Решение от 17 мая 2024 г. по делу № А56-108874/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-108874/2023
17 мая 2024 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 02 апреля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 17 мая 2024 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Анисимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Здобниковой Ю.М.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Тиккурила»,

заинтересованное лицо: Санкт-Петербургская таможня,

третье лицо: Северо-Западная электронная таможня,

о признании незаконным уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 22.08.2023 № 10210000/У2023/0012306


при участии

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 15.12.2023, ФИО2 по доверенности от 22.01.2024,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 11.01.2024, ФИО4 по доверенности от 27.03.2024,

от третьего лица: ФИО5 по доверенности от 27.12.2023, ФИО6 по доверенности от 26.01.2024,



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Тиккурила» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным уведомление Санкт-Петербургской таможни о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 22.08.2023 № 10210000/У2023/0012306 (далее - Уведомление).

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования. Представители Санкт-Петербургской и Северо-Западной электронной таможни возражали против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве, считая оспариваемое Уведомление законным.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

ООО «Тиккурила» в рамках контракта от 01.04.2015 № 10153, заключенного с компанией «TIKKURILA OYI» (Продавец, Финляндия), на условиях поставки CIP Санкт-Петербург ввезен и помещен под процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием ДТ № 10228010/060722/3256770 товар № 1: «краски и покрытия акриловые…», Производитель – TIKKURILA OYI, Товарный знак – TIKKURILA, Торговый знак, марка – ГАРМОНИЯ БАЗИС С, страна происхождения – Финляндия, общий вес брутто – 17831,740 кг, общий вес нетто – 17800,740 кг, цена товара 42189, 30 долл. США, заявленная таможенная стоимость – 2686001,77 рублей.

Товар по ДТ № 10228010/060722/3256770 выпущен Северо-Западным таможенным постом (ЦЭД) 06.07.2022 в соответствии с заявленной таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Таможенная стоимость товара определена и заявлена декларантом в соответствии со статьями 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) по методу стоимости сделки с ввозимыми товарами.

19.07.2023 Общество направило обращение о внесении изменений (дополнений) в ДТ № 10228010/060722/3256770, в связи с необходимостью включения в структуру таможенной стоимости лицензионных платежей для уплаты роялти за использование товарного знака.

По данному обращению таможенным органом инициирована проверка таможенных, иных документов и (или) сведений после выпуска товара.

По результатам проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений после выпуска товара составлен акт от 18.08.2023 №10228000/211/180823/А0723, в котором установлено, что Обществом заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ № 10228010/060722/3256770, вследствие чего таможенная стоимость товара определена неверно, а сумма таможенных платежей, подлежащих к уплате, по результатам принятия решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №10228010/060722/3256770 составит 24687361,73 рублей.

22.08.2023 в соответствии с пунктом 19 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 № 289, Северо-Западной электронной таможней принято решение о внесении изменений в сведения, заявленные в ДТ № 10228010/060722/3256770.

В соответствии с приказом ФТС России от 24.12.2018 № 2095 «Об определении таможенных органов, уполномоченных на взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней» с 25.02.2019 Санкт-Петербургская таможня определена таможенным органом, уполномоченным на взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в соответствии с местом нахождения или местом жительства плательщика таможенных пошлин, налогов, плательщика специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, плательщика таможенных сборов.

В связи с выявлением факта заявления недостоверных сведений о таможенной стоимости товара по ДТ № 10228010/060722/3256770 и во исполнение вышеуказанного приказа ФТС Санкт-Петербургской таможней в адрес Общества направлено уведомление о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, компенсационных пошлин, процентов и пени от 22.08.2023 №10210000/У2023/0012306 в размере 1 988 018, 38 руб.

