Приговор № 1-303/2018 от 8 июня 2018 г. по делу № 1-303/2018

П Р И Г О В О Р

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

г. Астрахань 09 июня 2018 года

Кировский районный суд г.Астрахани в составе:

председательствующего судьи Сокольской Е.В.,

при секретаре Иванове В.О.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Кировского района г.Астрахани Оняновой Т.Д.,

подсудимого ФИО1,

защитника - адвоката АНКА «Вердикт» ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке особого производства материалы уголовного дела по обвинению

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, со средне-специальным образованием, состоящего в гражданском браке, имеющего малолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, судимого:

- 12.01.2012 года приговором Приволжского районного суда Астраханской области по ч.1 ст.228 Уголовного кодекса Российской Федерации к 8 месяцам лишения свободы, с применением ст.73 УК Российской Федерации - условно с испытательным сроком 1 год,

- 26.07.2012 года приговором Приволжского районного суда Астраханской области по ч.2 ст.228 Уголовного кодекса Российской Федерации с применением ст.ст.74,70 УК Российской Федерации (с частичным присоединением наказания по приговору от 12.01.2012 года) к 3 годам 10 месяцам лишения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. 01.04.2016 года освобожден по отбытию наказания,

осужденного:

- 01.03.2017 года приговором Советского районного суда г.Астрахани по п.«в» ч.2 ст.158 Уголовного кодекса Российской Федерации к наказанию в виде 1 года 10 месяцев лишения свободы,

в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23,45 Налогового Кодекса РФ ИП ФИО1 обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 на основании решения о государственной регистрации, принятого МИФНС России № 6 по Астраханской области, являясь индивидуальным предпринимателем с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 301509145707, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, будучи зарегистрированным по адресу: <адрес>, состоя на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани, расположенной по адресу: г. Астрахань, Кировский район, ул. Победы 53/9, фактически осуществлял деятельность по строительству жилых и нежилых помещений и розничной торговле строительными материалами.

ИП ФИО1 в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно ч. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ ИП ФИО1 имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работу услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии со ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики НДС обязаны предоставить соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 163 НК РФ является квартал.

В соответствии с п.4 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП ФИО1, реализуя преступный умысел на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, в нарушение ст. 23 и ст. 45 НК РФ, согласно которым налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать налоги в срок, установленный законодательством, имея достоверные сведения о полученном доходе в результате своей финансово- хозяйственной деятельности за 4 квартал 2016г., использовал в бухгалтерском учете ИП ФИО1 бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ООО «МАРО» ИНН <***>, связанным с приобретением товаров (работ, услуг), заведомо зная, что указанные сделки не осуществлялись. ООО «МАРО», ИНН <***> за период времени с 01.10.2016 по 31.12.2016 реальные товары (работы, услуги) в адрес ИП ФИО1 не поставляло и не оказывало. Сведения о взаимоотношениях ИП ФИО1 с ООО «МАРО», ИНН <***> были сообщены им не осведомленной о его преступном умысле ФИО3 для составления уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016г. и предоставления ее в ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани.

Далее, ФИО3, будучи введенной в заблуждение ФИО1 относительно реальности финансово-хозяйственных операций ИП ФИО1 с ООО «МАРО», ИНН <***>, находясь по адресу: г. Астрахань, Кировский район, ул. С. Милиции, д. 8, кв. 3, в период времени с 01.10.2016г. по 06.04.2016г., точное время и место следствием не установлено, по указанию ФИО1 в уточненной налоговой декларации но НДС за 4 квартал 2016г. в строке «сумма налогов, подлежащая вычету» указала сумму, не соответствующую действительности, а именно: 5 417 908 рублей, то есть завысила ее, тогда как сумма налоговых вычетов в действительности составила 587 779 рублей, и в строке «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указала сумму, не соответствующую действительности, а именно: 7 925 рублей, то есть занизила ее, тогда как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в действительности составила 4 838 054 рубля.

