Постановление от 7 июля 2024 г. по делу № А56-1945/2024

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-1945/2024
08 июля 2024 года
г. Санкт-Петербург


Резолютивная часть постановления объявлена  24 июня 2024 года

Постановление изготовлено в полном объеме  08 июля 2024 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Геворкян Д.С.

судей  Горбачевой О.В., Денисюк М.И.

при ведении протокола судебного заседания:  ФИО1,

при участии: 

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 26.06.2019);

от заинтересованных лиц: 1) ФИО3 (доверенность от 09.01.2024), 2) ФИО4 по доверенности от 09.01.2024;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-12996/2024) индивидуального предпринимателя ФИО5 на решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.03.2024 по делу № А56-1945/2024, принятое

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО5

1) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области 2) Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области

об оспаривании отказа в предоставлении налоговой льготы,   



установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО5 (далее – заявитель, Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) и Управлению  Федеральной налоговой службы по Ленинградской области (далее – Управление) об оспаривании отказа в предоставлении налоговой льготы.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.03.2024  в удовлетворении заявленных требований отказано.

            Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права. По мнению подателя жалобы, суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления, сослался на абз. 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, но при этом не принял во внимание, что данная норма касается объектов, которые не существовали на 1 января года налогового периода, в настоящем случае,  здание с кадастровым номером 47:13:1202031:619, уже существовало с 05.08.2021, в то время как здания с кадастровыми номерами 47:13:1202031:297 и 47:13:1202031:298 с августа 2021 фактически не существовали, сняты с кадастрового учета и ошибочно включены в Перечень уполномоченным органом Правительства Ленинградской области.   

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал, представители налоговых органов возражали против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями  266, 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, считает, что оснований для отмены или изменения решения  суда от 13.03.2024 не имеется.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, предприниматель является собственником нежилого здания с кадастровым номером 47:13:1202031:619, расположенного по адресу: <...>.

Как указывает заявитель, здание на период 2022 года не включено  в Перечень зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в связи с чем заявитель подлежал освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в 2022 году.

Вместе с тем налоговым органом Предпринимателю направлено налоговое уведомлении № 125374884 от 28.08.2023 (уточненное налоговым уведомление № 130544038) об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости в размере 2 611 281 руб.

Предприниматель 31.10.2023 обратился в Инспекцию с заявлением об исключении здания с кадастровым номером 47:13:1202031:619, по адресу: <...>, из расчета по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Сообщением от 10.11.2023 № 898675 заявителю отказано в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в связи с включением спорного объекта в Перечень зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Предприниматель, полагая, что у  него отсутствует обязанность по уплате налога, оспорил отказа Инспекции  в вышестоящий налоговый орган.

Решением № 16-22-04/19335@ от 27.12.2023 УФНС по Ленинградской области  отказало заявителю  в удовлетворении жалобы

Полагая отказ Инспекции незаконным, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

            Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявления.

Апелляционный суд не находит оснований для отмены судебного акта, с учетом следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 14 НК РФ налог на имущество организаций отнесен к региональным налогам.

Налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 372 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.    

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В силу пункта 2 статьи 372 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Решением Совета депутатов Муниципального образования «Тихвинское городское поселение Тихвинского муниципального района Ленинградской области» от 18.11.2015 № 02-104 «Об установлении на территории МО Тихвинское городское поселение налога на имущество физических лиц на 2020, 2021, 2022 гг.» установлена налоговая ставка 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Как указывает Инспекция, на основании письма Министерства Финансов Российской Федерации от 08.09.2021 № 21-4-10/0091@ «Об особенностях расчета налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ» в целях реализации автоматизированного расчета налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекс, разработан алгоритм решений в АИС «Налог-3» в отношении объектов недвижимости, образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Автоматизированный расчет налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса, по объектам недвижимости при одновременном соблюдении следующих условий:

1) Объект недвижимости образован из объекта, включенного в Перечень, то есть предыдущий кадастровый номер вновь образованного объекта связан с объектом, включенным в Перечень;

2) Дата постановки на кадастровый учет вновь образованного объекта - в течение года действия Перечня, в который включен объект с предыдущим кадастровым номером;

3) Вид объекта - любой, за исключением объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 406 Кодекса (жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты);

4) Размер налоговой ставки по таким объектам определяется по справочнику ССНФЛ (код по КНС = 070012 «Объекты недвижимости, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ») на один налоговый период - период постановки на кадастровый учет вновь образованного объекта недвижимости.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости  объекте недвижимости от 06.12.2023, объект с кадастровым номером 47:13:1202031:619 образован из кадастровых номеров объектов недвижимого имущества  47:13:1202031:297, 47:13:1202031:298.

В соответствии с Постановлением Правительства Ленинградской области от   21.12.2020 № 846 «Об определении перечня зданий (строений, сооружений) помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год» и Постановлением Правительства Ленинградской области от 22.12.2021 № 850 «Об определении перечня зданий (строений, сооружений) помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастров, стоимость, на 2022 год» объекты с кадастровыми номерами: 47:13:1202031:29 47:13:1202031:298 включены в перечень зданий, база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу в отношении объектов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, является включение их в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в рамках пункта 7 статьи 378.2 Кодекса, за исключением случаев, указанных в пункте 10 статьи 378.2 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень объектов  по состоянию на 1 января года налогового периода (далее - вновь образованный объект), указанный вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ, до включения его в перечень объектов  подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Таким образом, в отношении вновь образованных объектов не предоставляются налоговые льготы по налогу, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.11, подпунктом 2 пункта 10 статьи 346.43 НК РФ, а также пунктами 1 – 4 статьи 407 НК РФ (за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения), а также применяются особенности исчисления налога, предусмотренные пунктами 8 – 8.2 статьи 408 НК РФ (за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения).        

            При этом суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что включение предыдущего объекта недвижимости в Перечень не свидетельствует о физическом отсутствии самого объекта недвижимости и не может служить основанием для освобождения образованного из данного объекта нового объекта недвижимости от уплаты установленного налога на имущество.

 При таких обстоятельствах Инспекция правомерно отказала Предпринимателю в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество за 2022 год, в связи с чем, суд первой инстанции обоснованно оставил заявление предпринимателя без удовлетворения.

   С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но правильных выводов суда первой инстанции не опровергают и не могут быть учтены как не влияющие на законность принятого по делу судебного акта.

  Несогласие заявителя жалобы с выводами суда первой инстанции не свидетельствует о наличии оснований для отмены принятого по делу решения. Таким образом, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения не имеется.

   Таким образом, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято по представленному и рассмотренному заявлению, с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в полном соответствии с заявленными требованиями.

   Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд 



ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  от 13.03.2024  по делу №  А56-1945/2024  оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.


Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.


Председательствующий


Д.С. Геворкян

Судьи


О.В. Горбачева

 М.И. Денисюк