Постановление от 29 июня 2018 г. по делу № А33-15706/2017

103/2018-20400(4)

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А33-15706/2017к5
г. Красноярск
29 июня 2018 года
Резолютивная часть постановления объявлена «29» июня 2018 года. Полный текст постановления изготовлен «29» июня 2018 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Радзиховской В.В., судей: Хабибулиной Ю.В., Юдина Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Щекотуровой Я.С., при участии:

от уполномоченного органа- Шуваевой И.Ю. - представителя по доверенности от 11.08.2017 № 69, паспорт (до и после перерыва),

рассмотрев в судебном заседании апелляционные жалобы общества с ограниченной ответственностью «Мегаполис», временного управляющего общества с ограниченной ответственностью «Мегаполис» Яицкой Елены Михайловны

на определение Арбитражного суда Красноярского края от 13 апреля 2018 года по делу № А33-15706/2017к5, принятое судьей Дубец Е.К.,

установил:

общество с ограниченной ответственностью Группа компаний «ТСК» (ОГРН 1152468040790, ИНН 2465131056, далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «Мегаполис» (ИНН 2463243357, ОГРН 1132468003161, г. Красноярск) (далее - должник) несостоятельным (банкротом).

Заявление принято к производству суда. Определением суда от 01.08.2017 возбуждено производство по делу о банкротстве.

14.11.2017 вынесена резолютивная часть определения об удовлетворении заявления ООО Группа Компаний «ТСК» о процессуальном правопреемстве. Произведена замена заявителя по делу – общество с ограниченной ответственностью Группа Компаний «ТСК» (ОГРН 1152468040790, ИНН 2465131056) на его правопреемника - общество с ограниченной ответственностью «Стройсити» (ОГРН 1172468023837, ИНН 2460102679). Заявление общества с ограниченной ответственностью «Стройсити» о признании банкротом общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «Мегаполис» (ИНН 2463243357, ОГРН 1132468003161, г. Красноярск, дата регистрации 25.01.2013) признано обоснованным, в отношении должника введена процедура наблюдения. Временным управляющим должником утверждена Яицкая Елена Михайловна.

Сообщение временного управляющего о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете «КоммерсантЪ» № 220 от 25.11.2017.

20.12.2017 в Арбитражный суд Красноярского края поступило требование Федеральной налоговой службы России в лице ИФНС России по Октябрьскому району г.


Красноярска о включении в реестр требований кредиторов должника, задолженности в размере 1445661 рубль 06 копеек, в том числе во вторую очередь реестра требований кредиторов должника суммы 604308 рублей 23 копейки, в третью очередь по основному долгу 483586 рублей 28 копеек, пени 353149 рублей 15 копеек, штрафы 4617 рублей 40 копеек.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 13.04.2018 требование Федеральной налоговой службы включено в реестр требований кредиторов должника – общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «Мегаполис» - в размере 1445661 рубль 06 копеек, в том числе:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов должника – 604308 рублей 23 копейки основного долга,

- в третью очередь – 483586 рублей 28 копеек основного долга, 357766 рублей 55 копеек пени, штрафов.

Не согласившись с данным судебным актом, общество с ограниченной ответственностью «Мегаполис», временный управляющий общества с ограниченной ответственностью «Мегаполис» Яицкая Елена Михайловна обратились с апелляционными жалобами в Третий арбитражный апелляционный суд, в которых просят отменить определение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

