предварительного следствия показывал, что в 2007 году он по предложению ФИО6 взялся за работу на объекте в .... Трудовые договоры заключены не были, оплата происходила с ним лично и выдавалась на всю бригаду, он сам рассчитывался с рабочими. Деньги за работу он забирал из офиса, находившегося в то время на ... объекте в ... работа длилась около 2 месяцев, после этого в 2008 году ФИО6 лично пригласил его работать на объект в .... За время работы непосредственным начальником и лицом, принимающим решения, был ФИО6 За время работы на объектах ООО СК «Сибирь» он всегда общался только с ФИО6, который распоряжался, где и какие работы выполнять, а также решал вопросы по оплате выполненных работ. С прорабом И.П.В. он общался на участке только по производственным вопросам. (том 9 л.д.67-69)

Свидетель М.В.А. ранее в суде показывал, что работал в ООО . За время его работы, они сотрудничали с ООО СК «Сибирь», продавали им технику - экскаватор и запчасти. ФИО6 знает, как генерального директора СК «Сибирь». Как менеджер он оформлял договор купли-продажи. ФИО6 видел в офисе СК «Сибирь». Непосредственно работали из СК «Сибирь» с инженером-механиком. С бухгалтером лично не работал. (том 14 л.д. 174-175)

Свидетель Ш.В.В. в ходе предварительного следствия показывал, что он является индивидуальным предпринимателем по виду деятельности лесозаготовка, лесопереработка. В 2007-2008 годах занимался поставкам пиломатериала ООО СК «Сибирь». Письменный договор заключен не был, существовала устная договоренность, материал предоставлялся по товарно-транспортным накладным, оплаты перечислялась на его расчетный счет. (том 9 л.д.85-87)

Свидетель С.С.Г. в ходе предварительного следствия показывал, что в 2008-2009 годах осуществлял работу на пилораме. ФИО6 является его родственником. В 2009-2010 году он предоставлял ФИО6 для строительства турбазы в ... лес- пиловочник, за которые ФИО6 рассчитывался бартером, т.е. предоставлял ГСМ, пилы для пилорамы. Поставка леса оформлялась счетами-фактурами. За два года он поставил ФИО6 около 60 кубометров пиломатериала. С другими людьми из ООО СК «Сибирь» он не знаком, транспортировку материала осуществляло ООО СК «Сибирь». (том 9 л.д.89-92)

Свидетель Б.С.М. в ходе предварительного следствия показывал, что он с 2011 года является индивидуальным предпринимателем, зарегистрирован в .... В 2007-2008 году в составе бригады строителей на основании договора субподряда занимался строительством двух коттеджей, принадлежащих ООО СК «Сибирь»в .... ФИО6 он знал с момента начала работ в ..., который ему представился как заместитель директора ООО СК «Сибирь». Строительством на этом объекте он продолжал заниматься с октября по май 2008 года. Непосредственным начальником и прорабом был И.П.В. (том 9 л.д. 93-96)

Свидетель З.С.П. ранее в суде показывал, что он проживает в ..., им были потеряны паспорт и военный билет. Его вызвали в отдел полиции в ..., где он узнал, что на его имя зарегистрирована организация ООО « ». Никакого отношения к ООО « » он не имеет. Предпринимательской деятельностью он никогда не занимался. Из Республики Бурятия никого не знает, ни разу там не был. (том 14 л.д. 188-189)

Кроме того, вина ФИО6 по данному эпизоду подтверждается исследованными в порядке ст.285 УПК РФ, следующими доказательствами:

Заключением эксперта б/н от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводам которого:

Общая сумма расходов ООО СК «Сибирь» при исчислении налога на прибыль по сделкам, произведенным с ИП » в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данным эксперта составила 15 430 125,45 руб.

Сумма не исчисленного налога на прибыль организаций ООО СК «Сибирь» по данным эксперта с учетом выездной налоговой проверки и Акта ... от ДД.ММ.ГГГГ составила всего 27 247 036 руб.: за 2007 г. – 10 039 497 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2008 г. – 17 207 539 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

При проверке правильности исчисления сумм налога на добавленную стоимость ООО СК «Сибирь» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ без учета финансовых операций с ООО « с учетом Акта выездной налоговой проверки ... от ДД.ММ.ГГГГ, установлена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в размере 21 814 819 руб., в том числе по налоговым периодам:

2007 г. – в сумме 8 154 018 руб.

Январь 2007 г. – 158 644 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Март 2007 г. – 456 407 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Май 2007 г. – 272 944 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Июнь 2007 г. – 315 763 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Июль 2007 г. – 293 295 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Август 2007г. – 1 067 797 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сентябрь 2007 г. – 187 627 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Октябрь 2007 г. – 288 320 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Ноябрь 2007 г. – 2 070 001 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Декабрь 2007 г. – 3 043 220,27 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2008 г. – в сумме 13 660 801 руб.

1 квартал 2008 г. – 374 041 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

II квартал 2008 г. – 6 978 765 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

III квартал 2008 г. – 5 455 269 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

IV квартал 2008 г. – 852 726 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Доля не исчисленных и не уплаченных ООО СК «Сибирь» налогов (НДС и налог на прибыль организаций) в сумме 49 061 855 руб. к общей сумме налогов (сборов), подлежащих уплате в бюджет в размере 49 335 862 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 99,4 % (49 061 855 *100/ 49 335 862) (т.8 л.д.77-123)

Заключением эксперта ....1 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому:

Подписи от имени руководителя организации Б.С.К. в документах, которые расположены в Папке «Налоговые декларации ООО СК «Сибирь»», том 1 (на 82 листах), а именно в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО СК«Сибирь» от 11, ДД.ММ.ГГГГ за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 года, 2,3,4 кварталы 2008 года и в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций ООО СК«Сибирь»от ДД.ММ.ГГГГ за 2007 г., за 2008 г.- выполнены Б.С.К..

Подписи от имени руководителя организации Б.С.К. и Ц.Д.Д., изображения, которых расположены в электрофотографических копиях в Папке «Налоговые декларации ООО СК «Сибирь»», том 1 (на 82 листах), а именно в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО Строительная компания «Сибирь» за 1 квартал 2007 г. от ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2007 г. от ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2007 г. от ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал 2007 г. от ДД.ММ.ГГГГ - выполнены Х.О.Б..(т.7 л.д.254-268)

Заключением эксперта ...-/7-1-1.1 от 01.08.2012, согласно которому:

Подписи, изображения которых расположены после слов «Главный бухгалтер» в электрофотографических копиях следующих документах в Папке скоросшиватель Межрайонная ИФНС России ... по РБ Отдел дело .../ДСП том ...:Книги покупок покупатель ООО СК «Сибирь» за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 30.01.07г (л.д.64),с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.07г (л.д.68), с ДД.ММ.ГГГГ по 30.05.07г (л.д.72), с ДД.ММ.ГГГГ по 31.10.07г (л.д.82-84), с ДД.ММ.ГГГГ по 30.11.07г (л.д.86-87), с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.08г (л. д.92-98), с ДД.ММ.ГГГГ по 30.09.08г (л.д.102-107), с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.08г (л.д.108-111), - выполненыХ.О.Б..

Подписи в Папке скоросшиватель «Подшивка бухгалтерских документов на 104 листах ООО СК «Сибирь»»: под текстом в Книге покупок покупатель ООО СК «Сибирь» за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.01.07г. (л.д.20), в Папке скоросшиватель Межрайонная ИФНС России ... по РБ дело .../ДСП том ...: после слов «С уважением, Доверенное лицо, ООО СК «Сибирь» в Возражениях на Акт ... выездной налоговой проверки ООО СК «Сибирь» - выполнены Х.О.Б..(т.7 л.д.273-279)

Протоколами изъятия и осмотров документов, из которых видно, что в офисе ООО СК «Сибирь» изъята бухгалтерская документация ООО СК «Сибирь» (кассовые книги, книги покупок, продаж, договоры, контракты, счета-фактуры), которая подвергнута осмотру. (т.1, л.д. 106-108, т.7 л.д.1-8)

Протоколами выемок и осмотров документов, из которых видно, что у контрагентов ООО СК «Сибирь» изъяты документы, свидетельствующие о их финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО СК «Сибирь», которые подвергнуты осмотру.(т.1 - л.д. 253-255, 262-264, 266-268, 270-275, 277-279, 281-283, т.2 – л.д. 2-7, 9-11, 13-15, 17-21, 23-25, 27-29, 31-32,34-35, 37-39, 41-43, 45-48, 50-52, 54-56, т.3 - т.7 л.д.10-55)

Протоколами выемок и осмотра документов, из которых видно, что изъяты и осмотрены: в межрайонной ИФНС России ... по РБ - материалы выездной налоговой проверки ООО СК «Сибирь», налоговые декларации ООО СК «Сибирь» в двух томах; в УФНС по РБ- материалы повторной выездной налоговой проверки ООО СК «Сибирь» в пяти томах; в филиале ОАО банк ВТБ в ... - копия юридического дела ООО СК «Сибирь» на 7 листах.(т.7 л.д.62-65, 70-72, 75-77, 82-84, 92-118)

Протоколами выемок и осмотра документов от 23 и ДД.ММ.ГГГГ, из которых видно, что в межрайонной ИФНС России ... по РБ изъято и осмотрено регистрационное дело ООО СК «Сибирь» в двух томах.(т.10 л.д. 107-109, 110-116)

Протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены выписки ООО СК «Сибирь» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- по расчетному счету ... филиала ОАО Банк ВТБ в ... – дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, закрытия ДД.ММ.ГГГГ;

- по расчетному счету ... Байкальского филиала ОАО «Русь-Банк» – дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, закрытия ДД.ММ.ГГГГ.(т.11 л.д. 43-57)

Актом ... повторной выездной налоговой проверки ООО СК «Сибирь» от ДД.ММ.ГГГГ, и Решением ... об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по результатам повторной выездной налоговой проверки с учетом возражений, представленных дополнительных документов и жалобы установлена неуплата налогов: НДС за 2007 год в сумме 6476617 рублей, за 2008год в сумме 5703782 рубля; налог на прибыль организаций за 2007 год в сумме 8141808 рублей, за 2008 год в сумме 16894045 рублей всего в сумме 37216252 рубля.(т.1 л.д.135-155, т.8 л.д.181-210)

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ., которым заявление ООО СК «Сибирь» к Управлению Федеральной налоговой службы по ... о признании недействительным решения от ДД.ММ.ГГГГ ..., оставлено без удовлетворения.(т.17 л.д.1-34)

Определением Четвертого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ года производство по жалобе ООО СК «Сибирь» на решение Арбитражного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отказом от жалобы.(т.16 л.д.218-221)

Кроме того, по эпизоду сокрытия денежных средств ООО СК «Сибирь» путем открытия нового расчетного счета в Бурятском филиале АКБ «Связь-Банк» вина ФИО6 подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами.

