Решение от 2 марта 2020 г. по делу № А40-310315/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-310315/19-93-2479
2 марта 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 27 января 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 2 марта 2020 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

с использованием средств аудиозаписи в ходе судебного заседания

рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению ООО "ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ" (119435 МОСКВА ГОРОД УЛИЦА ПИРОГОВСКАЯ М. 16 , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 17.10.2005, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 4 по г. Москве (119048, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ДОВАТОРА, ДОМ 12, КОРП/СТР 2/5, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об оспаривании постановления от 31.10.2019 №77041929730078600002 по делу об административном правонарушении

при участии:

от заявителя – ФИО2 дов.от 25.12.2019 (диплом)

от ответчика – ФИО3 дов. от 11.11.2019 №05-18/053381 (диплом)

УСТАНОВИЛ:

ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России №4 по г. Москве от 31.10.2019 №77041929730078600002 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.

В обоснование своего требования заявитель указал на то, что при назначении административного наказания не учтены обстоятельства, смягчающие ответственность, назначенное наказание является явно несоразмерным совершенному правонарушению.

ИФНС России № 4 по Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором против удовлетворения заявленных требований возражал, указывая, что порядок привлечения к административной ответственности соблюден, наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не может быть признано смягчающим ответственность обстоятельством, с учетом специфики административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, применение ст.2.9 КоАП РФ является неправомерным.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям и доводам, изложенным в отзыве.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, в соответствии с ч.7 ст. 210 АПК РФ оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст. 208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило зачисление 24.11.2017 на свой счет №К27183201Т03 003 94000, открытый в банке АО «Citibank Kazakhstan» (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО CINEMA OPERATION в сумме 3 292 947,50 казахских тенге.

Поступление иностранной валюты подтверждается Отчетом о движении средств в банке за пределами территории РФ за 4 квартал 2017 года от 25.01.2018, банковскими выписками.

По факту выявленного нарушения ИФНС России №4 по г. Москве в отношении ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ" составлен протокол об административном правонарушении от 25.10.2019 № 77041929730078600001 о совершении административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы административного дела, заместителем начальника ИФНС России №4 по г. Москве вынесено постановление от 31.10.2019 №77041929730078600002 о привлечении ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ" к административной ответственности по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 466 647,54 руб.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В силу пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) валютной операцией является -приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона №173-Ф3 установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от ТОО CINEMA OPERATION в счет оплаты за оказанные ему услуги, не входит в перечень разрешённых случаев, указанных в статье 12 Закона №173-Ф3.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом №173-Ф3, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.25 Закона №173-Ф3).

Таким образом, зачислив 24.11.2017 на свой счет №KZ7183201T0300394000, открытый в банке АО «Citibank Kazakhstanw (Республика Казахстан) иностранную валюту на сумму 3 292 947,50 казахских тенге, минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом №173-Ф3, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Объективной стороной совершенного обществом административного правонарушения является осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в зачислении иностранной валюты на счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством.

Оценив в соответствии со ст.71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренных ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, а также вины ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ" в его совершении.

При этом в соответствии со статьей 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и, исходя из общих правил назначения административного наказания, закрепленных в положениях статьи 4.1 КоАП РФ, назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение.

В постановлении от 25.02.2014 N 4-П Конституционный суд Российской Федерации указал, что вводя для юридических лиц административные штрафы, минимальные размеры которых составляют значительную сумму, федеральный законодатель, следуя конституционным требованиям индивидуализации административной ответственности и административного наказания, соразмерности возможных ограничений конституционных прав и свобод, обязан заботиться о том, чтобы их применение не влекло за собой избыточного использования административного принуждения, было сопоставимо с характером административного правонарушения, степенью вины нарушителя, наступившими последствиями и одновременно позволяло бы надлежащим образом учитывать реальное имущественное и финансовое положение привлекаемого к административной ответственности юридического лица.

Для приведения правового регулирования размеров административных штрафов, устанавливаемых для юридических лиц, и правил их наложения в соответствие с конституционными требованиями могут использоваться различные способы, в том числе снижение минимальных размеров административных штрафов, установление более мягких альтернативных санкций, введение дифференциации размеров административных штрафов для различных категорий (видов) юридических лиц, уточнение (изменение) правил наложения и исполнения административных наказаний.

В противном случае, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.01.2013 N 1-П, нельзя исключить превращения административных штрафов, имеющих значительные минимальные пределы, из меры воздействия, направленной на предупреждение административных правонарушений, в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что недопустимо в силу статей 17, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1, 2 и 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации и противоречит общеправовому принципу справедливости.

В соответствии со ст. 3.2 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Санкция ч.1 ст.15.25. КоАП РФ для юридических лиц представляет собой административный штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Согласно ч.3 ст.4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В силу положений ст.ст.4.2, 4.3 КоАП РФ перечень законодательно установленных обстоятельств, отягчающих административную ответственность, в отличие от перечня обстоятельств, смягчающих административную ответственность, ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

Однако в тексте оспариваемого постановления налогового органа отсутствует какое-либо обоснование размера назначенного наказания, ссылка на характер совершенного правонарушения, обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В самом оспариваемом постановлении налогового органа сказано, что обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность общества, при рассмотрении дела не установлено.

При этом наказание назначено в размере, превышающем минимальный размер административного штрафа, предусмотренного санкцией ч.1 ст.15.25.КоАП РФ.

В тексте оспариваемого постановления налогового органа назначение административного штрафа в размере 4/5 от суммы незаконной валютной операции объясняется рецидивным характером совершенного административного правонарушения.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела в апелляционном суде представители налогового органа не доказали рецидивный характер совершенного обществом административного правонарушения, не представили соответствующих доказательств.

Суд также принимает во внимание, что в КоАП РФ отсутствует такое отягчающее обстоятельство, как непосредственно рецидивный характер.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены обстоятельства, указанные в ч.ч.2 и 3 ст.4.1 КоАП РФ.

Частью 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ при этом предусмотрено, что при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

Суд считает, что при определении размера наказания, предусмотренного санкцией ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, административный орган не указывает в постановлении о причинах избрания такого наказания, не приводит мотивы, по которым, по его мнению, обществу не может быть назначен более мягкое наказание.

В соответствии с ч.1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Согласно ч.3 ст. 4.1 КоАП РФ, при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Судом не установлено по делу отягчающих обстоятельств, при этом учитывается, что административное наказание должно соответствовать конституционно закрепленному принципу справедливости наказания и обеспечивать реализацию превентивной цели наказания, заключающейся в предупреждении совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами и не ухудшать положения общества.

Учитывая указанные обстоятельства и приведенные нормы права, суд считает необоснованным административный штраф в размере 466 647,54 руб. (4/5 от суммы валютной операции), наложенный на общество и полагает возможным снизить назначенный административный штраф до минимального размера, установленного санкцией ч.1 ст.15.25. КоАП РФ - на 437 482 рублей 07 коп. (до 3/4 валютной выручки).

При таких обстоятельствах оспариваемое постановление подлежит изменению в части размера административного штрафа, а в остальной части - без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 71,75, 167-170, 176, 207-211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление ИФНС России № 4 по г. Москве от 31.10.2019 №77041929730078600002 о привлечении ООО "ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ" (ОГРН: <***>) к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ изменить в части назначения наказания, снизив размер штрафа до 437 482 руб. 07 коп., в остальной части постановление оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья В.Д.Поздняков