Заявитель апелляционных жалоб указали, что согласно полученному требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам Фонда социального страхования № 5637 от 02.11.2017, на 26.10.2017 за ООО СК «Мегаполис» числится задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме- 66879 рублей 39 копеек, пеней в сумме 1833 рубля 61 копейка. При этом, на сайте ФССП числится сумма 66224 рубля 41 копейка. На основании расчета РСВ-1 по начисленным и уплаченным страховым взносам предоставленным в ПФР Октябрьского района г. Красноярска за 2016 год сумма задолженности по взносам на оплату страховой части пенсии составила 804948 рублей 53 копейки, из них 789387 рублей 75 копеек была оплачены Франкелем И.В. 12.01.2017, что подтверждается платежным поручением № 43907050 от 12.01.2017. С учетом оплаты за ООО СК «Мегаполис» остается задолженность в сумме 15560 рублей 78 копеек. Также Франкелем И.В. были уплачены пени в сумме 10612 рублей, что подтверждается платежным поручением от 29.12.2016 № 267084. По данным ИФНС сумма, заявленная к уплате, составляет 297488 рублей 23 копейки. Разница в данных суммах появилась в связи с корректировкой страховых взносов в соответствии с разъяснениями (212-ФЗ от 24.07.2009 часть 4, статья 1), так как часть работников ООО СК «Мегаполис» являлась гражданами КНДР. Согласно разъяснениям, выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу временно пребывающих граждан КНДР на территории РФ, которые на законном основании въехали с целью осуществления временной трудовой деятельности в соответствии с договорами заключенными между юридическим лицом РФ и КНДР обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды РФ не подлежат. Письмо о корректировке сведений было направлено ПФР, корректировочный отчет РСВ-1 за 2016 год был принят. Доказательства направления приложены к настоящему отзыву. Сумма пеней, начисленных на сумму страховой части пенсии, также подлежит корректировке исходя из фактической суммы задолженности- 15560 рублей 78 копеек. Сумма пеней так же считается погашенной. По данным бухгалтерии, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 179559 рублей 22 копейки. Данным сумма совладает с данными, указанными в справке ИФНС на 14.02.2018. Существует переплата по налогу на прибыль в размере 20048 рублей 47 копеек. Вместе с тем, вышеуказанные корректировки не были своевременно переданы органами ПФР в ИФНС РФ, в связи, с чем сведения, приведенные в требовании уполномоченного органа на момент, рассмотрения дела были не корректны. Кроме того, доказательства внесения


изменения в расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год были представлены суду первой инстанции (т.1 л.д. 166).

Уполномоченный орган представил отзыв, в котором отклонил доводы апелляционных жалоб, указав на законность определения суда первой инстанции.

Определением Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.05.2018 апелляционные жалобы приняты к производству, их рассмотрение назначено на 05.06.2018, в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв до 13.06.2018, соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание откладывалось до 22.06.2018, в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв до 29.06.2018.

Определением Третьего арбитражного апелляционного суда от 04.06.2018 сформирован состав суда: председательствующий Радзиховская В.В., судьи Хабибулина Ю.В., судьи Юдин Д.В.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа пояснил, что не возражает против исключения из требования о включении в реестр требований кредиторов должника страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год по основному долгу в размере 281927 рублей 44 копеек, по пеням в размере 39973 рублей 22 копеек, по иным доводам жалобу не признает.

Принимая во внимание положения статьи 268, учитывая, что копии документов платежных поручений № 267084 от 29.12.2016; № 43907050 от 12.01.2017; письма № 14 от 18.11.2016; квитанции об отправке сведений в ПФР от 10.03.2017; требования № 5637 от 02.11.2017; письма Минтруда России от 28.07.2016 № 19-5/10/В-5207; договора об оказании услуг по представлению рабочей силы от 01.11.2015; уведомления от 01.11.2015; сведений № 2.8-13 от 23.05.2018 ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, имеются в материалах дела, суд апелляционной инстанции отказывает в удовлетворении ходатайства временного управляющего должника о их приобщении к материалам дела.

Учитывая, что иные лица, участвующие в деле, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с требованиями статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (путем размещения публичного извещения о времени и месте рассмотрения апелляционных жалоб в разделе Картотека арбитражных дел официального сайта Арбитражные суды Российской Федерации Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации (http://kad.arbitr.ru/) и в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается без участия иных лиц, участвующих в деле, в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заслушав устные выступления, исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Согласно статье 32 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту - Закон о банкротстве) и части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии со статьей 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение 30 дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с


приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований.

Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Сообщение временного управляющего о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете «КоммерсантЪ» № 220 от 25.11.2017. Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов 20.12.2017, что подтверждается штампом канцелярии суда «получено нарочным».

Проверив в порядке статьи 71 Закона о банкротстве представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил, что заявителем соблюден срок предъявления требования о включении в реестр требований кредиторов.

В силу пункта 2 статьи 71 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия.

Заявителю и иным кредиторам, предъявившим свои требования должнику, и, направившим их в арбитражный суд, иным лицам, участвующим в деле, предоставлена возможность ознакомиться со всеми поданными в отношении должника требованиями о включении в реестр требований кредиторов должника в рамках настоящего дела, информация о предъявленном требовании размещена на официальном портале http: www.arbitr.ru.

