Приговор № 01-0235/2026 от 8 апреля 2026 г. по делу № 01-0235/2026

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

адрес 09 апреля 2026 года

Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи фио,

при секретаре – фио,

с участием государственного обвинителя: помощника прокурора адрес – фио,

подсудимого – фио, его защитника – адвоката фио, представившей удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, паспортные данные, гражданина РФ, с высшим образованием, не женатого, несовершеннолетних детей не имеющего, не работающего, зарегистрированного по адресу: адрес, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Он, являясь с 23.06.2011 на основании решения № 1 единственного участника от 14.02.2011, решения № 01 участника от 17.09.2015, участником (учредителем) и генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью ООО «А.Р.С.» (далее – ООО «А.Р.С.», Общество, Налогоплательщик, Организация), осуществлял фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, с присвоенным ему идентификационным номером налогоплательщика 7707065421 и кодом причины постановки 772501001, зарегистрированного по юридическому адресу: адрес, ком. 30-2, офис 2 и поэтапно состоящего на налоговом учёте с 05.03.2013 по 29.09.2015 в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по адрес (далее ИФНС России № 7 по адрес), расположенной по адресу: адрес, с 29.09.2015 по настоящее время в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по адрес (далее ИФНС России № 25 по адрес), расположенной по адресу: адрес ФИО2, д. 1, осуществлял в период 2020-2022 годов финансово-хозяйственную деятельность по строительству жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20), подлежащую налогообложению в установленном налоговым законодательством порядке.

Так он фактически осуществлял все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе им самостоятельно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и взаимодействие с ними, принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров, контролировались денежные операции по счетам Организации, осуществлялось расходование денежных средств, и иные обязанности, то есть выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «А.Р.С.».

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» с последующими изменениями, дополнениями, ст. ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Устава ООО «А.Р.С.», утвержденного Решением № 1 участника ООО «А.Р.С.» от 14.02.2011, а также Устава ООО «А.Р.С.», утвержденного Решением участника № 01 от 17.09.2015, ФИО1 фактически являлся единоличным исполнительным органом указанной организации, через которого Общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества.

В его обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями, дополнениями, фактически входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, он (ФИО1) обеспечивал подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

В соответствии со ст.ст. 143, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), ставка по которому, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.07.2018 № 303-ФЗ) в период с 2020-2022 года составляла 20 % и было обязано, в соответствии со ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ), представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, и не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями уплатить налог в бюджет.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на адрес, в том числе реализация предметов залога

и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии с п. 2 ст. 166 НК РФ общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации, также срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

В неустановленное следствием время, но не позднее 17.06.2020, в неустановленном месте и при неустановленных следствием обстоятельствах у единственного участника, генерального директора и фактического руководителя ООО «А.фио О.В., движимого корыстными побуждениями, выразившимися в стремлении получить необоснованную налоговую выгоду, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость организации, подлежащего уплате Обществом в установленном законом порядке.

Умышленно игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, ФИО1, будучи участником, генеральным директором и фактическим руководителем ООО «А.Р.С.», то есть являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данной организации, единолично выполняя функции руководителя организации, осуществляя контроль за подписанием платёжных и хозяйственных документов, игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской и налоговой отчётности, будучи обязанным соблюдать требования налогового и финансового законодательства, а также обладая возможностью для этого, движимый преступными намерениями, в неустановленное следствием время и месте, при неустановленных обстоятельствах, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью уклонения от уплаты налогов приискал регистрационные и банковские реквизиты фиктивных (технических) организаций ООО «Рост» ИНН <***>, ООО «Строй-Град» ИНН <***>, ООО «Промдом» ИНН <***>, ООО «Стройфинтрейд» ИНН <***>, ООО «ТПК Альянс» ИНН <***>, ООО «Антея» ИНН <***>, ООО «Хофман» ИНН <***>, ООО «Вэлдан» ИНН <***>, ООО «Мастерок» ИНН <***>, ООО «Промвест» ИНН <***>, ООО «Вила» ИНН <***>, ООО «Крис» ИНН <***>, ООО «Трейдгрупп» ИНН <***>, ООО «Лиск» ИНН <***>, ООО «Скайтел» ИНН <***>, ООО «Биз Групп» ИНН <***>, ООО «Рэвис» ИНН <***>, ООО «Альфа» ИНН <***>, ООО «Интек-Финанс» ИНН <***>, ООО «Виллдан» ИНН <***>, ООО «Система» ИНН <***>, ООО «СТТ» ИНН <***>, ООО «Росинка» ИНН <***>, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах РФ, но не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организаций, а также, ООО фио Монлид» ИНН <***>, ООО «Тпк Полимер Протекшн» ИНН <***>, ООО «Инжспецснаб» ИНН <***>, ООО «СТД «Петрович» ИНН <***>, ООО «Голдшел Трейдинг» ИНН <***>, ООО «Стандартпарк» ИНН <***>, ООО «Вест-Мет» ИНН <***>, ООО «Сезон Работ» ИНН <***>, ООО «Всеинструменты.Ру» ИНН <***>, ООО «Лигатекс» ИНН <***>, ООО «Сантек-Сервис» ИНН <***>, ООО «Никс Компьютерный Супермаркет» ИНН <***>, ООО «Трак-Бетон» ИНН <***>, ООО «Компания Силпласт» ИНН <***>, ООО СТК «Краус» ИНН <***>, ООО «Абордаж» ИНН <***>, ООО «Стройплат» ИНН <***>, ООО «МЗП» ИНН <***>, ООО «Инженерное обеспечение» ИНН <***>, ООО «Терем» ИНН <***>, адрес 7704077210, ООО «Лекс Эколоджи» ИНН <***>, ООО «Строй-Версия» ИНН <***>, ООО «Звезда» ИНН <***>, ООО «Сатурн Центр» ИНН <***>, ИП «ФИО3 Саид-Ахмедовна» ИНН <***>, ООО «Пиломатериалы.РФ» ИНН <***>, ООО «Фортстрой» ИНН <***>, ООО «Атлант Групп» ИНН <***>, ООО «Окей Хостелгрупп» ИНН <***>, ООО «Спецгост-Фирма» ИНН <***>, ООО «Км Плюс» ИНН <***>, ООО «Металл-ДК» ИНН <***>, ООО «Электротехническая Компания Алгруп» ИНН <***>, ООО «Эко-Город» ИНН <***>, ООО «ТД «Электротехмонтаж» ИНН <***>, ООО «Лифтстрой-Инжиниринг» ИНН <***>, ООО «Газторг-Лпг» ИНН <***>, ООО «Компания «САБ» ИНН <***>, ООО «Премиум Флаг» ИНН <***>, ООО «Абразивкомплект» ИНН <***>, ООО «Регард МСК» ИНН <***>, ООО «Комплексные Технологии» ИНН <***>, ООО «Комус» ИНН <***>, ООО «ТД Тинко» ИНН <***>, ООО «ТД Альтернатива» ИНН <***>, ООО «ЕЛР-Монтажные Системы» ИНН <***>, ООО «ДМ-Опт» ИНН <***>, ООО «Газпромкомплект» ИНН <***>, ООО «Бурспец» ИНН <***>, ООО «Стандартэнерго» ИНН <***>, ООО ГК «Масверк» ИНН <***>, ООО «Интернет Решения» ИНН <***>, ООО «СВ-М» ИНН <***>, ООО «Стройгарантсервис» ИНН <***>, ООО «Арсей» ИНН <***>, ООО «СДК» ИНН <***>, ООО «Эдельвейс» ИНН <***>, ООО «Практика» ИНН <***>, ООО «ТК Оптима Сервис» 7714934464, ООО «Екоммерс Решения» ИНН <***>, ООО «НТЦ» ИНН <***>, ООО «Топол-Эко Сервис» ИНН <***>, ООО «Халмер» ИНН <***>, ООО «Фрезинг» ИНН <***>, ООО «Артха Трейд» ИНН <***>, ООО «Центрогаз» ИНН <***>, ООО «Гидрогрупп» ИНН <***>, ООО «Дежеста» ИНН <***>, ООО «Профтех» ИНН <***>, ООО «Полигон ПГС» ИНН <***>, ООО «Транссвязь» ИНН <***>, ООО «МРК» ИНН <***>, ООО «Змк-71» ИНН <***>, ООО ГК «Вемас» ИНН <***>, ООО «Компания «Технократ» ИНН <***>, ООО «Профметалл» ИНН <***>, ООО «Гси-Сервис» ИНН <***>, ООО «СНСервис» ИНН <***>, ООО «Уралтехсервис» ИНН <***>, ООО «Нор Строй» ИНН <***>, ООО фио Яр» ИНН <***>, ООО «Мерион-Спецодежда» ИНН <***>, ООО «Гидроизол» ИНН <***>, ООО «ИСС» ИНН <***>, ООО «МЭКС» ИНН <***>, ООО «Исток Аудио Трейдинг» ИНН <***>, ООО «ТД Геострой» ИНН <***>, ООО «Компания «Оконный Континент» ИНН <***>, ООО «Акваоптим МП» ИНН <***>, ООО «ГК Обстройтех» ИНН <***>, ООО «Дом Строй» ИНН <***>, ООО марка автомобиля Рм» ИНН <***>, ООО «Фани» ИНН <***>, ООО «Моспайп» ИНН <***>, адрес Дистрибьюшн Лтд» ИНН <***>, ООО «Сам» ИНН <***>, ООО «Свап Бетон» ИНН <***>, ООО «Атлас» ИНН <***>, ООО «Самсон» ИНН <***>, ООО «ХПСИ» ИНН <***>, ООО «Интерторг» ИНН <***>, ООО «Полимерстрой» ИНН <***>, ООО «РСТ» ИНН <***>, ООО «Кирелис» ИНН <***>, ООО «Бетас» ИНН <***>, ООО «Хороший-Сервис» ИНН <***>, ООО «Позитив» ИНН <***>, ООО «Сервис-Импорт» ИНН <***>, ООО «Галеко Ру» ИНН <***>, ООО «НПО Каптехнострой» ИНН <***>, ПАО «МОЭК» ИНН <***>, ООО «Контмодуль+» ИНН <***>, ООО «Актив» ИНН <***>, ООО «Банши» ИНН <***>, ИП «ФИО4.» ИНН <***>, ООО «Экспертстрой» ИНН <***>, ООО СПО «Адепт-Строй» ИНН <***>, ООО «Альпа-СТ» ИНН <***>, ООО «Дейзи» ИНН <***>, ООО «Строй ТЭК» ИНН <***>, ООО «Техноторг» ИНН <***>, ООО «Астон» ИНН <***>, ООО «Ремстроймонолит» ИНН <***>, ООО «Амелия» ИНН <***>, ООО «Транссервисгрупп» ИНН <***>, ООО «Горстройторг» ИНН <***>, ООО «Лидеры Ремонта» ИНН <***>, ООО «ЦП фио» ИНН <***>, ООО «Айтиком» ИНН <***>, ООО «Армторг» ИНН <***>, ООО «ГС Групп» ИНН <***> и умышленно решил использовать регистрационные и банковские реквизиты указанных юридических лиц для создания фиктивного документооборота с ними по предоставлению услуг, подлежащих оплате, и как следствие, включение указанных заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.

