Решение № 2А-1903/2025 2А-1903/2025~М-1306/2025 М-1306/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-1903/2025

Дело 2а-1903/2025

УИД 55RS0005-01-2025-002222-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к МАП о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к МАП о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности земельного участка, недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 808,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 12 381,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 057,40 руб.; по земельному налогу в размере 748 143,92 руб.; пени в размере 386 291,04 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 808,00 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 12 381,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Обязанность по уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с МАП задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2023 год – 808,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 12 381,00 руб.;

- пени в размере 37 074,35 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик МАП в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судом установлено, что в заявленный налоговым органом период (2023 год) МАП принадлежали:

- земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, расположенные по адресу: <адрес>

- объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>

- объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>

Таким образом, МАП являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 808,00 руб.; земельного налога за 2023 год в общем размере 12 381,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлении срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок МАП были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лицу в размере 3 057,40 руб.; по земельному налогу в размере 748 143,92 руб.; по пени в размере 386 291,04 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 808,00 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 12 381,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с МАП обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с МАП обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 12 381,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 808,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Между тем, административным ответчиком представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому плательщиком МАП (ИНН №) произведен платёж в размере 13 189,00 руб., в назначении платежа указано – оплата налога за имущество физических лиц за 2023 год в размере 808,00 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 12 381,00 руб., по административному делу №; КБК №.

Таким образом, в платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ указаны реквизиты платежа идентичные реквизитам, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2023 год, в частности КБК, назначение платежа.

При изложенных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в счет уплаты налогов за 2023 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, в счет исполнения требований по делу №, указанный платеж подлежит зачету в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 808,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 12 381,00 руб.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с МАП пени, начисленных на недоимки в общем размере 37 074,35 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 329 504,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2017 год в размере 454,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 70 712,13 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 82 283,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 321 448,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2017 год в размере 454,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 62 656,05 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 82 283,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 313 770,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2017 год в размере 454,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 54 978,33 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 82 283,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 313 392,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2017 год в размере 454,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 54 599,97 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 82 283,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 326 581,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2017 год в размере 454,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб., за 2023 год в размере 808,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 54 599,97 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 82 283,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб., за 2023 год в размере 12 381,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 319 270,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2017 год в размере 454,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб., за 2023 год в размере 808,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 47 288,97 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 82 283,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб., за 2023 год в размере 12 381,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 311 214,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2017 год в размере 454,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб., за 2023 год в размере 808,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 39 232,89 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 82 283,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб., за 2023 год в размере 12 381,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 308 525,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2017 год в размере 454,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб., за 2023 год в размере 808,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 36 543,89 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 82 283,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб., за 2023 год в размере 12 381,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из решения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, в удовлетворении требований о взыскании с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области, в том числе, пени в размере 38 836,31 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 96 944,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 130,13 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (имущество в границах сельских поселений) за 2017 год на сумму 454,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 12 916,93 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 96 944,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказано.

Названным решением суда, как уже отмечалось выше, установлено, что налоговым органом не было принято мер принудительного взыскания относительно задолженности по налоговым обязательствам 2016 года, обратного в материалы дела не представлено. Кроме того, на момент рассмотрения дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб. и земельному налогу за 2017 год в размере 96 944,00 руб. у ответчика отсутствует. Судом при рассмотрении дела № установлено, что вышеперечисленная задолженность налогоплательщиком погашена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а потому заявленные МИФНС № 7 по Омской области в рамках рассматриваемого административного дела требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 70 712,13 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 62 656,05 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 54 978,33 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 54 599,97 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 54 599,97 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 47 288,97 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 39 232,89 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 36 543,89 руб., за 2017 год в размере 29 944,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Относительно взыскания:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., а 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога за 2019 год в общем размере 82 283,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 552,00 руб.; с учетом перерасчета налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб. и пени в размере 139,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 556,00 руб. и пени в размере 0,94 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с МАП, в пользу МИФНС № 4 по Омской области взыскана задолженность по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2017-2019 года в размере 556,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,94 руб.; по земельному налогу в границах сельских поселений) за 2019 года в размере 82 283,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139,88 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с МАП, в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 82 979,82 руб., в том числе, недоимка по уплате земельного налога за 2019 год в размере 82 283,00 руб.; недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 556,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139,88 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,94 руб.