На дату рассмотрения требования срок на предъявление возражений истек. Временным управляющим заявлены возражения относительно заявленных ко включению сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На основании статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 (в последующей редакции) «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Закона о банкротстве и вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.

На основании статьи 2 Закона о банкротстве обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.


Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов 1445661 рубль 06 копеек, в том числе:

Наименование платежа

Недоимка, руб.

Пеня, руб.

Период начисления


НДС 2-4 квартал 2016 года

17365

2049,72

26.07.2016-30.11.2017


Транспортный налог за 2015 год

78753

21455,78

01.05.2015-13.11.2017


НДФЛ 2-4 квартал 2016 года

306820

47221,40

07.05.2016-13.11.2017


Земельный налог за 2015 год

2798

824,65

01.05.2015-13.11.2017


Итого

405736

71551,55



Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год

297488,23

178716,43

01.01.2017-13.11.2017


Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 год

179559,20

47170,25

01.01.2017-13.11.2017


Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1-4 квартал 2015, 2016 годов

138231,69

37102,80

01.01.2015-31.03.2015 01.04.2015-30.06.2015 01.07.2015-30.09.2015 01.10.2015-31.12.2015 01.01.2016-31.03.2016 01.04.2016-30.06.2016 01.01.2017-13.11.2017


Итого

615279,12

262989,48



Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 1-4 квартал 2015, 2016 годов

66879,39

18608,14

01.01.2015-30.09.2017


Решение от 18.08.2015 № 1771

477,20



Решение от 15.09.2016 № 2761

2540,20



Решение от 05.07.2016 № 236

200



Решение от 20.07.2016 № 427

200



Решение от 30.03.2017 № 408

200



Решение от 08.09.2016 № 2688

1000



Итого

4617,40



В подтверждение соблюдения досудебного порядка взыскания задолженности в материалы дела представлены налоговые декларации по НДС, транспортному налогу, НДФЛ, земельному налогу за заявленные ко включению периоды, расчеты по Форме РСВ-1 и РСВ-2, расчеты ФСС по форме 4-ФСС, требования, решения о взыскании задолженности в порядке статей 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании недоимки в порядке статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Размер штрафных санкций подтверждается представленными в материалы дела решениями о привлечении к ответственности № 1771 от 18.08.2015, № 2761 от 15.09.2016, № 236 от 05.07.2016, № 427 от 20.07.2016, № 408 от 30.03.2017, № 2688 от 08.09.2016.

Уполномоченным органом ко включению в реестр требований кредиторов начислены суммы недоимки по налогам в размере 405736 рублей.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а


именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Как следует из статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога указываются налогоплательщиком в налоговой деклараций, представляющей собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Статьей 81 Налогового кодекса РФ предусмотрено составление и представление в налоговый орган уточненной налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера задолженности по налогам уполномоченным органом представлены налоговые декларации по НДС, транспортному налогу, НДФЛ, земельному налогу за заявленные периоды. Документы соответствуют требованиям статей 80, 88, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются достоверными доказательствами наличия задолженности в заявленном размере.

На основании изложенного заявленная ко включению в реестр сумма недоимки по налогам в заявленном размере признается судом обоснованной и документально подтвержденной.

Как следует из материалов дела, уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 615279 рублей 12 копеек.

Правоотношения по начислению и уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ отменен с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Вместе с тем, поскольку ко взысканию заявлены суммы страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, к порядку взыскания заявленных ко включению сумм подлежат применению положения ранее действовавшего Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии со статьями 15, 16 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, сумма страховых взносов исчисляется плательщиком самостоятельно по итогам расчетного и отчетного периодов и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в сроки, установленные данными статьями.


Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Статья 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов по итогам расчетного периода до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, представлять в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В силу статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

При этом, в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представлены расчеты по Форме РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона № 212-ФЗ, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по обязательным платежам.

Судом первой инстанции установлено, что всего согласно расчету общая заявленная ко включению в реестр требований кредиторов должника сумма недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 615279 рублей 12 копеек и признана судом обоснованной.