Во исполнение своего преступного умысла, ФИО1, являясь участником, генеральным директором и фактически руководителем, желая уклониться от уплаты налогов с осуществляемой им предпринимательской деятельности, осознавая, что вышеуказанные юридические лица фактически для ООО «А.Р.С.» поставлять материалы (товары), а также оказывать услуги (работы) не будут, в целях реализации ранее разработанного плана совершения преступления, предусматривающего ряд сложных, завуалированных действий, с целью создания фиктивного документооборота с применением заведомо ложных вычетов по НДС от указанных фиктивных контрагентов и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО «А.Р.С.» затрат, неустановленным способом, в неустановленное следствием время и месте, при неустановленных обстоятельствах получил в свое распоряжение фиктивные первичные документы бухгалтерского учета (договоры, счета-фактуры и другие) о якобы имевшихся взаимоотношениях между Обществом и вышеуказанными фиктивными (техническими) организациями по предоставлению услуг, в том числе счета фактуры с вышеуказанными организациями, которые подписал от своего имени, а также умышленно при неустановленных обстоятельствах, времени и месте организовал и обеспечил их учет в книгах покупок ООО «А.Р.С.» за 1-4 квартал 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, 1-2 кварталы 2022 года и умышленно при неустановленных обстоятельствах, времени и месте организовал внесение сведений о них, с указанием заведомо ложных данных о необоснованных налоговых вычетах по НДС, для получения незаконной налоговой выгоды в соответствующие налоговые регистры (книги покупок) ООО «А.Р.С.» за 1-4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, 1-2 кварталы 2022 года, являющиеся неотъемлемой частью раздела 8 налоговых деклараций по НДС.

Указанные фиктивные первичные финансово-хозяйственные документы регистры налогового и бухгалтерского учета с недостоверными сведениями и необоснованные расходы явились основанием для незаконного принятия налогоплательщиком, в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, к вычету НДС из общей суммы налога, подлежащего уплате и занижения данного налога, подлежащего уплате.

ФИО1, фактически осуществляя единоличное руководство ООО «А.Р.С.», в продолжение реализации вышеописанного преступного умысла, действуя умышленно, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, в период с 17.06.2020 по 06.09.2023 при неустановленных следствием обстоятельствах и месте, обеспечил изготовление налоговых деклараций по НДС за 1-4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, 1-2 кварталы 2022 года и будучи достоверно осведомленным о том, что они сформированы на основании фиктивных документов первичного бухгалтерского учета и налоговых регистров, с включенными в них заведомо ложными сведениями о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов и подлежащих уплате в бюджет суммах по НДС, во исполнение вышеуказанного преступного умысла организовал подписание своей электронной цифровой подписью, после чего при неустановленных обстоятельствах и месте, но в установленные налоговым законодательством сроки в период с 17.06.2020 по 06.09.2023 поэтапно направил в налоговый орган – ИФНС России № 25 по адрес, расположенную по адресу: адрес ФИО2, д. 1 посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭЦП, куда они (налоговые декларации) поступили: по НДС (уточненная, корректировка № 3) за адрес 2020 года поступила 17.06.2020 (по сроку предоставления декларации по 12.05.2020, и уплаты 25.06.2020), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2020 года поступила 11.12.2020

(по сроку предоставления декларации по 27.07.2020 и уплаты по 25.09.2020), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2020 года поступила 19.05.2022 (по сроку предоставления декларации по 26.10.2020 и уплаты по 25.12.2020), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2020 года поступила 06.04.2021 (по сроку предоставления декларации по 25.01.2021 и уплаты по 25.03.2021), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2021 года поступила 26.10.2021 (по сроку предоставления декларации по 26.04.2021, и уплаты 25.06.2021), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2021 года поступила 23.03.2022 (по сроку предоставления декларации по 26.07.2021, и уплаты 27.09.2021), по НДС (уточненная, корректировка № 1) за адрес 2021 года поступила 25.01.2022 (по сроку предоставления декларации по 25.10.2021, и уплаты 27.12.2021), по НДС (уточненная, корректировка № 1) за адрес 2021 года поступила 01.02.2022 (по сроку предоставления декларации по 25.01.2022, и уплаты 25.03.2022), по НДС (уточненная, корректировка № 1) за адрес 2022 года поступила 22.07.2022 (по сроку предоставления декларации по 25.04.2022, и уплаты 27.06.2022), по НДС (первичная) за адрес 2022 года поступила 22.07.2022 (по сроку предоставления декларации по 25.07.2022, и уплаты 28.09.2022)

