Решение от 25 июля 2018 г. по делу № А11-6858/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, 14

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А11-6858/2018
г. Владимир
25 июля 2018 года
Резолютивная часть объявлена 18.07.2018.

Полный текст решения изготовлен 25.07.2018.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Андрианова П.Ю., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (600014, г. Владимир, ИНН <***>, ОГРНИП 309332814700011) о признании незаконным отказ государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области (600007, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 127 994 руб.;

об обязании Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области осуществить возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 127 994 руб.,

третье лицо:

- Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира (600960, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>).

В заседании суда приняли участие представители:

от заявителя – ФИО3 (доверенность от 16.07.2018 сроком действия один год);

от заинтересованного лица – ФИО4 (доверенность от 09.01.2018 № 3 сроком действия по 31.12.2018);

от третьего лица – не явились, извещены надлежащим образом,

установил

индивидуальный предприниматель ФИО2, г.Владимир (далее – ИП ФИО2, Предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании незаконным отказа государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области (далее – Управление, заинтересованное лицо) в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 127 994 руб.;

об обязании Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области осуществить возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 127 994 руб.

В обоснование заявленного требования предприниматель, сославшись на позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, указал, что в целях определения размера подлежащих уплате страховых взносов за 2014-2015 годы, должна быть учтена информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, однако при оплате страховых взносов сумма доходов не была уменьшена на сумму фактически произведенных расходов.

Заинтересованное лицо письменный отзыв на заявление не представило, в судебном заседании поддержало позицию, изложенную в оспариваемом отказе, указало на отсутствие правовых оснований для возврата суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

Третье лицо, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира, в судебное заседание не явилось, в отзыве от 28.06.2018 указало, что согласно Письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760 "О возврате излишне уплаченных страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, вопрос о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, входит в компетенцию Пенсионного фонда Российской Федерации.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

ИП ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 28.08.2009, о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (основной государственный регистрационный номер 309332814700011)

ИП ФИО2 с 28.08.2009 является индивидуальным предпринимателем, применяет упрощенную систему налогообложения.

Как следует из материалов дела, Предприниматель обратился с заявлением в Управление о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014, 2015 годы.

В письме от 15.05.2018 № 624 Управление отказало в возврате страховых взносов.

Предприниматель, считая решение Управления незаконным, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании правовых актов, решений, действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов и должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемых правовых актов, решений, действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), действующего в спорный период, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ:

- в случае если величина дохода плательщика страховых, взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам, производится самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Конституционным Судом Российской Федерации принято Постановление от 30.11.2016 № 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в котором отражены общие правовые подходы при применении положений пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

С учетом указанных разъяснений суд пришел к выводу о том, что в целях определения Управлением размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014, 2015 годы, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В 2014 и 2015 году Предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Из материалов дела усматривается, что Предприниматель представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2014 год, указав размер полученных доходов – 9 666 450 руб., размер понесенных расходов – 8 986 240 руб.

Вместе с тем, как установил суд и не опровергнуто Управлением, Предприниматель уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, исходя из общего дохода без учета расходов, в связи с чем образовалась переплата в размере 58 602 руб.

Предприниматель представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2015 год, указав размер полученных доходов – 7 462 415 руб., размер понесенных расходов – 6 939 234 руб.

Вместе с тем, как установил суд и не опровергнуто Управлением, Предприниматель уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, исходя из общего дохода без учета расходов, в связи с чем образовалась переплата в размере 69 392 руб.

Согласно подпункту 5 части 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленное требование обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В целях восстановления нарушенных прав Предпринимателя арбитражный суд, исходя их положений части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, счел необходимым обязать Управление возвратить Предпринимателю излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300000 руб.) за 2014, 2015 годы, уплаченные по платежным поручениям от 25.05.2015 № 217, от 09.11.2015 № 602, от 23.08.2016 № 243, от 09.09.2016 № 54, от 27.09.2016 № 104 в размере 134 368 руб. 48 коп.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные требования Предпринимателя обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расходы по государственной пошлине в сумме 300 руб. в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на Управление и подлежат взысканию с него в пользу Предпринимателя.

В силу статей 101, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, в том числе государственная пошлина, взыскиваются судом со стороны.

Положения подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации в рассматриваемом случае применению не подлежат. То обстоятельство, что заинтересованным лицом по настоящему делу является государственный орган (территориальный орган Пенсионного фонда), освобожденный от уплаты государственной пошлины, не может являться основанием для отказа заявителю в возмещении его судебных расходов, так как законодательством не предусмотрено освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу.

Руководствуясь статьями 4, 17, 65, 71, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Требование индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Владимир, удовлетворить.

2. Действия государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области в части отказа в возврате излишне уплаченных за 2014 - 2015 годы страховых взносов в размере 127 994 руб. признать незаконными.

3. Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Владимир, излишне уплаченные страховые взносы в размере 127 994 руб.

4. Взыскать с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Владимир, расходы по государственной пошлине в сумме 300 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья

П.Ю.Андрианов