Так, допрошенная в судебном заседании свидетель Т.Е.А. показала, что она работала в ОАО АКБ «Связь-Банк» заместителем управляющего – начальник операционного отдела, она принимала документы на открытие расчетного счета ОООСК «Сибирь» в Связьбанке. ФИО6 ей знаком, однако, при открытии счета директором ООО СК «Сибирь» был не ФИО6. По поводу поступления денежных средств из Управления капитального строительства при Правительстве РБ, какими частями и наличия решения о приостановлении операции по счету, она не помнит.

По ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, в связи с существенными противоречиями оглашены показания свидетеля Т.Е.А., из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ в ОАО АКБ «Связь-Банк» в ... был открыт расчетный счет ООО СК «Сибирь». Заявление, а также иные документы, необходимые для открытия счета, подавал директор ООО СК «Сибирь»Г.А.В., который имел право подписи на платежных документах. ДД.ММ.ГГГГ банк уведомил налоговый орган об открытии данного счета. ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО СК «Сибирь» поступили денежные средства от УКС Правительства Республики Бурятия в общей сумме более 25 миллионов рублей. Эта сумма в разных долях была перечислена в тот же день различным организациям: ООО « » по предоставленным Г.А.В. платежным поручениям. В ноябре 2011 г. из налогового органа в банк поступило решение о приостановлении операций по расчетному счету ООО СК «Сибирь» в связи с неуплатой налогов. (т.9 л.д. 124-128). Оглашенные показания свидетель Т.Е.А. подтвердила, противоречия объяснила давностью событий.

Свидетель А.А.И. суду показала, что она выступала соискателем на должность главного бухгалтера ООО СК «Сибирь», проходила собеседование, утроиться в ООО СК«Сибирь» ей предложил Г.А.В., ранее они вместе работали, он являлся директором ООО СК «Сибирь», собеседование проходило в офисе СК «Сибирь», которое располагалось по .... На собеседовании присутствовали Г.А.В. и ФИО6, последний предложил ей заработную плату в размере 50000 рублей. Она должна была выполнять обязанности и функции главного бухгалтера. На собеседовании объяснили, что это строительная компания, нужно вести налоговую, бухгалтерскую отчетность. Она не устроилась на работу в ООО СК «Сибирь», поскольку на момент собеседования она работала и ее компания была более финансово устойчивой, стабильной, хотя зарплата там гораздо меньше. Кроме того, она просмотрела программу 1С Бухгалтерия, и сделала вывод, что по бухгалтерии в компании все запущено, не были закрыты специальные счета, не сдан отчет, не закрыт налоговый период, все это ей не понравилось, в связи с чем, она отказалась от предложенной работы.

По ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, в связи с существенными противоречиями оглашены показания свидетеля А.А.И., из которых следует, что в конце августа – начале сентября 2011 года она приходила на собеседование к ФИО6 на должность главного бухгалтера ООО СК «Сибирь». Г.А.В. пояснил, что фактически все вопросы в Обществе решает ФИО6, бывший директор и учредитель. Разговор происходил с ФИО6 один на один. После ознакомления с текущими данными программы «1С Бухгалтерия» она сделала для себя вывод, что состояние и ведение бухгалтерского учета ООО «СК «Сибирь»» неблагополучно, требуется восстанавливать бухгалтерский учет. Она сообщила ФИО6, что отсутствует прием-передача бухгалтерских документов, бухгалтерский учет Общества необходимо полностью восстанавливать и так как ей не была предложена достойная оплата за работу, она отказалась работать в ООО СК «Сибирь». Она посоветовала Г.А.В. уходить с работы ООО «СК «Сибирь»», поскольку состояние бухгалтерского учета не позволяло сделать вывод о реальном положении дел в компании. На вопрос, не боится ли он занимать должность директора, поскольку по законодательству РФ за ведение бухучета ответственен руководитель, Г.А.В. ответил, что он не подписывает какие-либо значимые документы. (т.9 л.д.154-156) Оглашенные показания свидетель А.А.И. подтвердила, противоречия объяснила давностью событий.

Кроме того, по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, оглашены показания неявившихся свидетелей Г.А.В., Ш.Н.Б., Т.Е.Н., У.Л.Ю., З.С.Г., С.А.М., Ш.Б.Б., П.А.А., О.С.В., ранее данные ими при производстве судебного разбирательства.

Свидетель Г.А.В. ранее в суде показывал, что с ФИО6 он знаком с 2000 года. Отношения с ФИО6 были нормальные, но не дружеские. В августе 2011 года ФИО6 предложил ему стать генеральным директором компании «Сибирь», он пояснил, что собирается уходить на службу в государственные органы, и ему нужно было поставить на данный период времени номинального директора фирмы. В тот момент с деньгами у него было туго, они с ФИО6 договорились, что его заработная плата будет составлять 50000 руб., поэтому он согласился. Они переоформили в налоговой все документы, и в августе 2011 года он стал генеральным директором ООО СК «Сибирь». Однако, заработную плату он ни разу так и не получил, и был генеральным директором в период с конца августа по ДД.ММ.ГГГГ. Практически свою деятельность, как директор, он не осуществлял. Он был назначен на должность генерального директора, но фактически деятельность директора осуществлял ФИО6. Когда они получили новые документы: свидетельство о государственной регистрации, выписку из ЕГРЮЛ, с его фамилией, как генерального директора, ФИО6 сказал, что необходимо открыть новый счет в СвязьБанке, чтобы якобы начать новую работу. Однако, до этого он у него спрашивал, имеется ли какая-нибудь задолженность по заработной плате, перед поставщиками, на что ФИО6 сказал ему, что никакой задолженности нет. Он ему пояснил, что новый счет нужен, так как ожидается большая сумма денег и нужно будет расплатиться с подрядчиками. Поэтому они открыли новый счет, никаких документов он не готовил по счету, в тот момент экономистом была У.Л.Ю., все документы были подготовлены ею. Они подъехали в Банк, он подписал договор об открытии банковского счета и уехал в Иркутск, провожать дочь. В ходе следствия он предоставлял документы, подтверждающие, что в тот период времени 31 августа, 1 сентября он находился в .... 02 сентября он вернулся из Иркутска на автомашине, ему позвонил ФИО6, и сказал, что срочно нужно подписать платежный документ, что на счет в банке поступили деньги и нужно рассчитаться с подрядчиками. Он сразу же приехал в СвязьБанк, там был ФИО6 и его экономист У.Л.Ю., ему дали платежные поручения, их было три, он их подписал, не разбираясь, и оставил в СвязьБанке, после чего они разъехались. После этого, в компании «Сибирь» он появился 4 сентября, ФИО14 организовал собрание с работниками, перед которыми его представили новым генеральным директором. Далее, для компании был снят офис на ..., и он, переехав в офис, начал принимать документы. Там была целая куча не рассмотренных документов, платежек, и далее один за другим потянулись работники с вопросом, когда будет зарплата. Тогда он решил пригласить своего бухгалтера А.А.И., так как не силен в этом вопросе, переговорил об этом с ФИО6, тот согласился, А.А.И. пришла, они поговорили с ФИО6 по поводу зарплаты, он при этом разговоре не присутствовал, и А.А.И. начала изучать документы. Тогда А. объяснять, что имеется огромная задолженность перед работниками, перед налоговой, этим он был поражен и сразу подошел к ФИО6, сообщив, что исполнять обязанности генерального директора он больше не будет. В результате он нашел нового директора, и фирма была переоформлена 20 сентября. Х.О.Б. он знал, как исполняющую обязанности бухгалтера, она сидела в другом кабинете, его с ней знакомили. Ни с кем из подрядчиков, субподрядчиков, контрагентов он лично не разговаривал. Он не знал, что 12 августа МРИ ФНС ... было вынесено решение о приостановлении деятельности счетов ООО «Сибирь» во ВнешТоргБанке и СберБанке. Он не строитель и никогда не работал в Авиастройкомплекте. Его просто попросили временно побыть директором «Сибирь», исполнять обязанности, пока ФИО6 будет на государственной должности.(том 14 л.д. 130-131)

Свидетель Т.Е.Н. ранее в суде показала, что в СК «Сибирь» работала главным бухгалтером с апреля по август 2011 года. До нее работала Х.О.Б. О.Б. На работу ее принимал ФИО6, который был руководителем, генеральным директором СК «Сибирь». Она представляла в налоговую документы за 2009 год. Налоговая выставила арест на расчетный счет в Сбербанке. Счет в Азиатском банке закрыли сами. Б.2, Г.А.В. она не знает. Уволилась она в начале августа 2011 года, в связи с тем, что не выплачивали заработную плату. (том 13 л.д. 190-191)

