Решение № 2А-3189/2020 2А-3189/2020~М-2899/2020 М-2899/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-3189/2020

УИД № Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18.09.2020 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при секретаре Грязиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени.

В обоснование административного иска указано, что по данным оперативного учета за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени. На основании статьи 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Также на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом сформированы и направлены в адрес административного ответчика требования: № от 10.12.2018 года, в котором сообщалось о необходимости оплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 424 рубля; № от 06.04.2018 года, в котором сообщалось о необходимости оплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 19 500 рублей, а также пени в размере 149 рублей 66 коп. в связи с нарушением установленного законодательством срока уплаты налога (до 15.07.2015 года); № от 08.11.2018 года, в котором сообщалось о необходимости оплатить пени в размере 6 475 рублей 66 коп., начисленные в связи с нарушением установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц (до 15.07.2015 года). Также налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от 09.09.2016 года, в котором сообщалось о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 153 рубля как собственнику 1/3 доли квартиры с кадастровым номером №; № от 20.09.2017 года, в котором также сообщалось о необходимости оплатить налог на указанное имущество за 2016 год в размере 255 рублей; № от 19.08.2018 года, в котором также сообщалось о необходимости оплатить налог на указанное имущество за 2017 год в размере 281 рубль. Инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, таковой впоследствии отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от административного ответчика письменных возражений относительно исполнения судебного приказа. Обратившись в суд на основе указанных обстоятельств, инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 424 рубля, пени в размере 6 624 рубля 71 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 408 рублей и пени – 2 рубля 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в порядке части 8 статьи 96 КАС РФ (л.д.50). Его явка обязательной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации (л.д.64, 65, 66), своих возражений относительно заявленных требований суду не представила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила, об уважительности причин своей неявки суд не известила.

Поскольку явка административного ответчика обязательной судом также не признавалась, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы иска, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия как срок исковой давности по требованиям о взыскании обязательных платежей. Имеется понятие истечение срока для принудительного взыскания недоимки, исчисляемый по иным правилам, нежели полагает административный ответчик.

Так, в силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании задолженности, на который ссылается административный истец, отменен определением мирового судьи от 05.02.2020 года (л.д.10). В порядке административного искового производства налоговый орган обратился 19.06.2020 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

На основании статьи 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, на основании статьи 419 НК РФ административный ответчик как зарегистрированный индивидуальный предприниматель, прекративший предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно частями 2, 3, 4 указанной статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение ч. 1 ст. 45 и ч. 4 ст. 228 НК РФ, административный ответчик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок не исполнила.

Согласно карточке расчета с бюджетом, ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц на основании декларации 3-НДФЛ за 2014 год в сумме 19 500 рублей по сроку оплаты 15.07.2015 года, который уплачен 04.08.2018 года. Оплата пени в сумме 149 рублей 66 коп. по требованию от 06.04.2018 года № и в сумме 6 475 рублей 05 коп. по требованию от 08.11.2018 года № отсутствует.

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, формирование налоговых уведомлений об уплате налога производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы в установленном порядке.

Согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, в соответствии с ч. 5 ст. 228 НК РФ, ООО МФО «Е займ» представлены сведения о невозможности удержать налог за 2016-2017 годы.

Налоговым органом вынесено требование от 06.04.2018 года №, от 08.11.2018 года №, от 10.12.2018 года №, об уплате налогов, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Согласно карточке расчета с бюджетом, налог на доходы физических лиц, начисленный 15.07.2015 года по декларации 3-НДФЛ за 2014 год в сумме 19 500 рублей, оплачен 04.08.2018 года, то есть с нарушением срока оплаты.

Кроме того, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017 годы, как собственнику 1/3 доли квартиры с кадастровым номером №

Из административного иска следует, что налог не уплачен своевременно и в полном объеме, задолженность по налогу составляет 408 рублей и пени – 2 рубля 40 коп.

Право собственности ФИО1 на 1/3 долю указанной квартиры в налоговые периоды 2016-2017 годы подтверждено представленной по запросу суда выпиской из ЕГРН от 21.07.2020 года (л.д.61-61 оборот).

До настоящего времени административным ответчиком не погашена задолженность по налогам и пени, что ею не опровергнуто надлежащими способами доказывания, в связи с чем у суда имеются достаточные законные основания для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой налогов по состоянию на 30.01.2019 года ответчику выставлено требование № на общую сумму 5 496 рублей 17 коп. (л.д. 14-15), которое выставлено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 16).

Получение указанных налоговых уведомлений и выставленных требований административным ответчиком не оспорено.

По налоговым уведомлениям и требованиям средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что им не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, поскольку относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество – квартира.

По правилам ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно расчету административного истца недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 408 рублей и пени в сумме 2 рубля 40 коп. Расчет административным ответчиком не оспорен.

Обратного им суду вопреки положениям ч. 2 ст. 62 КАС РФ не доказано, равно как и не представлено доказательств наличия каких-либо льгот по уплате налогов, а также соблюдения заявительного порядка предоставления льготы (ст.25 Закона Московской области от 24.11.2004 года № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в установленный срок.

В соответствии с п. 8 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно п.п. 4 п. 2 ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исходя из размера удовлетворенных судом требований с учетом правил, установленных статьей 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 424 рубля, пени в размере 6 624 рубля 71 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 408 рублей и пени – 2 рубля 40 коп., а всего взыскать 7 459 рублей 11 коп.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину за рассмотрение дела в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.09.2020 года.

Судья подпись О.О. Соболева