Таким образом, он при неустановленных обстоятельствах и месте, в период с 17.06.2020 по 22.07.2022 обеспечил включение в Раздел 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)», строке 1_040 «сумма налога, исчисленная (подлежащая) к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет», строке 3_120_03 («сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на адрес товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»), строке 3_190_03 («общая сумма НДС, подлежащая вычету»), строке 3_200_03 («итого сумма НДС, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет» деклараций по налогу на добавленную стоимость: за 1-4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, 1-2 кварталы 2022 года, недостоверных сведений в части сумм НДС, перечисленных ООО «Рост» ИНН <***>, ООО «Строй-Град» ИНН <***>, ООО «Промдом» ИНН <***>, ООО «Стройфинтрейд» ИНН <***>, ООО «ТПК Альянс» ИНН <***>, ООО «Антея» ИНН <***>, ООО «Хофман» ИНН <***>, ООО «Вэлдан» ИНН <***>, ООО «Мастерок» ИНН <***>, ООО «Промвест» ИНН <***>, ООО «Вила» ИНН <***>, ООО «Крис» ИНН <***>, ООО «Трейдгрупп» ИНН <***>, ООО «Лиск» ИНН <***>, ООО «Скайтел» ИНН <***>, ООО «Биз Групп» ИНН <***>, ООО «Рэвис» ИНН <***>, ООО «Альфа» ИНН <***>, ООО «Интек-Финанс» ИНН <***>, ООО «Виллдан» ИНН <***>, ООО «Система» ИНН <***>, ООО «СТТ» ИНН <***>, ООО «Росинка» ИНН <***>, а также ООО фио Монлид» ИНН <***>, ООО «Тпк Полимер Протекшн» ИНН <***>, ООО «Инжспецснаб» ИНН <***>, ООО «СТД «Петрович» ИНН <***>, ООО «Голдшел Трейдинг» ИНН <***>, ООО «Стандартпарк» ИНН <***>, ООО «Вест-Мет» ИНН <***>, ООО «Сезон Работ» ИНН <***>, ООО «Всеинструменты.Ру» ИНН <***>, ООО «Лигатекс» ИНН <***>, ООО «Сантек-Сервис» ИНН <***>, ООО «Никс Компьютерный Супермаркет» ИНН <***>, ООО «Трак-Бетон» ИНН <***>, ООО «Компания Силпласт» ИНН <***>, ООО СТК «Краус» ИНН <***>, ООО «Абордаж» ИНН <***>, ООО «Стройплат» ИНН <***>, ООО «МЗП» ИНН <***>, ООО «Инженерное обеспечение» ИНН <***>, ООО «Терем» ИНН <***>, адрес 7704077210, ООО «Лекс Эколоджи» ИНН <***>, ООО «Строй-Версия» ИНН <***>, ООО «Звезда» ИНН <***>, ООО «Сатурн Центр» ИНН <***>, ИП «ФИО3 Саид-Ахмедовна» ИНН <***>, ООО «Пиломатериалы.РФ» ИНН <***>, ООО «Фортстрой» ИНН <***>, ООО «Атлант Групп» ИНН <***>, ООО «Окей Хостелгрупп» ИНН <***>, ООО «Спецгост-Фирма» ИНН <***>, ООО «Км Плюс» ИНН <***>, ООО «Металл-ДК» ИНН <***>, ООО «Электротехническая Компания Алгруп» ИНН <***>, ООО «Эко-Город» ИНН <***>, ООО «ТД «Электротехмонтаж» ИНН <***>, ООО «Лифтстрой-Инжиниринг» ИНН <***>, ООО «Газторг-Лпг» ИНН <***>, ООО «Компания «САБ» ИНН <***>, ООО «Премиум Флаг» ИНН <***>, ООО «Абразивкомплект» ИНН <***>, ООО «Регард МСК» ИНН <***>, ООО «Комплексные Технологии» ИНН <***>, ООО «Комус» ИНН <***>, ООО «ТД Тинко» ИНН <***>, ООО «ТД Альтернатива» ИНН <***>, ООО «ЕЛР-Монтажные Системы» ИНН <***>, ООО «ДМ-Опт» ИНН <***>, ООО «Газпромкомплект» ИНН <***>, ООО «Бурспец» ИНН <***>, ООО «Стандартэнерго» ИНН <***>, ООО ГК «Масверк» ИНН <***>, ООО «Интернет Решения» ИНН <***>, ООО «СВ-М» ИНН <***>, ООО «Стройгарантсервис» ИНН <***>, ООО «Арсей» ИНН <***>, ООО «СДК» ИНН <***>, ООО «Эдельвейс» ИНН <***>, ООО «Практика» ИНН <***>, ООО «ТК Оптима Сервис» 7714934464, ООО «Екоммерс Решения» ИНН <***>, ООО «НТЦ» ИНН <***>, ООО «Топол-Эко Сервис» ИНН <***>, ООО «Халмер» ИНН <***>, ООО «Фрезинг» ИНН <***>, ООО «Артха Трейд» ИНН <***>, ООО «Центрогаз» ИНН <***>, ООО «Гидрогрупп» ИНН <***>, ООО «Дежеста» ИНН <***>, ООО «Профтех» ИНН <***>, ООО «Полигон ПГС» ИНН <***>, ООО «Транссвязь» ИНН <***>, ООО «МРК» ИНН <***>, ООО «Змк-71» ИНН <***>, ООО ГК «Вемас» ИНН <***>, ООО «Компания «Технократ» ИНН <***>, ООО «Профметалл» ИНН <***>, ООО «Гси-Сервис» ИНН <***>, ООО «СНСервис» ИНН <***>, ООО «Уралтехсервис» ИНН <***>, ООО «Нор Строй» ИНН <***>, ООО фио Яр» ИНН <***>, ООО «Мерион-Спецодежда» ИНН <***>, ООО «Гидроизол» ИНН <***>, ООО «ИСС» ИНН <***>, ООО «МЭКС» ИНН <***>, ООО «Исток Аудио Трейдинг» ИНН <***>, ООО «ТД Геострой» ИНН <***>, ООО «Компания «Оконный Континент» ИНН <***>, ООО «Акваоптим МП» ИНН <***>, ООО «ГК Обстройтех» ИНН <***>, ООО «Дом Строй» ИНН <***>, ООО марка автомобиля Рм» ИНН <***>, ООО «Фани» ИНН <***>, ООО «Моспайп» ИНН <***>, адрес Дистрибьюшн Лтд» ИНН <***>, ООО «Сам» ИНН <***>, ООО «Свап Бетон» ИНН <***>, ООО «Атлас» ИНН <***>, ООО «Самсон» ИНН <***>, ООО «ХПСИ» ИНН <***>, ООО «Интерторг» ИНН <***>, ООО «Полимерстрой» ИНН <***>, ООО «РСТ» ИНН <***>, ООО «Кирелис» ИНН <***>, ООО «Бетас» ИНН <***>, ООО «Хороший-Сервис» ИНН <***>, ООО «Позитив» ИНН <***>, ООО «Сервис-Импорт» ИНН <***>, ООО «Галеко Ру» ИНН <***>, ООО «НПО Каптехнострой» ИНН <***>, ПАО «МОЭК» ИНН <***>, ООО «Контмодуль+» ИНН <***>, ООО «Актив» ИНН <***>, ООО «Банши» ИНН <***>, ИП «ФИО4.» ИНН <***>, ООО «Экспертстрой» ИНН <***>, ООО СПО «Адепт-Строй» ИНН <***>, ООО «Альпа-СТ» ИНН <***>, ООО «Дейзи» ИНН <***>, ООО «Строй ТЭК» ИНН <***>, ООО «Техноторг» ИНН <***>, ООО «Астон» ИНН <***>, ООО «Ремстроймонолит» ИНН <***>, ООО «Амелия» ИНН <***>, ООО «Транссервисгрупп» ИНН <***>, ООО «Горстройторг» ИНН <***>, ООО «Лидеры Ремонта» ИНН <***>, ООО «ЦП фио» ИНН <***>, ООО «Айтиком» ИНН <***>, ООО «Армторг» ИНН <***>, ООО «ГС Групп» ИНН <***>, отнеся их к налоговым вычетам.

В результате указанных умышленных преступных действий участника, генерального директора и фактического руководителя ООО «А.фио О.В., преследующего цель уклонения от уплаты налогов, совершенных в нарушение вышеперечисленных норм налогового законодательства, ООО «А.Р.С.» не исчислен налог на добавленную стоимость за адрес 2020 года на сумму сумма, за адрес 2020 года на сумму сумма, за адрес 2020 года на сумму сумма, за адрес 2020 года на сумму сумма, за адрес 2021 года на сумму сумма, за адрес 2021 года на сумму сумма, за адрес 2021 года на сумму сумма, за адрес 2021 года на сумму сумма, за адрес 2022 года на сумму сумма, за адрес 2022 года на сумму сумма, а всего на общую сумму сумма, и в нарушение ст. ст. 174, 287, 289 НК РФ указанная сумма не исчисленных налогов на добавленную стоимость до 24 часов 00 минут 25.09.2022 года не уплачена в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1, являясь участником, генеральным директором и фактическим руководителем ООО «А.Р.С.», в результате вышеописанных преступных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174, 247, 252, 253, 274 НК РФ, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость организации, подлежащих уплате ООО «А.Р.С.», путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость организации в пределах трех финансовых лет подряд по НДС за 1-4 кварталы 2020 года, 1-4 кварталы 2021 года, 1-2 кварталы 2022 года заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по НДС в размере сумма, что составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более сумма, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 79-ФЗ от 06.04.2024) является крупным размером.

Подсудимый ФИО1 вину в инкриминируемом ему преступлении, предусмотренном п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ не признал и пояснил, что все указанные в книге покупок финансово – хозяйственные операции являются действительными, о том, что часть из указанных в книге компаний имеют признаки фирм – однодневок ему было не известно, остальные операции за проверяемый период произведены с компаниями осуществляющими реальную финансово – хозяйственную деятельность, уплачивают НДС в бюджет, в связи с чем полагал, что доначисление налога установлено не верно. Его не вызывали в налоговый орган для дачи объяснений. При этом первичные документы по взаимоотношению с реальными организациями, такими как торговый дом «Петрович» в ходе проверки можно было затребовать в их бухгалтерии, однако этого не было сделано. Налог на прибыль организации рассчитан условно, исходя из показателей аналогичных контрагентов, что недопустимо при предъявлении обвинения по ст. 199 УК РФ. При этом в рамках предварительного расследования судебно - бухгалтерская экспертиза не проводилась, действительная налоговая база не определялась. Вину в предъявленном обвинении он признал по настоянию следователя, поскольку он сообщил ему об изменении меры пресечения в случае отказа.