Свидетель У.Л.Ю. ранее в суде показывала, что работала экономистом в СК «Сибирь» с 15.03.2011г. до ДД.ММ.ГГГГ.В тот период времени возглавлял компанию СК «Сибирь» ФИО6, он являлся генеральным директором. Главный бухгалтер была Т.Е.Н., которая занималась бухгалтерией, налогами, заработной платой и платежами. Она занималась экономическими вопросами как экономист. Х.О.Б. с ними не работала. С Г.А.В. не знакома. Заявление об увольнении ей подписывал ФИО6, как генеральный директор. Она ездила в СвязьБанк, помогала собирать документы для оформления кредита компанией.(том 14 л.д. 141-142)

Свидетель С.А.М. ранее в суде показывала, что в 2011 году работала в ОАО «АКБ Связь-банк» ведущим специалистом операционного отдела. Компания ООО СК «Сибирь» открывала в «АКБ Связь-банк» счет. Она не помнит компании, на которые перечисляли денежные средства. Не помнит, приходили ли инкассовые поручения по компании ОО СК «Сибирь»

По ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ, в связи с существенными противоречиями, оглашались показания свидетеля С.А.М. на следствии, из которых следует, что она работает ведущим специалистом ОАО «АКБ Связь-банк» с мая 2011 года. В должностные обязанности входит ведение картотеки, введение счетов юридических и физических лиц, открытие счета. Расчетный счет ООО «СК «Сибирь»» в ОАО «АКБ Связь-банк» открывала заместитель управляющего - начальник операционного отдела Т.Е.А. После открытия счета Т.Е.А. передала ей документы ООО «СК «Сибирь»». ДД.ММ.ГГГГ она увидела, что по программе «ЦФТ ИБСО» ОАО «АКБ Связь-банк» на открытый счет ООО СК «Сибирь» в ОАО «АКБ Связь-банк» были перечислены денежные средства с УФК по ... в размере около 25 миллионов рублей. ДД.ММ.ГГГГ по платежным поручениям ООО СК «Сибирь», были перечислены денежные средства на сумму 25 854 758, 20 рублей по контрагентам ». В пятидневный срок ОАО «АКБ Связь-банк» уведомил налоговую инспекцию об открытии расчетного счета ООО СК «Сибирь». В ноябре 2011 года из налогового органа поступило решение об ограничении расходных операций по расчетному счету ООО СК «Сибирь», в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов. Таким образом, в ноябре 2011 года она узнала, что у ООО «СК «Сибирь»» имеется задолженность по налогам. (т.9 л.д.148-150)Оглашенные показания свидетель С.А.М. подтвердила в полном объеме, противоречия объяснила давностью прошедших событий.(том 13 л.д. 211)

Свидетель П.А.А. ранее в суде показывал, что работал в 2010-2011 гг. директором в ООО «Спутник», ими был заключен договор субподряда с ООО СК «Сибирь» на производство строительных работ «под ключ» детского сада на 100 мест в селе Бичура. Стоимость контракта примерно 64 млн. руб. Начали выполнять работы в августе и закончили в октябре следующего года. Контроль со стороны ООО СК «Сибирь» осуществлял ФИО6, который приезжал раза два, остальное время они сами выполняли работы. Акты приема выполненных работ подписывал сначала представитель из г. Москва ФИО16, который подписывал акты около 4-х месяцев, потом ФИО6, и под конец производства работ, исполняющий обязанности директора ОООСК «Сибирь», его фамилию не помнит. ФИО6 подписывал акты в качестве директора ООО СК «Сибирь». По данному объекту финансовые вопросы они решали сначала со ФИО7, потом с ФИО6. Он не проверял полномочия директора, это его не интересовало, так как все договоры уже были подписаны. Он до нового года работал со С., после с ФИО6. В августе уже был готов объект, но они не могли перечислить возникшую задолженность, поэтому он перед УКСом поставил вопрос о прекращении строительства, пока не выплатят задолженность. Когда оплатили, они сразу же закончили работы. По тем объектам, по которым они производили работы, проектно-сметную документацию выдавал генеральный подрядчик. Когда работы были выполнены, они были приняты генподрядчиком. Все работы по объектам они выполнили. Никаких задолженностей перед ними у СК «Сибири» не было. Претензии, вопросы у государственной комиссии, у комиссии по приемке выполненных работ не возникали.

По ходатайству государственного обвинителя в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, в связи с существенными противоречиями оглашались показания свидетеля П.А.А., данные им в ходе предварительного следствия, из которых следует, что стоимость работ по договору на выполнение подрядных работ ... от ДД.ММ.ГГГГ (строительство детского сада) - 85 957 780 рублей. Со стороны ОООСК «Сибирь» контроль за выполненными работами осуществлял директор ООО СК «Сибирь» ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ он сдал объект комиссии, за выполненные работы ООО СК «Сибирь» перечислило денежные средства на счет ООО «Спутник». С Г.А.В. и З.Е.М. не знаком. Все финансовые вопросы по данному объекту с начала выполнения работ и до их окончания и расчета он решал только с ФИО6(т.9 л.д.121-123). Оглашенные показания свидетель подтвердил в полном объеме, объяснив противоречия давностью произошедших событий. (том 14 л.д. 190-191)

Свидетель Ш.Н.Б. ранее в суде показывала, что работала бухгалтером материально-трудовой группы в ООО СК «Сибирь» с апреля 2010 г. по сентябрь 2011 ... бухгалтером была ФИО136. Руководил организацией ФИО6 Налогами занималась главный бухгалтер Х.О.Б. О.Б., затем уволилась. ФИО6 представлял им нового руководителя – мужчину, фамилию, имя, отчество не помнит. (том 14 л.д. 226-227)

Свидетель Ш.Б.Б. ранее в суде показывал, что строительством детского сада в ... занимался с весны до июля 2011 ... запустили детский сад в августе, с отоплением, канализацией, и так далее. Сначала договор подряда был заключен с ООО СК «Сибирь», а потом договор субподряда был с компанией «Строим все». Детский сад сдавала компания «Строим все», которая поменяла субподрядчика. ФИО6 приезжал на объект строительства как директор ООО СК «Сибирь». На объект с ФИО6 приезжали главный инженер ФИО17 и генподрядчики, проводили планерки. (том 14 л.д. 232-233)

Свидетель О.С.В.. ранее суду показывал, что в 2011 году он выполнял подрядные работы в ООО СК «Сибирь» по строительству детского сада в ..., по договоренности с ФИО6 (том 14 л.д. 240)

Свидетель З.С.Г. в ходе предварительного следствия показывала, что ИП З.2 занимается регистрацией юридических лиц и переводами. Также она является учредителем ООО «Информационный центр «Бизнес-Б». С ФИО6 она знакома не была, в августе 2011 года к ней обратился Г.А.В., с просьбой оказать услугу по перерегистрации изменений в налоговом органе, путем оформления документов по смене директора и единственного участника ФИО6 на Г.А.В. Она подготовила необходимые документы, которые подписали ФИО6 и Г.А.В.. ФИО6 был с печатью ООО СК «Сибирь», которой заверял документы, у Г.А.В. печатей при себе не было, кроме того, Г.А.В. рассказал что, он будет исполнять обязанности директора ООО СК «Сибирь» временно, формально по просьбе ФИО6. Г.А.В. пояснил, что данные обстоятельства вызваны тем, что она снова перерегистрировала документы ООО «СК «Сибирь»», новым директором и учредителем ООО «СК «Сибирь»» стал З.Е.М.. (т.9 л.д.133-137)

Кроме того, вина ФИО6 по данному эпизоду подтверждается исследованными в порядке ст.285 УПК РФ, следующими доказательствами:

Протоколами выемок и осмотров документов, из которых видно, что в ООО « » изъяты документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО СК «Сибирь» с ДД.ММ.ГГГГ по 01.01.2012г.г. (договоры подряда, локально-сметные расчеты, справки о стоимостях выполненных работ, акты приемки выполненных работ, платежные документы), которые подвергнуты осмотру и на основании которых экспертом дано заключение б/н от ДД.ММ.ГГГГ.(т.7 л.д.199-202, 205-208, 211-214, 217-220, 228-236)

Протоколами выемок и осмотра документов, из которых видно, что в Бурятском филиале ОАО АКБ «Связь банк» изъято юридическое дело ООО СК «Сибирь», в межрайонной ИФНС России ... по РБ от ДД.ММ.ГГГГ изъято регистрационное дело ООО СК «Сибирь» в двух томах, которые подвергнуты осмотру и на основании которых экспертом дано заключение б/н от ДД.ММ.ГГГГ. (т.7 л.д. 225-227, 237-238,т.10 л.д.107-109,110-116)

Из заключения эксперта без номера от ДД.ММ.ГГГГ следует:

1. Согласно сведениям налогового органа недоимка по налогам (сборам) ООО СК «Сибирь» в период с 01.07.2011г. по 01.03.2012г. составляет:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 216 252,00руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 216 252,00руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 323 186,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 323 186,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 243 157,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 243 157,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 292 685,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 342 213,68руб.

а именно:

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 37 216 252,00 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 12 180 399 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6 780 544 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 18 255 309 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 37 216 252,00 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 12 180 399 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6 780 544 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 18 255 309 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 36 475 159,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 12 295 700,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 5 924 150,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 18 255 309 руб.

по состоянию на 01.11.2011г. - 35 323 186,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11 118 900,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 5 939 788,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 18 255 309 руб.

по состоянию на 01.12.2011г. - 36 243 157,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11 118 900,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6 016 937,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 19 090 395 руб.

по состоянию на 01.01.2012г. - 36 243 157,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11 118 900,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6 016 937,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 19 090 395 руб.

по состоянию на 01.02.2012г. - 36 292 685,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11 168 428,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6 016 937,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 19 090 395 руб.

по состоянию на 01.03.2012г. - 36 342 213,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11 217 956,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6 016 937,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 19 090 395 руб.

