Решение от 14 ноября 2022 г. по делу № А25-1073/2022

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

Ленина пр-кт, д. 9, Черкесск, 369 000, тел./факс (8782) 26-36-39

E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-1073/2022
г. Черкесск
14 ноября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 07.11.2022

Полный текст решения изготовлен 14.11.2022


Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Татаршао Э.М.,

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304090904900056, ИНН <***>) к Управлению ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности на общую сумму 46 546 руб.

в отсутствие представителей индивидуального предпринимателя ФИО1, Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, Государственного учреждения Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике, Государственного учреждения Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (3-их лиц), надлежащим образом извещенных о дате и времени судебного заседания;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту – заявитель, Предприниматель) обратилась в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, единому налогу на вмененный доход, пеням, штрафам на общую сумму 46 546 руб.

Определением Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.09.2021 заявление Предпринимателя было передано на рассмотрение по подсудности в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Определением Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 08.04.2022 заявление предпринимателя было принято к производству.

С 30.08.2021 произошло прекращение деятельности Межрайонной ИФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике в результате произошедшей реорганизации в форме присоединения к Управлению ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Управление, налоговый орган).

Определением от 11.05.2022 суд в порядке статьи 48 АПК РФ произвел по делу процессуальную замену Межрайонной ИФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике ее правопреемником – Управлением.

Определением от 10.06.2022 суд привлек к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике, Государственное учреждение Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике.

Доводы, изложенные в заявлении, заключаются в следующем. В установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки налоговый орган своевременных и надлежащих мер по взысканию сумм страховых взносов, ЕНВД, пеней, штрафа не предприняла, возможность принудительного взыскания недоимки налоговым органом утрачена. Отсутствие списания спорной задолженности нарушает права заявителя в сфере предпринимательской деятельности, препятствует его нормальной экономической деятельности.

Заявитель своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Управление в отзыве на заявление указывает, что в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных 09.01.2017 за расчетный период 2016 года в размере 3787 руб. 89 коп. налоговым органом было выставлено требование от 18.07.2017 № 241252, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках от 30.10.2017 №18684, последующие меры по взысканию задолженности не предпринимались В остальной части меры по принудительному взысканию спорной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством налоговым органом не предпринимались, поскольку данная задолженность перешла сальдовым остатком по состоянию на 01.01.2017 от органов Пенсионного фонда, Фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования при передаче налоговому органу полномочий по администрированию соответствующих страховых взносов. Спорная сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности образовалась в связи с представлением Предпринимателем 19.10.2015 налоговой декларации за 2 квартал 2015 года с суммой единого налога к уплате в бюджет в размере 3641 руб., после частичной уплаты указанной в декларации задолженности образовалась недоимка по ЕНВД в спорной сумме 1467 руб. коп., на данную задолженность были начислены пени в сумме 6009 руб. 35 коп. Также Предприниматель был привлечен к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 2 квартал 2015 года, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.11.2015 №11861, по которому начислен штраф по ЕНФД в сумме 1000 руб. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по ЕНВД, предусмотренные ст.ст. 69, 70, 45, 46, 47 НК РФ: на сумму налога и пеней выставлено требование от 09.11.2015 №217034, на сумму штрафа - требование от 28.12.2015 № 12517: в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств от 09.10.2017 №18326, от 09.10.2017 №18329; в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены решение от 09.10.2017 №5845 о взыскании о взыскании налога за счет имущества, постановление от 09.10.2017 №5583 о взыскании налога за счет имущества; постановление от 09.10.2017 №5583 было направлено на исполнение в службу судебных приставов, Усть-Джегутинским районным отделением судебных приставов ФССП России возбуждено исполнительное производство № 37586/17/09004 -ИП от 24.11.2017, по состоянию на 04.05.2022 в рамках исполнительного производства оставшаяся недоимка по ЕНВД составляет 1 015 руб. 95 коп. Управление просит заявление Предпринимателя оставить без удовлетворения.

