Постановление от 20 ноября 2017 г. по делу № А40-112991/2017

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-49410/2017

Дело № А40-112991/17
г. Москва
20 ноября 2017 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи С.Л. Захарова,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ПАО АКБ "АВАНГАРД" на Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.08.2017, принятое судьей Шевелевой Л.А. (115-1323) в порядке упрощенного производства по делу № А40-112991/17

по заявлению ПАО АКБ "АВАНГАРД"

к ИФНС России №5 по Москве

о признании недействительным решения

У С Т А Н О В И Л:

Акционерный Коммерческий банк «АВАНГАРД» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по г. Москве о признании недействительным Решения № 25-13/2676 от 20.03.2017 «О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)».

Решением от 22.08.2017 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ПАО АКБ "АВАНГАРД" в апелляционной жалобе просит отменить данный судебный акт, считая его незаконным и необоснованным. Указывает, что истребуемые налоговым органом документы являются банковскими документами и не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и иными лицами, не могут приниматься в качестве документов (информации), подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов, и поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.

Дело рассмотрено в соответствии со ст. 272.1 АПК РФ, судьей в порядке упрощенного производства, без вызова сторон.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, на основании поручения ИФНС России по г. Набережные челны Республики Татарстан № 19583 от 09.01.2017, инспекцией в порядке ст. 93.1 НК РФ в адрес заявителя по телекоммуникационным каналам связи было направлено требование от 12.01.2017 №25-20/192012, в соответствии с которым банку предлагалось представить следующие документы (информацию):

- «карточка с образцами подписей и оттиска печати за период с 01.01.2014 по 31.12.2015. Примечание: которая заведена на ООО «СТРОЙКОНТРАКТ» ИНН <***> (является контрагентом ООО «КАМА-АС» ИНН <***>);

- информацию - сведения об IP-адрес ЭВМ ООО "СТРОЙКОНТРАКТ" ИНН <***> (является контрагентом ООО "КАМА-АС" ИНН <***>) пo осуществлению доступа к системе "Банк- Клиент";

-сведения о МАС-адресе, которому был сопоставлен IP-адрес; - телефонный номер, который использовался ООО "СТРОЙКОНТРАКТ" ИНН <***> (является контрагентом ООО "КАМА-АС" ИНН <***>) для соединения с системой "Банк- Клиент";

- карточки регистрации электронного ключа в системе "Банк-Клиент" на ООО "СТРОЙКОНТРАКТ" ИНН <***> (является контрагентом ООО "КАМА-АС" ИНН <***>);

- документ-основание (чеки, извещения, квитанции, заявления, корешки чековых книжек) для обналичивания денежных средств со счета ООО "СТРОЙКОНТРАКТ" ИНН <***>, счет № 40702810154100000129 в АКБ "АВАНГАРД", касающиеся деятельности: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КАМА - АС" ИНН <***> КПП 165001001.

Требование получено банком 13.01.2017, что подтверждается соответствующей квитанцией о приеме.

В ответ на указанное требование от ПАО АКБ «Авангард» 20.01.2017 поступило письмо, в соответствии с которым банк отказал в представлении запрашиваемых документов.

Документы (информация) по требованию № 25-20/192012 от 12.01.2017 о представлении документов (информации) им в инспекцию не были представлены.

Таким образом, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено нарушение обществом положений п. 5 ст. 93.1 НК РФ, выразившееся неправомерном несообщении в установленные сроки налоговому органу сведений и документов по требованию о представлении документов (информации), что влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Инспекцией, в связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении ПАО АКБ «Авангард» предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации налогового правонарушения (за 2 исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), был составлен акт № 25-13/2420 от 31.01.2017, на который банком были представлены возражения от 02.03.2017.

С учетом представленных обществом возражений, инспекцией было вынесено решение № 25-13/2676 от 20.03.2017 «О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)», в соответствии с которым банк привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Банк обжаловал решение инспекции в административном порядке в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по г. Москве №21-19/075718 от 23.05.2017 жалоба общества оставлена без удовлетворения, а решение – без изменения.

Не согласившись с позицией налогового органа, банк обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании ненормативного акта недействительным

В соответствии с пунктом 3 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Из положений пункта 5 стати 93.1 НК РФ следует, что лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации), вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Пунктом 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 7 статьи 93.1 НК РФ порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 при рассмотрении дел, связанных с оспариванием банками действий налоговых органов по истребованию документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, судам необходимо учитывать, что возложение Кодексом на банки 4 специальных обязанностей в связи с их особым статусом в системе безналичных расчетов не освобождает названные организации от выполнения иных обязанностей, которые предусмотрены НК РФ для всех организаций, в том числе обязанностей, вытекающих из положений статьи 93.1 НК РФ.

Приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-2/189@ от 08.05.2015 «Об утверждении форм документов, предусмотренных налоговым кодексом российской федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом российской федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ)» утверждена форма «Требование о представлении документов (информации)» (приложение № 15 к приказу).

Согласно данному приказу, в требовании о предоставлении документов (информации) указываются: основания для истребования документов (информации) и срок представления документов (информации); наименование документа; период, к которому он относится; при наличии указываются реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документов; истребуемая информация, в случае истребования информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку; полное и сокращенное наименование организации (участника (ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица, ИНН, КПП; наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации).

Так, в требовании указаны наименование запрашиваемых документов (договоры, счета-фактуры, справки о выполненных работах, акты о приемке выполненных работ, акты сверки расчетов, сводный сметный расчет, товарно-транспортные накладные, накладные, книга продаж, книга покупок, оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов); период, за который следует представить документы (с 01.01.2011 по 31.12.2014); контрагенты, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы, а также указано, что истребование документов проводится вне рамок проведения налоговых проверок.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, статья 93.1 Кодекса не устанавливает обязанности указания реквизитов или иных индивидуализирующих признаков документов (информации) в требовании налогового органа об их представлении. Нормы законодательства о налогах и сборах также не содержат запрета на истребование документов (информации) по нескольким сделкам.

В рассматриваемом случае налоговый орган в силу объективных причин может и не располагать сведениями о реквизитах первичных учетных документов, что не исключает его права истребовать необходимые документы (информацию), указав идентифицирующие признаки соответствующих сделок. Требование инспекции изложено таким образом, что позволяет определить конкретно, какие документы и информацию за какой период общество обязано было представить в инспекцию».

В апелляционной жалобе банк указывает, что истребуемые документы являются банковскими документами и не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и иными лицами, не могут приниматься в качестве документов (информации), подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов, и поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.

Однако такого рода запрашиваемые документы имеют непосредственное отношение к вопросам проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, поскольку необходимы для полноценного проведения мероприятий налогового контроля (при выявлении признаков получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды - в целях определения наличия признаков взаимозависимости, согласованности действий участников сделок, подконтрольности их деятельности третьим лицам и др.; данные документы могут использоваться для проведения почерковедческих экспертиз и т.д.).

Таким образом, судом первой был сделан верный вывод о том, что действия налогового органа по истребованию документов (информации) по требованию № 25-20/192012 от 12.01.2017 у ПАО АКБ «Авангард» совершены в полном соответствии с действующим налоговым законодательством, а непредставление банком запрашиваемой информации по указанному требованию образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ, что свидетельствует об обоснованном начислении штрафа.

Таким образом, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято по представленному и рассмотренному заявлению, с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 3 ст. 229, ст. ст. 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.08.2017 по делу №А40-112991/17 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья: С.Л. Захаров



Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.