2. На расчетный счет ... ООО СК «Сибирь», открытый 31.08.2011г. в Бурятском филиале АКБ «Связь-Банк ... за период с 17.08.2011г. по 29.09.2011г. поступило денежных средств в сумме 25 856 758,20 руб., в том числе:

2 000руб. – возврат подотчетных средств; (платежный ордер ... от ДД.ММ.ГГГГ (пополнение счета.)

6 333 629,91руб. – оплата за СМР июль-сентябрь 2011 г. КС-3 ... от ДД.ММ.ГГГГ; КС-2 ... от ДД.ММ.ГГГГ; г/к ...ГК-10 от ДД.ММ.ГГГГ; д/с ...от ДД.ММ.ГГГГ по , НДС -966146,94 (платежное поручение ... от 01.09.2011г.) от УКС Правительства Республики Бурятия;

1 373 231,00руб. – оплата за СМР июль-август 2011 г. КС-3 ... от ДД.ММ.ГГГГ; КС-2 ... от ДД.ММ.ГГГГ; м/к ... от ДД.ММ.ГГГГ; д/с ... от ДД.ММ.ГГГГ с/ф ... от 26.08.2011г. НДС – 209475,92 (платежное поручение ... от 01.09.2011г.) от УКС Правительства Республики Бурятия;

12 140 582,00руб. – оплата за СМР июль-август 2011 г. КС-3 ..., КС-2 ... от ДД.ММ.ГГГГ;сч/ф ... от 26,08,2011, м/к ... от ДД.ММ.ГГГГ; д/с ... от ДД.ММ.ГГГГ , НДС – 1851953,19 (платежное поручение ... от 01.09.2011г.) от УКС Правительства Республики Бурятия;

6 007 315,29руб. – оплата за СМР январь-август 2011 г. КС-3 ..., КС-2 ... от ДД.ММ.ГГГГ; сч/ф ... от ДД.ММ.ГГГГ, м/к ... от ДД.ММ.ГГГГ; д/с ... от ДД.ММ.ГГГГ , НДС – 916370,13 (платежное поручение ... от 01.09.2011г.) от УКС Правительства Республики Бурятия.

3. Поступившие на расчетный счет ООО СК «Сибирь» ... Бурятского филиала АКБ «Связь-Банк» денежные средства в сумме 25 856 758,20 руб. за период с 01.09.2011г. по 08.12.2011г. были израсходованы с указанного расчетного счета, за счет которых должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, на следующие цели:

- 945,20 руб.- оплачены за услуги банка;

- 25 855 813,00руб.- произведены расчеты с поставщиками и подрядчиками, в том числе:

- 12 341 000,00 руб. – ООО « ) за выполненные СМР по договору субподряда (платежное поручение ... от 01.09.2011г.)

- 1 373 231,00 руб. - ООО « ) за выполненные СМР по договору субподряда ... от 29.07.2010г.(платежное поручение ... от 01.09.2011г.)

- 9 140 582,00 руб. – ООО « ) за выполненные СМР по договору на выполнение субподрядных работ от 19.07.2011г. (платежное поручение ... от 01.09.2011г.)

- 3 000 000,00 руб. – ООО ПКФ « ) за выполненные СМР по договору на выполнение субподрядных работ от 17.03.2011г. (платежное поручение ... от 01.09.2011г.) (т.8 л.д. 131-150)

Решением ... об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по результатам повторной выездной налоговой проверки с учетом возражений, представленных дополнительных документов и жалобы установлена неуплата налогов: НДС за 2007 год в сумме 6 476 617 рублей, за 2008 год в сумме 5 703 782 рубля; налог на прибыль организаций за 2007 год в сумме 8 141 808 рублей, за 2008 год в сумме 16 894 045 рублей, всего в сумме 37 216 252 рубля. (т.8 л.д.181-210)

Требованием МРИ ФНС России ... по РБ об уплате задолженности по налогам ... от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 37 216 252 рублей из них: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 6 780 544 рубля; НДС – 12 180 399 рублей; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 18 255 309 рублей (т.5 л.д.180)

Решением ... от ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по ... о взыскании налогов (сборов), пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – ООО СК «Сибирь» в банках, на общую сумму 48 293 445 рублей, из них налогов на сумму 37 216 252 рублей.(т.4 л.д.12)

Решениями МРИ ФНС России ... по РБ ..., ... от ДД.ММ.ГГГГ о приостановлении по расчетным счетам ООО СК «Сибирь» в филиале ОАО Внешторгбанк в ... (р/сч. ...) и в Бурятском ОСБ ... (р/сч. ...) всех расходных операций, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с п.2 ст.855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ (т.4 л.д.16, 17)

Инкассовыми поручениями ..., ...,...от ДД.ММ.ГГГГ, выставленными МРИ ФНС России ... по РБ на расчетные счета ООО СК «Сибирь» ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 6 780 544 рублей, по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 12 180 399 рублей по налогу на НДС; и на расчетный счета ООО СК «Сибирь» ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ... на сумму 18 255 309 рублей по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ (т.5 л.д.171-173)

Кроме того, по эпизоду сокрытия денежных средств ООО СК «Сибирь» путем открытия нового расчетного счета в «БИНБАНКе» вина ФИО6 подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами.

Так, допрошенная в судебном заседании свидетель Ч.Т.Я. показала, что в 2011 году был заключен договор с СК «Сибирь» на техническое обслуживание, ремонт автомобилей. Работы производились авансом, т.е. они месяц работали, в талонах указывали перечень работ, на основании которых по концу месяца выставлялись счета фактуры, акты выполненных работ, после чего производилась оплата. От ООО СК «Сибирь» оплата производилась банковским переводом, однако посредством какого банка, она сказать не может. Договор со стороны ООО СК «Сибирь» подписан был ФИО6

Кроме того, по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, оглашены показания неявившихся свидетелей З.Е.М., С.А.Н., Х.В.Н., Т.Е.Н., В.Е.К., З. С.С., Ч.Ю.В., Н.Л.И., Р.Р.Р., З.С.Г., ранее данные ими при производстве судебного разбирательства и в ходе предварительного следствия.

Свидетель З.Е.М.ранее в суде показывал, что работал директором в ООО СК «Сибирь». При приеме на работу общался с ФИО6 Когда начались финансовые «неразберихи», проблемы с налоговыми органами, он отошел от всех дел, но фактически числился. За время своей работы он подписывал документы, ездил в Управление капитального строительства (далее УКС). Закончили вторую очередь строительства в .... Необходимо было подписать документы, Х.О.Б. посоветовала ему не подписывать данные документы, потому что они были сделаны не очень качественно, но на него начали морально давить, т.к. ООО « » достраивало за СК «Сибирь» и деньги должны были упасть к ним, как к государственному подрядчику. За выполненные работы деньги должны были упасть после подписания Акта. На тот момент у организации были счета в ВТБ банке и Сбербанке, перед подписанием акта они открыли счет в БИНБАНКе. Х.О.Б. подготовила несколько платежных поручений на открытый счет, когда суммы приходят на счет они сразу отсылаются по этим поручениям. Платежные поручения были направлены на оплату налогов, в Пенсионный фонд и на оплату заработной платы. Он платежные поручения сбросил в «БИНБАНК» после открытия счета. Должны были прийти около 27 миллионов рублей, он надеялся, что они сразу уйдут по их платежным поручениям. Все это происходило за неделю до нового года. Перед новым годом они приехали в БИНБАНК к закрытию зашли через черный вход, поговорили с управляющим, он попросил подождать и ушел из своего кабинета. В это время пришло человек восемь, в том числе ФИО6, который был в состоянии алкогольного опьянения, руководство ООО « » попросили его выйти из кабинета, там состоялся разговор на повышенных тонах, управляющий банка сделал запрет на перевод денег 27 миллионов рублей по его платежным поручениям. Руководство ООО « » хотело, чтобы они сразу деньги перечислили. Письмо о приостановлении действий по этому счету истребовало руководство ООО « ». Х.О.Б. сказала, что нужно привезти письмо. Он в тот же день через час привез данное письмо. Он просил ООО « », чтобы они оставили полтора миллиона на счету, чтобы он мог оплатить до нового года задолженность по налогам, зарплатам. В итоге 27 миллионов рублей ушли ООО « ». Платежные поручения подписать ему сказала Х.О.Б.. ФИО6 ему не говорил подписывать. Он написал письмо о приостановлении движения по счету «СК «Сибирь»», чтобы деньги встали, он надеялся, что никаких движений не будет по счету до нового года, за это время станет уже известно, что на счетах «СК «Сибирь»» есть деньги, и их арестуют. Когда он приехал к Х.О.Б., были охранники с « », она ему объяснила, что из-за письма, которое он скинул, там все счета встали. Он по собственной инициативе, в третьем поручении специально сделал ошибку, потому что узнал, что так можно приостановить счета, так сумма уходит и она встает на четыре дня потом как неизвестное возвращается обратно на счет отправителя, то есть на счет СК «Сибири», соответственно, когда движение таких больших сумм идет, все органы власти уже знают о них, в любом случае отметка приходит в контролирующие органы. В банке отправили 16 миллионов ООО « » по неправильному платежному поручению. Отозвать письмо сказала Х.О.Б.. Расчетный счет в БИНБАНКе был открыт таким образом: ему в УКСе В.Е.К. передал уже готовые документы, привезенные бухгалтером Китоя, ему оставалось поставить только свою подпись. Платежные поручения подписывал он. Он не помнит, что все счета «Сибирь» были арестованы. Он подписал документы на открытие счета, поскольку Х.О.Б. сказала, что нужно подписать, и он подписал. Х.О.Б. все время говорила, что действует от лица своего дяди ФИО6. И он никогда не спорил. На момент нахождения на должности генерального директора СК «Сибирь»он был номинальным директором, была изначально договоренность, что он никаких действий не осуществляет. Всем руководит либо Х.О.Б. либо ФИО6. После первичного разговора с ФИО6, все дальнейшие дела он вел с Х.О.Б., а она в свою очередь действовала от лица ФИО6. ФИО6 как учредитель ему указаний не давал.