Управление своего представителя в судебное заседание не направило, надлежащим образом извещено о дате и времени судебного разбирательства, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Государственного учреждения Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике в отзыве на заявление указало, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» всех имеющихся у него документов в отношении спорной задолженности были переданы в Управление. Согласно приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 06.12.2017 №594 сохранность первичных документов осуществлялась до 2022 года, в настоящее время представить суду запрашиваемые документы не представляется возможным.

Государственное учреждение Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике своего представителя в судебное заседание не направило, надлежащим образом извещено о дате и времени судебного разбирательства, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Государственное учреждение Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике направило в суд заверенные копии документов по взысканию задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, образовавшимся за периоды до 01.01.2017.

Государственное учреждение Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике своего представителя в судебное заседание не направило, надлежащим образом извещено о дате и времени судебного разбирательства, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Суд, изучив доводы заявления, отзывов на него, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в части.

Как видно из материалов дела, заявитель обратился в налоговый орган для получения сведений о расчетах с бюджетом с целью выяснения наличия задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам.

Налоговым органом заявителю была выдана справка № 5728749 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 22.07.2021, в которой было указано на наличие задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (КБК 18210202103080011160) в сумме 3 452 руб. 05 коп., пени – 640 руб. 55 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РоссийскойФедерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК 18210202010060000160) в сумме 22 700 руб., пени – 7 915 руб. 35 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка изадолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК 18210202090070000160) в сумме 153 руб. 70 коп., пени – 584 руб. 53 коп.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010020000110) в сумме 1 467 руб. 50 коп., пени – 6 009 руб. 35 коп., штраф – 1 000 руб.

Несогласие с указанием в справке от 22.07.2021 № 5728749 задолженности, в отношении которой Инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания, послужило основанием к обращению Предпринимателя в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, а также в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Изложенное является основанием для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов, страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы и органы пенсионного фонда, но также и соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган либо орган пенсионного фонда утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, заявитель, обратившись в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу, воспользовался надлежащим способом защиты права.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных Кодексом: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 этой статьи, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпункта 3 пункта 2 данной статьи).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее по тексту – Порядок списания) утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» установлен перечень случаев, при которых задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам признается безнадежной к взысканию и списывается. Одним из таких случаев является принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (статья 47 НК РФ).

Таким образом, единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, и периодов подлежащих охвату проверкой, сроков оформления результатов такого мероприятия, а также сроков осуществления надлежащих мер к взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и неразрывно связаны с этой обязанностью.

Пропуск налоговым органом установленного срока взыскания задолженности по налогам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

Пунктом 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» было разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Таким образом, пропуск налоговым органом установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования об уплате задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.

В абзацах седьмом и восьмом пункта 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», принятого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, указано следующее.

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

При исчислении пресекательного срока для принудительного взыскания налога и пеней учитывается установленный статьей 70 НК РФ срок направления требования, и его нарушение налоговым органом может привести к пропуску пресекательного срока, исчисляемого по совокупности установленных законодательством сроков.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания налогов, пеней, штрафов учитывается совокупность следующих сроков: срока, установленного статьей 70 НК РФ; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном налогоплательщику требовании; срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогам (страховым взносам) пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) и с этого момента не подлежат исчислению.

Установление судом факта пропуска сроков взыскания недоимки, числящейся на счете налогоплательщика, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 23.05.2013 № 431 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820») установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из взаимосвязанного толкования приведенных выше норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Предприниматель является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) согласно статье 346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика

Предпринимателем в налоговый орган 19.10.2015 была представлена налоговая декларация за 2 квартал 2015 года с суммой единого налога к уплате в бюджет в размере 3641 руб.

В результате частичной уплаты Предпринимателем сумм ЕНФД по представленной 19.10.2015 налоговая декларации за 2 квартал 2015 года остаток задолженности составил 1467 руб. 50 коп.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки недоимка по ЕНВД Предпринимателем не была уплачена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом на недоимку по налоговым декларациям за 1 - 3 кварталы 2015 года были начислены пени в размере пеня 6 009 руб. 35 коп.