Посчитав Уведомление таможни незаконными, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявления Общество указало, что начисление таможенным органом пеней согласно Уведомлению является незаконным ввиду невозможности для заявителя на момент подачи ДТ № 10228010/060722/3256770 достоверно и точно определить размер лицензионных платежей, подлежащих уплате.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, добавляются лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

В силу пункта 3.1 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утвержденных Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283, при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами необходимо исходить из того, что под сделкой понимается совокупность различных сделок, осуществляемых в соответствии с такими видами договоров (соглашений), как внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, договор международной перевозки (транспортировки) товаров, лицензионный договор и другие.

Таким образом, в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, то есть как непосредственно по сделке купли-продажи (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары), так и по иным договорам, расходы по которым включаются в таможенную стоимость товаров (например, расходы по перевозке (транспортировке) товаров, расходы на страхование, лицензионные платежи и пр.).

Рекомендацией Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.11.2016 № 20 принято Положение о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (далее – Положение).

Пунктом 7 указанного Положения предусмотрено, что в целях проверки выполнения условий, предусмотренных абзацем первым подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, и решения вопроса о том, подлежат ли лицензионные платежи добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, должны быть проанализированы условия лицензионного договора и внешнеэкономического договора (контракта), в соответствии с которым осуществляется продажа товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, а также иные документы, имеющие отношение к продаже товаров и уплате лицензионных платежей.

В случае когда лицензионные платежи не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, и уплачиваются отдельно от счета на оплату оцениваемых (ввозимых) товаров, при решении вопроса о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость этих товаров следует принимать во внимание следующие ключевые факторы:

относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам;

является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров.

В соответствии с пунктом 9 Порядка при определении того, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, основным критерием является отсутствие у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей.

Об отсутствии у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей свидетельствует наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, указания на то, что покупатель должен уплатить лицензионные платежи в качестве условия такой продажи. Подобное указание является решающим при определении того, были ли лицензионные платежи уплачены в качестве условия продажи оцениваемых (ввозимых) товаров.

Зависимость продажи оцениваемых (ввозимых) товаров от уплаты лицензионных платежей может иметь место и в случаях, когда внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, не содержит прямого указания об уплате лицензионных платежей как условия продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, особенно когда правообладатель и продавец являются разными лицами.

Во всех случаях решение о том, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, следует принимать с учетом анализа всех факторов и обстоятельств, сопутствующих продаже и ввозу этих товаров. В качестве таких факторов могут учитываться следующие:

наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым оцениваемые (ввозимые) товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, или в иных документах, связанных с продажей таких товаров, положений, касающихся уплаты лицензионных платежей;

наличие в лицензионном договоре положений, касающихся продажи оцениваемых (ввозимых) товаров;

наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым оцениваемые (ввозимые) товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, и (или) в лицензионном договоре положения о возможности расторжения внешнеэкономического договора (контракта) в случае неуплаты покупателем (лицензиатом) правообладателю лицензионных платежей;

наличие в лицензионном договоре условия, запрещающего производителю (продавцу) изготавливать и (или) продавать покупателю товары, созданные с использованием объектов интеллектуальной собственности правообладателя, в случае неуплаты последнему соответствующего вознаграждения;

наличие в лицензионном договоре условия, позволяющего правообладателю осуществлять контроль за производством товаров или их продажей производителем (продавцом) покупателю (продажей товаров для вывоза на таможенную территорию Союза), который выходил бы за рамки контроля качества.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, поставка товара по вышеуказанным ДТ осуществлялась в рамках исполнения внешнеторгового контракта от 01.04.2015 № 10153 (далее - Контракт).

Согласно пункту 1.1 Контракта «Продавец обязуется продать, а Покупатель принять и оплатить Продукцию (Товар). Продукция поставляется партиями. При этом Покупатель приобретает Продукцию для дальнейшей оптовой и/или розничной реализации/продажи. Точное наименование, описание».