По ходатайству государственного обвинителя, в связи с существенными противоречиями, в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, были оглашены показания свидетеля З.Е.М., данные в ходе предварительного следствия, из которых следует, что в сентябре 2011 года У.В.С. предложила ему стать номинально директором ООО Строительная компания «Сибирь». Ему объяснили, что данное Общество фактически принадлежит ФИО6, и ему нужен на данную организацию директор, который будет выполнять его поручения, за денежное вознаграждение. Сам ФИО6 не может быть директором Общества, поскольку ему предложили место в правительстве, т.е. на государственной службе, он не может числиться собственником-учредителем коммерческого предприятия и занимать должность директора. Так как он на тот момент официально нигде не работал - согласился. В конце сентября или в начале октября 2011 года позвонила Х.О.Б. и попросила подъехать на базу в ..., 19, для встречи с ФИО6. Разговор проходил на базе в кабинете у ФИО6, при разговоре присутствовала Х.О.Б., ФИО6 сказал, что ему необходимо создать видимость отстранения от руководства ООО «СК «Сибирь»», поскольку ему предложили какую-то руководящую должность на госслужбе. На тот момент номинально генеральным директором и учредителем числился его знакомый Г.А.В.А.В. ФИО6 сказал, что фактически руководителем ООО «СК «Сибирь»» является он, а Г.А.В. числится директором и выполняет указания ФИО6. Они осуществили перерегистрацию ООО СК «Сибирь». Печать и учредительные документы ООО «СК «Сибирь»» не передавались, они остались у ФИО6, который сам распоряжался всеми финансовыми потоками и перенаправлением их на нужные ему источники, все указания передавал через племянницу Х.О.Б. О.Б., что также было обговорено заранее, которая в последующем передавала указания ФИО6 В ноябре 2011 года он был вызван в Арбитражный суд РБ, где от юриста ФИО140, который представлял интересы ООО СК «Сибирь», узнал, что у ООО СК «Сибирь» имеется недоимка по налогам и сборам, которая образовалась за период 2006-2008 г.г. в сумме около 48 миллионов рублей. В конце декабря 2011 года он находился в ..., когда ему позвонила Х.О.Б. О.Б., и сообщила, что его ищет ФИО6 для подписания актов выполненных работ по второй очереди объектов в ..., после чего он вернулся в Улан-Удэ, и они вместе с Х.О.Б. поехали в УКС при Правительстве РБ.Х.О.Б. пояснила, что печать ООО СК «Сибирь», которая необходима при подписании документов, она взяла у ФИО6. По приезду в УКС при Правительстве РБ, там были представители ООО « », начальник УКС при Правительстве РБ В.Е.К.. Там были подписаны акты выполненных работ второй очереди объектов в ..., договор субподряда с ООО « ». Вместе с документами на открытие расчетного счета ООО «СК «Сибирь»» заехали в ОАО «Бин-Банк». Там подали переданные им документы на открытие нового счета. На тот момент он уже знал о том, что все ранее открытые расчетные счета Общества арестованы налоговой инспекцией. Х.О.Б. О.Б. объяснила, что новый расчетный счет открыт по указанию ФИО6 и до конца 2011 года на новый расчетный счет поступят денежные средства от УКС Правительства РБ. Когда при подписании документов в УКСе, он встречался с В.Е.К., сказал, что действует по договоренности, совместно с ФИО6 и необходимо открыть новый счет в Бин-Банке, а поступившие денежные средства направить для расчетов с ООО « ». В.Е.К. потребовал от него и Х.О.Б., заранее подготовить платежные поручения на сумму 27 миллионов рублей в адрес указанных обществ. ДД.ММ.ГГГГ они вместе с Х.О.Б. в дневное время на базе в ... подготовили платежки на указанную сумму. При этом осознавая противозаконность требований В.Е.К. и ФИО6, специально внесли ошибку в номер счета ООО « » в первом платежном поручении на сумму 17 миллионов рублей, изменили какую-то из цифр в расчетном счете ООО « ». Это было сделано умышленно, чтобы денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО СК «Сибирь» в сумме 17 млн. рублей не ушли на счет ООО «Китой», а после новогодних праздников, они бы сами ими распорядились, заплатили задолженность по заработной плате и частично погасили бы задолженность по налогам. Во 2 платежном поручении ошибок они специально делать не стали, так как это их могло сразу разоблачить. ДД.ММ.ГГГГ данные платежки они сдали в Бин-Банк и вторые экземпляры платежек, с отметкой банка о принятии передали в бухгалтерию УКС при Правительстве РБ. Вместе с платежками они сразу приготовили письмо на имя управляющего БИНБАНКа с просьбой о приостановке действий по новому счету. Данное письмо бухгалтер Сэсэга завезла в этот же день в банк, после того как сдали платежки. ДД.ММ.ГГГГ около 21 часа его и Х.О.Б. вызывал к себе управляющий БИНБАНКа С.А.Н.. Когда они приехали в банк, там уже находились директор ООО « » З.3, ФИО6, директор « » ФИО10, В.Е.К.. З.3 и В обратились к ФИО6 с требованием о перечислении всей суммы в размере 27 миллионов на счет ООО « ». ФИО6 стал требовать вернуть копию письма о приостановлении действий по новому счету, на котором стояла печать БИНБАНКа. Х.О.Б. О.Б. сказала, что требуется закрыть задолженность по зарплате ООО СК «Сибирь» и задолженность по налогам. Только после того, как ФИО10, депутат Народного Хурала РБ, гарантировал найти деньги в долг в размере 1,5 миллиона рублей для погашения задолженности по зарплате, Х.О.Б. О.Б. согласилась и передала экземпляр письма С.А.Н.. ДД.ММ.ГГГГ он и Х.О.Б. О.Б. позвонили в Бин-Банк и узнали, что денежные средства в размере 27 миллионов рублей были перечислены в ООО « ». Банковские работники Бин-Банк сами изменили номер счета ООО « » в их платежном поручении. (т.10 л.д. 127-130)Оглашенные показания свидетель подтвердил, пояснив, что лично ФИО6 ему указания по перечислению денежных средств на счет Китоя не давал. (том 14 л.д. 60-62, 142-144)

Свидетель С.А.Н. ранее в суде показывал, что знаком с ФИО6 За период работы в БИНБАНКе он работал с СК «Сибирь». От СК «Сибирь» в основном работала бухгалтер. 29.12.2011г. ФИО6 приезжал в Банк, так как его в Банке ожидали контрагенты, компания « ». ФИО6 приехал выпивший, но был в адекватном состоянии, в состоянии принимать решение, во всяком случае, в состоянии разговора, понимал, о чем и про что идет речь. Он был с 2-мя или 3-мя сопровождающими, ему незнакомыми. Была Х.О.Б. и З.Е.М.. Не помнит, находились ли платежные поручения о перечислении денежных средств в в банке. Ему неизвестно, почему сотрудники банка поставили печать «принято банком», но нет подписи и печати СК «Сибирь», в первом поручении неправильно указан расчетный счет получателя, нули исправлены на девятки, а во втором, где нет подписи и печати, но стоит отметка Банка, именно по нему была проведена операция.

По ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ, в связи с существенными противоречиями, были оглашены показания свидетеля С.А.Н. на следствии, из которых следует, что в должности управляющего филиала «БИНБАНКа» ... работает с апреля 2007 года. В должностные обязанности, которого входит организация и контроль работы филиала в .... В ноябре - начале декабря 2011 года к нему обратился ФИО6 за консультацией об открытии расчетного счета в филиале «БИНБАНК» .... Он знал, что собственником и руководителем ООО СК «Сибирь» является ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «Сибирь»был открыл счет ... в филиале «БИНБАНКа» .... ДД.ММ.ГГГГ к нему пришли ФИО6, В.Е.К. с которым возможно был З.3, с вопросом о проведении платежей, на что он ответил, что в филиале «БИНБАНКа» ... имеются платежные поручения от ООО СК «Сибирь» о перечислении денежных средств в ООО « », а также имеется письмо-отзыв ООО СК «Сибирь» о приостановлении исполнения ранее представленных платежных поручений. ФИО6 сказал, что необходимо исполнить все ранее представленные платежные поручения от ООО СК «Сибирь». ФИО6 был недоволен тем, что имелось письмо – отзыв, спросил, как можно исправить сложившуюся ситуацию. Он пояснил, что необходимо отозвать письмо о приостановлении операции по платежным поручениям. ДД.ММ.ГГГГ от Х.В.Н. он узнал, что денежные средства с расчетного счета ООО СК «Сибирь» были списаны в адрес контрагентов, в том числе ООО « В платежном поручении ... ООО СК «Сибирь» о перечислении денежных средств в адрес ООО « » была допущена ошибки вместо цифры «9» стояла цифра «0». По невнимательности сотрудницы Т.Е.М. перечисление было проведено по данному платежному поручения, но на правильный расчетный счет ООО « », поскольку последнее является постоянным клиентом банка, в программном обеспечении забиты реквизиты расчетного счета ООО «Китой». (т.9 л.д.185-188)Оглашенные показания свидетель С.А.Н. подтвердил в полном объеме, противоречия объяснил давностью произошедших событий.(том 14 л.д. 171-172)

Свидетель Х.В.Н.ранее в суде показывала, что работает управляющим операционного офиса филиала БИНБАНК в .... Обстоятельства перечисления денежных средств, оформления платежных поручений, их проведения она не помнит. Если платежные поручения уже находятся в банке, и поступают денежные средства на счет, то они стараются сразу исполнить поручения, а письма о приостановлении она не помнит. Перечислением денежных средств занимается сотрудник на основании платежного поручения. В случае, если имеется платежное поручение, топри поступлении на счет денежных средств они сразу исполняют операцию. Если клиенты подают платежки с ошибкой, то сотрудник должен связаться с представителем организации и сообщить, что имеется ошибка в поручении, если клиент просит осуществить операцию, он доносит платежное поручение с правильными реквизитами. ФИО6 она не знает.

По ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ в связи с существенными противоречиями, были оглашены показания свидетеля Х.В.Н., данные ею в ходе предварительного следствия, из которых следует, что она является руководителем офиса по обслуживанию клиентов филиала «БИНБАНК» ... с 2008 года. В ее должностные обязанности входит организация работы филиала в ..., контроль за качеством обслуживания клиентов. Она ДД.ММ.ГГГГ, получила 7 платежных поручений от ООО СК «Сибирь» на общую сумму 27 миллионов рублей, предназначенных контрагентам ООО СК «Сибирь». Она сверила, что на платежных поручениях ООО СК «Сибирь» стоит печать организации, стоит подпись руководителя ООО СК «Сибирь» З.Е.М., сверила с карточкой образцов подписей и другие обязательные реквизиты. В течение ДД.ММ.ГГГГ денег на счете ООО СК «Сибирь» не было. ДД.ММ.ГГГГ она узнала по программному обеспечению, в послеоперационное время ДД.ММ.ГГГГ (после 19 часов), что на счет ООО СК «Сибирь» поступили денежные средства на общую сумму 27 миллионов рублей и она передала платежные поручения сотруднику филиала «БИНБАНКа» ... Т.Е.М. Утром ДД.ММ.ГГГГ платежные поручения были исполнены и со счета ООО СК «Сибирь» другим контрагентам переведены денежные средства на общую сумму 27 миллионов рублей. Проведение операции по платежному поручению ... от ООО СК «Сибирь» в пользу ООО « » с ошибкой в номере счета объясняется тем, что визуально определить ошибку в счете клиента сложно. Данный платеж она не проводила, поэтому не сверяла данные платежного поручения на бумажном носителе со сформировавшимся платежом в электронном виде. У Т.Е.М. не было каких-либо проблем с операцией перевода денежных средств. От ООО «Китой», либо ООО СК «Сибирь» не поступали какие-либо заявления о неправильном переводе денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ З.Е.М. открыл счет ООО СК «Сибирь» в филиале «БИНБАНКа» .... З.Е.М. и Х.О.Б. О.Б. приходили вдвоем открывать счет, они не поясняли для каких целей З.Е.М. открывал счет. В вечернее время ДД.ММ.ГГГГ Х.О.Б. О.Б. заходила в операционной зал филиала «БИНБАНК» ... и интересовалась поступили ли денежные средства на счет ООО СК «Сибирь». В течение 5 дней филиал «БИНБАНКа» ... уведомил налоговую об открытии счета. Оригинал письма ООО СК «Сибирь» об отзыве приостановления операции по платежным поручениям в филиал «БИНБАНК» ... не поступало.(т.9 л.д.192-195)Оглашенные показания свидетель Х.В.Н. подтвердила, объяснив противоречия давностью произошедших событий.(том 14 л.д. 173-174)

Свидетель Т.Е.М. в ходе предварительного следствия показывала, что она является главным экономистом по обслуживания корпоративных клиентов филиала ОАО «БИНБАНК» ... с 2011 года, работает в ОАО «БИНБАНК» с 2008 года. ДД.ММ.ГГГГ Х.О.Б. О.Б. принесла семь платежных поручений от ООО СК «Сибирь» на общую сумму 27 миллионов рублей, для перечисления денежных средств в адрес контрагентов ООО СК «Сибирь». Х.О.Б. О.Б. была одна. Она произвела сверку печати организации, подписи руководителя ООО СК «Сибирь»З.Е.М. и приняла данные платежные поручения. В течение ДД.ММ.ГГГГ денег на счете ООО СК «Сибирь» не было, затем ДД.ММ.ГГГГ она проследила, что в послеоперационное время ДД.ММ.ГГГГ (после 19 часов) на счет ООО СК «Сибирь» поступили денежные средства на общую сумму 27 миллионов рублей. Утром ДД.ММ.ГГГГ платежные поручения были проведены со счета ООО СК «Сибирь» другим контрагентам (ООО « на общую сумму 27 миллионов рублей. Визуально определить счета клиентов невозможно, при проведении платежа, в программном обеспечении ОАО «БИНБАНК» имелся счет клиента ООО « », она нажала клавишу проведение операций и платеж прошел. Визуально она не заметила ошибки в счете указанном в платежном поручении в адрес ООО « номер счет не проверила полностью по своей невнимательности. (т.9 л.д.204-207)

Свидетель В.Е.К.ранее в суде показывал, что он работал начальником ГУ УКС Правительства Республики Бурятия. Работал с ООО СК «Сибирь» и непосредственно с ФИО6 С ООО СК «Сибирь» заключали контракты по строительству в ..., а также заключали контракты на строительство двух детских садов в Бичурском и ...х. У компании ООО СК «Сибирь»были субподрядчики. От УКС всегда находился куратор производственного отдела, который непосредственно выезжал на место строительства в зависимости от стадии строительства и расстояния раз в неделю или раз в 2 недели и в зависимости от плана, также был закреплен заместитель, который курировал ход работ. Денежные средства ООО СК «Сибирь» переводились на счета субподрядных организаций. Было уведомление в УКС от судебных приставов о том, что счета ООО «СК-Сибири» закрыты. Он помнит, что ООО СК «Сибирь» в филиале БИНБАНКа открыло счет. С С.А.Н. встречались по этому поводу, приезжали в банк вместе с Т.С.В. и ФИО10. С.А.Н. пояснил, что те перечисления, которые он сделал субподрядчикам были изменены ООО СК «Сибирь»,отправили письмо или какое-то иное уведомление. ФИО6 пояснил, что это сделал бухгалтер.(том 13 л.д. 189-190)

Свидетель З.С.С. в суде показывала, что работала в ООО СК «Сибирь» с 2009 года по 2010 года. Право подписи документов было у Б.2. В ее должностные обязанности входило ведение денежного учета, расчет заработной платы. ФИО6 был учредителем. Рабочее место располагалось на ... а. ДД.ММ.ГГГГ она получала деньги с кассы ООО «БИНБАНК» для выдачи заработной платы, сумму не помнит. В тот момент она уже не работала, ее попросил руководитель З.Е.М. посчитать и выдать зарплату. (том 13 л.д. 164-165)

Свидетель Ч.Ю.В. ранее в суде показывал, что с мая 2010 года по 2012 года работал в ООО « ». Работали с ООО СК «Сибирь» занимались проектными работами по строительству газовой котельной в .... ООО СК «Сибирь» с ними расплатилась, сумма была около 800000 рублей. Оплатили работу ближе к Новому году.(том 13 л.д. 163-164)

Свидетель Н.Л.И. ранее в суде показывала, что работала в ИП «А.Н.И.» заведующим нежилыми помещениями. Подтвердила, что офис ООО СК «Сибирь» располагался на ... «а». ООО СК «Сибирь» пересылало денежные средства за аренду помещений и их содержание. (том 13 л.д. 208-209)

Свидетель Р.Р.Р. ранее в суде показывал, что он возглавлял ООО «Универсалпроект». Компания занималась проектной работой. В декабре 2011 года на счета компании были перечислены денежные суммы в размере 100000 рублей и 339864 рублей. Данные деньги были перечислены за проведение проектной работы туристического комплекса в селе Максимиха – тепловые сети, газовую котельную. Работу выполняли для ООО «СК-»Сибирь»». Соглашение заключал ФИО6, бухгалтер ООО СК «Сибирь» (том 13 л.д. 209)

Кроме того, вина ФИО6 по данному эпизоду подтверждается исследованными в порядке ст.285 УПК РФ, следующими доказательствами:

Протоколами выемок и осмотров документов, из которых видно, что в ООО « », у ИП Ч.Т.Я., ИП А.Н.И. изъяты документы, свидетельствующие о их финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО СК «Сибирь» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. (договоры подряда, договоры об оказании услуг, справки о стоимостях выполненных работ, акты приемки выполненных работ, платежные документы), в ГУ УКС ПРБ изъяты документы, обосновывающие поступление денежных средств от ГУ УКС ПРБ в адрес ООО СК «Сибирь» с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2012г.г.; в филиале ОАО «БИНБАНК» ... изъято юридическое дело ООО СК «Сибирь»; в межрайонной ИФНС России ... по РБ от ДД.ММ.ГГГГ - изъято регистрационное дело ООО СК «Сибирь» в двух томах, которые подвергнуты осмотру и на основании которых экспертом дано заключение б/н от ДД.ММ.ГГГГ.(т.7 л.д.125-127, 130-132, 135-139, 142-144, 147-149, 152-154,164-167, 171-173, 174-193, т.10 л.д. 107-109, 110-116)

Из заключения эксперта без номера от ДД.ММ.ГГГГ следует:

1. Согласно сведениям налогового органа недоимка по налогам (сборам) ООО СК «Сибирь» в период с 01.07.2011г. по 01.03.2012г. составляет:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37216252,00руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37216252,00руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35323186,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35323186,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36243157,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36243157,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36292685,68руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36342213,68руб.

а именно:

по состоянию на 01.08.2011г. - 37 216 252,00 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 12180 399 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6780544 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 18255309 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 37216252,00 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 12180399 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6780544 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 18255309 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 36475159,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 12295700,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 5924150,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 18255 309 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 35323186,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11118900,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 5939788,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 18255 309 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 36243157,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11118900,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6016937,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 19090 395 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 36243157,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11118900,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6016937,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 19090 395 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 36292685,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11168428,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6016937,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 19090 395 руб.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 36342213,68 руб., в том числе по следующим налогам:

НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 11217956,37 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ в сумме 6016937,31 руб.,

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 19090 395 руб.