Вина подсудимого фио в совершении инкриминируемого ему преступления, подтверждается следующими доказательствами:

- оглашенными на основании ст. 276 УПК РФ показаниями фио, данные им на стадии предварительного расследования в качестве обвиняемого, согласно которым свою вину в инкриминируемом преступлении по факту уклонения ООО «А.Р.адрес 7707065421 от уплаты налогов на добавленную стоимость за 1-4 квартал 2020 года, за 1- 4 кварталы 2021 года, за 1, адрес 2022 года и налога на прибыль организации за 2020-2022 г.г. он признал и показал, что он являлся, генеральным директором, учредителем, фактическим руководителем и выгодоприобретателем ООО «А.Р.С.» в том числе в период 2020-2022 годов. В его обязанности входило общее руководство данной организации, принятие всех финансовых решений, работа с контрагентами и иные обязанности генерального директора, а также контроль за составлением налоговой отчетности и направлением ее в налоговый орган. Деятельностью данного общества руководил только он. Вопросами ведения бухгалтерского учета, а также составлением налоговой и бухгалтерской отчетности занимался он, занимая должность главного бухгалтера. Организации, указанные в решении налогового органа и книгах покупок ООО «А.Р.С.» не оказывали какие-либо услуги (работы) в адрес ООО «А.Р.С.» в период 2020-2022 годов и не поставляли какой - либо товар. Фактически взаимоотношения с данными организациями отражались в налоговой отчетности для увеличения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации. С суммой недоимки в размере сумма по результатам решения налогового органа от 29.08.2024 № 09-10/8572, полностью согласен (том № 4 л.д. 76-79)

- оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля - сотрудника ИФНС России № 25 по адрес фио, согласно которым ООО «А.Р.С.» включило в состав налоговых вычетов сумм НДС на основании счетов-фактур в части приобретения товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке в связи с отсутствием доказательств наличия счетов-фактур, принятия таких товаров (работ, услуг) на учет и дальнейшего их использования в деятельности, облагаемой НДС. Указанные сведения о спорных контрагентах предоставлялись органу следствия на оптическом носителе в качестве ответа на запрос, поступивший в ИФНС России № 25 по адрес 09.12.2025 за входящим № 076090. Данные контрагенты отражены в папке с наименованием «Книги покупок – код 01». Это сумма, отраженная в книгах покупок ООО «А.Р.С.», принятая к вычету НДС по счетам-фактурам по поставщикам товаров, работ и услуг. Начисление происходило по коду «01», в которых отражены счета-фактуры в книгах покупок, на сумму сумма. В том числе, сумма доначислены по фирмам-однодневкам, в частности, по взаимоотношениям с ООО «Рост» ИНН <***>, ООО «Строй-Град» ИНН <***>, ООО «Промдом» ИНН <***>, ООО «Стройфинтрейд» ИНН <***>, ООО «ТПК Альянс» ИНН <***>, ООО «Антея» ИНН <***>, ООО «Хофман» ИНН <***>, ООО «Вэлдан» ИНН <***>, ООО «Мастерок» ИНН <***>, ООО «Промвест» ИНН <***>, ООО «Вила» ИНН <***>, ООО «Крис» ИНН <***>, ООО «Трейдгрупп» ИНН <***>, ООО «Лиск» ИНН <***>, ООО «Скайтел» ИНН <***>, ООО «Биз Групп» ИНН <***>, ООО «Рэвис» ИНН <***>, ООО «Альфа» ИНН <***>, ООО «Интек-Финанс» ИНН <***>, ООО «Виллдан» ИНН <***>, ООО «Система» ИНН <***>, ООО «СТТ» ИНН <***>, ООО «Росинка» ИНН <***>, исследованным в ходе выездной проверки, о чем подробно отражено в решении налогового органа. Таким образом, в результате проверки, инспекцией установлено, что ООО «А.Р.адрес 7707065421 не исчислен и не уплачен в полном объеме налог на добавленную стоимость за - за 2020 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма,- адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - за 2021 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - за 2022 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма - адрес – сумма и налога на прибыль организаций за 2020-2021 годы, в том числе за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма, а всего на общую сумму сумма. Том № 4 л.д. 9-12

- оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля сотрудника ИФНС России № 25 по адрес фио ИФНС России № 25 по адрес, расположенной по адресу: адрес ФИО2, д. 1 проведена выездная плановая комплексная налоговая проверка ООО «А.Р.адрес 7707065421 за период 2020-2022 г.г. В ходе проведения проверки ООО «А.Р.С.» в лице генерального директора фио не предоставило налоговому органу необходимые для расчета налогов документы, а также регистры налогового и бухгалтерского учета, в связи с чем было невозможно рассчитать подлежащие начислению и уплате налоговые обязательства ООО «А.Р.С.». На основании пункта 7 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на прибыль организаций определены расчетным методом исходя из показателей налоговой нагрузки аналогичного налогоплательщика. ООО «А.Р.С.» включило в состав налоговых вычетов сумм НДС на основании счетов-фактур в части приобретения товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке в связи с отсутствием доказательств наличия счетов-фактур, принятия таких товаров (работ, услуг) на учет и дальнейшего их использования в деятельности, облагаемой НДС, в том числе, по взаимоотношениям с ООО «Рост» ИНН <***>, ООО «Строй-Град» ИНН <***>, ООО «Промдом» ИНН <***>, ООО «Стройфинтрейд» ИНН <***>, ООО «ТПК Альянс» ИНН <***>, ООО «Антея» ИНН <***>, ООО «Хофман» ИНН <***>, ООО «Вэлдан» ИНН <***>, ООО «Мастерок» ИНН <***>, ООО «Промвест» ИНН <***>, ООО «Вила» ИНН <***>, ООО «Крис» ИНН <***>, ООО «Трейдгрупп» ИНН <***>, ООО «Лиск» ИНН <***>, ООО «Скайтел» ИНН <***>, ООО «Биз Групп» ИНН <***>, ООО «Рэвис» ИНН <***>, ООО «Альфа» ИНН <***>, ООО «Интек-Финанс» ИНН <***>, ООО «Виллдан» ИНН <***>, ООО «Система» ИНН <***>, ООО «СТТ» ИНН <***>, ООО «Росинка» ИНН <***>, имеющие признаки фирм-однодневок. В ходе проведения проверки осуществлялся выбор аналогичных организаций, которые имеют примерную идентичную ООО «А.Р.С.» численность и вид деятельности. По каждому году анализированы по 5-6 аналогичных организаций. Таким образом, рассчитывался показатель коэффициента расходов, внереализационных расходов относительно доходов, внереализационных доходов среди аналогичных налогоплательщиков. Сумма, доначисленная по НДС в размере сумма – это сумма отраженная в книгах покупок ООО «А.Р.С.», принятая к вычету НДС по счетам-фактурам по поставщикам товаров, работ и услуг. Начисление происходило по коду «01», в которых отражены счета-фактуры в книгах покупок. В том числе, сумма доначислены по вышеуказанным фиктивным контрагентам (том № 4 л.д. 5-8)

- оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, согласно которым примерно в 2018 или 2019 году он устроился в ООО «А.Р.С.» по знакомству. Офис ООО «А.Р.С.», тогда располагался в адрес на адрес, где он и познакомился с ФИО1 После разговора с ФИО1 ему стало известно о том, что указанная организация занимается строительством. В ходе собеседования и по согласованию условий работы, он в данной организации сначала работал, в качестве разнорабочего. На указанную должность его назначил ФИО1 своим приказом. Он получал заработную плату на банковскую карту после истечения испытательного срока. В его обязанности входило: уборка территории, перенос груза и иные вспомогательные работы. Все важные решения по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «А.Р.С.» принимались ФИО1 По истечении какого-то времени он занял должность кладовщика, где в его обязанности входило: прием строительных материалов, ответственность за оборудование, которое использовалось сотрудниками ООО «А.Р.С.» при выполнении тех или иных работ. Уволился он из ООО «А.Р.С.» в 2021 году по причине задержки заработной платы. ООО «А.Р.С.» по взаимоотношениям с заказчиками привлечено, как субподрядчик на выполнение работ по общестрою. Работы на объектах выполнялись силами ООО «А.Р.С.», что касается снабжением строительными материалами и оборудованием, поясняет, что что-то выдавалось заказчиками, что-то приобреталось ООО «А.Р.С.». Том № 4 л.д. 14-17

- оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, согласно которым до 2009 года она работала в ООО «Арсеналремонтстрой», где генеральным директором и учредителем являлся ФИО1 В указанной организации она начинала работу с должности курьера, после занимала должность менеджера, затем должность секретаря. На указанные должности ее назначал непосредственно ФИО1, который издавал и подписывал приказы о назначении на должности, переводах на другие должности. Примерно в 2021 году, когда она находилась в декретном отпуске, с ней вновь связался ФИО1 и предложил работу в ООО «А.Р.С.»., которое является правопреемником ООО «Арсеналремонтстрой». Она согласилась на предложение фио и вновь трудоустроилась к последнему. Что первая, что вторая организация занималась строительными работами. Все финансовые и организационные вопросы решались исключительно ФИО1 Из ООО «А.Р.С.» она уволилась примерно осенью 2022 года, по причине того, что сотрудникам не выплачивалась заработная плата, а также было понимание, что организация уже не могла вести финансово-хозяйственную деятельность. В период с 2021 по 2022 год ООО «А.Р.С.» фактически располагалось по адресу: адрес (офис располагался в жилом доме). Юридический адрес ООО «А.Р.С.» не помнит. В 2021 году она занимала должность помощника руководителя. На указанную должность ее также назначил ФИО1 Заработная плата выплачивалась на банковскую карту «Совкомбанк» и «Банк Восточный» дважды в месяц. На момент прихода в ООО «А.Р.С.» численность сотрудников составляла примерно 30 человек. В ее (фио) должностные обязанности входило: делопроизводство, подразумевающее обеспечение строительных объектов (приказы, письма). Основным заказчиком ООО «А.Р.С.» являлся ООО «Регионпромстрой». Между ООО «А.Р.С.» и ООО «Регионпромстрой» заключен договор подряда на строительство школы в адрес. Что касается строительных материалов и оборудования, поясняет, что имелись «давальческие материалы». Составлением налоговой и бухгалтерской отчетности также занимался ФИО1 Кроме того, вопросами управления банковскими счетами также занимался он. ООО «Рост» ИНН <***>, ООО «Строй-Град» ИНН <***>, ООО «Промдом» ИНН <***>, ООО «Стройфинтрейд» ИНН <***>, ООО «ТПК Альянс» ИНН <***>, ООО «Антея» ИНН <***>, ООО «Хофман» ИНН <***>, ООО «Вэлдан» ИНН <***>, ООО «Мастерок» ИНН <***>, ООО «Промвест» ИНН <***>, ООО «Вила» ИНН <***>, ООО «Крис» ИНН <***>, ООО «Трейдгрупп» ИНН <***>, ООО «Лиск» ИНН <***>, ООО «Скайтел» ИНН <***>, ООО «Биз Групп» ИНН <***>, ООО «Рэвис» ИНН <***>, ООО «Альфа» ИНН <***>, ООО «Интек-Финанс» ИНН <***>, ООО «Виллдан» ИНН <***>, ООО «Система» ИНН <***>, ООО «СТТ» ИНН <***>, ООО «Росинка» ИНН <***> ей не известны. (Том № 4 л.д. 20-23)