Таким образом, ФИО3, будучи введенной в заблуждение ИП ФИО1, исчислила сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 4 квартал 2016г., в размере 7 925 рублей, тогда как НДС за данный период составил 4 838 054 рубля. Следовательно, ФИО1 путем внесения в уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016г. ложных сведений не исчислил и не уплатил НДС, подлежащий уплате в бюджет за 4 квартал 2016г. в срок до 20.01.2017, то есть уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2016г. в размере 4 830 129 рублей.

Данная налоговая декларация по указанию ФИО1 представлена ФИО4, не осведомленной о преступном умысле ФИО1, с помощью телекоммуникационных каналов связи с использованием ЭЦП 06.04.2017г. в ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани, которая расположена по адресу: г. Астрахань, Кировский район, ул. Победы, 53/пл. Карла Маркса, 9.

Таким образом, ИП ФИО1 в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, 45, 146, 153, 171, 172, 173 и 174 НК РФ, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016г. на общую сумму в размере 4 830 129 рублей, что является особо крупным размером, так как превышает четыре миллиона пятьсот тысяч рублей и доля неуплаченных налогов составляет 99,52 процента от общей суммы налогов, подлежащих уплате в пределах трех финансовых лет подряд.

Подсудимый ФИО1 заявил ходатайство о рассмотрении уголовного дела в порядке особого производства, то есть постановлении приговора без судебного разбирательства, виновным себя в пределах предъявленного обвинения в судебном заседании признал полностью, подтвердив в полном объеме обстоятельства, изложенные в обвинении. Данное ходатайство заявлено им добровольно, после консультации с защитником, характер и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства он осознает.

Суд, выслушав защитника, поддержавшего данное ходатайство, государственного обвинителя, согласившегося с особым порядком судебного разбирательства, приходит к выводу, что в данном случае соблюдены все условия, предусмотренные ст.314 УПК Российской Федерации, для постановления приговора в отношении ФИО1 без проведения судебного разбирательства, поскольку наказание за преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 198 УК Российской Федерации, не превышает 10 лет лишения свободы, ходатайство подсудимым заявлено добровольно, после консультации с защитником, при этом ФИО1 осознает характер и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Проверив представленные суду доказательства, суд рассматривает их как допустимые и достаточные для вынесения обвинительного приговора, а предъявленное подсудимому обвинение как обоснованное.

Действия ФИО1 суд квалифицирует по ч.2 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Российской Федерации №420-ФЗ от 07.12.2011) как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Установлено, что ФИО1 путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года на общую сумму в размере 4 830 129 рублей.

Квалифицирующий признак – совершение преступления «в особо крупном размере» нашел свое подтверждение, поскольку сумма налогов, от уплаты которых ФИО1 уклонился, превышает четыре миллиона пятьсот тысяч и доля неуплаченных налогов составляет 99,52 процента от общей суммы налогов, подлежащих уплате в пределах трех финансовых лет подряд.

При определении вида и размера наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, смягчающие наказание обстоятельства, отягчающее наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО1, суд в соответствии с ч.ч.1,2 ст.61 УК Российской Федерации учитывает признание им своей вины, явку с повинной, активное способствование расследованию преступления, наличие малолетнего ребенка и состояние здоровья.

Обстоятельством, отягчающим наказание, в соответствии с п. «а» ч.1 ст.63 УК Российской Федерации является рецидив преступлений.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исправление подсудимого и достижение иных целей наказания, предусмотренных ст.43 УК Российской Федерации, невозможно без изоляции его от общества и считает необходимым назначить ему наказание в виде реального лишения свободы с применением ч.2 ст.68, ч.5 ст.62 УК Российской Федерации.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности суд не находит оснований для применения ч.6 ст.15 УК Российской Федерации. С учетом этих же обстоятельств и данных о личности подсудимого суд не усматривает оснований для применения ч.3 ст.68 и ст.73 УК Российской Федерации.

Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, не имеется. В этой связи суд не усматривает оснований для применения к ФИО1 положений ст.64 УК Российской Федерации.

