Решение от 15 ноября 2018 г. по делу № А24-5073/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАМЧАТСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А24-5073/2018
г. Петропавловск-Камчатский
15 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 ноября 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 15 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи Сакуна А.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по иску

Федерального государственного бюджетного учреждения «Камчатское управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ответчику

Инспекции Федеральной налоговой службы по

г. Петропавловску-Камчатскому (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании невозможной к взысканию задолженности по пеням и штрафам

при участии:

от истца:

ФИО2 – представитель по доверенности от 21.05.2018 № 63 (сроком на три года);

от ответчика:

ФИО3 – представитель по доверенности от 12.01.2018 № 04-23/00302 (сроком по 31.12.2018);

установил:

Федеральное государственное бюджетное учреждение «Камчатское управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» (далее – истец, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Камчатского края к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании невозможной ко взысканию задолженности по начисленным пеням по налогу на добавленную стоимость в сумме 815 772 руб. 52 коп., по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 94 351 руб. 16 коп., по транспортному налогу в сумме в сумме 6 100 руб. 52 коп., по налогу на имущество организаций в сумме 110 381 руб. 30 коп., по налогу на прибыль организаций (зачисляемого в федеральный бюджет) в сумме 129 843 руб. 16 коп., по налогу на прибыль организаций (зачисляемого в областной бюджет) в сумме 330 014 руб. 65 коп., по начисленному штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 180 150 руб. 50 коп. числящуюся на лицевом счете Федерального государственного бюджетного учреждения «Камчатское управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды», безнадежной ко взысканию.

В обоснование исковых требований Учреждение ссылается на положения статей 44, 45, 46, 47, 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и указывает на пропуск налоговым органом сроков на взыскание вышеуказанной задолженности.

До начала судебного заседания от истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований.

В судебном заседании представитель истца ходатайство об уточнении исковых требований поддержала, просила признать безнадежной ко взысканию сумму в размере 1 666 513 руб. 82 коп.

Представитель ответчика возражений по принятию уточнений исковых требований не заявила.

В соответствии с частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Уточнение исковых требований судом рассмотрено в порядке статьи 49 АПК РФ и принято, поскольку это не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме (с учетом уточнения) по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика заявила о признании ответчиком иска. Представила признание иска в письменной форме.

Представитель истца возражений по принятию признания ответчиком исковых требований не заявила.

В соответствии с частью 3 статьи 49 АПК РФ ответчик вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции признать иск полностью или частично.

Признание ответчиком иска судом рассмотрено в порядке статьи 49 АПК РФ и принято, поскольку это не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц.

Заслушав пояснения представителей истца и ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, Учреждение обращалось в июне 2018 года в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому с запросом о получении информации.

20 июля 2018 года Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому на основании обращения составлен письменный ответ в виде письма исх. № 15-41/13611 о наличии задолженности по отдельным видам налога, а именно задолженность по пеням, начисленным:

- на налог на добавленную стоимость, в общей сумме 815 772 (восемьсот пятнадцать тысяч семьсот семьдесят два) руб. 53 коп., образовавшаяся до 16 октября 2014 года;

- на налог на пользование автодорог, в общей сумме 94 351 (девяносто четыре тысячи триста пятьдесят один) руб. 16 коп., образовавшаяся до 09 сентября 2009 года;

- на транспортный налог с организаций, в общей сумме 6100 (шесть тысяч сто) руб. 52 коп., образовавшаяся до 30 января 2013 года;

- на налог на имущество организаций, в общей сумме110 281 (сто десять тысяч двести восемьдесят один) руб. 30 коп., образовавшаяся до 18 июля 2012 года;

- на федеральный налог на прибыль в общей сумме 129 843 (сто двадцать девять тысяч восемьсот сорок три) руб. 16 коп., образовавшаяся до 26 апреля 2012 года;

- на областной налог на прибыль, в общей сумме 330 014 (триста тридцать тысяч четырнадцать) руб. 65 коп., образовавшаяся до 28 января 2013 года.

Также в вышеуказанной справке отражено, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (по статье 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога по НДС). Отражены в КРСБ штрафные санкции по КБК 18210301000010000110 в сумме 180 150 (сто восемьдесят тысяч сто пятьдесят) руб. 50 коп., а именно:

- № 1 от 06.04.2004 – сумма штрафа 20 984 руб. 80 коп., дата вступления в силу решения – 06.04.2004;

- № 26289 от 30.01.2012. – сумма штрафа 88 707 руб.00 коп., дата вступления в силу решения – 02.03.2012;

- № 26290 от 30.01.2012 – сумма штрафа 73 455 руб. 60 коп., дата вступления в силу решения – 02.03.2012.