- протоколом осмотра предметов от 29.05.2025 с прилагаемыми документами, согласно которому осмотрен компакт-диск со сведениями ООО «А.Р.С.», согласно сопроводительному письму ИФНС России № 25 по адрес от 19.02.2025 № 09-04дсп/03827дсп, поступившие в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ, содержащий материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «А.Р.адрес 7707065421 и иные документы данной организации, в том числе, документы с контрагентами.

В ходе осмотра обнаружено: решение налогового органа № 09-10/8572 от 29.08.2024 о привлечении ООО «А.Р.С.» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Обществу до начислены налоги: на добавленную стоимость за - за 2020 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма,- адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - за 2021 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - за 2022 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма - адрес – сумма и налога на прибыль организаций за 2020-2021 годы, в том числе за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма, а всего на общую сумму сумма; налоговые декларации по НДС и НПО за 2020-2022 г.г.; протоколы допросов лиц фио, фио, фио, которые показали, что они никогда не являлись генеральными директорами ООО «Сройград», ООО «Вила», ООО «Стройфинтрейд», ООО «А.Р.С.» им не знакомо; сведения, подтверждающие отсутствие договорных отношений ООО «Система» и ООО «А.Р.С.»; регистрационные документы ООО «А.Р.С.».

Также установлено, что генеральный директор ООО «А.фио О.В. направлял налоговые декларации в ИФНС России № 25 по адрес, расположенную по адресу: адрес ФИО2, д. 1 посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭЦП, куда они (налоговые декларации) поступили: по НДС (уточненная, корректировка № 3) за адрес 2020 года поступила 17.06.2020 (по сроку предоставления декларации по 12.05.2020, и уплаты 25.06.2020), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2020 года поступила 11.12.2020 (по сроку предоставления декларации по 27.07.2020 и уплаты по 25.09.2020), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2020 года поступила 19.05.2022 (по сроку предоставления декларации по 26.10.2020 и уплаты по 25.12.2020), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2020 года поступила 06.04.2021 (по сроку предоставления декларации по 25.01.2021 и уплаты по 25.03.2021), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2021 года поступила 26.10.2021 (по сроку предоставления декларации по 26.04.2021, и уплаты 25.06.2021), по НДС (уточненная, корректировка № 2) за адрес 2021 года поступила 23.03.2022 (по сроку предоставления декларации по 26.07.2021, и уплаты 27.09.2021), по НДС (уточненная, корректировка № 1) за адрес 2021 года поступила 25.01.2022 (по сроку предоставления декларации по 25.10.2021, и уплаты 27.12.2021), по НДС (уточненная, корректировка № 1) за адрес 2021 года поступила 01.02.2022 (по сроку предоставления декларации по 25.01.2022, и уплаты 25.03.2022), по НДС (уточненная, корректировка № 1) за адрес 2022 года поступила 22.07.2022 (по сроку предоставления декларации по 25.04.2022, и уплаты 27.06.2022), по НДС (первичная) за адрес 2022 года поступила 22.07.2022 (по сроку предоставления декларации по 25.07.2022, и уплаты 28.09.2022), по НПО (уточненная, корректировка № 1) за 2020 год поступила 19.05.2022 (по сроку предоставления декларации и уплаты по 29.03.2021), по НПО (первичная) за 2021 год поступила 26.01.2022 (по сроку предоставления декларации и уплаты по 28.03.2022), по НПО (уточненная, корректировка № 1) за 2022 год поступила 06.09.2023 (по сроку предоставления декларации и уплаты по 28.03.2023). (Том № 1 л.д. 39-158)

- протоколом выемки от 19.12.2025, согласно которому в ИФНС России № 25 по адрес, на основании судебного решения, произведена выемка, в ходе которой изъяты документы налоговой и бухгалтерской отчетности, а также материалы налоговой выездной проверки, в том числе, решение № 09-10/8572 от 29.08.2024 о привлечении к ответственности ООО «А.Р.С.» за совершение налогового правонарушения (том № 3 л.д. 7-11)

- протоколом осмотра предметов и документов от 10.02.2026 с прилагаемыми документами, согласно которому осмотрены книги покупок ООО «А.Р.С.» за период 2020-2022 г.г., согласно которым установлены организации (спорные контрагенты), начисление по которым происходило по коду «01», в которых отражены счета-фактуры в книгах покупок, на сумму сумма, а именно: ООО фио Монлид» ИНН <***>, ООО «Тпк Полимер Протекшн» ИНН <***>, ООО «Инжспецснаб» ИНН <***>, ООО «СТД «Петрович» ИНН <***>, ООО «Голдшел Трейдинг» ИНН <***>, ООО «Стандартпарк» ИНН <***>, ООО «Вест-Мет» ИНН <***>, ООО «Сезон Работ» ИНН <***>, ООО «Всеинструменты.Ру» ИНН <***>, ООО «Лигатекс» ИНН <***>, ООО «Сантек-Сервис» ИНН <***>, ООО «Никс Компьютерный Супермаркет» ИНН <***>, ООО «Трак-Бетон» ИНН <***>, ООО «Компания Силпласт» ИНН <***>, ООО СТК «Краус» ИНН <***>, ООО «Абордаж» ИНН <***>, ООО «Стройплат» ИНН <***>, ООО «МЗП» ИНН <***>, ООО «Инженерное обеспечение» ИНН <***>, ООО «Терем» ИНН <***>, адрес 7704077210, ООО «Лекс Эколоджи» ИНН <***>, ООО «Строй-Версия» ИНН <***>, ООО «Звезда» ИНН <***>, ООО «Сатурн Центр» ИНН <***>, ИП «ФИО3 Саид-Ахмедовна» ИНН <***>, ООО «Пиломатериалы.РФ» ИНН <***>, ООО «Фортстрой» ИНН <***>, ООО «Атлант Групп» ИНН <***>, ООО «Окей Хостелгрупп» ИНН <***>, ООО «Спецгост-Фирма» ИНН <***>, ООО «Км Плюс» ИНН <***>, ООО «Металл-ДК» ИНН <***>, ООО «Электротехническая Компания Алгруп» ИНН <***>, ООО «Эко-Город» ИНН <***>, ООО «ТД «Электротехмонтаж» ИНН <***>, ООО «Лифтстрой-Инжиниринг» ИНН <***>, ООО «Газторг-Лпг» ИНН <***>, ООО «Компания «САБ» ИНН <***>, ООО «Премиум Флаг» ИНН <***>, ООО «Абразивкомплект» ИНН <***>, ООО «Регард МСК» ИНН <***>, ООО «Комплексные Технологии» ИНН <***>, ООО «Комус» ИНН <***>, ООО «ТД Тинко» ИНН <***>, ООО «ТД Альтернатива» ИНН <***>, ООО «ЕЛР-Монтажные Системы» ИНН <***>, ООО «ДМ-Опт» ИНН <***>, ООО «Газпромкомплект» ИНН <***>, ООО «Бурспец» ИНН <***>, ООО «Стандартэнерго» ИНН <***>, ООО ГК «Масверк» ИНН <***>, ООО «Интернет Решения» ИНН <***>, ООО «СВ-М» ИНН <***>, ООО «Стройгарантсервис» ИНН <***>, ООО «Арсей» ИНН <***>, ООО «СДК» ИНН <***>, ООО «Эдельвейс» ИНН <***>, ООО «Практика» ИНН <***>, ООО «ТК Оптима Сервис» 7714934464, ООО «Екоммерс Решения» ИНН <***>, ООО «НТЦ» ИНН <***>, ООО «Топол-Эко Сервис» ИНН <***>, ООО «Халмер» ИНН <***>, ООО «Фрезинг» ИНН <***>, ООО «Артха Трейд» ИНН <***>, ООО «Центрогаз» ИНН <***>, ООО «Гидрогрупп» ИНН <***>, ООО «Дежеста» ИНН <***>, ООО «Профтех» ИНН <***>, ООО «Полигон ПГС» ИНН <***>, ООО «Транссвязь» ИНН <***>, ООО «МРК» ИНН <***>, ООО «Змк-71» ИНН <***>, ООО ГК «Вемас» ИНН <***>, ООО «Компания «Технократ» ИНН <***>, ООО «Профметалл» ИНН <***>, ООО «Гси-Сервис» ИНН <***>, ООО «СНСервис» ИНН <***>, ООО «Уралтехсервис» ИНН <***>, ООО «Нор Строй» ИНН <***>, ООО фио Яр» ИНН <***>, ООО «Мерион-Спецодежда» ИНН <***>, ООО «Гидроизол» ИНН <***>, ООО «ИСС» ИНН <***>, ООО «МЭКС» ИНН <***>, ООО «Исток Аудио Трейдинг» ИНН <***>, ООО «ТД Геострой» ИНН <***>, ООО «Компания «Оконный Континент» ИНН <***>, ООО «Акваоптим МП» ИНН <***>, ООО «ГК Обстройтех» ИНН <***>, ООО «Дом Строй» ИНН <***>, ООО марка автомобиля Рм» ИНН <***>, ООО «Фани» ИНН <***>, ООО «Моспайп» ИНН <***>, адрес Дистрибьюшн Лтд» ИНН <***>, ООО «Сам» ИНН <***>, ООО «Свап Бетон» ИНН <***>, ООО «Атлас» ИНН <***>, ООО «Самсон» ИНН <***>, ООО «ХПСИ» ИНН <***>, ООО «Интерторг» ИНН <***>, ООО «Полимерстрой» ИНН <***>, ООО «РСТ» ИНН <***>, ООО «Кирелис» ИНН <***>, ООО «Бетас» ИНН <***>, ООО «Хороший-Сервис» ИНН <***>, ООО «Позитив» ИНН <***>, ООО «Сервис-Импорт» ИНН <***>, ООО «Галеко Ру» ИНН <***>, ООО «НПО Каптехнострой» ИНН <***>, ПАО «МОЭК» ИНН <***>, ООО «Контмодуль+» ИНН <***>, ООО «Актив» ИНН <***>, ООО «Банши» ИНН <***>, ИП «ФИО4.» ИНН <***>, ООО «Экспертстрой» ИНН <***>, ООО СПО «Адепт-Строй» ИНН <***>, ООО «Альпа-СТ» ИНН <***>, ООО «Дейзи» ИНН <***>, ООО «Строй ТЭК» ИНН <***>, ООО «Техноторг» ИНН <***>, ООО «Астон» ИНН <***>, ООО «Ремстроймонолит» ИНН <***>, ООО «Амелия» ИНН <***>, ООО «Транссервисгрупп» ИНН <***>, ООО «Горстройторг» ИНН <***>, ООО «Лидеры Ремонта» ИНН <***>, ООО «ЦП фио» ИНН <***>, ООО «Айтиком» ИНН <***>, ООО «Армторг» ИНН <***>, ООО «ГС Групп» ИНН <***>.