2. На расчетный счет ... ООО СК «Сибирь», открытый 28.12.2011г. в филиале ОАО «БИНБАНК» в ... за период с 28.12.2011г. по 01.03.2012г. поступило денежных средств в сумме 27449212 руб., в том числе:

1 500 руб. – пополнение счета;

27447 712 руб. – оплата за выполненные СМР август-декабрь 2011 г. (по гос. контракту ... на строительство инженерной инфраструктуры для обеспечения экологической защиты оз.Байкал, ...) от ГУ «Управления капитального строительства правительства РБ».

3. Поступившие денежные средства в сумме 27449212 руб. на расчетный счет ООО СК «Сибирь»... в филиале ОАО «БИНБАНК» в ... за период с 28.12.2011г. по 31.12.2011г. были израсходованы с указанного расчетного счета, за счет которых должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в сумме 27448551,84 руб. на следующие цели:

- 2515,00 руб.- оплачены за услуги банка;

- 140000,00руб.- снято с расчетного счета на выплату заработной платы за декабрь 2011г. ( № ... от 30.12.2011г.)

- 27306036,84руб.- произведены расчеты с поставщиками и подрядчиками, в том числе:

- 9090412,77 руб. - ООО « » (ИНН <***>) за выполненные СМР по договору субподряда б/н от 10.06.2011г.(платежное поручение ... от 29.12.2011г.)

- 16786250,57 руб. - ООО « » (ИНН <***>) за выполненные СМР по договору субподряда б/н от 11.11.2011г.(платежное поручение ... от 29.12.2011г.)

-100000 руб. – ООО « » (ИНН <***>) за выполнение работ по авторскому надзору по счету ... от 27.12.2011г.(платежное поручение ... от 29.12.2011г.)

- 339864 руб. - ООО « » (ИНН <***>) за работы по корректировке проекта по счету ... от 27.12.2011г. (платежное поручение ... от 29.12.2011г.)

- 857832 руб. - ООО « » (ИНН <***>) за выполненные работы по договору подряда б/н от 07.04.2010г.(платежное поручение ... от 29.12.2011г)

- 110077,50 руб. - ЧОА « » (ИНН <***>) по договору об охране объекта 37/10 от 22.09.2010г.(платежное поручение ... от 29.12.2011г.)

- 21600 руб. – ИП А.Н.И. (ИНН <***>) по договору аренды ... от 01.10.2011г. (платежное поручение ... от 29.12.2011г.)(т.8 л.д.157-178)

Решением ... об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по результатам повторной выездной налоговой проверки с учетом возражений, представленных дополнительных документов и жалобы установлена неуплата налогов: НДС за 2007 год в сумме 6476617 рублей, за 2008год в сумме 5703782 рубля; налог на прибыль организаций за 2007 год в сумме 8141808 рублей, за 2008 год в сумме 16894045 рублей всего в сумме 37216252 рубля. (т.8 л.д.181-210)

Требованием МРИФНС России ... по РБ об уплате задолженности по налогам ... от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 37216 252 рублей из них: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 6 780 544 рубля; НДС – 12 180 399 рублей; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 18245 309 рублей от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ) НК РФ. (т.4 л.д.11)

Решением ... от 12.08.2011МРИ ФНС России ... по ... о взыскании налогов (сборов), пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – ООО СК «Сибирь» в банках, на общую сумму 48293 445 рублей из них налогов на сумму 37216 252 рублей.(т.4 л.д.12)

Решениями..., ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ о приостановлении по расчетным счетам ООО СК «Сибирь»в филиале ОАО Внешторгбанк в ...(р/сч. ...), в Бурятском ОСБ ... (р/сч. ...), в Улан-Удэнском филиале ОАО АКБ «Связь-Банк»(р/сч. ...)всех расходных операций, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с п.2 ст.855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и с боров, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ(т.4 л.д.16, 17,т.5 л.д.193)

Инкассовыми поручениями ..., ...,... от ДД.ММ.ГГГГ, выставленными МРИ ФНС России ... по РБ на расчетные счета ООО СК «Сибирь» ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 6 780 544 рублей, по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 12 180 399 рублей по налогу на НДС; и на расчетный счета ООО СК «Сибирь» ... в филиале ОАО Внешторгбанк в ... на сумму 18 255 309 рублей по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ (т.4 л.д.13-15)

Инкассовыми поручениями ...,...,...от ДД.ММ.ГГГГ, выставленными межрайонной ИФНС России ... по РБ на расчетные счета ООО СК «Сибирь» ... в Бурятском ОСБ ... ... на сумму 77149 рублей,835 086 рублей, по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, на сумму 7 736 рублей по налогу на имущество организаций (т.4 л.д.287, 290, 292)

Кроме того, в судебном заседании допрошена эксперт Ч.Ц.М., которая показала, что ею были проведены 2 экспертизы ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. На экспертизу ей были предоставлены документы из налоговой инспекции. Ответы на вопросы о наличии недоимок она дала согласно сведениям выписки из налоговой инспекции, о чем она отразила в приложении. При исследовании вопросов - какие денежные средства поступили на расчетные счета ООО СК «Сибирь» в Связьбанке и БИНБАНКе и на какие цели они были израсходованы, она руководствовалась выписками по расчетным счетам в Связьбанке, БИНБАНКе, платежными поручениями.

Суд, оценивая вышеприведенные доказательства, признает их относимыми, допустимыми, достоверными, а в своей совокупности достаточными для разрешения дела по существу и постановления обвинительного приговора в отношении ФИО6

Суд кладет в основу обвинительного приговора показания указанных выше свидетелей и не находит оснований не доверять им, поскольку они не имеют существенных противоречий, согласуются между собой, дополняют друг друга и устанавливают одни и те же фактические обстоятельства, а также объективно подтверждаются доказательствами, исследованными в порядке ст.285 УПК РФ – протоколами изъятия, выемок, осмотров, заключениями экспертов, которые на стадии предварительного следствия также получены с соблюдением требований уголовно-процессуального закона и закона об оперативно-розыскной деятельности.

Кроме того, суд не находит оснований сомневаться в объективности и полноте заключений экспертов, а также в их компетентности. Заключения экспертов полные, даны содержательные ответы на все поставленные перед экспертом вопросы, эксперты предупреждены об уголовной ответственности, заключения не содержат каких-либо противоречий.

Также, суд находит, что показания свидетелей, оглашенные в судебном заседании в порядке ст.281 УПК РФ, получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона.

Суд не находит оснований полагать, что показания свидетеля Х.О.Б. (З.) О.Б. получены на следствии с нарушением уголовно-процессуального закона, при этом суд исходит из текста самих протоколов ее допросов и показаниями допрошенного в качестве свидетеля следователя З.А.В., из которых видно, что в каждом случае допросы проводились после разъяснения свидетелю Х.О.Б. всего объема предусмотренных законом прав, в присутствии адвоката, никто какого-либо давления на Х.О.Б. не оказывал и ни к чему ее не принуждал, правильность составления протоколов после личного прочтения удостоверена участвующими лицами без каких-либо замечаний и дополнений. Более того, Х.О.Б. в судебном заседании не отрицала, что допросы имели место, и по их окончании она подписывала соответствующие протоколы.

Суд критически расценивает показания свидетеля Х.О.Б. (З.) О.Б. в суде о том, что она давала на следствии не соответствующие действительности показания о том, что ФИО6 ей и иным лицам давал указания о неуплате налогов ООО СК «Сибирь», так как боялась, что ее могут обвинить во взяточничестве, как данные с целью оказания помощи подсудимому избежать уголовную ответственность ввиду родственных отношений, поскольку полностью опровергаются совокупностью доказательств, представленных стороной обвинения.

Письменное заявление Х.О.Б. (З.) О.Б., поступившее в суд ДД.ММ.ГГГГ с пояснениями по существу дела, суд отвергает, как недопустимое доказательство, поскольку оно не отвечает требованиям, предъявляемым к доказательствам уголовно-процессуальным законом. Так, перед получением указанных пояснений свидетель не предупреждался об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ, ей не разъяснялось о том, что даже в случае отказа от показаний они могут быть использованы в качестве доказательств по уголовному делу.

Суд соглашается с доводами обвинения о том, что фактическое руководство ООО СК «Сибирь» осуществлял ФИО6 Так, из показаний свидетелей Б.2, ФИО10 следует, что ФИО6 являлся собственником предприятия, фактически руководил им, контролировал и распределял денежные потоки, проводил планерные совещания, давал указания какие договора и с кем заключать, они совмещали должность генерального директора и главного бухгалтера Общества, при этом подписывали налоговые декларации, платежные документы только по указанию ФИО6, ФИО6 сразу указал на то, что только он сам распоряжается всеми денежными средствами, которые поступают на расчетные счета предприятия; из показаний свидетелей Г.А.В., З.Е.М. следует, что они были приняты директорами номинально, фактическое руководство в ООО СК «Сибирь» осуществлял ФИО6, все вопросы, в том числе финансовые решал ФИО6; из показаний свидетелей Ц.Б.Б., Б.А.В., И.П.В., Д.Р.И., Б.С.Б., Б.А.А., Х.И.Н., П.О.Н., Д.Б.Б. М.В.А., Ш.В.В., С.С.Г., Б.С.М., К.А.В. следует, что ФИО6 осуществлял фактическое руководство ООО СК «Сибирь».

Доводы подсудимого о том, что он не давал указания о внесении заведомо ложных сведений в налоговые декларации, и иные документы, не знал о существовании контрагентов ООО « , полностью опровергаются оглашенными показаниями свидетеля Х.О.Б. обратном.

Доводы подсудимого о том, что он не давал указаний Г.А.В., З.Е.М. об открытии расчетных счетов в Связьбанке и БИНБАНКе, подготовке платежных поручений на оплату договоров с субподрядчиками, также голословны и ничем не подтверждены в судебном заседании, а напротив опровергаются показаниями свидетелей Г.А.В., З.Е.М., Х.О.Б..