Вместе с тем, судом первой инстанции и уполномоченным органом при подаче заявления не учтено уточнение расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которое было представлено в Пенсионный фонд вначале 2017 года, до подачи заявления о включении в реестр требований кредиторов, об указанном уточнении было сообщено суду первой инстанции.


Из уточненного расчета следует, что страховые взносы составляют не 297488 рублей 23 копейки, а 15560 рублей 79 копеек, соответственно пени вместо 178716 рублей 43 копейки составляют 138743 рубля 21 копейка.

Следовательно, включению в реестр требований кредиторов подлежат включению страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15560 рублей 79 копеек, пени в размере 138743 рубля 21 копейка.

Также уполномоченным органом заявлены ко включению в реестр требований кредиторов должника страховые взносы от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний в размере 66879 рублей 39 копеек.

Отношения в системе обязательного социального страхования, правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также основы государственного регулирования обязательного социального страхования установлены нормами Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Из статьи 3 Федерального закона № 125-ФЗ о об обязательном страховании следует, что страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В силу статьи 17 Федерального закона № 125-ФЗ к обязанностям страхователя относятся, в том числе, сбор и представление за свой счет страховщику в установленные страховщиком сроки документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления и уплаты страховых взносов, назначения обеспечения по страхованию, и иные сведения, необходимые для осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона № 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование.

В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований по взносам на страхование от несчастных случаев в материалы дела представлены составленные должником (страхователем) расчетные ведомости за соответствующие периоды. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона № 167–ФЗ, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки в заявленной сумме по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 66879 рублей 39 копеек.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства»).

Учитывая, что обязательство должника перед бюджетом является денежным, требование уполномоченного органа обоснованно определено как подлежащее включению в реестр должника и не подлежащее погашению во внеочередном порядке.

Согласно требованию ФНС России просит включить во вторую очередь требование о включении в реестр требований кредиторов сумм задолженности по НДФЛ, по


страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 604308 рублей 23 копейки.

Суд апелляционной инстанции также полагает обоснованным заявленные требования в части включения во вторую очередь сумм налога по НДФЛ и суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)», удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей.

Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

Кроме того, в силу положений пункта 8 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.

Таким образом, суммы НДФЛ, признанные судом мораторной задолженностью, подлежат учету в составе второй очереди.

Приведенный выше Обзор судебной практике в пункте 14 прямо закрепил, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 № 7-П и от 10.07.2007 № 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии»), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые


вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.

Таким образом, в силу прямого указания на отнесение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ко второй очереди ввиду схожего правового регулирования требований о выплате заработной платы, требование уполномоченного органа в части включения во вторую очередь реестра страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению.

Учитывая вышеизложенное, во второй очереди реестра подлежат учету суммы начисленных НДФЛ, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 604308 рублей 23 копейки.

Уполномоченным органом также заявлено требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени в размере 71551 рубль 55 копеек в связи с допущенной должником просрочкой уплаты налогов.

В силу статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. При этом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчеты пени проверены судом, выполнены в соответствии с условиями действующего законодательства на дату введения первой процедуры банкротства (резолютивная часть определения оглашена 14.11.2017) с соблюдением сроков наступления платежей, признаются верными.

Кроме того, уполномоченным органом предъявлена ко включению в реестр требований кредиторов сумма пени в размере 262989 рублей 48 копеек. Согласно представленным расчетам пени начислены в связи с допущенной должником просрочкой уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на


обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Статьей 18 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносам. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с представленными расчетами пени начислены за нарушение сроков оплаты по сравнению с установленными законом, суд признал верным расчет и признал задолженность по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний обоснованной в сумме 66879 рублей 39 копеек.

Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов суммы пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 18608 рублей 14 копеек.

Как уже указывалось выше, отношения в системе обязательного социального страхования, правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также основы государственного регулирования обязательного социального страхования установлены нормами Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В подтверждение заявленного ко включению в реестр размера требований по страховым взносам на социальное страхование от несчастных случаев в материалы дела представлены составленные должником (страхователем) расчетная ведомость, расчеты пени. Представленные документы соответствуют требованиям Федерального закона № 125-ФЗ, должником не оспариваются и признаются арбитражным судом достоверными доказательствами обоснованности доводов о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, послужившей основанием для начисления пени в заявленном размере 18608 рублей 14 копеек. Расчет пени произведен не противоречит приведенным выше разъяснениям, правомерно признан судом первой инстанции обоснованным.