- решение ИФНС России № 25 по адрес № 09-10/8572 от 29.08.2024 о привлечении ООО «А.Р.С.» к ответственности за совершение налогового правонарушения, изъятое в ходе выемки в ИФНС России № 25 по адрес.

Согласно данному решению, Общество привлечено к ответственности за неуплату налогов (НДС) за 1-4 кварталы 2020 года в сумме сумма, 1-4 кварталы 2021 года в сумме сумма, 1-2 кварталы 2022 года в сумме сумма и налог на прибыль организации за 2020-2022 годы в сумме сумма, а всего налогов на общую сумму сумма.

Из указанного решения следует, что ООО «А.Р.С.» включило в состав налоговых вычетов сумм НДС на основании счетов-фактур в части приобретения товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке в связи с отсутствием доказательств наличия счетов-фактур, принятия таких товаров (работ, услуг) на учет и дальнейшего их использования в деятельности, облагаемой НДС. Указанные контрагенты отражены в папке с наименованием «Книги покупок – код 01». Это сумма, отраженная в книгах покупок ООО «А.Р.С.», принятая к вычету НДС по счетам-фактурам по поставщикам товаров, работ и услуг. Начисление происходило по коду «01», в которых отражены счета-фактуры в книгах покупок, на сумму сумма. В том числе, сумма доначислены по фирмам-однодневкам, в частности, по взаимоотношениям с ООО «Рост» ИНН <***>, ООО «Строй-Град» ИНН <***>, ООО «Промдом» ИНН <***>, ООО «Стройфинтрейд» ИНН <***>, ООО «ТПК Альянс» ИНН <***>, ООО «Антея» ИНН <***>, ООО «Хофман» ИНН <***>, ООО «Вэлдан» ИНН <***>, ООО «Мастерок» ИНН <***>, ООО «Промвест» ИНН <***>, ООО «Вила» ИНН <***>, ООО «Крис» ИНН <***>, ООО «Трейдгрупп» ИНН <***>, ООО «Лиск» ИНН <***>, ООО «Скайтел» ИНН <***>, ООО «Биз Групп» ИНН <***>, ООО «Рэвис» ИНН <***>, ООО «Альфа» ИНН <***>, ООО «Интек-Финанс» ИНН <***>, ООО «Виллдан» ИНН <***>, ООО «Система» ИНН <***>, ООО «СТТ» ИНН <***>, ООО «Росинка» ИНН <***>, исследованным в ходе выездной проверки, имеющие признаки фирм-однодневок, о чем подробно отражено в решении налогового органа.

Таким образом, в результате проверки, инспекцией установлено, что ООО «А.Р.адрес 7707065421 не исчислен и не уплачен в полном объеме налог на добавленную стоимость за - за 2020 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма,- адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - за 2021 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - адрес – сумма, - за 2022 г. – сумма, в том числе за: - адрес – сумма - адрес – сумма и налога на прибыль организаций за 2020-2021 годы, в том числе за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год в сумме сумма, а всего на общую сумму сумма. том № 3 л.д. 12-15, 16; Том № 1 л.д. 50-86

- протоколом осмотра предметов и документов от 12.01.2026, согласно которому осмотрены сведения о спорных контрагентах ООО «А.Р.С.», содержащиеся на компакт-дисках, полученные из налоговых органов, согласно сопроводительным письмам, а именно: в отношении ООО «Лиск» ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 2 по адрес от 18.07.2025 № 04-04/20124дсп; в отношении ООО «Скайтел» ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 8 по адрес от 21.07.2025 № 05-03/017592; в отношении ООО Хофман ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 23 по адрес от 06.08.2025 № 25-07/026537дсп; в отношении ООО «Рост» ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 23 по адрес от 04.08.2025 № 25-07/02624дсп; в отношении ООО «ТрейдГрупп» ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 24 по адрес от 21.07.2025 № 29-04/032154дсп; в отношении ООО «Биз Групп» ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 4 по адрес от 22.07.2025 № 01-12/004519дсп; в отношении ООО «Крис» ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 22 по адрес от 02.12.2025 № 01-04/0027772-дсп; в отношении ООО «Промдом» ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 14 по адрес от 08.12.2025 № 04-23/04284дсп; в отношении ООО «Система» ИНН <***>, согласно сопроводительному письму ИФНС России № 11 по адрес от 23.09.2025 № 06-04/2929дсп.

Из осмотра следует, что большинство организаций исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности (юридического адреса, генерального директора). Также установлено, что указанные организации входят в одну «площадку», которые предоставляют услуги по незаконной налоговой оптимизации, что подтверждается наличием одного IP-адреса, одними и теми же сотрудниками, в том числе, руководителями, отсутствием сведений 2НДФЛ, имущества на балансе Общества, уплаченным минимальным налогом. Данные сведения подтверждают факт невозможности предоставления работ/услуг в адрес ООО «А.Р.С.» (том № 2 л.д. 140-151)

- протоколом осмотра веб-страницы от 19.02.2026, согласно которому осмотрена «Картотека арбитражных дел» (kad.arbitr.ru, электронное правосудие), имеющий следующую ссылку: https://kad.arbitr.ru. В ходе осмотра установлено, что ООО «А.Р.С.» решение ИФНС России № 25 по адрес № 09-10/8572 от 29.08.2024 не обжаловало (том № 2 л.д. 214-216)

- протоколом обыска от 30.09.2025 с приложением, согласно которому в жилом помещении по адресу: адрес, оборудованном под офисное помещение ООО «А.Р.С.» проведен обыск, в ходе которого обнаружены и изъяты предметы и документы по деятельности ООО «А.Р.С.» (том № 3 л.д. 118-128)

- протоколом осмотра предметов и документов от 28.11.2025 с фототаблицей, согласно которому осмотрены предметы и документы по деятельности ООО «А.Р.С.», а именно:

- первичные бухгалтерские документы по сделкам между ООО «А.Р.С.» со спорными контрагентами: ООО «Провест», ООО «Вэлдан», ООО «Рост», ООО «Профтех», ООО «Хофман», ООО «СТТ», ООО «Скайтел», ООО «Стандарт», ООО «Антея», ООО «Промдом», ООО «Инженерное обеспечение»,

