Постановление от 27 апреля 2018 г. по делу № А66-10530/2017

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

E-mail: 14ap.spravka@arbitr.ru, http://14aas.arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А66-10530/2017
г. Вологда
28 апреля 2018 года


Резолютивная часть постановления объявлена 23 апреля 2018 года.

В полном объеме постановление изготовлено 28 апреля 2018 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Докшиной А.Ю., судей Мурахиной Н.В. и Осокиной Н.Н. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Твери Тверской области (межрайонного) на решение Арбитражного суда Тверской области от 03 октября 2017 года по делу № А66-10530/2017 (судья Бачкина Е.А.),

у с т а н о в и л:

Управление Федерального казначейства по Тверской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 170036, <...>; далее – управление, УФК) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Твери Тверской области (межрайонному) (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 170100, Тверская область, город Тверь, Набережная реки Лазури, дом 20; далее – учреждение, фонд) о признании незаконным решения государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации г. Твери и Калининском районе Тверской области (правопредшественника учреждения) от 16.05.2017 № 078S19170006853.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 03 октября 2017 года заявленные требования удовлетворены.

Учреждение с решением суда не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование жалобы ссылается на неправильное применение судом норм материального права. Указывает на то, что дополняющие сведения по форме СЗВ-М за август 2016 года представлены УФК в отношении одного застрахованного лица, в отношении которого ранее страхователем сведения по форме СЗВ-М не представлялись, дополняющая форма представлена истцом за рамками отчетного периода. Данное нарушение квалифицировано ответчиком как представление неполных (недостоверных) сведений о застрахованных лицах, что образует объективную сторону вменяемого заявителю в вину правонарушения.

Управление в отзыве доводы жалобы отклонило, просило решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Ссылается на то, что ошибка в исходных сведениях заявителем выявлена и исправлена самостоятельно, следовательно, по мнению УФК, на основании пункта 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция № 766н), страхователь подлежит освобождению от ответственности.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено без участия представителей сторон в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что решение подлежит отмене в связи с неправильным применением судом первой инстанции норм материального и процессуального права.

Как следует из материалов дела, управление осуществляет выплаты физическим лицам, следовательно, в силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» является страхователем.

Во исполнение обязанностей страхователя УФК по телекоммуникационным каналам связи представило в учреждение сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходные) 02.09.2016 за август 2016 года в отношении 454 застрахованных лиц.

Выявив ошибку в ранее представленных сведениях, управление 07.11.2016 направило в адрес фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющие) за август 2016 года в отношении еще одного застрахованного лица.

По мнению управления, поскольку сведения по форме СЗВ-М за август 2016 года должны быть представлены не позднее 10.09.2016, то предъявление 07.11.2016 дополняющей формы СЗВ-М за указанный месяц на иное дополнительное застрахованное лицо свидетельствует о том, что исходная форма за август 2016 года сдана УФК с неполными и недостоверными сведениями.

В связи с этим, как считает ответчик, заявителем допущено нарушение части третьей статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) в редакции, действующей со 01.01.2017 (до 01.01.2017 – части четвертой названной статьи).

По выявленному факту правонарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования должностным лицом фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, от 31.03.2017 № 078S18170006109.

По результатам рассмотрения акта должностным лицом учреждения принято решение от 16.05.2017 № 078S19170006853 о привлечении УФК к ответственности по части третьей статьи 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2017) в виде штрафа в сумме 500 руб. за нарушение требований пункта 2.2 статьи 11 названного Закона.

Не согласившись с решением фонда, управление оспорило его в арбитражный суд.

Суд первой инстанции со ссылкой на положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ, пункт 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее – Инструкция № 987н), а также на письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ», удовлетворил заявленные требования управления, указав на то, что основания для привлечения УФК к ответственности по части третьей статьи 17 Закона № 27-ФЗ у фонда в данном случае отсутствовали, поскольку заявитель самостоятельно выявил и устранил тем самым неполноту (недостоверность) изначально направленных сведений, представив корректирующие сведения СЗВ-М по форме «дополняющая» до даты выявления нарушения ответчиком.

Апелляционная инстанция не может согласиться с данным выводом суда первой инстанции и считает, что в рассматриваемом случае отсутствуют основания для признания решения учреждения недействительным в связи со следующим.

Из части 1 статьи 198 АПК РФ следует, что для признания ненормативного правового акта государственного органа недействительным необходимо наличие двух факторов: несоответствия оспариваемого акта действующему законодательству и нарушения в результате его принятия прав и законных интересов заявителя.

При этом в силу положений части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания законности принятого решения возлагается на соответствующий орган, который его принял.

В соответствии с преамбулой Закона № 27-ФЗ данный Закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Этим же Законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи предоставляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже на основании приказов и других документов по учету кадров.

Федеральным законом от 29.12.2015 № 385-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий» с 1 апреля 2016 года введена для страхователей новая форма отчетности в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с частью 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный отчетный период) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Таким образом, УФК обязано было представить перечисленные сведения за август 2016 года не позднее 10.09.2016 в отношении всех без исключения застрахованных лиц.

На основании статьи 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) за непредставление страхователем в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных частью 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

В материалах дела усматривается, что предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ сведения по форме СЗВ-М за август 2016 года в отношении 454 застрахованных лиц представлены заявителем 02.09.2016, то есть в установленные законом сроки.

Вместе с тем самостоятельно выявив ошибки в указанных сведениях, страхователь предъявил в фонд сведения СЗВ-М по форме «дополняющая» за август 2016 года еще на одно застрахованное лицо.