Выписан исполнительный лист ФС №.

Как следует из материалов административного дела № №, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 556,00 руб. состоит, в том числе из налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.

Таким образом, указанным решением суда с административного ответчика фактически взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в общем размере 556,00 руб. (на имущество физических лиц за 2017 год - 2,00 руб., + за 2018 год - 2,00 руб., + за 2019 год - 552,00 руб.).

В последующем административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в размере 10,65 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 552,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 588,06 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 82 283,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с МАП, в пользу ИФНС по ЦАО г. Омска взыскана задолженность, в том числе, по пени, в размере 10,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 552 руб.; по пени в размере 1 588,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 82 283,00 руб.

Выписан исполнительный лист ФС №.

По сведениям официального сайта ФССП России, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании исполнительного листа ФС № было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было присоединено к сводному исполнительному производству №-СД, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность, в том числе, по пени в размере 7 519,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 871,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 82 283,00 руб.; по пени в размере 50,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 552,00 руб.; по пени в размере 45,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 502 руб.; по пени в размере 0,22 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., а также по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2019 год в размере 7 655,06 руб. начисленных на недоимку в размере 21 530,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 51,36 руб., начисленных на недоимку в размере 605,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 46,71 руб., начисленных на недоимку в размере 502,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 0,19 руб., начисленных на недоимку в размере 2,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 169 от 08.08.2024), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Как следует из расчета сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 122 906,73 руб.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в общем размере 386 291,04 руб.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц (имущество в границах сельских поселений) за 2017 год на сумму 2,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (имущество в границах сельских поселений) за 2018 год на сумму 2,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (имущество в границах сельских поселений) за 2019 год на сумму 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год на сумму 82 283,00 руб., за следующий период.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность, в том числе, по пени, начисленным на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 69 731,00 руб.

Названным решением суда, установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в общем размере 556,00 руб.; по земельному налогу в размере 12 552,00 руб. (остаток задолженности по земельному налогу за 2019 год составил 69 731,00 руб. (82283-12 552=69 731)), взысканная решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, подлежит зачету платежом от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб., за 2018 год в размере 2,00 руб., за 2019 год в размере 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 12 552,00 руб., удовлетворению не подлежат, ввиду зачета судом уплаченных сумм ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, недоимка по земельному налогу за 2019 год погашена частично, только в размере 12 552,00 руб., остаток задолженности по указанному налогу составляет 69 731,00 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № МИФНС № 7 по Омской области в удовлетворении требований о взыскании с МАП пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2,00 руб.; за 2017 год в сумме 2,00 руб.; за 2019 год в сумме 552,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 12 552,00 руб., отказано. Вместе с тем, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 69 731,00 руб.

Поскольку установлено, что недоимка по земельному налогу за 2019 год погашена частично, только в размере 12 552,00 руб., остаток задолженности по указанному налогу составляет 69 731,00 руб., решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, взыскана задолженность, в том числе, по пени, начисленным на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 69 731,00 руб., следовательно, подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 69 731,00 руб.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 96 804,00 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2018 год в общем размере 96 804,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 337,00 руб. и 500,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 96 804,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500,00 руб. и пени в размере 454,17 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № вступившим в законную силу, с МАП в пользу МИФНС № 4 по Омской области взыскана задолженность, в том числе, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 500,00 руб.; по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год в размере 96 804,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,17 руб.

Выписан исполнительный лист ФС №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска, вступившему в законную силу, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника МАП с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 97 758,17 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 87/.

Указанное исполнительное производство является действующим, не окончено и не прекращено.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из пенсии должника МАП произведены удержания по платежам, входящим в ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 840,07 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 840,07 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность, в том числе, по пени в размере 8 846,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 202,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 96 804,00 руб.; по пени в размере 45,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 502 руб., а также по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2018 год в размере 9 005,99 руб. начисленных на недоимку в размере 96 804,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 46,71 руб., начисленных на недоимку - 502,00 руб.