- технические устройства со сведениями о финансово-хозяйственной деятельности ООО «А.Р.С.», в том числе, по взаимоотношениям со спорными контрагентами (том № 3 л.д. 133-214)

- протоколом обыска от 30.09.2025, согласно которому в жилище фио по адресу: адрес проведен обыск, в ходе которого помимо прочего, изъято 3 флеш-накопителя с информацией о деятельности ООО «А.Р.С.» (том № 3 л.д. 92-96)

- протоколом осмотра предметов и документов от 30.01.2026, согласно которому осмотрена информация, содержащаяся на флеш-накопителях: флеш накопителе черного цвета марки «Smartbuy» («Смартбай»); флеш-накопитель желтого цвета; флеш-накопитель серебристого цвета без маркировки. Установлено наличие сведений о единоличном руководстве ФИО1 финансово-хозяйственной деятельностью ООО «А.Р.С.», а также первичная документация по взаимодействию ООО «А.Р.С.» со спорными контрагентами (том № 3 л.д. 99-109)

- решением № 1 Участника ООО «А.Р.С.» от 14.02.2011, согласно которому ООО «А.Р.С.» создано в процессе реорганизации путем выделения из ООО «Арсеналремонтстрой». ФИО1 является единственным участником Общества, а также назначен на должность генерального директора. (Том № 1 л.д. 87)

- уставом ООО «А.Р.С.», утвержденный решением № 1 от 14.02.2011 (выдержка) (Том № 1 л.д. 88)

- решением № 01 Участника ООО «А.Р.С.» от 17.09.2015, согласно которому внесены изменения в юридический адрес ООО «А.Р.С.», продлены полномочия генерального директора фио (Том № 1 л.д. 90)

- уставом ООО «А.Р.С.», утвержденным решением № 01 от 27.09.2015 (выдержка); (том № 1 л.д. 91)

- выписка ЕГРЮЛ в отношении ООО «А.Р.С.», содержащая сведения о данной организации, в том числе о местах нахождения, учетах в налоговых органах, учредителях и генеральных директорах, в том числе, сведения о признании ООО «А.Р.С.» банкротом (том № 1 л.д. 195-207)

- решением ИФНС России № 25 по адрес № 09-10/8572 от 29.08.2024 о привлечении ООО «А.Р.С.» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Общество привлечено к ответственности за неуплату налогов (НДС) за 1-4 кварталы 2020 года в сумме сумма, 1-4 кварталы 2021 года в сумме сумма, 1-2 кварталы 2022 года в сумме сумма и налог на прибыль организации за 2020-2022 годы в сумме сумма, а всего налогов на общую сумму сумма, по взаимоотношениям с ООО «Рост» ИНН <***>, ООО «Строй-Град» ИНН <***>, ООО «Промдом» ИНН <***>, ООО «Стройфинтрейд» ИНН <***>, ООО «ТПК Альянс» ИНН <***>, ООО «Антея» ИНН <***>, ООО «Хофман» ИНН <***>, ООО «Вэлдан» ИНН <***>, ООО «Мастерок» ИНН <***>, ООО «Промвест» ИНН <***>, ООО «Вила» ИНН <***>, ООО «Крис» ИНН <***>, ООО «Трейдгрупп» ИНН <***>, ООО «Лиск» ИНН <***>, ООО «Скайтел» ИНН <***>, ООО «Биз Групп» ИНН <***>, ООО «Рэвис» ИНН <***>, ООО «Альфа» ИНН <***>, ООО «Интек-Финанс» ИНН <***>, ООО «Виллдан» ИНН <***>, ООО «Система» ИНН <***>, ООО «СТТ» ИНН <***>, ООО «Росинка» ИНН <***>, исследованным в ходе выездной проверки, имеющие признаки фирм-однодневок, о чем подробно отражено в решении налогового органа, а также по взаимоотношениям с ООО фио Монлид» ИНН <***>, ООО «Тпк Полимер Протекшн» ИНН <***>, ООО «Инжспецснаб» ИНН <***>, ООО «СТД «Петрович» ИНН <***>, ООО «Голдшел Трейдинг» ИНН <***>, ООО «Стандартпарк» ИНН <***>, ООО «Вест-Мет» ИНН <***>, ООО «Сезон Работ» ИНН <***>, ООО «Всеинструменты.Ру» ИНН <***>, ООО «Лигатекс» ИНН <***>, ООО «Сантек-Сервис» ИНН <***>, ООО «Никс Компьютерный Супермаркет» ИНН <***>, ООО «Трак-Бетон» ИНН <***>, ООО «Компания Силпласт» ИНН <***>, ООО СТК «Краус» ИНН <***>, ООО «Абордаж» ИНН <***>, ООО «Стройплат» ИНН <***>, ООО «МЗП» ИНН <***>, ООО «Инженерное обеспечение» ИНН <***>, ООО «Терем» ИНН <***>, адрес 7704077210, ООО «Лекс Эколоджи» ИНН <***>, ООО «Строй-Версия» ИНН <***>, ООО «Звезда» ИНН <***>, ООО «Сатурн Центр» ИНН <***>, ИП «ФИО3 Саид-Ахмедовна» ИНН <***>, ООО «Пиломатериалы.РФ» ИНН <***>, ООО «Фортстрой» ИНН <***>, ООО «Атлант Групп» ИНН <***>, ООО «Окей Хостелгрупп» ИНН <***>, ООО «Спецгост-Фирма» ИНН <***>, ООО «Км Плюс» ИНН <***>, ООО «Металл-ДК» ИНН <***>, ООО «Электротехническая Компания Алгруп» ИНН <***>, ООО «Эко-Город» ИНН <***>, ООО «ТД «Электротехмонтаж» ИНН <***>, ООО «Лифтстрой-Инжиниринг» ИНН <***>, ООО «Газторг-Лпг» ИНН <***>, ООО «Компания «САБ» ИНН <***>, ООО «Премиум Флаг» ИНН <***>, ООО «Абразивкомплект» ИНН <***>, ООО «Регард МСК» ИНН <***>, ООО «Комплексные Технологии» ИНН <***>, ООО «Комус» ИНН <***>, ООО «ТД Тинко» ИНН <***>, ООО «ТД Альтернатива» ИНН <***>, ООО «ЕЛР-Монтажные Системы» ИНН <***>, ООО «ДМ-Опт» ИНН <***>, ООО «Газпромкомплект» ИНН <***>, ООО «Бурспец» ИНН <***>, ООО «Стандартэнерго» ИНН <***>, ООО ГК «Масверк» ИНН <***>, ООО «Интернет Решения» ИНН <***>, ООО «СВ-М» ИНН <***>, ООО «Стройгарантсервис» ИНН <***>, ООО «Арсей» ИНН <***>, ООО «СДК» ИНН <***>, ООО «Эдельвейс» ИНН <***>, ООО «Практика» ИНН <***>, ООО «ТК Оптима Сервис» 7714934464, ООО «Екоммерс Решения» ИНН <***>, ООО «НТЦ» ИНН <***>, ООО «Топол-Эко Сервис» ИНН <***>, ООО «Халмер» ИНН <***>, ООО «Фрезинг» ИНН <***>, ООО «Артха Трейд» ИНН <***>, ООО «Центрогаз» ИНН <***>, ООО «Гидрогрупп» ИНН <***>, ООО «Дежеста» ИНН <***>, ООО «Профтех» ИНН <***>, ООО «Полигон ПГС» ИНН <***>, ООО «Транссвязь» ИНН <***>, ООО «МРК» ИНН <***>, ООО «Змк-71» ИНН <***>, ООО ГК «Вемас» ИНН <***>, ООО «Компания «Технократ» ИНН <***>, ООО «Профметалл» ИНН <***>, ООО «Гси-Сервис» ИНН <***>, ООО «СНСервис» ИНН <***>, ООО «Уралтехсервис» ИНН <***>, ООО «Нор Строй» ИНН <***>, ООО фио Яр» ИНН <***>, ООО «Мерион-Спецодежда» ИНН <***>, ООО «Гидроизол» ИНН <***>, ООО «ИСС» ИНН <***>, ООО «МЭКС» ИНН <***>, ООО «Исток Аудио Трейдинг» ИНН <***>, ООО «ТД Геострой» ИНН <***>, ООО «Компания «Оконный Континент» ИНН <***>, ООО «Акваоптим МП» ИНН <***>, ООО «ГК Обстройтех» ИНН <***>, ООО «Дом Строй» ИНН <***>, ООО марка автомобиля Рм» ИНН <***>, ООО «Фани» ИНН <***>, ООО «Моспайп» ИНН <***>, адрес Дистрибьюшн Лтд» ИНН <***>, ООО «Сам» ИНН <***>, ООО «Свап Бетон» ИНН <***>, ООО «Атлас» ИНН <***>, ООО «Самсон» ИНН <***>, ООО «ХПСИ» ИНН <***>, ООО «Интерторг» ИНН <***>, ООО «Полимерстрой» ИНН <***>, ООО «РСТ» ИНН <***>, ООО «Кирелис» ИНН <***>, ООО «Бетас» ИНН <***>, ООО «Хороший-Сервис» ИНН <***>, ООО «Позитив» ИНН <***>, ООО «Сервис-Импорт» ИНН <***>, ООО «Галеко Ру» ИНН <***>, ООО «НПО Каптехнострой» ИНН <***>, ПАО «МОЭК» ИНН <***>, ООО «Контмодуль+» ИНН <***>, ООО «Актив» ИНН <***>, ООО «Банши» ИНН <***>, ИП «ФИО4.» ИНН <***>, ООО «Экспертстрой» ИНН <***>, ООО СПО «Адепт-Строй» ИНН <***>, ООО «Альпа-СТ» ИНН <***>, ООО «Дейзи» ИНН <***>, ООО «Строй ТЭК» ИНН <***>, ООО «Техноторг» ИНН <***>, ООО «Астон» ИНН <***>, ООО «Ремстроймонолит» ИНН <***>, ООО «Амелия» ИНН <***>, ООО «Транссервисгрупп» ИНН <***>, ООО «Горстройторг» ИНН <***>, ООО «Лидеры Ремонта» ИНН <***>, ООО «ЦП фио» ИНН <***>, ООО «Айтиком» ИНН <***>, ООО «Армторг» ИНН <***>, ООО «ГС Групп» ИНН <***>.