Также Предприниматель был привлечен к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 2 квартал 2015 года, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.11.2015 №11861 и начислен штраф в сумме 1 000 руб.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по ЕНВД, предусмотренные статьями 69, 70, 45, 46, 47 НК РФ.

На сумму недоимки по ЕНВД в соответствии со статьями 69,70 НК РФ было выставлено требование от 09.11.2015 № 217034 со сроком исполнения до 27.11.2015, на сумму штрафа по ЕНВД - требование от 28.12.2015 № 12517 со сроком исполнения до 11.01.2016.

В связи с неисполнением Предпринимателем требований от 09.11.2015 № 217034, от 28.12.2015 № 12517 в добровольном порядке в соответствии со статьей 46 НК РФ налоговым органом были вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках от 09.10.2017 № 18326, от 09.10.2017 №18329.

В соответствии со статьей 47 НК РФ налоговым органом были вынесены решение от 09.10.2017 №5845 о взыскании о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, постановление о взыскании от 09.10.2017 №5583.

Постановление от 09.10.2017 №5583 о взыскании ЕНВД, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика было направлено налоговым органом на принудительное исполнение в службу судебных приставов.

Усть-Джегутинским районным отделением судебных приставов ФССП России на основании постановления от 09.10.2017 №5583 было возбуждено исполнительное производство от 24.11.2017 № 37586/17/09004-ИП.

В силу части 1 статьи 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, если иное не установлено данным Федеральным законом.

В соответствии с частью 8 статьи 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 данной части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований являются исполнительными документами.

Исполнительный документ, по которому взыскание не проводилось или проведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, а также если взыскатель своими действиями препятствует исполнению исполнительного документа (пункты 4 и 6 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Об окончании исполнительного производства судебный пристав-исполнитель выносит соответствующее постановление (часть 3 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Исполнительное производство от 24.11.2017 № 37586/17/09004-ИП продолжает находиться на исполнении в службе судебных приставов на дату рассмотрения настоящего дела судом.

Указанное исполнительное производство с момента его возбуждения не прекращалось, не оканчивалось, в рамках данного исполнительного производств судебным приставом – исполнителем продолжают совершаться действия по принудительному взысканию с Предпринимателя сумм страховых взносов и пеней.

На данный момент оставшаяся недоимка по ЕНВД, взыскиваемая в рамках исполнительного производства от 24.11.2017 № 37586/17/09004-ИП, составляет 1 015 руб. 95 коп.

Таким образом, в отношении указанной Предпринимателем в заявлении задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010020000110) в сумме 1 467 руб. 50 коп., пеням – 6 009 руб. 35 коп., штрафу – 1 000 руб. налоговый орган предпринял весь комплекс мер принудительного взыскания. Основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.

Таким образом, суд, оценив представленные в материалах дела доказательства в их совокупности в порядке статьи 71 АПК РФ, приходит к выводу о том, что налоговым органом в полном объеме в рамках предусмотренных законодательством сроков были приняты своевременные и надлежащие меры принудительного взыскания с Предпринимателя спорной задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010020000110) в сумме 1 467 руб. 50 коп., соответствующей суммы пеней – 6 009 руб. 35 коп., штрафа – 1 000 руб.

Довод заявителя о том, что на дату выдачи налогоплательщику справки о состоянии расчетов с бюджетом от 22.07.2021 № 5728749, обращения Предпринимателя в суд истек пресекательный срок взыскания указанной задолженности по ЕНВД, пеням, штрафу при таких обстоятельствах признается судом необоснованным и противоречащим материалам дела.

Возможность принудительного взыскания спорной недоимки по ЕНВД Управлением не утрачена, в удовлетворении заявленных Предпринимателем требований в указанной части следует отказать.

Аналогичный предусмотренному Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на дату принятия Учреждением мер по взысканию спорной задолженности был до 01.01.2017 предусмотрен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 1 статьи 1).

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном этим законом (части 1 и 2 статьи 18).

В силу части 3 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

Частью 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Закона.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

При недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск органом пенсионного фонда срока, определенного статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, названных в пункте 5 статьи 19 данного Закона, не является основанием для признания требования недействительным.

Так, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (часть 2 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (часть 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (часть 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона (часть 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

По общему правилу, установленному частью 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 статьи 19 данного Закона, считается недействительным и исполнению не подлежит (часть 5.3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что пропуск сроков для принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, а пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Предусмотренные статьями 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ меры принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества плательщика страховых взносов представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания страховых взносов, пеней учитывается совокупность следующих сроков: предусмотренного статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срока выставления требования; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном плательщику страховых взносов требовании; срока, предусмотренного частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 15 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, и неразрывно связаны с этой обязанностью.

Пропуск установленного срока взыскания задолженности по страховым взносам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

Спор между заявителем и налоговым органом по порядку и срокам образования спорной недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, образовавшейся до 01.01.2017, отсутствует.

Представленными в материалах дела доказательствами подтверждается, что спорные суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование были начислены в период с 2015-2016 г.г.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (КБК18210202101080011160) в размере 3 452 руб. 05 коп., соответствующим пеням в размере 903 руб. 76 коп. была получена налоговым органом в виде отрицательного сальдо из органов Пенсионного фонда в связи с передачей функции администрирования страховых взносов.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК 18210202010060000160) в размере 22 770 руб., соответствующим пеням в размере 7 915 руб. коп. была получена налоговым органом в виде отрицательного сальдо из органов Пенсионного фонда в связи с передачей функции администрирования страховых взносов.

После частичного взыскания страховых взносов на основании постановлений пенсионного фонда по исполнительным производствам, возбужденным до 01.01.2017, сумма недоимки составила 9 675 руб. 94 коп., соответствующие пени - 13 585 руб. 23 коп.

Недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК 18210202090070000160) в размере 3 455 руб. 14 коп., соответствующим пеням в размере 257 руб. 35 коп. была получена налоговым органом в виде отрицательного сальдо из органов Фонда социального страхования в связи с передачей функции администрирования страховых взносов.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на 30.06.2018 в соответствии с решением от 30.06.2018 №847 в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 №436 налоговым органом были признаны безнадежными к взысканию и списаны страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК 18210202090070000160) в сумме 3 301 руб. 44 коп., пени в размере 239 руб. 17 коп.

В результате на 04.05.2022 сальдо по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК 18210202090070000160) составило 153 руб. 70 коп., соответствующим пеням - 596 руб. 25 коп.

Ранее в период с 01.01.2010 по 01.01.2017 Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд являлся главным администратором страховых взносов и пеней.

В связи с этим меры по принудительному взысканию задолженности заявителя, образовавшейся до 01.01.2017, должны были приниматься органами Пенсионного Фонда Российской Федерации.

Государственное учреждение Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике направило в суд заверенные копии документов по взысканию задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, образовавшимся за периоды до 01.01.2017.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, до 01.01.2017 в отношении взыскания спорной задолженности Предпринимателя по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (КБК 18210202103080011160), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РоссийскойФедерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующемуплатежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК 18210202010060000160) ГУ ОПФР России по КЧР Предпринимателю выставлялись требования от 14.11.2013 №00800840028253, от 14.07.2014 № 00800840018778, от 10.09.2013 № 00800840025097, от 30.05.2013 № 00800840020711, от 28.02.2013 №00800840002930, от 27.11.2012 № 00800840031426, от 16.08.2012 № 00800840025411, от 26.05.2014 № 00800840018772,

Дальнейшее взыскание указанных страховых взносов и пеней во внесудебном порядке также производилось органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

В материалах дела представлены постановления о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика от 16.04.2014 №00800890003478, от 12.02.2015 №0080089000067, от 06.11.2013 № 00800890011891, от 04.09.2013 № 00800890011147, от 23.04.2013 №00800890002124, от 29.03.2013 № 00800890001076, от 25.12.2012 №00800890013848, от 12.02.2015 № 00800890000066.