В пункте 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», указано, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в


Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку сумма недоимки, на которую начислена пеня, признана судом реестровой, следовательно, и требование о включении в реестр требований кредиторов суммы пени подлежит удовлетворению. Заявленные ко включению в реестр требований кредиторов суммы пени исчислены на дату оглашения резолютивной части определения о введении в отношении должника первой процедуры банкротства.

Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.

Соблюдение досудебного порядка взыскания задолженности подтверждается представленными в материалы дела требованиями, решениями.

Уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов 4617 рублей 40 копеек штрафов за совершение налоговых правонарушений.

Статья 82 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает проведение налогового контроля, под которым понимается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения доходов (прибыли), а также других форм, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Согласно части 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом в решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размере недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

В качестве доказательств привлечения должника к налоговой ответственности представлены решения № 1771 от 18.08.2015, № 2761 от 15.09.2016, № 236 от 05.07.2016, № 427 от 20.07.2016, № 408 от 30.03.2017, № 2688 от 08.09.2016. Решения о привлечении к


налоговой ответственности соответствуют требованиям статей 80, 100 Налогового кодекса Российской Федерации, должником не оспариваются.

В силу разъяснений, приведенных в пункте 7 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.

Решения № 1771 от 18.08.2015, № 2761 от 15.09.2016, № 236 от 05.07.2016, № 427 от 20.07.2016, № 408 от 30.03.2017, № 2688 от 08.09.2016 вынесены до возбуждения дела о банкротстве (01.08.2017). Таким образом, требование о включении суммы штрафа признается судом подлежащими учету в реестре.

Как уже указывалось выше, требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.

Возражения временного управляющего и должника относительно частичной оплаты задолженности по страховым взносам Франкелем И.В. признаются необоснованными, поскольку представленные уполномоченным органом расчеты содержат указание на получение средств от третьего лица, учтены при подсчете задолженности, заявленной ко включению.

Сведения о наличии переплаты по налогу на прибыль в сумме 20048 рублей 47 копеек не относятся к предмету рассматриваемого дела, поскольку суммы налога не заявлены ко включению в рамках настоящего обособленного спора. Должник не лишен права обратиться с заявлением в ФНС России о возврате излишне уплаченных сумм задолженности, в свою очередь, статьей 63 Закона о банкротстве не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная пунктом 4 статьи 134 настоящего Федерального закона очередность удовлетворения требований кредиторов.

Задолженность подтверждена первичной документацией. В случае представления должником уточненных деклараций (в отношении работников) сумма требований уполномоченного органа, включенных в реестр требований кредиторов, может быть изменена.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для изменения или отмены решения арбитражного суда первой инстанции является неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела.

На основании изложенного, Третий арбитражный апелляционный суд полагает необходимым изменить определение Арбитражного суда Красноярского края от 13.04.2018 по делу № А33-15706/2017к5, изложив резолютивную часть определения в следующей редакции:

«Включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника – общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «Мегаполис» - в размере 1123760 рублей 40 копеек, в том числе:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов должника – 322380 рублей 79 копейки основного долга,


- в третью очередь – 483586 рублей 28 копейки основного долга, 317793 рубля 33 копейки пени, штрафов, подлежащих отдельному учету в реестре требований кредиторов должника».

Согласно положениям Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата государственной пошлины в случае подачи апелляционных жалоб на определения, не указанные в приведенном подпункте статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Красноярского края от 13 апреля 2018 года по делу № А33-15706/2017к5 изменить. Резолютивную часть определения изложить в следующей редакции.

Включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника – общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «Мегаполис» - в размере 1123760 рублей 40 копеек, в том числе:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов должника – 322380 рублей 79 копейки основного долга,

- в третью очередь – 483586 рублей 28 копейки основного долга, 317793 рубля 33 копейки пени, штрафов, подлежащих отдельному учету в реестре требований кредиторов должника.

Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца в Арбитражный суд Восточно- Сибирского округа через арбитражный суд, принявший определение.

Председательствующий В.В. Радзиховская

Судьи: Ю.В. Хабибулина

Д.В. Юдин