Отчетность, представляемая по форме СЗВ-М, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83п (далее – постановление № 83п).

Этим постановлением в поле «Тип формы» предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В материалах дела действительно усматривается, что сведения о дополнительном застрахованном лице представлены управлением в фонд 07.11.2016 с кодом «доп», то есть до того момента, когда управлением составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, от 31.03.2017.

Однако из приведенных выше положений постановления № 83п следует, что дополняющая форма подлежит предоставлению с целью дополнения сведений относительно уже поданных сведений о конкретных застрахованных лицах за отчетный период.

Между тем фактические обстоятельства дела свидетельствуют о том, что страхователь не исправил (не уточнил) ранее представленную отчетность за август 2016 года, а вновь сдал сведения на другое застрахованное лицо, информация о котором в исходной форме СЗВ-М отсутствовала.

Статьей 17 Закона № 27-ФЗ установлена ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Из буквального толкования названной нормы следует, что она предусматривает ответственность за различные правонарушения:

- непредставление сведений в установленный срок;

- представление неполных сведений;

- представление недостоверных сведений.

При этом под непредставлением сведений в установленный срок следует понимать непредставление сведений в отношении всех или части застрахованных лиц; представление неполных сведений – это представление не всех сведений в отношении одного застрахованного лица; представление недостоверных сведений – это представление сведений, не соответствующих действительности.

Согласно статье 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Пунктом 34 Инструкции № 987н (действовавшей на дату представления заявителем сведений СЗВ-М по форме «дополняющая») определено, что в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

В соответствии с пунктом 41 Инструкции № 987н при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.

Инструкция № 766н, действующая с 19.02.2017, на которую сослалось управление, также предусматривает случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также вопросы привлечения и освобождения от ответственности.

При этом под исправлениями сведений, исходя из норм этой Инструкции, понимаются:

- случаи ошибочного искажения сведений, которые уже были представлены в управление;

- выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.

Согласно пункту 39 Инструкции № 766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

В письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» (признано не подлежащим применению письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 29.11.2017 № ЛЧ-08-26/20004), также было указано на возможность неприменения финансовых санкций, предусмотренных частью третьей статьи 17 Закона № 27-ФЗ, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету.

Вместе с тем из буквального толкования приведенных выше нормативных положений, в том числе указанных пунктов обеих Инструкций, следует, что от ответственности страховать может быть освобожден только в случае предоставления уточненных (исправленных) индивидуальным сведений, то есть уточнений (исправлений) относительно уже представленных сведений в отношении каждого конкретного застрахованного лица.

Таким образом, финансовые санкции не подлежат применению при условии исправления ошибок в сведениях о конкретном застрахованном лице, предоставленных ранее.

В данном же случае при предъявлении 07.11.2016 сведений о застрахованных лицах за август 2016 по форме СЗВ-М с типом «доп» имело место не исправление ошибок в ранее представленных сведениях на застрахованных лиц (например, ошибки в Ф.И.О., в страховом номере, в ИНН в первичной отчетности), а дополнительное представление сведений еще на одно застрахованное лицо, информация о котором ранее в сведениях за указанный отчетный период 2016 не была предъявлена.

Следовательно, в рассматриваемом случае управление, не представив до 10.09.2016 за август 2016 года сведения в отношении застрахованного лица, отраженного в дополнительных сведениях, но не отраженных ранее в исходных сведениях, совершило такое правонарушение как непредставление сведений в отношении такого застрахованного лица в установленный срок, поскольку из буквального содержания пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ следует обязанность страхователя представлять сведения о каждом застрахованном у него лице, а не о ряде лиц одним списком.

При таких обстоятельствах ни положения пунктов 34, 41 Инструкции № 987н, ни положения пункта 39 Инструкции № 766н, ни вышеназванное письмо Пенсионного фонда Российской Федерации для освобождения страхователя от ответственности в рассматриваемом случае не применимы.

Представление сведений в отношении не всех застрахованных лиц не может быть квалифицировано как представление неполных и (или) недостоверных сведений, как ошибочно отразило управление в своем решении от 16.05.2017 № 078S19170006853.

Вместе с тем данный вывод не свидетельствует о неправомерности привлечения страхователя к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ, поскольку этой же нормой установлена и ответственность за непредставление сведений в установленный срок, что имело место быть в рассматриваемом случае.

Таким образом, управление пришло к верному выводу о нарушении УФК положений статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Размер штрафа определен с учетом санкции названной статьи Закона.

Оснований для вывода о несоразмерности штрафа назначенного выявленному правонарушению, а также о несоблюдении принципа справедливости не усматривается.

С учетом всех вышеизложенных обстоятельств апелляционная коллегия приходит к выводу о том, что у суда первой инстанции не имелось правовых оснований для удовлетворения заявленного требования управления.

Таким образом, апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт принят с нарушением норм материального права, выразившемся в неправильном истолковании закона, что привело к принятию судом неправильного решения и к неправомерному удовлетворению требований, заявленных УФК.

В силу вышеизложенного апелляционная жалоба фонда подлежит удовлетворению, а решение суда первой инстанции – отмене на основании пункта 4 части 1, части 3 статьи 270 АПК РФ с принятием нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

п о с т а н о в и л :

решение Арбитражного суда Тверской области от 03 октября 2017 года по делу № А66-10530/2017 отменить.

В удовлетворении требований Управления Федерального казначейства по Тверской области о признании незаконным решения государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации г. Твери и Калининском районе Тверской области от 16.05.2017 № 078S19170006853 отказать.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий А.Ю. Докшина

Судьи Н.В. Мурахина

Н.Н. Осокина