Выписан исполнительный лист ФС №.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность, в том числе, по пени, начисленным на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 123,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 96 804,00 руб.

Выписан исполнительный лист ФС №.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность, в том числе, по пени, начисленным на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 96 804,00 руб.

Учитывая ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц (имущество в границах сельских поселений) за 2018 год на сумму 500,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год на сумму 96 804,00 руб.

Следовательно, с учетом суммы недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, на которые начислены пени, указанные административным истцом в административном исковом заявлении, периода и сумм пени, взысканных вышеуказанными судебными актами, подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 96 804,00 руб.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2020 год в общем размере 21 530,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,00 руб. и 2,00 руб., с учетом переплаты - 605,40 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2021 год в общем размере 12 340,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 665,00 руб. и 3,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 21 530,00 руб. и пени в размере 69,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,40 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу в размере 748 143,92 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 057,40 руб.; пени в размере 386 291,04 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области, задолженность в общем размере 22 205,37 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,40 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 22 530,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 69,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Выписан исполнительный лист ФС №.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2160/2024, вступившим в законную силу, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы, в том числе, недоимка по уплате земельного налога за 2021 год в размере 12 340,00 руб.; недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 668,00 руб.; пени в размере 92,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 12 340,00 руб.; пени в размере 5,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 668,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2021 год в размере 1 148,03 руб. начисленные на недоимку в размере 12 340,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 62,14 руб., начисленные на недоимку в размере 668,00 руб.; пени в размере 923,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 489,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 21 530,00 руб.; пени в размере 27,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,40 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2020 год в размере 2 003,01 руб. начисленные на недоимку в размере 21 530,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 56,32 руб., начисленные на недоимку в размере 605,40 руб.

Выписан исполнительный лист ФС №.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с МАП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы, в том числе, пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб.

Названным решением суда установлено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в счет уплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, в счет исполнения требований по делу №, который налоговый орган мог идентифицировать как поступивший в счет уплаты им налогов за 2022 год, оснований для распределения указанных денежных средств в счет погашения иной задолженности административного ответчика по оплате налогов и сборов у налогового органа не имелось, указанный платеж подлежит зачету в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 735,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 12 373,00 руб.

Выписан исполнительный лист ФС №

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с МАП в пользу МИФНС № по Омской области взысканы, в том числе, пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 605,40 руб.; за 2021 год в сумме 668,00 руб.; за 2022 год в сумме 735,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 21 530,00 руб.; за 2021 год в сумме 12 340,00 руб.; за 2022 год в сумме 12 373,00 руб.

Учитывая ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц (имущество в границах сельских поселений) за 2020 год на сумму 605,40 руб., за 2021 год на сумму 668,00 руб., за 2022 год на сумму 735,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год на сумму 21 530,00 руб., за 2021 год на сумму 12 340,00 руб., за 2022 год на сумму 12 373,00 руб.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных вышеуказанными судебными актами, подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб.

Поскольку недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 808,00 руб., земельному налогу за 2023 в размере 12 381,00 руб. взыскивались по рассматриваемому исковому заявлению (дело № №), указанные суммы по земельному налогу за 2023 год в размере в размере 12 381,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 808,00 руб. зачтены по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), ввиду их добровольной оплате административным ответчиком по чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ, в уплату перечисленных налогов, при этом оплата произведена по истечению срока, установленного законодательством о налогах и сборах, административным истцом срок обращения с заявлением о взыскании указанной недоимки пропущен не был, с учетом даты оплаты налогов за 2023 год, подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 808,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 12 381,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с МАП ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 25 404,13 руб., в том числе:

- пени в размере 16 447,89 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 215 286,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 69 731,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб.;

- пени в размере 8 956,24 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 228 475,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 605,40 руб., за 2021 год в размере 668,00 руб., за 2022 год в размере 735,00 руб., за 2023 год в размере 808,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 96 804,00 руб., за 2019 год в размере 69 371,00 руб., за 2020 год в размере 21 530,00 руб., за 2021 год в размере 12 340,00 руб., за 2022 год в размере 12 373,00 руб., за 2023 год в размере 12 381,00 руб.

Взыскать с МАП ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова