Решение № 02А-1075/2025 02А-1075/2025~МА-1341/2025 МА-1341/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 02А-1075/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1075/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1, ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником 1/3 доли земельных участков и жилого дома по адресу: адрес ФИО3, 10. Кроме того, ФИО1 в 2022 году являлся собственником 1/2 доли квартиры по адресу: адрес<...>. За 2022 год административному ответчику были начислены земельный налог в размере сумма и налог на имущество физических лиц в сумме сумма, которые были уплачены частично, задолженность административного ответчика по земельному налогу в настоящее время составляет сумма, задолженность по налогу на имущество физических лиц – сумма. За несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени, с учетом уточнения административных исковых требований, в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам и пени.

04 декабря 2025 года к участию в деле в качестве административного соответчика был привлечен законный представитель ФИО1 – ФИО2.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административные ответчики ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили, возражений на административный иск не представили, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся собственником 1/3 доли земельных участков и жилого дома по адресу: адрес ФИО3, 10. Кроме того, ФИО1 в 2022 году являлся собственником 1/2 доли квартиры по адресу: адрес<...>.

Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая уплате ФИО1 за 2022 год за вышеуказанные земельные участки, составляет сумма, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру и жилой дом – сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени, поскольку он не подтвержден соответствующими доказательствами.

Как следует из представленного административным истцом расчета пени, они были рассчитаны за период с 01.01.2023 года по 22.01.2024 года исходя из совокупной обязанности административного ответчика ФИО1 по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в общей сумме сумма. Данная задолженность соответствует указанной в требовании об уплате задолженности № 37443 от 23.07.2023 года, которая впоследствии, в период расчета пени, изменялась в большую сторону.

Между тем, административным истцом в материалы дела не представлены сведения о том, задолженности за какие налоговые периоды и по каким налогам входят в совокупную обязанность административного ответчика по уплате налогов, исходя из которой, были рассчитаны пени, а также сведения о взыскании данных задолженностей или уплате их налогоплательщиком. В материалах дела имеются лишь налоговые уведомления № 53397463 от 19.08.2018 года, № 36831033 от 01.09.2022 года, № 103762385 от 15.08.2023 года, которыми ФИО1 были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017, 2021-2022 годы.

При таких обстоятельствах у суда отсутствует возможность проверить правильность и обоснованность начисления административному ответчику ФИО1 предъявленной к взысканию суммы пени, а также срок обращения в суд за взысканием пени, за исключением пени по налогам за 2022 год.

С учетом изложенного, с административных ответчиков не подлежат взысканию пени, за исключением тех, что были начислены за неуплату налогов за 2022 год – сумма.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 в лице своего законного представителя ФИО2 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов и пени.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 как лицо, за которым в вышеуказанный налоговый период было зарегистрировано право собственности на земельные участки, квартиру и жилой дом, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в лице своего законного представителя фио Поскольку ФИО1 в лице своего законного представителя своевременно не уплатил эти налоги, пени начислены правомерно.

Согласно положениям ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 37443 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 в лице своего законного представителя не исполнено.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате налогов за 2022 год, которые были начислены 15 августа 2023 года, в данном случае не требовалось.

06 октября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени.

Ранее, 18 сентября 2024 года ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано определением мирового судьи 20 сентября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик ФИО1 в лице своего законного представителя не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не имел.

В соответствии с ч. 3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

При таких обстоятельствах, земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год и пени подлежат взысканию с законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1, ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 как законного представителя ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес земельный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, пени – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 как законного представителя ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2026 года.

фио ФИО4