Принимая во внимание, что по смыслу уголовного закона, выраженному в п.3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №64 от 28.12.2006 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», данное преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налогов в срок, установленный налоговым законодательством, то есть 20.01.2017 года, суд при назначении окончательного наказания считает необходимым применить положения ч.5 ст.69 УК Российской Федерации, поскольку преступление совершено ФИО1 до его осуждения по приговору Советского районного суда г.Астрахани от 01.03.2017 года.

В соответствии с п.«в» ч.1 ст.58 УК Российской Федерации отбывание наказания ФИО1 следует определить в исправительной колонии строгого режима.

В соответствии со ст.1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, вред, причиненный личности или имуществу граждан, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Учитывая вышеизложенное, гражданский иск, заявленный заместителем прокурора района, на сумму причиненного и не возмещенного ущерба в размере 4 830 129 рублей, поддержанный в судебном заседании гособвинителем и признанный подсудимым ФИО1, подлежит удовлетворению. Денежные средства в сумме 4 830 129 рублей подлежат взысканию с подсудимого ФИО1 в пользу Федерального бюджета Российской Федерации.

Вещественные доказательства – выписки о движении денежных средств по расчетным счетам, находящиеся на хранении в камере хранения вещественных доказательств СО по Кировскому району г.Астрахани СУ СК РФ по Астраханской области, по вступлении приговора в законную силу, следует хранить при уголовном деле.

Вещественные доказательства – документы о предпринимательской деятельности ИП ФИО1 из ИФНС России по Кировскому району г.Астрахани, находящиеся на хранении в камере хранения вещественных доказательств СО по Кировскому району г.Астрахани СУ СК РФ по Астраханской области, по вступлении приговора в законную силу, необходимо вернуть по принадлежности в ИФНС России по Кировскому району г.Астрахани.

Учитывая характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, а также в целях обеспечения исполнения приговора, суд считает необходимым избрать ФИО1 меру пресечения до вступления приговора в законную силу - заключение под стражу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307, 308, 309, 316 УПК Российской Федерации, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Российской Федерации №420-ФЗ от 07.12.2011), и назначить ему наказание в виде 1 года лишения свободы.

На основании ч.5 ст.69 Уголовного кодекса Российской Федерации окончательное наказание ФИО1 по совокупности преступлений определить путем частичного сложения наказания, назначенного по настоящему приговору, и наказания, назначенного по приговору Советского районного суда г.Астрахани от 01.03.2017 года, в виде 2 лет 4 месяцев лишения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима.

Срок наказания исчислять с 09.06.2018 года. Зачесть в срок отбытия наказания время отбытия ФИО1 наказания по приговору от 01.03.2017 года в период с 19.10.2016 года по 08.06.2018 года включительно.

Избрать ФИО1 меру пресечения в виде заключения под стражей.

Гражданский иск заместителя прокурора Кировского района г.Астрахани удовлетворить. Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета Российской Федерации денежные средства в сумме 4 830 129 (четыре миллиона восемьсот тридцать тысяч сто двадцать девять рублей).

Вещественные доказательства – выписки о движении денежных средств по расчетным счетам, находящиеся на хранении в камере хранения вещественных доказательств СО по Кировскому району г.Астрахани СУ СК РФ по Астраханской области, по вступлении приговора в законную силу, - хранить при уголовном деле.

Вещественные доказательства – документы о предпринимательской деятельности ИП ФИО1 из ИФНС России по Кировскому району г.Астрахани, находящиеся на хранении в камере хранения вещественных доказательств СО по Кировскому району г.Астрахани СУ СК РФ по Астраханской области, по вступлении приговора в законную силу, - вернуть по принадлежности в ИФНС России по Кировскому району г.Астрахани.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда через Кировский районный суд г.Астрахани в течение 10 суток со дня его вынесения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также воспользоваться правом пригласить защитника для участия в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции либо ходатайствовать о назначении защитника судом.

Председательствующий: подпись Е.В. Сокольская

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>