Постановлениями судебных приставов-исполнителей на основании постановлений ГУ ОПФР России по КЧР были возбуждены исполнительные производства от 14.07.2014 № 17487/14/04/09, от 15.04.2015 № 8428/15/09004-ИП, от 16.01.2014 № 493/14/04/09, от 10.10.2013 № 31666/13/04/09, от 23.05.2013 № 14638/13/04/09, от 19.04.2013 №11769/13/04/09.

Отдел судебных приставов по Усть-Джегутинскому району УФССП по Карачаево-Черкесской Республике в ответ на определения об истребовании доказательств сообщил суду о том, что представить информацию по исполнительным производствам от 14.07.2014 № 17487/14/04/09, от 15.04.2015 № 8428/15/09004-ИП, от 16.01.2014 № 493/14/04/09, от 10.10.2013 № 31666/13/04/09, от 23.05.2013 № 14638/13/04/09, от 19.04.2013 №11769/13/04/09 не представляется возможным в связи с тем, что данные исполнительные производства были окончены, их материалы уничтожены по истечении срока хранения.

Таким образом, основания окончания исполнительных производств суду неизвестны, в случае возврата исполнительных документов взыскателям повторное предъявление их на исполнение могло быть произведено не позднее

В силу части 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Федерального закона.

Согласно пункту 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Сроки повторного предъявления исполнительных документов ГУ ОПФР по КЧР к исполнению после окончания службой судебных приставов исполнительных производств от 14.07.2014 № 17487/14/04/09, от 15.04.2015 № 8428/15/09004-ИП, от 16.01.2014 № 493/14/04/09, от 10.10.2013 № 31666/13/04/09, от 23.05.2013 № 14638/13/04/09, от 19.04.2013 №11769/13/04/09 в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, истекли по истечении шести месяцев с даты возвращения исполнительных документов судебным приставом – исполнителем.

Таким образом, налоговый орган в данном случае не принимал повторных мер для взыскания задолженности в пределах установленного законом срока, в настоящее время срок для повторного предъявления исполнительных документов Управлением пропущен.

Материалами дела подтверждается, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (КБК 18210202103080011160) в размере 3796 руб. 85 коп. были начислены Межрайонной ИФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике 09.01.2017 за расчетный период 2016 года. После частичного погашения недоимки на сумму 9 руб. 76 коп. сальдо составило 3 787 руб. 09 коп.

Налоговым органом в отношении указанной задолженности, а также начисленных на нее пеней в размере 7 207 руб. 15 коп. было выставлено требование от 18.07.2017 №241252, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках от 30.10.2017 №18684

Доказательств принятия Межрайонной ИФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике дальнейших мер по принудительному взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщика Управление в суд не представило. Сроки принятия налоговым органом решения о взыскании образовавшейся до 01.01.2017 задолженности за счет имущества налогоплательщика, а также срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Предпринимателя соответствующей задолженности на данный момент истекли.

Таким образом, на дату выдачи Межрайонной ИФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике налогоплательщику справки о состоянии расчетов с бюджетом от 22.07.2021 № 5728749 истекли сроки взыскания следующей задолженности заявителя:

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 91635445) в сумме 3 787 руб. 09 коп., соответствующих пеней в сумме 6 918 руб. 09 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202101080011160, ОКТМО 91635445) в сумме 3 452 руб. 05 коп., соответствующих пеней в сумме 640 руб. 55 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202010060000160, ОКТМО 91635445) в сумме 9 675 руб. 94 коп., соответствующих пеней в сумме 12 847 руб. 44 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202090070000160, ОКТМО 91635445) в сумме 153 руб. 70 коп., соответствующих пеней в сумме 584 руб. 53 коп.