Согласно лицензионному договору № 12329 от 01.04.2021, заключенному с компанией Tikkurila Oyj («Лицензиар») предоставляет ООО «Тиккурила» («Лицензиат») не эксклюзивную лицензию на использование Товарных Знаков в границах Территории в обмен на уплату Роялти, в связи с изготовлением Продукции Лицензиатом и в отношении Продукции, производимой Лицензиатом на территории Российской Федерации, а также в связи с импортом Продукции Лицензиатом и в отношении Продукции, импортируемой Лицензиатом на территорию Российской Федераций для дальнейшей перепродажи.

Стороны договорились, что размер Роялти за Товарные Знаки составляет четыре процента (4%) от чистой суммы продаж импортной продукции лицензиата и чистой суммы продаж произведенной продукции Лицензиата под Товарными Знаками, что соответствует политике трансфертного ценообразования Tikkurila Group и лицензионным соглашениям на товарные знаки, заключенным между Tikkurila Oyj и ее аффилированными лицами.

При таких обстоятельствах, в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС лицензионные платежи, уплачиваемые в соответствии с лицензионным соглашением, подлежат добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары.

В условиях Лицензионного соглашения указано, что ставка роялти на лицензирование товарных знаков основывается на продажах, реализуемых Обществом под товарными знаками.

Согласно лицензионному договору № 12329 от 01.04.2021, если стороны не условились об ином, Роялти начисляются два раза в год по окончании календарного полугодия и подлежат выплате в течение 30 (тридцати) календарных дней после окончания соответствующего полугодия.

Роялти выплачиваются в местной валюте Лицензиата, за вычетом любых налогов, на банковский счет Лицензиара.

Все платежи, предусмотренные настоящим Соглашением, не включают налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и прочие налоги. Стороны исходят из того, что на момент заключения настоящего Договора Роялти, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, облагаются российским налогом на добавленную стоимость, который Лицензиат как налоговый агент обязан исчислить, удержать и передать в налоговые органы. Размер рояли по настоящему Договору увеличивается на сумму платежа, подлежащего уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о НДС.

Таким образом, Обществу было известно, что определение таможенной стоимости с включением лицензионных платежей и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (включая роялти) на момент подачи ДТ является невозможным.

Пунктом 16 статьи 38 ТК ЕАЭС установлено, что в случае, если при таможенном декларировании точная величина их таможенной стоимости не может быть определена в связи с тем, что на дату регистрации таможенным органом декларации на товары в соответствии с условиями сделки, в соответствии с которой товары продаются для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, отсутствуют документы, содержащие точные сведения, необходимые для ее расчета, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров.

Согласно пункту 3 Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров, предусмотренного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19.06.2018 № 103 (далее – Порядок), допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 39 ТК ЕАЭС, в следующих случаях:

б) если ввозимые товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и условиями договора, с учетом которого должна определяться стоимость сделки с ввозимыми товарами (например, лицензионное соглашение, договор о передаче авторских прав и т.п.), не установлены фиксированные суммы лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров, но при этом договором установлен порядок их расчета на основании сведений, неизвестных на день регистрации декларации на товары.

В соответствии с пунктом 4 Порядка определение и заявление точной величины таможенной стоимости товаров допускается отложить на срок, в течение которого в соответствии с условиями договора, указанного соответственно в подпункте «а», «б», «в» или «г» пункта 3 настоящего Порядка (далее - договор), должны быть получены документально подтвержденные сведения, позволяющие определить и заявить точную величину таможенной стоимости товаров. При этом срок определения и заявления точной величины таможенной стоимости товаров не может превышать 15 месяцев со дня регистрации декларации на товары.

Вместе с тем, Обществом при декларировании таможенная стоимость определена в соответствии с методом определения по стоимости сделки с ввозимыми товарами и заявлена в ДТС-1 к ДТ № 10228010/060722/3256770 в размере 2538184, 23 руб. (метод 1).

19.07.2023 Общество подало корректировку декларации на товары (далее – КДТ) № 10228010/060722/3256770/1 для включения в структуру таможенной стоимости лицензионных платежей для уплаты роялти за использование товарного знака и уплаты таможенных платежей, дополнительно исчисленных в связи с изменением таможенной стоимости товаров.