Необоснованны доводы стороны защиты о том, что в обвинении отсутствуют сведения, каким образом в отношении ООО СК «Сибирь» уменьшилась сумма недоимки по налогам с 49 061855 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до 36 243157,68 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на 12818697,32 рублей, поскольку они опровергаются заключениями экспертиз б/н от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым на рассматриваемые периоды у ООО СК «Сибирь» имели место указанные недоимки, т.е. суммы налогов, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Указанными заключениями экспертов опровергаются и доводы стороны защиты о том, что неверно определена налогооблагаемая база, неправильно исчислены неуплаченные налоги, и необоснованно не применен расчетный метод их исчисления. При этом суд учитывает, что решением Арбитражного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ отказано ООО СК «Сибирь» в признании недействительным решения УФНС РФ по РБ, которым доначислены суммы налога на прибыль нерасчетным методом. Поэтому показания приглашенного стороной защиты специалиста в суде о необходимости применения расчетного метода исчисления налогов, который в свою очередь участвовал по доверенности представителем ООО СК «Сибирь»в Арбитражном суде РБ, т.е.является заинтересованным лицом, суд расценивает критически, как данные с целью помочь ФИО6 избежать уголовную ответственность за содеянное.

Вопреки доводам защиты о незаконности действий и бездействия следователя при производстве по уголовному делу, фальсификации доказательств, нарушений конституционных прав подсудимого ФИО6 при производстве предварительного следствия, в т.ч. нарушения права на защиту, влекущих признание вышеприведенных доказательств недопустимыми, судом не установлено.

Таким образом, исходя из вышеприведенных доказательств, судом достоверно установлено, что именно ФИО6, являясь фактическим руководителем ООО СК «Сибирь», из корыстных целей, умышленно уклонился от уплаты ООО СК «Сибирь» налогов в общей сумме 49 061 855 рублей, что более 30000000 рублей, т.е. в особо крупном размере.

Суммы неуплаченных налогов ООО СК «Сибирь» установлены на основании заключений экспертов и материалов налоговых проверок, согласно примечанию к ст. 199 УК РФ относятся к особо крупному размеру.

Способом совершения уклонения от уплаты налогов ООО СК «Сибирь» явилось включение в налоговую декларацию и документы, представление которых в соответствие с законодательством Российской Федерации является обязательным, заведомо ложных сведений, в том числе исчисленных на основании фиктивных документов, подтверждавших не имевшие места взаимоотношения с ООО « », ИП ИП , и занижения налоговой базы.

Своими действиями ФИО6 нарушил ст.ст. 153, 154, 169, 171, 172, 248, 252, 274, 286 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, на основании вышеприведенных доказательств судом достоверно установлено, что именно ФИО6, являясь учредителем и фактическим руководителем ООО СК «Сибирь» умышленно дважды сокрыл денежные средства Общества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам. ФИО6, зная о наличии задолженности по налогам и сборам ООО СК «Сибирь», минуя расчетные счета Общества, вопреки действующему законодательству и требованиям налогового органа дал указание номинальным директорам Общества в конце августа 2011 года Г.А.В., а в декабре 2011 года З.Е.М. открытие расчетных счетов в Бурятском филиале АКБСвязьбанк и в филиале ОАО БИНБАНК, соответственно, и о перечислении денежных средств, поступивших из УКС при Правительстве РБ, на расчетные счета контрагентов ООО СК «Сибирь» по договорам субподряда, именно с целью сокрытия денежных средств, на которое должно быть обращено взыскание налоговых органов. Таким образом, в период с 31 августа по ДД.ММ.ГГГГ сокрыто 25 854 813 рублей, в период с 29 сентября по ДД.ММ.ГГГГ - 27 306 036 рублей 84 копейки. Указанные суммы превышают 1500 000 рублей, соответственно, имело место сокрытие денежных средств в крупном размере.

Давая юридическую оценку установленным в судебном заседании фактическим обстоятельствам по делу, суд квалифицирует преступные действия ФИО6:

- по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ) – уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

-(по эпизоду сокрытия денежных средств через расчетный счет в Бурятском филиале АКБСвязьбанк) по ст. 199.2 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ) УК РФ – сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенные собственником или руководителем организации, в крупном размере.

- (по эпизоду сокрытия денежных средств через расчетный счет в филиале ОАО «БИНБАНК») пост. 199.2 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ) УК РФ – сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации, в крупном размере.

При этом суд исключает из объема предъявленного обвинения квалифицирующие признаки ст. 199.2 УК РФ «имущества организации» и «совершенное иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации», как излишне вмененные и не нашедшие своего подтверждения в судебном заседании. При этом суд исходит из того, что ФИО6 является собственником ООО СК «Сибирь», являясь его учредителем, равно как и является руководителем ООО СК «Сибирь», фактически, осуществляя его руководство. Кроме того, имело место сокрытие только денежных средств ООО СК «Сибирь».

Оценив данные о личности подсудимого, а также поведение последнего во время судебного разбирательства, суд считает ФИО6 вменяемым относительно совершенных преступлений и во время, относящееся к постановлению приговора, подлежащими привлечению к уголовной ответственности.

При назначении наказания ФИО6, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных им преступлений, данные о личности подсудимого, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, обстоятельства, смягчающие наказание.

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО6, согласно ст.61 УК РФ, суд признает положительные характеристики, то, что ФИО6 впервые совершил преступления, преклонный возраст, болезненное состояние здоровья.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО6, согласно ст.63 УК РФ, суд не находит.

С учетом фактических обстоятельств совершенных преступлений и степени их общественной опасности, оснований для изменения категорий преступлений, предусмотренных ч.2 ст. 199, ст. 199.2 УК РФ, на менее тяжкую в порядке ч.6 ст.15 УК РФ, суд не усматривает.

С учетом изложенного, суд считает, что для достижения целей наказания ФИО6 необходимо назначить за каждое преступление наказание в виде лишения свободы на определенный срок, а менее строгий вид наказания не сможет обеспечить достижение указанных целей. Вместе с тем, суд приходит к выводу, что исправление подсудимого возможно без реального отбывания наказания, суд применяет положения ст.73 УК РФ об условном осуждении, с возложением обязанностей, способствующих исправлению подсудимого. С учетом данных о личности ФИО6, его возраста и состояния здоровья, суд считает возможным не назначать дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью, предусмотренные ч.2 ст. 199, ст. 199.2 УК РФ.

Оснований для применения в отношении подсудимого положений, предусмотренных ст.62, ст.64 УК РФ, а равно оснований для освобождения уголовной ответственности, суд не усматривает.

Учитывая, что к моменту вынесения приговора давность привлечения к уголовной ответственности по ст. 199.2 УК РФ по эпизоду АКБ Связьбанк, истекла, то по данному эпизоду ФИО6 подлежит освобождению от наказания, на основании ст. 78 УК РФ.

Кроме того, ФИО6 подлежит освобождению от окончательного наказания на основании п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации ... ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого, по уголовным делам о преступлениях, которые совершены до дня вступления в силу настоящего Постановления, суд, если признает необходимым назначить наказание условно, назначить наказание, не связанное с лишением свободы, либо применить отсрочку отбывания наказания, освобождает указанных лиц от наказания. Одновременно в силу п. 12 вышеназванного постановления суд принимает решение о снятии с ФИО6 судимости.

Гражданский иск заявлен МРИ ФНС России ... по РБ о взыскании с ФИО6 суммы имущественного вреда, причиненного бюджетной системе в результате неуплаты и непоступления налогов, пени, в размере 48 293 445 рублей. Суд полагает необходимым вопрос о размере возмещения вреда, в соответствии с ч.2 ст.309 УПК РФ, передать на разрешение гражданского судопроизводства, признав за гражданским истцом МРИ ФНС России ... по РБ право на такое возмещение, поскольку требуется проведение дополнительных расчетов, что требует отложения судебного разбирательства.

Разрешая вопрос о вещественных доказательствах, суд руководствуется требованиями ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО6 виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ), ст.199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ), ст.199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ), и назначить ему наказание:

- поп. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ) в виде лишения свободы на срок 3 года,

- по ст.199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ) (по эпизоду сокрытия денежных средств через расчетный счет в Бурятском филиале АКБСвязьбанк) в виде лишения свободы на срок 2 года, и освободить от наказания по указанному эпизоду на основании ст. 78 УК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

- по ст.199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ) (по эпизоду сокрытия денежных средств через расчетный счет в филиале ОАО «БИНБАНК») в виде лишения свободы на срок 2 года.

На основании ч.3 ст.69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, назначить ФИО6 окончательно наказание в виде лишения свободы на срок 4 года.

На основании ст.73 УК РФ, назначенное ФИО6 наказание считать условным с испытательным сроком 3 года.

Возложить на ФИО6 обязанности: встать на учет по месту жительства в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденных, без уведомления которого не менять постоянного места жительства.

На основании п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации ... ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 от наказания освободить.

На основании п.12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации ... ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО6 снять судимость по данному приговору.

Меру пресечения ФИО6, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, до вступления приговора в законную силу - оставить без изменения, после - отменить.

Признать за гражданским истцом право на удовлетворение исковых требований. Выделить и передать на рассмотрение в гражданском судопроизводстве гражданский иск МРИ ФНС России ... по РБ о взыскании с ФИО6 суммы имущественного вреда в размере 48 293 445 рублей.

Вещественные доказательства: документы, изъятые в УФНС России по РБ, МРИ ФНС России ... по РБ, МРИ ФНС России ... по РБ, в филиале ОАО «Внешторгбанк»,филиале ОАО Русьбанк, Бурятском филиале АКБ Связьбанк, филиале ОАО БИНБАНК, Управлении капитального строительства при Правительстве РБ – вернуть по принадлежности; документы, изъятые в ООО СК «Сибирь» и у его контрагентов– хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение 10 суток со дня его провозглашения, через Советский районный суд .... В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья И.В. Сультимова