Возможность принудительного взыскания указанной недоимки утрачена в связи с истечением сроков давности взыскания страховых взносов, пеней.

С учетом изложенного обоснованным является утверждение заявителя об утрате налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в бесспорном либо судебном порядке.

Взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, сроки взыскания которой как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли, не соответствует положениям статей 46, 70, 75 НК РФ и нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Иное толкование закона привело бы к возможности взыскания налоговых платежей без ограничения срока.

Суд, оценив представленные в деле доказательства и доводы сторон по правилам статьи 71 АПК РФ, приходит к выводу о том, что требования заявителя о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате спорных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, соответствующих сумм пеней в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания по истечении предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ сроков подлежат удовлетворению.

Поскольку в ходе разбирательства данного дела суд пришел к выводу о пропуске Управлением сроков принудительного взыскания и утрате возможности взыскания спорной недоимки, после вступления в законную силу настоящего судебного акта и на его основании заявитель в порядке статьи 59 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100, приказа ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о списании безнадежной к взысканию задолженности.

При этом в случае необходимости заявитель может оспорить отказ налогового органа в удовлетворении заявления о списании безнадежной к взысканию задолженности либо соответствующее бездействие налогового органа в арбитражном суде в порядке главы 24 АПК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

Освобождение государственных органов от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ не освобождает их от обязанности по возмещению заявителю, в пользу которого принят судебный акт, судебных расходов на основании части 1 статьи 110 АПК РФ. После принятия по делу окончательного судебного акта правоотношения между плательщиком и государством по поводу уплаты государственной пошлины прекращаются, возникают отношения по возмещению судебных расходов между сторонами состоявшегося судебного спора.

Поскольку главой 24 АПК РФ не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, вопрос о судебных расходах, понесенных заявителями и заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 АПК РФ в отношении сторон по делам искового производства.

С учетом изложенного с Инспекции в пользу заявителя следует взыскать расходы по уплате 300 руб. государственной пошлины, внесенной заявителем в бюджет по чеку по операции «Сбербанк онлайн» от 23.07.2021 при обращении в суд.

Руководствуясь статьями 29, 167-170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304090904900056, ИНН <***>) удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой Управлением ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания по истечении предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304090904900056, ИНН <***>):

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 91635445) в сумме 3 787 рублей 09 копеек (три тысячи семьсот восемьдесят семь рублей девять копеек), соответствующих пеней в сумме 6 918 рублей 09 копеек (шесть тысяч девятьсот восемнадцать рублей девять копеек);

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202101080011160, ОКТМО 91635445) в сумме 3 452 рублей 05 копеек (три тысячи четыреста пятьдесят два рубля пять копеек), соответствующих пеней в сумме 640 рублей 55 копеек (шестьсот сорок рублей пятьдесят пять копеек);

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202010060000160, ОКТМО 91635445) в сумме 9 675 рублей 94 копейки (девять тысяч шестьсот семьдесят пять рублей девяносто четыре копейки), соответствующих пеней в сумме 12 847 рублей 44 копейки (двенадцать тысяч восемьсот сорок семь рублей сорок четыре копейки);

- по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202090070000160, ОКТМО 91635445) в сумме 153 рубля 70 копеек (сто пятьдесят три рубля семьдесят копеек), соответствующих пеней в сумме 584 рубля 53 копейки (пятьсот восемьдесят четыре рубля пятьдесят три копейки).

В остальной части в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304090904900056, ИНН <***>) отказать.

Взыскать с Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (369000, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 15.12.2004) в пользу ФИО1 (Карачаево-Черкесская Республика, Усть-Джегутинский район, а. Эльтаркач, ул. Центральная, д. 54, родилась ДД.ММ.ГГГГ в а. Эльтаркач Усть-Джегутинского района Ставропольского края, ОГРНИП 304090904900056, ИНН <***>, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Эльтаркачским сельским поселением Усть-Джегутинского муниципального района 21.03.2002) расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей.


Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).


Судья Д.Г. Шишканов