Срок исполнения обязанности по уплате таможенных платежей по ДТ №10228010/060722/3256770 – 06.07.2022 (дата выпуска товаров), в связи с чем на сумму дополнительно начисленных по КДТ № 10228010/060722/3256770/1 таможенных платежей начислены пени за период с 07.07.2022 по 19.07.2023.

B соответствии с пунктом 4 статьи 57 ТК ЕАЭС при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в установленный ТК ЕАЭС срок уплачиваются пени.

В соответствии с частью 1 статьи 72 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон о таможенном регулировании) пенями признаются установленные данной статьей суммы денежных средств, которые плательщик (лицо, несущее солидарную обязанность) обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в сроки, установленные Таможенным кодексом Евразийского экономического союза и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

Пунктом 3 части 13 статьи 72 Закона о таможенном регулировании регламентировано, что таможенный орган начисляет пени на сумму таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, срок исполнения обязанности по уплате которых был нарушен, в том числе, при формировании уведомления (уточнения к уведомлению) в таком уведомлении (уточнении к уведомлению).

Положениями части 3 статьи 72 Закона о таможенном регулировании определено, что обязанность по уплате пеней возникает со дня, следующего за днем истечения срока исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, установленного международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

Частью 7 статьи 72 Закона о таможенном регулировании установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин начиная со дня, следующего за днем истечения такого срока, если иное не предусмотрено частью 28 статьи 76 Закона о таможенном регулировании.

В соответствии с частью 2 статьи 73 Закона о таможенном регулировании уведомление (уточнение к уведомлению) должно содержать сведения о суммах пеней и (или) процентов, начисленных по день формирования уведомления (уточнения к уведомлению) либо по день окончания сроков направления такого уведомления (уточнения к уведомлению) включительно.

Уведомление (уточнение к уведомлению) формируется Санкт-Петербургской таможней на основании сведений, указанных в паспорте задолженности, сформированного должностными лицами таможни декларирования, в рассматриваемом случае Северо-Западной электронной таможни, в соответствии со статьей 73 Закона о таможенном регулировании.

B соответствии с пунктом 9 статьи 136 ТК ЕАЭС в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате) до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, если иной срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов не установлен в соответствии с ТК ЕАЭС.

Примеры случаев, когда пени не подлежат исчислению, установлены частью 19 статьи 72 Закона о таможенном регулировании.

В данном случае иной срок уплаты пеней не установлен, основания для не начисления пеней отсутствуют.

Таким образом, уведомление Санкт-Петербургской таможни оформлено уполномоченным органом (таможней взыскания) и соответствует требованиям регулирующих таможенные правоотношения международных договоров Российской Федерации, актов, составляющих право Евразийского экономического союза, законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, в котором пени рассчитаны, в соответствии с пунктом 1 части 16 статьи 72 Закона о таможенном регулировании, за период, который начинается со дня, следующего за днем истечения срока исполнения обязанности по уплате таможенных платежей по день исполнения обязанности по уплате с 07.07.2023 по 19.07.2023.

Требования к содержанию уведомления, установленные частями 2, 15 статьи 73 Закона о таможенном регулировании, а также приказом ФТС России от 30.10.2018 №1752, Санкт-Петербургской таможней соблюдены.

Направляя уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней по решениям другого таможенного органа, Санкт-Петербургская таможня выполняет приказ ФТС России от 24.12.2018 № 2095 «Об определении таможенных органов, уполномоченных на взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней».

Исследовав представленные в дело доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ и учитывая приведенные обстоятельства, уведомление Санкт-Петербургской таможни о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 22.08.2023 №10210000/У2023/0012306 следует признать правомерным, а доводы Общества необоснованными.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного, заявленные Обществом требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.



Судья Анисимова О.В.