- ответом на запрос из ИФНС №25 согласно которого согласно которого сумма не уплаченного ООО «А.Р.С.» налога на добавленную стоимость по решению от 29 августа 2024 года №09-10/8572 составляет сумма (за проверяемый период и за вычетом сумм налога на прибыль

Суд находит представленные стороной обвинения доказательства относимыми, допустимыми и достоверными, основанными на законе, достаточными для разрешения данного уголовного дела по существу, а потому считает возможным положить их в основу обвинительного приговора.

Каких-либо существенных нарушений норм уголовно - процессуального законодательства при производстве по уголовному делу на стадии предварительного расследования, при составлении обвинительного заключения, не допущено, оснований для возвращения данного уголовного дела прокурору, не имеется.

Бесспорно, что подсудимый ФИО1 согласно имеющимся в материалах уголовного дела документам является субъектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, поскольку руководил ООО «А.Р.С.» в указанный следствием период, а также состоял в должности генерального директора.

Суд доверяет показаниям сотрудника налоговых органов подтвердившего правильность выводов налоговой проверки, который подробно рассказал об обстоятельствах совершенного налогового преступления, в результате которого в федеральный бюджет не были уплачены НДС и НПО.

Решением налогового органа установлено, что взаимоотношения с организациями «Рост», «Строй-Град», ООО «Промдом», ООО «Стройфинтрейд», ООО «ТПК Альянс», ООО «Антея», ООО «Хофман», ООО «Вэлдан», ООО «Мастерок», ООО «Промвест», ООО «Вила», ООО «Крис», ООО «Трейдгрупп», ООО «Лиск», ООО «Скайтел», ООО «Биз Групп», ООО «Рэвис», ООО «Альфа», ООО «Интек-Финанс», ООО «Виллдан», ООО «Система», ООО «СТТ», ООО «Росинка» не носили реального характера, а использовались обществом для уменьшения налогооблагаемой базы по НДС, что позволило отразить в декларациях вычет в размере сумма которые были доначислены в ходе выездной налоговой проверки. Данные организации согласно выводам налоговой проверки имеют признаки фирм – однодневок, и, следовательно, указанная суммы вычетов, не могла быть принята налоговым органом при исчислении НДС.

Кроме этого в декларациях по НДС и в книге покупок были отражены финансово – хозяйственные взаимоотношения ООО «А.Р.С.» с иными обществами с общей суммой вычетов по НДС в размере сумма. Однако в связи с отсутствием счетов-фактур, принятия таких товаров (работ, услуг) на учет и дальнейшего их использования в деятельности, облагаемой НДС, это сумма, отраженная в книгах покупок ООО «А.Р.С.», принятая к вычету по НДС по счетам-фактурам по поставщикам товаров, работ и услуг также не приняты налоговым органом при исчислении НДС.

Между тем в ходе проведения налоговой проверки ООО «А.Р.С.» в лице генерального директора фио не предоставило налоговому органу необходимые для расчета налогов документы, а также регистры налогового и бухгалтерского учета, в связи с чем было невозможно рассчитать подлежащие начислению и уплате налоговые обязательства ООО «А.Р.С.». На основании пункта 7 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на прибыль организаций определены расчетным методом исходя из показателей налоговой нагрузки аналогичного налогоплательщика. Сумма налога по НПО за проверяемый период составила примерно сумма, а всего с учетом НДС налогов на общую сумму сумма.

Выводы налогового органа, указанные в акте проверки представляются суду четкими и понятными, обоснованными и подтвержденными приведёнными доказательствами, которые стороной защиты и подсудимым не опровергнуты.

На основании представленных стороной обвинения доказательств суд приходит к выводу, что вина фио в инкриминируемом ему преступлении установлена и в полном объеме доказана.

Об умысле фио на совершение данного преступления свидетельствует последовательный характер его действий, поскольку он, являясь руководителем ООО «А.Р.С.», используя фиктивный документооборот с фирмами однодневками, а также не подтвердив первичными финасово – хозяйственными документами взаимоотношения с иными организациями, предоставил в налоговый органы декларации по НДС за 2020 - 2022 года с уменьшенной налогооблагаемой базой отнеся к расходам затраты фактически по не существующим финансово – хозяйственным операциям, а также предоставил декларации по НДС, где неправомерно принял к вычету налог на добавленную стоимость.

При этом ФИО1 как руководитель понимал, что предоставляет в налоговый орган декларации с заведомо ложными сведениями, осознавал общественную опасность своих действий, предвидел возможность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов и желал их наступления.

Между тем согласно п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» Для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов.

Как указано выше, налоговый орган при расчете налога по НПО в отсутствии каких – либо первичных финансово – хозяйственных документов использовал метод сравнительного анализа, то есть прибыль аналогичных налоговых контрагентов за указанный период, что не позволяет установить действительный размер налога с прибыли организации для целей, предусмотренных ст. 199 УК РФ. При таких обстоятельствах сумма налога по НПО в размере сумма, подлежит исключению из объема предъявленного ФИО1 обвинения. Таким образом, сумма неуплаченных налогов по НДС составляет сумма.

В связи с уменьшением объема обвинения суд, квалифицирует действия подсудимого фио по ч. 1 ст. 199 УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Квалифицирующий признак совершения преступления «в крупном размере» нашел свое полное подтверждение в ходе судебного следствия, поскольку сумма неуплаченных налогов составляет более сумма.

При назначении ФИО1 наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, а также данные о личности фио, который ранее не судим, на учетах в НД и ПНД не состоит, по месту жительства жалоб и заявлений на него не поступало, характеризуется положительно.

Как обстоятельства, смягчающее наказание, суд признает раскаяние в содеянном, наличие у подсудимого на иждивении родственников (близких родственников) их состояние здоровья, которые страдают хроническими заболеваниями, состояние здоровья самого подсудимого, который страдает хроническими заболеваниями.

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

Учитывая все изложенное в совокупности, принимая во внимание конкретные и значимые обстоятельства дела, данные о личности фио и необходимость достижения целей наказания, предусмотренных ч. 2 ст. 43 УК РФ, суд приходит к выводу, что исправление подсудимого возможно с назначением ему наказания в виде штрафа.

Вместе с тем, судом установлено, что преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ, совершено ФИО1 в период с 2020 по сентябрь 2022 года.

Данное преступление относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 78 УК РФ и ч. 8 ст. 302 УПК РФ ФИО1 подлежит освобождению от наказания в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Гражданский иск прокуратуры адрес подлежит удовлетворению с разрешением вопроса о размере возмещения и возможности взыскания указанных денежных средств и с иных, в том числе юридических лиц, в порядке гражданского судопроизводства.

Аресты, наложенные на транспортные средства, суд полагает необходимым сохранить до разрешения иска прокуратуры в порядке гражданского судопроизводства, в качестве обеспечительной меры.

Кроме этого суд считает необходимым разрешить судьбу вещественных доказательств.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 304, 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ за которое назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 (двести) сумма прописью.

На основании ст. 78 УК РФ освободить ФИО1 от исполнения назначенного наказания в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении ФИО1 по вступлению приговора суда в законную силу – отменить.

Признать право на удовлетворение гражданского иска прокуратуры адрес передав вопрос о размере возмещения для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Аресты на автомобиль марка автомобиля и марка автомобиля сохранить до разрешения по существу заявленных исковых требований в гражданском судопроизводстве в качестве обеспечительных мер.

Вещественные доказательства, которыми признаны документы, а также информационные носители хранящиеся при деле и являющиеся составной частью материалов уголовного дела, по вступлении приговора в законную силу хранить при деле. Вещественные доказательства хранящиеся в ГСУ подвергнуть уничтожению за исключением моноблока и жесткого диска которые надлежит вернуть из законному владельцу по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня провозглашения, а содержащимся под стражей – в течение этого же срока с момента получения копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе в течение 10 суток со дня вручения копии приговора ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем следует указать в апелляционной жалобе либо в отдельном ходатайстве в срок 10 суток со дня получения копии приговора, апелляционной жалобы или представления.

Председательствующий: