Решение от 1 декабря 2017 г. по делу № А21-10239/2017

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-10239/2017
г. Калининград
01 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 29.11.2017.

Полный текст решения изготовлен 01.12.2017.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Зинченко С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Вичюнай Русь» (ОГРН <***>; место нахождения: 238758, <...>)

об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области (место нахождения: 236022, <...>) о назначении административного наказания № 392520170927001501 от 12.10.2017,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, доверенность, паспорт;

от заинтересованного лица: ФИО3, доверенность, паспорт,

ФИО4, доверенность, паспорт;



установил:

оспариваемым постановлением общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. в связи с тем, что в нарушение ч. 7 ст. 12 Федерального закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 4 и 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, не представило в налоговый орган в срок до 03.05.2016 отчет о движении денежных средств по счету № LT967300010136977363, открытому в Swedbank AB (HABALT 22) (Литва), расположенному в г. Каунас, Литва, за первый квартал 2016 года.

Не согласившись с постановлением, общество 27.10.2017 направило в арбитражный суд рассматриваемое заявление почтой.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержала, представители налогового органа в удовлетворении заявления просили отказать.

Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения представителей, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству, завершил предварительное судебное заседание и в отсутствие возражений открыл судебное заседание арбитражного ссуда первой инстанции (ч. 4 ст. 137 АПК РФ).

Заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 7 статьи 12 Закона № 173 предусмотрено, что резиденты, за исключением названных в указанной норме лиц, к которым общество не относится, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Такой порядок утвержден названным выше постановлением Правительства № 819.

Согласно п. 4 Порядка № 819 юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Пунктом 7 Порядка предусмотрено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что общество 22.04.2016 (в пределах установленного п. 4 Порядка срока) представило в инспекцию отчет (вх. № 03873) о движении денежных средств по указанному выше счету за первый квартал 2016 года в банке за пределами территории РФ.

Однако приложенная к отчету выписка со счета содержала информацию на иностранном языке в отсутствие нотариально заверенного перевода на русский язык.

Данные обстоятельства были подтверждены сторонами дела в судебном заседании 29.11.2017.

Таким образом, общество нарушило порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, что образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

При этом суду не представлено доказательств принятия обществом исчерпывающих мер, направленных на недопущение правонарушения, что свидетельствует о наличии в его действиях вины (ст. 2.1 КоАП РФ).

Следовательно, в действиях общества имеется состав правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Порядок и срок давности привлечения общества к административной ответственности инспекцией соблюдены.

Между тем, п. 10 Порядка № 819 предусмотрено, что в случае выявления налоговым органом представления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Материалами дела подтверждается и признано в судебном заседании 29.11.2017 представителями сторон, что инспекция не направляла обществу уведомления о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковский документов.

Несмотря на это общество самостоятельно 17.07.2017 (вх. № 06412) представило в инспекцию отчет о движении денежных средств по названному выше счету за первый квартал 2016 года, к которому был приложен нотариально заверенный перевод выписки по счету, что представители налогового органа признали в судебном заседании 29.11.2017.

Указанные документы были представлены обществом до выявления налоговым органом вменяемого правонарушения (протокол об административном правонарушении составлен 27.09.2017).

Представлением указанных выше документов общество устранило нарушение п. 7 Порядка № 819.

В связи с этим оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, суд признает, что допущенное обществом правонарушение не создало существенной угрозы общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля и не причинило вреда интересам граждан, общества и государства, не создало каких-либо сложностей в организации валютного контроля, что было подтверждено в судебном заседании представителем инспекции.

При изложенных обстоятельствах суд признает возможным применить в рассматриваемом случае положения ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности.

Суд принимает во внимание, что инспекцией не представлено доказательств пренебрежительного отношения общества к требованиям валютного законодательства (выявив нарушение, общество самостоятельно его устранило), а равно повторного совершения заявителем правонарушения.

В связи с этим, по мнению суда, в данном случае возбуждением дела об административном правонарушении, его рассмотрением и установлением вины лица, его совершившего, достигнуты предупредительные цели административного производства, установленные п. 1 ст. 3.1 КоАП РФ, а наложение штрафа носит неоправданно карательный, чрезмерный характер.

Согласно п. 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 211 АПК РФ и ст. 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

В судебном заседании представители пояснили, что ими представлены и раскрыты все имеющиеся у них доказательства.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Заявление общества с ограниченной ответственностью «Вичюнай Русь» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области о назначении административного наказания № 392520170927001501 от 12.10.2017.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья С.А. Зинченко