Решение № 12-73/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 12-73/2021

Дело № 12-73/2021


Р Е Ш Е Н И Е

19 марта 2021 года

Судья Шахтинского городского суда Ростовской области Дорошенко Н.В., рассмотрев жалобу директора ООО «ППТК «Энергострой» ФИО3 на постановление от 01.02.2021 по делу об административном правонарушении №, вынесенное должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области,

У С Т А Н О В И Л :

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении №, вынесенным должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, директор ООО «ППТК «Энергострой» ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 ч.1 КоАП РФ, с назначением наказание в виде административного штрафа в размере 20000 руб. Правонарушение выразилось в осуществлении валютных операций с нарушением валютного законодательства, а именно: осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО3 подал жалобу, ссылаясь на то, что расчет с работниками-нерезидентами через кассу предприятия, а не через банк, не свидетельствует о нарушении валютного законодательства, так как подобный вариант расчета предусмотрен условиями трудовых договоров и не противоречит положениям ч. 3 ст. 136 ТК РФ. При этом Федеральным законом не установлена обязанность физического лица-нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица. Соответственно, выплата организацией иностранному работники заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству. Просит суд отменить обжалуемое постановление.

Директор ООО «ППТК «Энергострой» ФИО3 и должное лицо Межрайонной ИНФС России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Защитник ФИО3 по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, доводы жалобы поддержала, настаивала на отмене постановления, вынесенного должностным лица налогового органа от 01.02.2021.

Выслушав защитника, исследовав материалы дела, судья не находит оснований для отмены обжалуемого постановления по делу об административном правонарушении.

Согласно п. 3 ст. 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует, в том числе, осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", - перечень этих случаев является исчерпывающим.

Расчеты по выплате работодателем - резидентом работнику - нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках, либо без использования переводов электронных денежных средств.

Согласно статье 25 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 Трудового кодекса РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения (абзац первый).

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации (абзац пятый).

Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.

Из представленных материалов дела об административном правонарушении следует, что в ООО «ППТК «Энергострой» была выплачена заработная плата неризидентам - гражданам Армении и Киргизии - наличными денежными средствами через кассу организации по платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ: ФИО1 в сумме 3000 руб.; ФИО2 в сумме 3000 руб.

В указанный период должностным лицом, ответственным за выплату заработной платы работникам - нерезидентам являлся директор Общества ФИО3, что подтверждено материалами дела и не оспаривается лицом, привлеченным к административной ответственности.

Факт совершения директором ООО «ППТК «Энергострой» ФИО3 административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтвержден собранными должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области доказательствами, в том числе: протоколом об административном правонарушении.

При рассмотрении дела об административном правонарушении установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения.

Позиция ФИО3 об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения основана на неверном толковании действующего валютного законодательства.

Объективных препятствий для соблюдения должностным лицом, привлекаемым к административной ответственности запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, а равно принятие обществом исчерпывающих мер для соблюдения требований законодательства, что свидетельствует о наличии вины в совершении правонарушения применительно к положениям ст. 2.4 КоАП РФ.

Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Поскольку расчеты с нерезидентами через кассу, а не через банк, создают угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, указанное представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля, то оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности правонарушения, статьи 3.4 КоАП РФ -предупреждение не имеется.

По этим основаниям доводы жалобы подлежат отклонению.

Процедура привлечения к административной ответственности не нарушена, срок давности привлечения к ответственности соблюден.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст. 24.5 КоАП РФ, не установлено.

Административное наказание назначено в соответствии с требованиями ст. 4.1 КоАП РФ и в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, срок привлечения к административной ответственности не истек.

При таких обстоятельствах, постановление от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении №, вынесенное должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, отмене не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.2-30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

Р Е Ш И Л :

Постановление от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении №, вынесенное должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о привлечении директора ООО «ППТК «Энергострой» ФИО3 к административной ответственности по ст. 15.25 ч.1 КоАП РФ - оставить без изменения, жалобу ФИО3 - без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение 10 дней с момента вручения (получения) его копии в Ростовский областной суд путем подачи жалобы через Шахтинский городской суд.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья - Дорошенко Н.В.