Учитывая отсутствие таких данных о наличии задолженности у Учреждения, но в тоже время полагая, что налоговым органом не предприняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 70, 115 НК РФ, истец обратился в суд с заявлением о признании задолженности по указанным налогам невозможной ко взысканию в порядке статьи 59 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьей 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В рамках реализации положений данной статьи приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ (зарегистрированом в Минюсте России 23.09.2010 № 18528) утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными ко взысканию.

Подпунктом 2.4 пункта 2 вышеназванного Порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Сроки давности принудительного взыскания недоимки и иной задолженности по налоговым платежам в бюджет с налогоплательщиков как во внесудебном, так и в судебном порядке установлены положениями статей 46, 47, 69, 70, 115 НК РФ.

В случае, если налоговый орган не реализовал возможность взыскания недоимки (задолженности) во внесудебном порядке или в судебном порядке в пределах установленного законом срока, он утрачивает возможность ее взыскания.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 АПК РФ с заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Принимая во внимание правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 15.01.2013 № 10534/12, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения и принятия судом решения в смысле подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ по вопросу о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, являющегося в дальнейшем основанием для признания Инспекцией задолженности общества безнадежной к взысканию (или отсутствия таковой).

Согласно статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика (налогового агента) недоимки налоговым органом ему должно быть направлено требование об уплате налога.

При этом в соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 9 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика (налогового агента) налогов, пеней и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по вынесению требования об их уплате, взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что не вынесение названным органом решения о взыскании налога (пеней, штрафов) за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного в срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из имеющегося в материалах дела отзыва Инспекции на исковое заявление следует, что меры принудительного взыскания с налогоплательщика данной задолженности налоговым органом не принимались, что свидетельствует о пропуске налоговым органом установленного статьями 46, 47, 70, 115 НК РФ срока на взыскание задолженности.

Доказательств того, что спорные суммы пеней и штрафов, были взысканы с налогоплательщика в судебном порядке, в материалах дела отсутствуют, соответствующие судебные акты суду не представлены.

В ходе судебного разбирательства ответчик иск признал.

Признание ответчиком иска рассмотрено судом в порядке части 3 статьи 49 АПК РФ и принято.

В соответствии с частью 4 статьи 170 АПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания пеней и штрафов в общей сумме 1 666 513 руб. 82 коп.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о том, что задолженность по начисленным пеням по налогу на добавленную стоимость в сумме 815 772 руб. 52 коп., по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 94 351 руб. 16 коп., по транспортному налогу в сумме в сумме 6 100 руб. 52 коп., по налогу на имущество организаций в сумме 110 381 руб. 30 коп., по налогу на прибыль организаций (зачисляемого в федеральный бюджет) в сумме 129 843 руб. 16 коп., по налогу на прибыль организаций (зачисляемого в областной бюджет) в сумме 330 014 руб. 65 коп., по начисленному штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 180 150 руб. 50 коп. числящуюся на лицевом счете Федерального государственного бюджетного учреждения «Камчатское управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды», подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате – прекращенной, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина в размере 6 000 руб. 00 коп. в соответствии со статьей 110 АПК РФ и статьей 333.21 НК РФ относится на ответчика и подлежит взысканию в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 1–3, 17, 27, 49, 110, 167–170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

принять уточнение истцом исковых требований.

Признать задолженность по начисленным пеням по налогу на добавленную стоимость в сумме 815 772 руб. 52 коп., по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 94 351 руб. 16 коп., по транспортному налогу в сумме в сумме 6 100 руб. 52 коп., по налогу на имущество организаций в сумме 110 381 руб. 30 коп., по налогу на прибыль организаций (зачисляемого в федеральный бюджет) в сумме 129 843 руб. 16 коп., по налогу на прибыль организаций (зачисляемого в областной бюджет) в сумме 330 014 руб. 65 коп., по начисленному штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 180 150 руб. 50 коп. числящуюся на лицевом счете Федерального государственного бюджетного учреждения «Камчатское управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды», безнадежной ко взысканию.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому в пользу Федерального государственного бюджетного учреждения «Камчатское управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» 6 000 руб. 00 коп. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья А.М. Сакун