Постановление № 1-338/2018 от 29 июня 2018 г. по делу № 1-338/2018

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

«29» июня 2018 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Нездоровиной Е.Н.,

с участием:

государственного обвинителя –

старшего помощника прокурора г. Волгодонска Ильичевой Л.Н.,

подсудимого ФИО1,

защитника - адвоката Дёминой С.П.,

при секретаре Солодкой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, <данные изъяты> ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

установил:

ФИО1 обвиняется в том, что он, с 22.09.2015 г. будучи зарегистрированным в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства (далее КФХ) ОГРНИП №, ИНН № и состоя по месту регистрации - <адрес>, на учете в межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области, осуществляя основной и дополнительные виды деятельности - оптовую торговлю зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (код по ОКВЭД 46.21), выращивание зерновых (кроме риса) зернобобовых культур и семян масличных культур (код по ОКВЭД 01.11), уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) за 1 квартал 2016 года в крупном размере, а именно, в размере 2 224 727 руб., путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 п. 1 пп. 1, п. 3, п. 4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) глава КФХ ФИО1, относясь согласно п. 2 ст. 11 НК РФ к индивидуальным предпринимателям, в период с 01.01.2016 г. по 25.06.2016 г. обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В период с 01.01.2016 г. по 25.06.2016 г. глава КФХ ФИО1, осуществляя оптовую торговлю зерном и масличными культурами, являлся согласно ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость, применяющим его в порядке, установленном главой 21 НК РФ, был обязан на основании п. 5 ст. 174 НК РФ предоставлять в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, который согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал, и согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе, для собственных нужд, работ, оказания, в том числе, для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется согласно п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьей 154 НК РФ исчисляется согласно п. 1 ст. 166 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик согласно п. 1 ст. 173 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные п. 1 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, которые в соответствии со ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур. Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету. Обязанность применения налоговых вычетов должна подтверждаться документально. Если налоговые вычеты, заявленные в декларации по НДС, документально не подтверждены, требования, установленные ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ, для применения налоговых вычетов не выполняются.

Глава КФХ ФИО1, действуя из корыстных побуждений, находясь в Мартыновском районе Ростовской области, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, получив в 1 квартале 2016 года при осуществлении предпринимательской деятельности доход в размере 21 936 553 руб., являющийся согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения - налога на добавленную стоимость, исчислив в соответствии со ст. 166 НК РФ сумму налога на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, составившую с учетом сумм полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок 2 604 270 руб., осознавая, что не имеет права на уменьшение данной суммы налога на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ, к которым относят суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и которые исходя из ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), так как КФХ ФИО1 при осуществлении предпринимательской деятельности не приобретались в 1 квартале 2016 года товары (работы, услуги) у ООО «Регионстрой» ИНН <***> и ООО «Фаворит» ИНН <***>, используя в качестве формального права на налоговый вычет счета-фактуры, выставленные в 1 квартале 2016 года ООО «Регионстрой» и ООО «Фаворит» в адрес КФХ ФИО1 по якобы приобретенной у указанных обществ сельскохозяйственной продукции (бобы сои), внес в нарушение требований п.п. 5, 6 ст. 169, п.п. 1, 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, а впоследствии и в уточненную налоговую декларацию, заведомо ложные сведения о налоговом вычете по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в размере 2 565 652 руб. (необоснованно завышенном на 2 224 727 руб.) по недостоверным счетам-фактурам ООО «Регионстрой» и ООО «Фаворит», при фактической величине налогового вычета 340 925 руб., и соответственно о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 38 618 руб., которая в действительности составляла 2263345 руб., нарушив тем самым требования п. 1 ст. 173 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, что повлекло уклонение ФИО1 от уплаты налога на добавленную стоимость за 1-й квартал 2016 года на сумму 2 224 727 руб.

По результатам проведенной в период с 07.09.2016 г. по 07.12.2016 г. межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области, расположенной по адресу: <...>, камеральной налоговой проверки по представленной КФХ ФИО1 в данный налоговый орган уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года установлен факт неуплаты КФХ ФИО1 налога на добавленную стоимость, о чем составлен акт № 4217 от 21.12.2016 г. По результатам рассмотрения указанного акта межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области 10.01.2018 г. вынесено решение № 6408 о привлечении главы КФХ ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, глава КФХ ФИО1 уклонился от уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме 2 224 727 руб. по срокам уплаты: до 25.04.2016 г. - 741 575 руб., до 25.05.2016 г. - 741 576 руб. и 25.06.2016 г. - 741 576 руб., что является крупным размером, так как превышает девятьсот тысяч рублей, при этом доля неуплаченных КФХ ФИО1 налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд составляет 87,14 %, что превышает 10 %, подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности.

Действия ФИО1 органом расследования квалифицированы по ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации – как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании подсудимый заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, указав, что согласен на прекращение уголовного дела по указанным основаниям, последствия такого прекращения ему разъяснены и понятны.

Защитник поддержала ходатайство ФИО1

Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела по заявленным подсудимым основаниям.

Выслушав участвующих в судебном заседании лиц, суд приходит к следующему.

ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, относящегося к категории преступлений небольшой тяжести.

Как следует из текста обвинения, ФИО1 инкриминируется преступление, период совершения которого по 25.06.2016 г., т.е. более двух лет назад, поскольку моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, то есть в данном случае, 25.06.2016 г.

В соответствии с п. а ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Обязательным условием прекращения уголовного дела по данному основанию в силу ч. 2 ст. 27 УПК РФ является согласие подсудимого. ФИО1 согласен на прекращение уголовного дела за истечением сроков давности уголовного преследования, сам заявил соответствующее ходатайство.

Таким образом, все необходимые условия освобождения от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности уголовного преследования судом установлены.

В соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 части первой статьи 24 УПК РФ.

С учетом изложенного, суд полагает ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования подлежащим удовлетворению.

Решая вопрос о вещественных доказательствах, суд руководствуется ст. 81 УПК РФ, в соответствии с которой налоговое и регистрационное дела ИП «ФИО1», в том числе, налоговая отчетность за 2016 год, хранящиеся при материалах уголовного дела (т. 3 л.д. 206), подлежат возврату в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ростовской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 24, 254, 256 УПК РФ, суд

постановил:

прекратить уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке, избранную ФИО1, отменить.

По вступлению постановления в законную силу вещественные доказательства – налоговое и регистрационное дела ИП «ФИО1», в том числе, налоговая отчетность за 2016 год, хранящиеся при материалах уголовного дела (т. 3 л.д. 206), вернуть в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ростовской области.

Постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение десяти суток со дня вынесения постановления.

Судья подпись